Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân Golf tại công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents
TR

NG

I H C KINH T QU C DÂN
***

NG TH HOÀNG MAI

HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B
LÝ TÀI CHÍNH HO T

NH M T NG C

NG QU N

NG KINH DOANH SÂN GOLF T I CÔNG TY C
PH N

UT

TAM

O

TÓM T T LU N V N TH C S KINH T

Hà N i, 2008


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

1

PH N M
1. Tính c p thi t c a

U

tài.

Golf là m t môn th thao th i th

ng và cao c p trong l nh v c kinh

doanh th thao và gi i trí. Môn ánh golf ra

i trên th gi i t gi a th k 15

Xcôtlen và ngày càng phát tri n trên th gi i. Môn golf n i ti ng và m i ng
bi t t i r ng rãi vào th k 19
um i

c m i ng

Nh t b n.

Châu âu và M , còn

i a chu ng

ây là m t lo i ho t

n say mê

i

Châu á thì ây là m t trào
c bi t là t i Hàn qu c và

ng kinh doanh m i

Vi t nam và c ng ch a

c i sâu nghiên c u trong th c t qu n lý. Bên c nh ó còn là lo i hình d ch
c thù trên không gian r ng l n và có nhi u d ch v ph tr

i kèm, nhi u

khách hàng tham gia cùng m t lúc nên r t khó ki m soát. Qua th c t làm vi c
i Công ty c ph n
tài chính trong ho t
ng c

u t Tam

o cho th y ki m soát n i b

i v i qu n lý

ng sân golf còn có t n t i h n ch . Tôi nh n th y v n

ng qu n lý tài chính

ph tr là v n

mu n

u t Tam

i v i ho t

ng kinh doanh golf và các d ch v

c quan tâm không ch c a riêng

i v i Công ty c ph n

o mà còn là m i quan tâm c a b t k t ch c hay cá nhân nào

u t kinh doanh d ch v golf. Sau th i gian tìm hi u và nh n th y tính

p thi t c a vi c nghiên c u ó t i Công ty CP T Tam

o tôi l a

Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b nh m t ng c
chính ho t

ng kinh doanh sân golf t i Công ty c ph n

2. M c tiêu nghiên c u c a lu n v n.
Lu n v n nghiên c u nh ng v n

sau:

tài:

ng qu n lý tài

u t Tam

.

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

2

- H th ng hoá c s lý lu n v h th ng KSNB.
- Phân tích th c tr ng các chu trình ho t
Tam

o

th y rõ nh ng

ng kinh doanh t i sân golf

m m nh và h n ch .

- Trên c s nghiên c u lý lu n, th c tr ng và xác
trong h th ng KSNB t i Công ty c ph n
ph

ng h

ng và gi i pháp

u t Tam

nh nh ng h n ch

o qua ó

a ra m t s

xu t nh m ki m soát t t h n n a các ho t

trong chu trình qu n lý tài chính

ng

i v i các doanh nghi p kinh doanh d ch v

golf, h n ch các sai sót và gian l n có th x y ra.
3. N i dung và k t c u lu n v n
Ngoài ph n m
Ch

Ch

ng:

ng kinh doanh sân golf
ng 2: Th c tr ng h th ng ki m soát n i b trong qu n lý tài chính

ng kinh doanh sân golf t i Công ty c ph n
Ch

u t Tam

o

ng 3: Gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b nh m t ng c

qu n lý tài chính ho t
4.

c k t c u thành ba ch

ng 1: C s lý lu n v h th ng ki m soát n i b trong qu n lý tài

chính ho t

ho t

u và ph n k t lu n, lu n v n

it

ng kinh doanh sân golf t i Công ty CP T Tam

ng

o.

ng và ph m vi nghiên c a chuyên

Lu n v n nghiên c u v : H th ng KSNB và các th t c ki m soát n i b
trong qu n lý tài chính ho t
t ng c
5. Ph

ng kinh doanh sân golf

Công ty CP T Tam

o

ng qu n lý tài chính t i Công ty.

ng pháp nghiên c u
tài s d ng ph

ng pháp duy v t l ch s , duy v t bi n ch ng, mô hình

hoá, phân tích và mô t , ph
pháp trên

ng pháp t ng h p, th ng kê, so sánh. Các ph

ng

c s d ng linh ho t , khi thì k t h p v i nhau khi thì riêng r trong

quá trình nghiên c u

tài.


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

3

6. Ý ngh a khoa h c và th c ti n c a
-

óng góp v lý lu n: Lu n v n h th ng l i các quan

soát n i b và vai trò c a ki m soát n i b
-

tài nghiên c u

i v i ho t

ng qu n lý tài chính

óng góp v th c t : Góp ph n nâng cao hi u qu ho t

th ng ki m soát n i b c a ho t
u t Tam

ng c a h

ng kinh doanh sân golf t i Công ty c ph n

o.

Lu n v n s là tài li u h u ích

i v i công tác nghiên c u và h c t p, là

tài li u tham kh o có ích cho các nhà qu n lý có d
nh v c golf.

m v ki m

nh

u t và kinh doanh


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

4

CH
S

LÝ LU N V H

NG 1
TH NG KI M SOÁT N I B

TRONG QU N LÝ TÀI CHÍNH C A HO T

NG KINH DOANH

SÂN GOLF.
1.1 Nh ng v n

chung v h th ng ki m soát n i b trong qu n lý

tài chính t i các doanh nghi p
- B o v tài s n c a
-B o

m

n v , tránh th t thoát h h ng;

tin c y c a các thông tin k toán, tránh nh ng sai sót, gian

n trong vi c ghi chép, t ng h p trên các tài li u k toán.
-B o

m vi c th c hi n các ch

trong doanh nghi p ph i
quan

n ho t

pháp lý. H th ng KSNB

m b o các quy t

nh và ch

c thi t

pháp lý liên

ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p ph i

c tuân th

úng m c.

-B o

m hi u qu c a ho t

ng và n ng l c qu n lý, tránh nh ng lãng

phí v các ngu n l c tài chính, phát huy t i a n ng l c c a
qu n lý và c a ng

i lao

ng trong

i ng cán b

nv.

1.1.2 T ng quan v ki m soát trong qu n lý tài chính doanh nghi p
Tóm l i, có th

i

n nh ng k t lu n ch y u nh sau:

- M t là, ki m tra g n li n v i qu n lý
ng s n xu t kinh doanh,

ng th i g n li n v i m i ho t

âu có qu n lý thì

ó có ki m tra.

- Hai là, qu n lý g n li n v i c ch kinh t v i
th ... khi các
ng thay

u ki n ti n

nói trên thay

u ki n xã h i c

i thì ho t

ng ki m tra

i theo.

- Ba là, ki m tra n y sinh và phát tri n t chính nhu c u qu n lý khi nhu
u ki m tra ch a nhi u và ch a ph c t p, ki m tra

c th c hi n

ng th i


Click Here & Upgrade

PDF

Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

5

i các ch c n ng qu n lý khác trên cùng m t b máy th ng nh t. Khi nhu
u này thay
p và

it im c

cao ki m tra c ng c n tách ra m t ho t

c th c hi n b ng m t h th ng chuyên môn

ng

c

c l p.

1.1.3 M c tiêu và vai trò c a h th ng ki m soát n i b

i v i qu n

lý tài chính

o v tài s n c a
B o
o

m

nv

tin c y c a thông tin:

m hi u qu ho t

1.1.3.2 Vai trò

ng và n ng l c qu n lý:

a h th ng ki m soát n i b

i v i qu n lý tài chính

1.1.4 Các b ph n c u thành h th ng ki m soát n i b trong qu n lý
tài chính
1.1.4.1 Môi tr

ng ki m soát.

1.1.4.2. H th ng k toán.
1.1.4.3. Các th t c ki m soát.
1.2.

c

m h th ng ki m soát n i b trong kinh doanh sân golf


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents
CH

6

NG 2
TH C TR NG H

CHÍNH HO T

TH NG KI M SOÁT N I B

NG SÂN GOLF T I CÔNG TY C PH N

TRONG QU N LÝ TÀI
U

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

7

2.1.2. Mô hình t ch c b máy c a công ty
2.1: S
t ch c b máy công ty
QT

ng giám ôc

Phó TG

PHÒNG
TC-HC

PHÒNG
TC - KT

u hành
golf

Nhà hàng,
bar, Kiots

PHÒNG
KD TH

BAN

o d ng
sân c

U HÀNH

PHÒNG
KD NHÀ

o trì
thu t

PHÒNG
ÁN- UT

L tân

BAN QLDAN

b ov

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

8

2.2. H th ng ki m soát n i b trong qu n lý tài chính kinh doanh sân golf và khu vui ch i gi i trí
Tam

o

2.2.1. Môi tr

ng ki m soát

2.2.2 H th ng k toán
2.2.2.1 T ch c b máy k toán

2.1:

b máy k toán c a Công ty

toán tr ng
Chief Accountant

Phó TPKT
Deputy Accounting Manager

toán
ng
p/
General
Account
ant

toán
thu /
Tax
Account
ant

toán
bán
hàng/
Sales
Account
ant

toán
Ti n m t
& n ph i
thu/
Cash &
Receivabl

e control
Accounta
nt

toán
ph i
tr /
Accounti
ng
Payables

toán
thanh
toán/
Payment
Account
ant

toán
TSC
và
CCDC/
Fixed
Asset
Account
ant

toán
hàng t n
kho/

Inventory
Accountan


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

Th qu /
Treasurer

9

Thu
ngân/
Cashier

Mua
hàng/
Purchasing

Th kho/
Stock
Keeper

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

10

2.2.2.2 H th ng ch ng t k toán
2.2.3. Các th t c Ki m soát trong qu n lý tài chính kinh doanh sân golf và khu vui ch i gi i trí
Tam o
2.2.3.1 Ki m soát h th ng và phân lo i danh sách khách hàng
2.2.3.2. Ki m soát trong qu n lý các ho t

ng di n ra trên sân golf


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

11

2.2.3.3. Ki m soát trong qu n lý các ho t
2.2.3.4 Ki m soát v n b ng ti n
2.2.3.5 Ki m soát Doanh thu và N ph i thu

ng cung c p d ch v sân golf


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

12

2.2.3.6 Ki m soát ho t
vào và thanh toán

ng cung c p hàng hoá, nguyên v t li u

2.2.3.7 Ki m soát ti n l

u

ng và chi phí khác

2.2.3.8 Ki m soát hàng t n kho

2.2.3.9. Ki m soát k t qu kinh doanh, phân ph i l i nhu n và th c hi n
ngh a v v i Nhà n

c

CH

NG 3

GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B
NH M T NG C

NG QU N LÝ TÀI CHÍNH H TH NG KINH

DOANH SÂN GOLF T I CÔNG TY CP
3.1

O

u

i

o

m c a h th ng

3.1.1.1 V
c thù qu n lý:
Trên tinh th n ó công tác tài chính c a công ty c ng t
tuân th

TAM

ánh giá h th ng ki m soát n i b trong qu n lý tài chính

i sân golf và khu vui ch i gi i trí Tam
3.1.1

UT

úng các ch

chính sách.

3.1.1.2.V chính sách nhân s :

ng

i n n n p và


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents
ty c p nh t th

13

ng xuyên k t qu

p thành b ng ánh giá

ánh giá ó và sau h t m t tháng s t p

xét ch n vi c x p lo i nhân viên

3.1.1.3. V h th ng ch ng t k toán và s sách k toán:
Nhìn chung công ty ã thi t l p
i ho t

c h th ng ch ng t k toán phù h p

ng kinh doanh c a sân golf. S sách k toán hoàn ch nh theo úng

hình th c Nh t ký chung. Vi c áp d ng ph n m m k toán ã làm cho vi c t ng
p s li u tr nên d dàng và k p th i áp ng

c yêu c u c a Ban lãnh

o

khi c n cung c p báo cáo.
3.1.1.4.V vi c tuân th các th t c:
Công ty có quy trình ho t
rõ ràng b ng v n b n và

ng và quy trình ki m soát n i b

c truy n

c xác

t r ng rãi trong toàn h th ng công ty. Do

ó toàn b h th ng Công ty ch p hành nghiêm túc các quy trình ho t
Các ho t

ng

nh

c phân chia rõ ràng cho t ng b ph n, nên r i ro

tách rõ ràng gi a nh ng nhân viên khác nhau t o

ng ó.

c phân

u ki n làm vi c hi u qu và

n trách nhi m t i t ng cá nhân.
3.1.2. H n ch ti m tàng c a h th ng ki m soát n i b
Do ó vi c qu n lý và khai thác ch t xám c a các chuyên gia v golf th c
ch a
tho

c khai thác tri t

xong l

ng c a Giám

c thì r t cao ch a th c

áng.
t khác vi c kinh doanh t i Vi t Nam c ng m i th nh hành nên nh ng kinh

nghi m qu n lý c a các Câu l c b còn non y u nên luôn x y ra tình tr ng câu kéo
nhân viên l n nhau gi a các Câu l c b gây ra nh ng nh h
hành c c b .

ng gián

n

u

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

14

i v i công tác k ho ch c a Công ty m c dù có th c hi n nh ng hi u qu
ch a cao và cán b l p k ho ch c a Công ty v n còn b n kho n trong vi c gi m
ho ch

m b o hoàn thành k ho ch. K ho ch l p ra ch a sát v i th c t

và thi u c n c nên th

ng xuyên ph i

u ch nh k ho ch.

i v i h th ng ch ng t k toán, vi c l u tr ch ng t ch a h th ng
và thi u s ki m soát ch t ch .
3.2 S c n thi t ph i hoàn thi n h th ng ki m soát n i b v i vi c t ng
ng qu n lý tài chính ho t

u t Tam

ng kinh doanh sân golf t i Công ty c ph n

o

Nghiên c u h th ng ki m soát n i b c a công ty trong quy lu t phát tri n
có th th y tính t t y u c a vi c hoàn thi n h th ng này nh sau:
t là: H th ng KSNB ang d n tr nên ph bi n c v m t lý lu n và
th c ti n.
Hai là: N n kinh t n

c ta ã chuy n sang n n kinh t th tr

ng, h i nh p

cùng n n kinh t th gi i.
Ba là:

nh h

n v hàng

ng chi n l

c phát tri n c a công ty là tr thành m t trong

u trong l nh v c kinh doanh d ch v golf c a c n

c.

n là: H th ng ki m soát n i b là m t m t không th tách r i c a h
th ng qu n lý doanh nghi p.
3.3
ph n

nh h
u t Tam

ng hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công ty c
o

xây d ng m t h th ng KSNB th c s h u hi u t i Công ty, vi c hoàn
thi n h th ng ki m soát n i b c n quán tri t các

nh h

ng sau:


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

15

Th nh t: Tuân th pháp lu t và các quy

nh hi n hành c a Nhà n

c.

Th hai: Phù h p v i quá trình h i nh p và phát tri n.
Th ba: K th a và phát huy t i a nh ng nhân t h p lý c a h th ng
KSNB hi n t i
Th t : Hoàn thi n h th ng KSNB ph i có
th ,

ng b và b o

ms

n

nh v i các ho t

Th n m: H th ng ki m soát n i b ph i
c ki m soát dù ch t ch nh ng r

nh h

ng rõ ràng, b

c ic

ng s n xu t kinh doanh.
m b o tính hi u qu . M t th

m rà và t n kém không ph i là s l a ch n

t nh t.
3.4 Các gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b nh m t ng
ng qu n lý tài chính ho t
Tam

ng kinh doanh sân golf c a Công ty CP T

o.
u ch nh c c u t ch c và chú tr ng công tác nhân s
T ng c

ng tính

c l p và n ng l c c a Ban ki m soát.

Hoàn thi n h th ng k toán
Hoàn thi n th t c ki m soát trong qu n lý tài chính ho t
doanh sân golf.

ng kinh

Hoàn thi n vi c qu n lý khách hàng.
Hoàn thi n qu n lý các ho t
i v i qu n lý các ho t

vào trong qu n lý tài chính.

ng trên sân golf.
ng cung c p hàng hoá, nguyên v t li u

u


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

16

i khi có nhu c u cung ng hàng, các b ph n có liên quan s l p phi u
ngh mua hàng và g i cho b ph n mua hàng và ch có b ph n mua hàng m i
c th m quy n mua hàng.
3.4.4.4.

i v i vi c qu n lý v n b ng ti n.

ch toán

y

và chính xác bán hàng b ng ti n m t: Th qu ho c nhân

viên thu ngân có th gian l n ti n m t khách hàng thanh toán tr
ti n m t ó

c khi kho n

c ghi nh n là doanh thu.

3.4.4.5 B o v hàng t n kho, tài s n c

nh và công c d ng c

Nên tách bi t ch c n ng l u gi s sách hàng t n kho (k toán hàng t n
kho) kh i ch c n ng trông gi hàng t n kho (th qu ).
Nên c t gi v t t và thành ph m vào n i có khoá và ch ng
quy n m i có khoá m ch
3.4.6 Các ki n ngh

i có th m

ó.
th c hi n gi i pháp hoàn thi n

- V phía T ng công ty m :
ng công ty xây d ng l i các m u bi u báo cáo cho phù h p v i các

n

kinh doanh d ch v .
-

phía Công ty:

Ban lãnh

o Công ty nh t thi t ph i th hi n s quy t tâm trong vi c thi t

p và duy trì h th ng ki m soát n i b h u hi u ó là:
+ Ch

o các b ph n rà soát, s a

i b sung quy ch ch a phù h p

+ S n sàng ón nh n cái m i, tích c c
+
thay
ng

c bi t quan tâm

n con ng

i coi ó là trung tâm c a s phát tri n, có

i c b n trong nhìn nh n và ánh giá con ng
ng, tâm huy t...

i

c bi t là th h tr


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

17

+ Công ty c n th c hi n t t công tác tuyên truy n, giáo d c ý th c c a
ng CBCNV toàn công ty hi u và h
th c s

i vào th c ti n t

chính c ng nh hi u qu ho t

i

ng ng các gi i pháp hoàn thi n thì m i

ó phát huy tác d ng

i v i công tác qu n lý tài

ng s n xu t kinh doanh.


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

18

T LU N
Sau m t th i gian nghiên c u
tài, i chi u v i nh ng m c ích nh :
tìm hi u th c tr ng h th ng Ki m soát n i b nh m t ng c
chính ho t

ng kinh doanh sân golf t i Công ty c ph n

ng ki m soát tài
u t Tam

o, tôi

mong r ng vi c nghiên c u này s là m t óng góp thi t th c cho vi c ki m soát
tài chính t ng c

ng phát tri n kinh doanh c a Công ty c ph n

Qua quá trình th c hi n

u t Tam

o.

tài, b n thân tôi c ng n m rõ h n v t m quan tr ng

a h th ng ki m soát n i b công ty

i v i s phát tri n c a Công ty v i

nh ng m c tiêu:
1.Lu n v n ã trình bày nh ng lý lu n c b n v h th ng ki m soát n i b
nói chung, làm sáng t h n nh ng lý lu n v h th ng ki m soát n i b trong
qu n lý tài chính ho t

ng kinh doanh sân golf và khu vui ch i gi i trí Tam

2. Nghiên c u th c tr ng t i Công ty c ph n
nh ng

c

m v qu n lý tài chính ho t

ch i gi i trí Tam

o, t

o, phân tích

ng kinh doanh sân golf và khu vui

ó rút ra nh ng nh n xét, ánh giá nêu lên s c n thi t

ph i hoàn thi n và ph
ng c

u t Tam

o

ng h

ng hoàn thi n h th ng ki m soát n i b nh m

ng qu n lý có hi u qu tài chính.

3. Lu n v n ã
v i vi c t ng c
vui ch i gi i trí Tam

xu t nh ng gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i

ng qu n lý tài chính ho t
o

- Hoàn thi n môi tr

ng kinh doanh sân golf và khu

các n i dung sau:
ng ki m soát, t p trung chú tr ng công tác nhân s

- Hoàn thi n h th ng k toán, xây d ng
ngang t m v i nhi m v

i ng k toán tài chính n ng l c


Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

19

- Hoàn thi n các th t c ki m soát: quy

nh c th các quy trình ki m soát

u hi u.
Trong quá trình nghiên c u Lu n v n vi c thu th p d li u ch a
nh ng thi u sót v n i dung c ng nh cách nhìn nh n ánh giá v n
t s h n ch ch y u nh ch a khái quát hoá h t

y

,

còn có

c tính lý lu n c ng nh

th c ti n c a h th ng ki m soát n i b trong ho t

ng kinh doanh sân golf, các

gi i pháp

ã c g ng bám ch c lý lu n

t ng c

ng h th ng ki m soát n i b

ng nh thu c tr ng ho t

ng c a Công ty nh ng các gi i pháp c ng ch a có

tính thuy t ph c cao.
óng góp c a lu n v n tuy nh nh ng c ng là tâm huy t c a cá nhân v i
mong mu n nâng cao hi u qu kinh t c a Công ty c ph n
Tuy lu n v n v n còn h n ch nh t

u t Tam

o.

nh do tính ph c t p, m i m c a lo i hình

kinh doanh golf c ng nh nh n th c c a cá nhân còn h n ch ch a b t k p nh ng
thay

i nhanh chóng trong quá trình v n

Công ty trong hi n t i và t

ng lai.

lu n v n

t

ra s m

th i gian và t p trung trí tu
ho t

ng và yêu c u qu n lý tài chính c a

c nh ng k t qu mong

ng nghi p và nh ng ng

c các ý ki n óng góp c a các
i quan tâm

n

c phong phú và hoàn thi n h n.
Xin trân tr ng cám n!
Tam

u t thêm

nghiên c u v lý thuy t và t ng k t trên th c ti n

ng kinh doanh m i m này. R t mong

th y, cô, b n bè và

ic n

o, ngày 20 tháng 11 n m 2008

tài

lu n v n

Click Here & Upgrade

PDF
Complete

Expanded Features
Unlimited Pages

Documents

20