Slide hội thảo CẬP NHẬT KIẾN THỨC VỀ PHÁP LUẬT THUẾ 2016

NHIỆT LIỆT CHÀO MỪNG

QUÝ HỘI VIÊN VICA
DỰ KHOÁ CẬP NHẬT KIẾN THỨC
VỀ PHÁP LUẬT THUẾ 2016
GIẢNG VIÊN : Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp
Vụ trưởng Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn – Tổng cục thuế
Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam

1

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT THUẾ 2016 :
 Thuế xuất nhập khẩu (XNK)
 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
 Quản lý thuế
 Ưu đãi thuế theo Luật đầu tư
(TT83/2016)
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM – Khái quát
1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

Thuế môn bài
Thuế xuất, nhập khẩu: Cắt giảm theo lộ trình 2015 – 2018
Thuế GTGT: Sửa 2012, 2013, 2014, 2015, 2016
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Sửa 2014, 2015, 2016
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Sửa 2013, 2014,
2015
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Sửa 2013, 2014, 2015
Thuế tài nguyên
Thuế sử dụng đất nông nghiệp
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Thuế bảo vệ môi trường
Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất
Phí, lệ phí (gần 300 chi tiết)  Từ 2017 theo Luật 97/2015

3

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập

khẩu (XNK) số 107/2016/QH13 ngày
06/4/2016; Hiệu lực 01 – 9 – 2016
thay thế Luật số 45/2015/QH11
 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế
GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản
lý thuế. Hiệu lực từ 01/7/2016  Các
văn bản hướng dẫn
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


 Quốc hội ban hành Luật số 107/2016/QH13
ngày 06/4/2016, Nghị định của Chính phủ đang
trong quá trình xem xét ban hành
 Quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế, miễn
thuế, truy thu thuế, các quy định về miễn thuế
2016 vẫn thực hiện theo các Thông tư của Bộ
Tài chính
 Biểu thuế: Biểu thuế ưu đãi theo Thông tư số
182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015
 Biểu thuế đặc biệt ưu đãi: Tuỳ thuộc vào xuất
xứ hàng hoá đến từ các nước ký Hiệp định
TMTD.
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


LUẬT THUẾ XNK SỐ 107/2016/QH13
 Thuế theo tỷ lệ phần trăm (Điều 6), “được xác định
căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ (%)
của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế ”.

 Thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp (Điều 7),
 Thuế đối với hàng hóa nhập khẩu áp dụng hạn ngạch
thuế quan (Điều 8)...
 Thuế ưu đãi (Biểu MFN): Hàng từ các nước WTO
 Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Các Hiệp định song
phương hoặc khu vực  Biểu thuế theo TT của BTC

6

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


Luật 107/2016: THẨM QUYỀN CỦA CHÍNH PHỦ
Chính phủ (trước đây là BTC) quy định:




Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế XK ưu đãi
Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu đặc biệt
ưu đãi



Danh mục hàng hoá và mức thuế tuyệt
đối, mức thuế hỗn hợp, mức thuế ngoài
hạn ngạch thuế quan



Trình UBTVQH ban hành Biểu khung thuế
suất
7

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


THUẾ TỰ VỆ (BẢO VỆ SXKD TRONG NƯỚC)
Các loại thuế áp dụng sau khi có kết quả điều tra



Thuế chống bán phá giá – Điều 12 (không quá 5
năm)





Thuế chống trợ cấp – Điều 13 (không quá 5 năm)




Thuế tự vệ - Điều 14 (không quá 04 năm)
Bộ Công thương quyết định việc áp dụng các
loại thuế tự vệ
Bộ Tài chính hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế
Trường hợp cần thiết Chính phủ báo cáo QH
quyết định áp dụng các loại thuế phòng vệ khác

để bảo vệ lợi ích quốc gia
8

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


THỜI HẠN NỘP THUẾ XNK
Quy định mới tại điều 9 (từ 01/9/2016):
 Nộp xong thuế trước khi thông quan
 Sau 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ
nếu được ngân hàng bảo lãnh; trong thời gian
chưa nộp vẫn phải tính tiền chậm nộp.
 Trường hợp thuộc diện áp dụng chế độ ưu
tiên theo quy định của pháp luật hải quan: 10
ngày đầu của tháng sau kê khai nộp thuế cho
các tờ khai đã thông quan của tháng trước

9

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


① TT số 38/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thủ tục
hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế
XNK và quản lý thuế đối với XNK
②

Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015
về trị giá hải quan đối với hàng hoá XNK

③

Thông tư 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015
về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi – Biểu MFN
(TT);

④

Các TT hướng dẫn thuế NK ưu đãi đặc biệt
(Theo xuất xứ hàng hoá để áp biểu thuế có
lợi nhất)  tiếp
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


BIỂU THUẾ NK ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018


Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN
theo Hiệp định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số
165/2014 ngày 14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TTBTC ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc - TT số 167/2014/TTBTC ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)



Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015
và TT 25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với
Nhật Bản



Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niu-di-lân) – TT số
168/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014. Hiệu lực 01/01/2015,
giai đoạn 2015–18



Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 169/2014/TT-BTC
11

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)




Tiếp tục thực hiện Văn bản số 13/VBHN-BTC
ngày 26/5/2015 quy định chi tiết và hướng
dẫn thi hành Luật thuế GTGT  Hợp nhất
từ các Nghị định số 209/2013/NĐ-CP + NĐ
số 91/2014 + NĐ số 12/2015



Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày

01/7/2016 hướng dẫn thi hành Luật số
106/2016/QH13 về sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB
và Luật quản lý thuế (Từ 01/7/2016)
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)




Tiếp tục thực hiện Văn bản số 16/VBHN-BTC
ngày 17/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành Luật và các Nghị định của Chính phủ về
thuế GTGT  Hợp nhất từ các TT hướng dẫn VỀ
THUẾ GTGT: TT số 219/TT-BTC (văn bản gốc) +
TT119/2014 + TT số 151/2014 + TT số 26/2015:
Thực hiện tiếp từ đầu năm 2016



TT số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện
NĐ số 100/2016/NĐ-CP (điều 1 hướng dẫn về
thuế GTGT)



Thuế GTGT: Một số Nội dung chủ yếu  tiếp
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


① Có 26 nhóm thuộc đối tượng không chịu thuế

- tại điều 4 – TT219 (Không áp thuế đầu ra &
không khấu trừ thuế đầu vào)  Điểm mới:
 Bổ sung vào nhóm này dịch vụ chăm sóc
người cao tuổi, người khuyết tật
 Cụ thể hơn vận chuyển khách công cộng
(gồm cả xe buýt theo tuyến lân cận ngoại
tỉnh, tàu điện)
 Tài nguyên KS hoặc SP khác chế biến từ
TNKS có giá trị gia tăng thấp (giá trị TNKS +
chi phí năng lượng chiếm 51% trở lên trong
giá thành SP)
14

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


② Có 7 trường hợp không phải kê khai, không tính
nộp thuế GTGT – Điều 5 Thông tư 219/2013;
③ Thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ XK – kể
cả bán vào Khu chế xuất, DN chế xuất; Thuế
suất 5% đối với 15 nhóm (được liệt kê cụ thể tên
gọi) Thuế suất 10% đối với hàng hoá, dịch vụ
còn lại
④ Phân biệt rõ: Đối tượng không chịu thuế và
trường hợp không phải khai, tính nộp thuế
GTGT: Hoá đơn ghi giống nhau: Gạch chéo ô
“thuế GTGT” nhưng khác nhau ở phần kê khai
về doanh thu chịu thuế và doanh thu không chịu
thuế để phân bổ VAT đầu vào
15

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


 Khấu trừ thuế đầu vào: Hoá đơn có trị giá 20
tr.đ trở lên phải thanh toán không dùng tiền
mặt.
 Hoàn thuế GTGT: Xuất khẩu, đầu tư mới: 300
tr.VND trở lên được hoàn theo tháng/quý;
Hoàn thuế GTGT nếu có số thuế đầu vào chưa
khấu trừ hết sau 12 tháng liên tục (thực hiện
đến hết 6/2016);

 Từ 01/7/2016 : Chỉ hoàn cho XK và Đầu tư 
KHÔNG HOÀN THUẾ ĐẦU VÀO CHO DN ĐANG SXKD (Tự
cân bằng theo kết quả bán ra)
16

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


 Chỉ hoàn thuế GTGT cho xuất khẩu vì thuế
suất đầu ra là 0%, tạo thuận lợi cho XK;
 Chỉ hoàn thuế cho Dự án đầu tư mới (chưa
có thuế đầu ra nhưng có phát sinh thuế
đầu vào) nhằm tạo thuận lợi cho đầu tư.
Quy định chặt hơn đối với dự án đầu tư
nhằm khuyến khích bỏ vốn thực cho đầu
tư (hạn chế đầu tư bằng vốn chiếm
dụng/vốn ảo nhằm tạo sự lành mạnh, an

toàn cho nền kinh tế).
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


 CSKD trong tháng, quý có hàng hóa, dịch

vụ XK nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa
được khấu trừ từ 300 tr.VND trở lên thì
được hoàn theo tháng, quý (tiếp tục quy
định cũ);
 Quy định mới: Hoàn thuế trước, kiểm tra
sau đối với người nộp thuế SX hàng hóa
XK không vi phạm pháp luật về thuế, hải
quan trong thời gian 02 năm liên tục; NNT
không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy
định của Luật quản lý thuế.
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


 Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư
mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế
GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng
cho đầu tư mà chưa được khấu trừ còn lại từ
300 tr. đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT
(tiếp tục quy định cũ).
 Chú ý: kê khai riêng thuế đầu vào của dự án và
kết chuyển bù trừ với việc khai thuế của hoạt
động SXKD đang thực hiện, nếu còn âm (-) 300
tr. trở lên thì được hoàn (nếu thấp hơn thì kết

chuyển sang thuế đầu vào của dự án đầu tư
của kỳ kê khai tiếp theo).
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


 Mới bổ sung: CSKD đang hoạt động có dự án
đầu tư mới tại địa bàn khác với tỉnh, thành trực
thuộc TW nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai
đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng
ký KD, chưa đăng ký thuế thì lập hồ sơ khai
thuế riêng cho DADT, đồng thời kết chuyển thuế
GTGT đầu vào của DADT để bù trừ với việc khai
thuế của hoạt động SXKD đang thực hiện, nếu
còn (-) 300 tr.đ trở lên thì được hoàn.
 Chú ý: Dự án đầu tư mới được hoàn thuế nêu
tại TT 130 không bao gồm dự án mà DN chưa
góp đủ vốn điều lệ và dự án xây nhà để bán
hoặc cho thuê.
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)




Các DN đang hoạt động SXKD có số
thuế âm (không phân biệt bao nhiêu
tiền) thì không được hoàn thuế GTGT
mà chuyển sang kỳ sau để khấu trừ
tiếp.

 Đạo lý: Kinh doanh bình thường thì

DN phải có giá trị tăng thêm (GTGT)

 DN cần phải cân nhắc mua vào –
tồn kho – bán ra.
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


Không hoàn thuế GTGT mà được kết
chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự
án đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các
trường hợp:
Dự án đầu tư của CSKD không góp đủ số
vốn điều lệ như đã đăng ký; DN kinh doanh
ngành, nghề đầu tư KD có điều kiện khi
chưa đủ các điều kiện KD theo quy định của
Luật đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ
điều kiện KD trong quá trình hoạt động;


Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


Không hoàn thuế GTGT…. đối với trường
hợp:
Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng
sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự
án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà
tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với
chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản
phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

 Hàng hóa nhập khẩu để XK, hàng hóa XK
không thực hiện việc XK tại địa bàn hoạt động
hải quan theo quy định của Luật hải quan.


Chú ý: CV 10315/TC-TCT ngày 25/7/2016
Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


THUẾ GTGT – Một số rủi ro
 Hoá đơn đầu vào bất hợp pháp, Hoá đơn của đối tác
là DN ngừng hoạt động, DN đang bị cưỡng chế
 Thanh toán tiền mặt đối với hoá đơn có trị giá từ 20
triệu trở lên, TK của bên bán có đăng ký ?
 Phân biệt: Hàng hoá, dịch vụ Cho, tặng/ Khuyến mại
 Hàng hoá vận chuyển trên đường
 Phân bổ thuế GTGT đầu vào đối với đầu ra Không
chịu thuế/ Không phải khai, nộp thuế / Thuế suất 0%
 Khai thuế GTGT các Hợp đồng nhà thầu, kể cả quảng
cáo trên mạng, mua sản phẩm sở hữu trí tuệ.
24

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)


THUẾ GTGT – Một số chú ý
 Điều chỉnh Hoá đơn trong trường hợp : Hàng hoá bị
trả lại; Sai sót trên hoá đơn; Hàng hoá trong các
chương trình chiết khấu theo số lượng,…

 Thời hạn khai thuế GTGT đầu vào : Khai ngay nếu đã
thanh toán hoặc thanh toán (không dùng tiền mặt)
theo đúng thời hạn trong Hợp đồng. Khi phát hiện sai
sót thì DN khai bổ sung, điều chỉnh trước khi cơ quan
thuế công bố QĐ thanh tra/kiểm tra thuế tại DN;

 Thuế GTGT 2016: Hoàn thuế chặt hơn

25

Hà Nội, ngày 21-10-2016 (VICA)