Bài Giảng Bằng Chứng Kiểm Toán

BAÈNG CHÖÙNG KIEÅM TOAÙN
CHÖÔNG 5


I. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN


Là thông tin, tài liệu chi tiết mà KTV thu
thập để làm cơ sở cho ý kiến về BCTC –
VAS 500
Thử nghiệm kiểm soát

Thử nghiệm cơ bản

Tài
liệu
kế
toán

Bằng
chứng


I. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN


YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG

1.Thích hợp
1.Độ tin cậy
2.Phù hợp với cơ sở dẫn liệu

2.Đầy đủ
1.Thời gian
2.Cỡ mẫu


I. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN


YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
Phỏng
vấn

Vật
chất

Tài
liệu

ĐỘ TIN CẬY CỦA BẰNG CHỨNG

Ngoài

Trong
-Ngoài

Trong

Ngoài
-Trong

I. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN


YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
PHÙ HP VỚI CƠ SỞ DẪN LIỆU
Đóù không phải là bằng
chứng về sự đầy đủ

Tôi đã gửi thư xác
nhận nợ


I. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN


YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG

Cỡ mẫu
Rủi ro
Thời
gian

Trọng
yếu
Số lượng bằng chứng cần thiết?


I. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN


PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG

°
°
°
°
°
°
°

Kiểm tra vật chất
Kiểm tra tài liệu
Quan sát
Xác nhận
Phỏng vấn
Tính toán
Phân tích


II. PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN CÁC
PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM


CHỌN TOÀN BỘ

° Tổng thể ít phần tử và giá trò lớn
° IR và CR rất cao
° Computer-Based AIS

II. PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN CÁC
PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM


LỰA CHỌN PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT

° Phần tử có giá trò lớn hoặc quan trọng
° Phần tử thích hợp cho mục đích thu thập
thông tin
° Phần tử thích hợp cho mục đích kiểm tra


II. PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN CÁC
PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM


LẤY MẪU KIỂM TOÁN

° Lấy mẫu kiểm toán
Lấy mẫu thống kê
Lấy mẫu phi thống kê (xét đoán)
° Rủi ro lấy mẫu
Rủi ro lấy mẫu
 KTV cho rằng IR thấp, không có MM trong
khi thực tế ngược lại. Không xác đáng
 KTV cho rằng IR cao, có MM. Kém hữu hiệu
Rủi ro ngoài lấy mẫu

II. PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN CÁC
PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM


QUI TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TOÁN

° VAS 530
 Thiết kế mẫu
 Xác đònh cỡ mẫu
 Lựa chọn các phần tử của mẫu
 Thực hiện các thủ tục kiểm toán
 Xem xét bản chất và nguyên nhân
của sai sót
Dự đoán sai sót cho tổng thể
Đánh giá kết quả mẫu


III. HỒ SƠ KIỂM TOÁN
Hồ
Hồsơsơ
kiể
kiểmm
toá
toánn

Hồ
Hồsơsơquả
quảnnlýlý

Bả

Bảnnggcâ
cânnđố
đối itàtài ikhoả
khoảnn
(TB)
(TB)

Hồ
Hồsơ
sơtổtổnngghợ
hợpp

Bả
Bảnnggkê
kêbú
bút ttoá
toánnđiề
điềuu
chỉnh
chỉnh(AJE)
(AJE)
Biể
Biểuuchỉ
chỉđạ
đạoo

Hồ
Hồsơ
sơchi
chitiế

tiết t

Biểu phân
tích nghiệp
vụ

Biểu liệt kê
chi tiết

Biểu chỉnh
hợp

Biểu tính
toán

Tài liệu
chứng minh
khác