Hoàn thiện kế toán tại Công ty Cổ phần thiết kế quảng cáo truyền thông TT
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (333.79 KB, 52 trang )
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
MỤC LỤC
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
i
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
DANH MỤC BẢNG, HÌNH
Sơ đồ 2-1:
Trình tự lập và luân chuyển chứng từ. .Error: Reference source not
found
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
ii
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển để hội nhập và hòa nhịp
chung với nền kinh thế giới. Trong bối cảnh đó các doanh nghiệp Việt Nam
cũng cần phải có những bước chuyển mình cho phù hợp để tồn tại và phát triển.
Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào, lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các
doanh nghiệp theo đuổi. Tuy nhiên, để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sự
phối hợp nhịp nhàng của nhiều yếu tố, và doanh thu là một trong những yếu tố
quan trọng nhất quyết định vấn đề này. Hệ thống kế toán doanh thu hoàn thiện
sẽ trở thành công cụ hữu hiệu trong việc quản lý hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu chiến lược đã đề ra.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, vận dụng
lý thuyết đã được học tập kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán
tại công ty Cổ phần thiết kế quảng cáo truyền thông T&T, em đã chọn đề tài “
Hoàn thiện kế toán tại Công ty Cổ phần thiết kế quảng cáo truyền thông
T&T” để nghiên cứu và viết chuyên đề của mình
Nội dụng chuyên đề gồm 3 chương:
- Chương 1
: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu của Công ty Cổ phần
- Chương 2
thiết kế quảng cáo truyền thông T&T
: Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần thiết kế
- Chương 3
quảng cáo truyền thông T&T
: Hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần thiết kế
quảng cáo truyền thông T&T
CHƯƠNG 1
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
1
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU
CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG
T&T
1.1.
ĐẶC ĐIỂM DOANH THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ
QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T
1.1.1. Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần thiết kế
quảng cáo truyền thông T&T
Công ty Cổ phần thiết kế quảng cáo truyền thông T&T là doanh
nghiệp hoạt động trong lĩnh vực truyền thông, quảng cáo và tổ chức sự
kiện.
Sản phẩm mà công ty cung cấp là các dịch vụ liên quan đến truyền
thông, quảng cáo và dịch vụ tổ chức sự kiện.
• Truyền thông, quảng cáo:
Tư vấn và lên ý tưởng cho sự kiện
Giới thiệu, quảng bá thương hiệu, khuếch trương sản phẩm
Thiết kế bộ nhận diện thương hiệu, các sản phẩm marketing
Thiết kế, viết kịch bản, sản xuất chương trình
Tư vấn và thực hiện truyền thông trực tuyến: mạng xã hội, quảng
cáo trên website, SEO…
Thực hiện truyền thông truyền thống: báo chí, truyền hình, trực
•
quan đường phố
Tổ chức sự kiện:
Khởi công, động thổ
Khánh thành, khai trương
Ca nhạc, live show, game show
Họp báo, PR, hội thảo, hội nghị…
Thành lập, kỷ niệm, ra mắt, bốc thăm, phát động
Dàn dựng các tiết mục nghệ thuật và quản lí đội ngũ nghệ sĩ tham
gia sự kiện
Với xu hướng chuyên nghiệp hóa và tập trung, công ty đang dần rút
gọn các loại hình dịch vụ của mình, từ một công ty đa chức năng trở thành
một công ty chỉ chuyên một dịch vụ là tổ chức sự kiện.
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
2
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Ngoài ra công ty còn cung cấp các dịch vụ đi kèm là cho thuê thiết bị
sự kiện: nhà giàn không gian, nhà dù, nhà bạt, sân khấu, âm thanh, ánh
sáng biểu diễn, thiết bị tiệc lưu động….
Khách hàng của công ty là các tổ chức, doanh nghiệp kinh doanh trong
và ngoài nước, bao gồm cả những doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ và
những doanh nghiệp sản xuất sản phẩm hàng hóa. Các doanh nghiệp
muốn đổi mới, xây dựng hình ảnh tốt hơn trong mắt khách hàng, định vị
lại thương hiệu của mình.
Thị trường của công ty chủ yếu tập trung ở miền Bắc, đặc biệt là Hà
Nội và các tỉnh lân cận. Hiện tại, công ty đang tiến hành mở rộng thị
trường, xây dựng thương hiệu , tìm kiếm khách hàng ở các tỉnh thuộc
miền Trung và miền Nam, tập trung chủ yếu tại thành phố Hồ Chí Minh
và Đà Nẵng.
Một số khách hàng thân thiết của công ty:
- Công ty CP Đầu tư Xây dựng Hạ tầng và Giao Thông
-
(INTRACOM)
Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam (TECHCOMBANK)
Công ty Điện Tử Hà Nội HANEL
Công ty CP Dịch vụ và Du lịch Mặt Trời Việt
Trung Ương Hội Liên hiệp Thanh niên
Văn phòng Cục Tần Số Vô Tuyến điện
Báo Bưu điện Việt Nam
Đại sứ Quán Tây Ban Nha
Trung tâm Dịch vụ Truyền hình Công thương
Ngân hàng TM CP Hàng Hải
Công ty Mobifone
Cơ quan Hợp tác Quốc tế Nhật Bản (JICA) tại Việt Nam
Ly club
Bệnh viện Ung Bướu Hà Nội
Trường Đại Học Công Nghệ - Đại Học Quốc Gia Hà Nội
Công ty Việt Nam Mobile
Phương thức bán hàng của công ty:
Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đều hết sức quan tâm
đến việc phát triển thương hiệu, mở rộng quan hệ và tăng doanh thu qua
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
3
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
các hoạt động bán hàng tại show room, chương trình tiếp thị, bán hàng
trực tiếp, chăm sóc khách hàng, triển lãm, hội chợ, hội nghị, hội thảo,...
Tất cả các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển bền vững đều cần
có chiến lược xây dựng thương hiệu của riêng mình. Giữa hình ảnh của
công ty và thương hiệu có mối quan hệ chặt chẽ bổ sung cho nhau. Vì
vậy, tất cả các chương trình xây dựng hình ảnh của công ty cũng như xây
dựng thương hiệu cho sản phẩm cần được hoạch định một cách rõ ràng
trong chiến lược marketing của mỗi công ty.
Công ty T&T luôn quan niệm rằng truyền thông, tổ chức sự kiện là sự
phối hợp ăn ý giữa các yếu tố: hoạt động bán hàng, quản lý thông tin
khách hàng, quan hệ công chúng, nghiên cứu thị trường, xây dựng nhãn
hiệu và thâm nhập thị trường. Doanh nghiệp phải xem việc tổ chức sự
kiện là một phần của chiến lược đưa sản phẩm ra thị trường, bởi vì nếu
chỉ được xem như một hoạt động phụ bổ sung vào chiến lược tiếp thị của
công ty và mỗi năm chỉ “làm cho có”, nó sẽ nhanh chóng trở thành một
khoản chi thay vì là khoản đầu tư.
Do vậy, công ty T&T lựa chọn phương thức bán hàng trực tiếp, đó là
gặp mặt trực tiếp khách hàng, lắng nghe nhu cầu của khách hàng, xây
dựng niềm tin của khách hàng đối với công ty. Công ty luôn xem xét kỹ
chiến lược tiếp thị của từng doanh nghiệp đối tác để điều chỉnh hoạt động
truyền thông, tổ chức sự kiện sao cho có thể mang lại hiệu quả cao nhất.
Qua các sự kiện quảng bá cho khách hàng doanh nghiệp, công ty đã có
cho mình những thành công cũng như những bài học quý giá để ngày
càng cung ứng cho đối tác những sự kiện mang tính khác biệt, độc đáo và
ghi dấu trong lòng khách hàng.
Bên cạnh đó, các chính sách mà công ty dành cho khách hàng cũng là
một điểm cộng giúp thu hút khách hàng đến với các dịch vụ mà công ty
cung cấp. Phương châm hoạt động của công ty là luôn trân trọng, quý
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
4
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
mến khách hàng, lắng nghe và thấu hiểu nhu cầu của khách hàng, luôn cố
gắng mang lại cho khách hàng nhiều hơn mức họ mong đợi, luôn gửi đến
khách hàng lời cảm ơn, sự tri ân chân thành nhất vì đã yêu mến và lựa
chọn dịch vụ của công ty.
Hiện tại công ty đang có chiến lược mở rộng quy mô kinh doanh ra
khắp mọi miền đất nước. Trải qua một số sự kiện tại các tỉnh khác nhau từ
Bắc tới Nam, công ty nhận thấy lối sống, tập quán, các nét văn hóa khác
nhau của mỗi vùng miền có tác động không nhỏ tới thành công của một
sự kiện. Vì vậy. đầu tư vào việc lắng nghe, tìm hiểu để cung cấp một dịch
vụ tổ chức sự kiện phù hợp với mỗi miền chính là rất quan trọng và cần
thiết. Một nhiệm vụ khó khăn nhưng không kém phần thú vị cho bất kỳ
nhà tổ chức sự kiện nào muốn mở rộng tầm hoạt động của mình trong cả
nước.
Phương thức thanh toán của công ty:
Đối với hầu hết khách hàng thì công ty yêu cầu thanh toán ngay sau
khi thực hiện dịch vụ để tránh rủi ro và thuận tiện cho việc kiểm soát
Đối với các dự án, sự kiện lớn, công ty thường yêu cầu khách hàng trả
trước một phần của hợp đồng, phần còn lại khách hàng sẽ thanh toán sau
khi các dịch vụ đã hoàn tất, hợp đồng kết thúc.
Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua
ngân hàng.
1.1.2. Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần thiết kế quảng cáo truyền
thông T&T
•
Doanh thu:
Trong Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu và thu nhập
khác, “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được
trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông
thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”.
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
5
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Doanh thu là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinh
doanh của công ty, cho thấy sự trưởng thành và tốc độ phát triển của công
ty.
Như đã nói ở trên, công ty T&T đang rút gọn các dịch vụ của mình để
trở thành công ty chỉ chuyên một dịch vụ tổ chức sự kiện, vì vậy, trong
vài năm gần đây, doanh thu dịch vụ trong lĩnh vực tổ chức sự kiện chiếm
tỷ lệ lớn trong tổng doanh thu của công ty.
Bên cạnh đó, công ty còn cung cấp dịch vụ cho thuê thiết bị sự kiện.
Tuy đây không phải là lĩnh vực hoạt động chính của công ty nhưng doanh
thu từ hoạt động này cũng đóng góp một phần vào tổng doanh thu của
toàn công ty.
Doanh thu dịch vụ của công ty được kế toán ghi nhận, theo dõi trên
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết TK 5113), cuối
kỳ kế toán sẽ được tổng hợp lại để phục vụ cho việc xác định kết quả kinh
doanh trong kỳ
Ngoài ra còn có doanh thu hoạt động tài chính. Doanh thu hoạt động
tài chính ở công ty chủ yếu phát sinh từ việc thu lãi từ tiền gửi ngân hàng.
Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty được kế toán ghi nhận,
theo dõi trên TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính, cuối kỳ kế toán sẽ
được tổng hợp lại để phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh trong
kỳ
• Thu nhập khác:
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu và thu nhập
khác: “Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu”.
Thu nhập khác tại công ty bao gồm các khoản thu từ các hoạt động
xảy ra không thường xuyên, mang tính chất bất thường, ngoài các hoạt
động tạo ra doanh thu, gồm:
- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ
- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng
- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
6
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
- Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ
trước
- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập
- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại
- Các khoản thu khác
Thu nhập khác của công ty được kế toán ghi nhận, theo dõi trên TK
711- Thu nhập khác, cuối kỳ kế toán sẽ được tổng hợp lại để phục vụ cho
việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
1.2.
TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN
THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T
•
Chức năng, nhiệm vụ của Ban giám đốc với vấn đề quản lý doanh
thu của công ty
Giám đốc
- Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của công ty
-
trước pháp luật
Quyết định đưa ra các kế hoạch, chiến lược, chính sách bán
-
hàng và chỉ đạo theo dõi quá trình thực hiện chúng
Kiểm tra, xem xét, phê duyệt các kế hoạch, định mức về ,
-
doanh thu của công ty do các phòng ban và cấp dưới đưa lên
Quyết định toàn bộ giá cả, ký kết các hợp đồng kinh tế
Giám sát toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh của công
ty bao gồm cả các vấn đề về doanh thu
Phó giám đốc
- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và luật pháp về mọi hoạt
động liên quan đến doanh thu trong quá trình hoạt động của
•
công ty
Thay mặt Giám đốc điều hành, giải quyết các vấn đề phát
sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng, ban với vấn đề quản lý doanh
thu công ty
Phòng kinh doanh
- Tìm kiếm, nghiên cứu khách hàng tiềm năng
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
7
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
-
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Tham gia đàm phán, ký kết hợp đồng, chịu trách nhiệm về
tình hình biến động doanh thu của công ty, có trách nhiệm
tăng doanh số bằng cách mở rộng thị trường, giữ chân các
-
khách hàng cũ
Hoạch định chiến lược kinh doanh ngắn và dài hạn cho công
-
ty
Tư vấn cho giám đốc về các chương trình khuyến mại,
-
chính sách cạnh tranh với các công ty đối thủ
Đảm bảo kiểm soát chất lượng dịch vụ trong khi vẫn quản lý
và kiểm soát được các chi phí
Phòng thiết kế, phòng kỹ thuật
- Đưa ra các phương án thiết kế, giải pháp thi công phù hợp,
tiến hành, giám sát quá trình thi công, chịu trách nhiệm về
chất lượng của dự án, chương trình, hạn chế sai sót ở mức
tối đa
Phòng hành chính- nhân sự
- Tổ chức tuyển chọn, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, thúc đẩy
nhân viên làm việc một cách hợp lý, đảm bảo cho mọi người
trong công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế và hợp đồng
-
lao động
Tham mưu cho giám đốc về tình hình tiền lương, chế độ
khen thưởng, phụ cấp, sắp xếp công việc, bố trí lao động sao
cho đạt được hiệu quả làm việc cao nhất
Phòng kế toán
- Ghi chép, thu thập và xử lý các thông tin kinh tế phát sinh
-
liên quan đến vấn đề doanh thu
Giám sát tình hình biến động doanh thu
Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán tài chính theo quy định của
-
pháp luật hiện hành
Phòng kế toán luôn phải theo dõi một cách sát sao từng bộ
phận , từng nhân viên và khách hàng của công ty cũng như
các phát sinh trong quá trình kinh doanh của công ty. Từ đó
cung cấp được thông tin về doanh thu một cách chính xác,
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
8
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
kịp thời nhất cho ban giám đốc và các bộ phận có liên quan
để có thể đưa ra các quyết định, chiến lược kinh doanh hợp
lý cho công ty
Kho
- Có trách nhiệm vận chuyển đầy đủ các thiết bị, dụng cụ
phục vụ cho các dự án, chương trình của công ty đến đúng
-
địa điểm, đúng thời gian quy định
Kiểm soát việc xuất kho và nhập lại kho đối với các thiết bị
phục vụ sự kiện mà công ty cho thuê
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T
2.1.
KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
9
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
• Chứng từ sử dụng
Công ty cổ phần truyền thông thiết kế quảng cáo T&T hiện nay đang áp
dụng chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số
48/QĐ - BTC năm 2006 của Bộ Tài chính đồng thời cũng cập nhật
những thay đổi của chế độ mới ban hành gần đây vào phần hành kế toán
doanh thu, các chứng từ được sử dụng bao gồm:
Hợp đồng kinh tế
Hóa đơn GTGT
Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng…
• Trình tự lập và luân chuyển chứng từ:
Khi khách hàng có yêu cầu sử dụng dịch vụ của công ty ( căn cứ theo
hợp đồng đã ký kết), phòng kinh doanh sẽ gửi đơn hàng để giám đốc phê
duyệt
Sau đó, đơn hàng sẽ được gửi xuống kho, kế toán kho căn cứ vào đơn
hàng để lập phiếu xuất kho những thiết bị, dụng cụ cần thiết
Căn cứ vào đơn hàng và phiếu xuất kho, kế toán sẽ lập hoán đơn
GTGT. . Kế toán sẽ nhập số liệu vào máy tính để phần mềm kế toán ghi
nhận đồng thời doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán của nghiệp vụ
vào các sổ sách cần thiết.
Khi thanh toán, nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán
sẽ lập phiếu thu, nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản thì công
ty sẽ nhận được giấy báo có của ngân hàng.
Các chứng từ sẽ được lưu trữ và bảo quản tại phòng kế toán của
công ty
Khách
hàng
Sơ đồ 2-1: Trình tự lập và luân chuyển chứng từ
Phòng
kinh
doanh
Giám
đốc
Hợp
Ký
Hoàng Minh Thúy
–
BH240164
đồng,
duyệt
toán
đơn
hàng
Kế toán
kho
Lập
10
phiếu
xuất
kho
Kế
toán
Trưởng
phòng
kế toán
Kế toán
Lập
Kiểm
Viêt
Viện
Kiểm
toán
–
Kế
hóa
phiếu
tra và
đơn
ký
thu,
GTGT
nhập dữ
duyệt
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
• Thủ tục kế toán:
Căn cứ vào các chứng từ gốc ( hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo
có), kế toán sẽ xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, sau đó sẽ
nhập dữ liệu vào máy tính và tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán
tổng hợp cho các tài khoản liên quan
• Tài khoản sử dụng:
Công ty T&T sử dụng TK 511, chi tiết TK 5113 - Doanh thu cung cấp
dịch vụ để theo dõi doanh thu. TK 5113 phản ánh doanh thu của khối
lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng.
Kết cấu của TK 5113 như sau:
TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
11
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế - Doanh thu bán hàng hóa của doanh
xuất khẩu phải nộp tính trên doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.
thu bán hàng thực tế của sản phẩm,
hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho
khách hàng và đã được xác định là
đã bán trong kỳ kế toán
- Số thuế GTGT phải nộp của doanh
nghiệp nộp thuế GTGT tính theo
phương pháp trực tiếp
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết
chuyển cuối kỳ
- Khoản giảm giá hàng bán kết
chuyển cuối kỳ
- Khoản chiết khấu thương mại kết
chuyển cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu thuần sang
TK 911 - Xác định kết quả kinh
doanh.
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
12
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
T
Tài khoản 5113 không có số dư cuối kỳ
• Một số chứng từ tiêu biểu công ty sử dụng:
Hóa đơn GTGT
Công ty T&T tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên
công ty sử dụng hóa đơn thuế GTGT mẫu số 01GTKT3/001, được
đặt in theo mẫu do Bộ Tài chính quy định. Hóa đơn GTGT được
kế toán lập thành 3 liên và phải có đầy đủ chữ ký của người mua
hàng, người bán hàng và Giám đốc công ty:
- Liên 1 : Lưu tại quyển
- Liên 2 : Giao cho khách hàng
- Liên 3 : Lưu nội bộ
Phiếu thu:
Phiếu thu được sử dụng trong trường hợp khách hàng thanh toán
ngay bằng tiền mặt, giá trị thanh toán không lớn. Giống như hóa
đơn GTGT, phiếu thu cũng được lập thành 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại quyển
- Liên 2: Giao cho khách hàng
- Liên 3: Lưu nội bộ
Giấy báo có:
Khi khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, ngân hàng sẽ gửi
giấy báo về cho công ty
• Ví dụ 2.1: Công ty cổ phần thiết kế quảng cáo truyền thông T&T cho
thuê thiết bị phục vụ sự kiện, giá thuê 8.960.000 đồng (chưa có thuế
VAT 10%), khách hàng thanh toán bằng tiền mặt
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
13
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Bảng 2-1: Hóa đơn GTGT
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
14
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 10 tháng 05 năm 2013
Ký hiệu: TT/12P
Số:
0000144
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T.
Mã số thuế: 0102751598
Địa chỉ: Số 8, ngõ 151 Phố Đội Cấn, Phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội.
Điện thoại:
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần quốc tế Vạn Đắc Phúc
Địa chỉ: số 182 phố An Dương, Phường Yên Phụ, Quận Tây Hồ, TP. Hà Nội.
Số tài khoản:
MS
0
0 6 1 2 8 8 2 8
T
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT
1
Tên hàng hóa, dịch vụ
2
Cung cấp thiết bị phục vụ sự kiện
Đơn vị tính
3
Số lượng
4
Đơn giá
5
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu tám trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thành tiền
6=4x5
8.960.000
8.960.000
896.000
9.856.000
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
15
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Bảng 2-2: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty CP thiết kế quảng cáo truyền thông T&T
Địa chỉ: Số 8, ngõ 151 Đội Cấn, Q.Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số 02 – TT
QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU
Quyển số: PT/01
Số: 98
Nợ:
Có:
Ngày 16 tháng 05 năm 2013
Họ và tên người nộp tiền: Công ty cổ phần quốc tế Vạn Đắc Phúc
Địa chỉ: số 182 phố An Dương, Phường Yên Phụ, Quận Tây Hồ, TP. Hà Nội.
Lý do nộp: Thu tiền cho thuê thiết bị sự kiện
Số tiền: 9.856.000 đ
(Viết bằng chữ): Chín triệu tám trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 01
Chứng từ gốc : TT/12P - 0000144
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):Chín triệu tám trăm năm mươi sáu nghìn đồng chẵn
Ngày 16 tháng 05 năm 2013.
Giám đốc
(Ký, họ tên,
đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người nộp tiền
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
• Ví dụ 2.2: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển truyền thông Vietface
thanh toán tiền dịch vụ tổ chức sự kiện cho công ty T&T qua chuyển
khoản, số tiền 315.392.000 đồng. Công ty T&T đã nhận được giấy báo
có của ngân hàng
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
16
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Bảng 2-3: Hóa đơn GTGT
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 15 tháng 05 năm 2013
Ký hiệu: TT/12P
Số:
0000148
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT KẾ QUẢNG CÁO TRUYỀN THÔNG T&T.
Mã số thuế: 0102751598
Địa chỉ: Số 8, ngõ 151 Phố Đội Cấn, Phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội.
Điện thoại:
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư và phát triển truyền thông Vietface
Địa chỉ: số 16 ngách 4/35, ngõ 4 phố Phương Mai, Phường Phương Mai, Quận Đống Đa, TP. Hà Nội.
Số tài khoản:
MS 0 1 0 5 7 6 9 0 0 0
T
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT
1
Tên hàng hóa, dịch vụ
2
Tổ chức sự kiện
Đơn giá
5
Thành tiền
6=4x5
286.720.000
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm mười lăm triệu ba trăm chín mươi hai nghìn đồng chẵn
286.720.000
28.672.000
315.392.000
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Đơn vị tính
3
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Số lượng
4
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
17
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Bảng 2-4: Giấy báo có
GIẤY BÁO CÓ
(Credit Advice)
Mã khách hàng ( Customer ID):
Tên TK (Account name): CT CP THIET KE QC & TRUYEN
10129200
Mã số thuế (Tax code): 0102751598
THONG T&T
Tài
Địa chỉ ( Address): 8/151 DOI CAN, BA DINH, HA NOI
102010001778988
Tiền tệ ( Currency): VND
khoản
(
Account):
Số giao dịch ( Transaction no)
Ngày giá trị ( Value date)
Tổng số tiền ( Amount)
Bằng chữ ( In words)
:
:
:
:
00015
25/05/2013
315,392,000
(VAT: 0.00)
Ba Tram Muoi Lam Trieu Ba Tram Chin Hai Ngan Dong Viet
Nội dung ( Payment details)
:
Nam Chan./
CT CPDT&PT TT VIETFACE TT HD 145
KẾ TOÁN
(Inputtet)
KIỂM SOÁT
(Suppervior)
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Quy trình ghi sổ:
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
18
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Sử dụng các chứng từ gốc ( hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo
có) làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi
Có, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy tính để vào sổ chi tiết TK
5113 (sổ chi tiết bán hàng) theo từng loại dịch vụ cung cấp, theo
từng hóa đơn.
Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu của từng loại dịch vụ, cuối kỳ kế
toán, phần mềm sẽ tự động tổng hợp ra bảng tổng hợp chi tiết
doanh thu cung cấp dịch vụ để lấy số liệu đối chiếu với sổ cái TK
511
• Ví dụ 2.3: Kế toán chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ cho nghiệp vụ ở
ví dụ 2.1 và ví dụ 2.2
Bảng 2-5: Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ ( Trích)
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
19
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Đơn vị: Công ty CP thiết kế quảng cáo truyền thông T&T
Địa chỉ: Số 8, ngõ 151 Đội Cấn, Q.Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số 02 – TT
QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên dịch vụ: Cho thuê thiết bị sự kiện
Tháng 05/2013
Đơn vị tính: VNĐ
Doanh thu
Chứng từ
Số
hiệu
…
000014
4
…
Ngày
tháng
…
10/05
Diễn giải
…
Cho thuê thiết bị sự kiện
- Cty Vạn Đắc Phúc
…
TK
ĐƯ
…
Số
lượng
Đơn
giá
…
…
Thành tiền
…
131
…
Các khoản tính
trừ
Khác
Thuế (521, 531,
532)
…
…
8.960.000
…
…
…
…
…
…
Cộng số phát sinh:
65.340.000
Doanh thu thuần:
65.340.000
Giá vốn hàng bán:
44.450.000
Lợi nhuận gộp:
20.890.000
- Sổ này có ......trang, đánh từ trang 01 đến trang........
- Ngày mở sổ: .........
Ngày 31 tháng 05 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký ,họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký ,họ tên)
Bảng 2-6: Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
20
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Đơn vị: Công ty CP thiết kế quảng cáo truyền thông T&T
Địa chỉ: Số 8, ngõ 151 Đội Cấn, Q.Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số 02 – TT
QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
BTC
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên dịch vụ: Tổ chức sự kiện
Tháng 05/2013
Đơn vị tính: VNĐ
Doanh thu
Chứng từ
Số
hiệu
…
…
000014
8
…
Diễn giải
Ngày
tháng
TK
ĐƯ
…
…
…
15/05
Tổ chức sự kiện- Cty
Vietface
131
…
…
…
Số
lượng
Đơn
giá
Thành tiền
…
Các khoản tính
trừ
Khác
Thuế (521, 531,
532)
… …
286.720.000
…
…
… …
Cộng số phát sinh:
795.015.000
Doanh thu thuần:
795.015.000
Giá vốn hàng bán:
674.079.500
Lợi nhuận gộp:
120.935.500
…
- Sổ này có ......trang, đánh từ trang 01 đến trang........
- Ngày mở sổ: .........
Ngày 31 tháng 05 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký ,họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký ,họ tên)
Bảng 2-7: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
21
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Đơn vị: Công ty CP thiết kế quảng cáo truyền thông T&T
Địa chỉ: Số 8, ngõ 151 Đội Cấn, Q.Ba Đình, Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU
Tháng 05/2013
Đơn vị tính: VNĐ
STT
Tên dịch vụ
Số lượng
Doanh thu
Các
khoản
giảm trừ
Doanh thu
thuần
Giá vốn
hàng bán
Lợi nhuận
gộp
1
Cho thuê thiết bị
sự kiện
04
65.340.000
-
65.340.000
44.450.000
20.890.000
2
Tổ chức sự ki
06
795.015.0
00
-
795.015.000
674.079.500
860.355.000
-
860.355.000 718.529.500
141.825.500
n
120.
935.
500
Tổng
- Sổ này có ......trang, đánh từ trang 01 đến trang........
- Ngày mở sổ: .........
Ngày 31 tháng 05 năm 2013
Người ghi sổ
(Ký ,họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký ,họ tên)
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
• Quy trình ghi sổ:
Khi phát sinh nghiệp vụ cần ghi nhận doanh thu, căn cứ váo các chứng
từ gốc ( hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có), kế toán sẽ định khoản
vào Sổ nhật ký chung.
Từ Sổ nhật ký chung, số liệu sẽ được phần mềm tự động cập nhật sang
Sổ cái các tài khoản liên quan
Cuối kỳ kế toán, dựa trên số liệu của Sổ cái các tài khoản, kế toán lập
bảng cân đối số phát sinh, sau đó đem đối chiếu số liệu trên bảng cân đối
phát sinh với bảng tổng hợp chi tiết, khi số liệu đã chính xác thì số liệu
này sẽ được dùng để lập Báo cáo tài chính
• Ví dụ 2.4: Kế toán vào Sổ kế toán tổng hợp cho các nghiệp vụ ở ví dụ
2.1, ví dụ 2.2
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
22
Viện Kiểm toán – Kế
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
GVHD: Ths. Trần Trung Tuấn
Bảng 2-8: Sổ nhật ký chung ( trích)
Đơn vị:Công ty CP thiết kế quảng cáo truyền thông T&T
Địa chỉ:Số 8, ngõ 151 Đội Cấn, Q.Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( trích)
Năm: 2013
Đơn vị tính: VNĐ
Diễn giải
Đã ghi
Sổ Cái
STT
dòng
Số hiệu
TKĐƯ
D
Số trang trước chuyển
sang
…
Cho thuê thiết bị sự kiện Cty Vạn Đắc Phúc
E
G
H
Chứng từ
Số hiệu Ngày
tháng
B
C
…
…
… 000
10/05
0144
…
000014
8
…
15/05
…
Tổ chức sự kiện- Cty
Vietface
…
x
Số phát sinh
1
2
…
…
…
05
131
9.856.000
…
…
5113
3331
…
…
x
13
131
315.392.000
5113
333
28.672.
000PT0 16/05
1/98
…
…
Cty Vạn Đắc Phúc thanh
toán
…
Số chuyển sang trang sau
x
…
16
111
…
131
…
286.720.000
9.856.000
…
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: .......
....năm .....
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
8.960.000
896.000
…
9.856.000
…
Ngày ....tháng
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2-9: Sổ nhật ký chung ( trích)
Hoàng Minh Thúy – BH240164
toán
23
Viện Kiểm toán – Kế
