Thuế thu nhập cá nhân Kinh nghiệm quốc tế và việc thực thi ở Việt Nam

I H C QU C GIA HÀ N I
TR
NG
I H C KINH T
--------***--------

PH M TH PH

NG MAI

THU THU NH P CÁ NHÂN: KINH NGHI M
QU C T VÀ VI C TH C THI VI T NAM
Chuyên ngành: Kinh t chính tr
Mã s : 60 31 01

LU N V N TH C S KINH T CHÍNH TR

NG

IH

NG D N KHOA H C: PGS.TS. PHÍ M NH H NG

HÀ N I - 2008


M CăL C
M
Ch

U .............................................................................................................. 3

ng 1: Thu thu nh p cá nhân và kinh nghi m qu c t v th c thi thu thu

nh p cá nhân ......................................................................................................... 9
1.1.Nh ng v n đ chung v thu thu nh p cá nhân ............................................. 9
1.1.1. Thu nh p cá nhân .............................................................................. 9
1.1.2. Thu thu nh p cá nhân .................................................................... 14
1.2. Thu TNCN trên th gi i và bài h c kinh nghi m cho Vi t Nam .............. 24
1.2.1. Thu thu nh p cá nhân và xu h

ng c i cách thu thu nh p cá

nhân trên th gi i................................................................................................ 24
1.2.2. M t s bài h c kinh nghi m cho Vi t Nam .................................... 35
Ch

ng 2: Thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam giai đo n 1991 - 2007 ............ 37

2.1. L ch s hình thành và phát tri n thu TNCN
2.2.

Vi t Nam ......................... 37

ánh giá tình hình th c thi thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam giai đo n

1991 - 2007......................................................................................................... 42
2.2.1 Nh ng thành t u đ t đ

c ............................................................... 42

2.2.2. Nh ng h n ch còn t n t i .............................................................. 47
2.2.3. Nguyên nhân ................................................................................... 64
2.3.Lu t thu thu nh p cá nhân .......................................................................... 67
2.3.1. Nh ng đi m m i và tính kh thi c a Lu t thu TNCN .................. 68
2.3.2. Nh ng v n đ đ t ra c a Lu t thu thu nh p cá nhân ..................... 77
Ch

ng 3: M t s quan đi m, gi i pháp hoàn thi n và nâng cao hi u qu th c

thi thu thu nh p cá nhân
3.1. B i c nh kinh t n

Vi t Nam................................................................ 81
c ta hi n nay và nh ng v n đ đ t ra đ i v i hi n

tr ng thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam ........................................................... 81

3.2. Quan đi m hoàn thi n và nâng cao hi u qu th c thi c a thu thu nh p cá
nhân

Vi t Nam ................................................................................................ 83
3.2.1. áp ng đ

c yêu c u v s công b ng xư h i .............................. 83

3.2.2.

m b o t ng ngu n thu cho ngân sách nhà n

3.2.3. áp ng đ

c ......................... 84

c yêu c u hi u qu c a chính sách ............................. 86

3.2.4. C c u chính sách thu ph i đ n gi n ............................................ 86
3.2.5.

m b o yêu c u c i cách hành chính và hi n đ i hóa công tác

qu n lỦ thu thu .................................................................................................. 87
3.2.6. Phù h p v i thông l qu c t , t o c s thu n l i cho quá trình h i
nh p .................................................................................................................... 88
3.3. M t s gi i pháp hoàn thi n và nâng cao hi u qu th c thi thu thu nh p
cá nhân

Vi t Nam ............................................................................................ 89

3.3.1. Hoàn thi n s c thu thu nh p cá nhân ............................................. 89
3.3.2. Nâng cao hi u qu qu n lỦ thu thu nh p cá nhân.......................... 94
3.3.3.

y m nh công tác tuyên truy n và gi i đáp chính sách thu ..... 104

K t lu n ............................................................................................................ 105
Tài li u tham kh o ............................................................................................ 107


M ă

U

1.ăTínhăc păthi tăc aăđ ătƠiă
Trong th i k quá đ chuy n t n n kinh t k ho ch hóa ch huy, t p
trung, quan liêu, bao c p sang n n kinh t th tr
n

ng có s đi u ti t c a nhà

c, thu nói chung và thu thu nh p cá nhân nói riêng đ

m t công c kinh t h u hi u c a nhà n

c s d ng nh

c đ đi u ti t các ho t đ ng kinh t

và có vai trò r t quan tr ng đ phân ph i l i thu nh p và đ m b o công b ng
xư h i.
Thu thu nh p cá nhân ra đ i r t lâu trong l ch s thu khóa và đ

c

coi là lo i thu quan tr ng nh t đ th c hi n m c tiêu công b ng xư h i. Cho

đ n nay, thu thu nh p cá nhân đư tr thành m t lo i thu c b n, gi vai trò
trung tâm trong h th ng thu c a các qu c gia trên th gi i, đ c bi t là các
n

c phát tri n. B i ngoài m c tiêu phân ph i l i, thu thu nh p cá nhân còn

là hình th c thu có t tr ng đóng góp cao trong t ng ngu n thu ngân sách
c a nhà n

c.

Vi t Nam, Pháp l nh thu thu nh p đ i v i ng
đ

c

y ban th

i có thu nh p cao đư

ng v qu c h i ban hành t n m 1991 - hình th c thu thu

nh p cá nhân có ph m vi áp d ng h p và đ n nay đư qua nhi u l n s a đ i, b
sung. Qua m t th i gian áp d ng Pháp l nh, bên c nh nh ng m t tích c c
không th ph nh n, c ng nh n th y nh ng b t c p nh t đ nh: thi u công
b ng, ch a hi u qu … nên đư h n ch vai trò r t quan tr ng c a thu thu nh p
cá nhân. H n th n a, sau h n 20 n m đ i m i kinh t , tình hình và đi u ki n
kinh t Vi t Nam đư có nh ng bi n đ i to l n:
Th nh t, vi c chuy n t n n kinh t k ho ch hóa, t p trung, quan liêu,
bao c p sang n n kinh t th tr

ng cùng v i vi c h i nh p sâu r ng vào kinh

t khu v c và th gi i đư t o nh ng đi u ki n c ng nh nh ng ti n đ c n
thi t đ nâng cao m c thu nh p, m c s ng c a các t ng l p dân c trong xư
h i. Bên c nh đó, nó c ng t o ra và làm giưn cách m c chênh l ch ngày càng
t ng trong thu nh p c a các t ng l p dân c . Vi c duy trì chính sách thu thu
nh p cá nhân nh c s t o nên s b t bình đ ng ngày càng t ng trong phân


ph i thu nh p gi a các t ng l p dân c đ ng th i t o nên s th t thu ngân
sách khá l n v thu thu nh p cá nhân.
Th hai, xây d ng Lu t thu thu nh p cá nhân là ti n đ đ nhà n

c

th c hi n vi c qu n lỦ các ngu n thu nh p trong xư h i, h n ch nh ng kho n
thu nh p ng m, th c hi n t t vai trò qu n lỦ v mô n n kinh t .
Th ba, xây d ng Lu t thu thu nh p cá nhân còn là yêu c u c a quá
trình toàn c u hóa và khu v c hóa n n kinh t qu c dân, làm cho chính sách
thu c a Vi t Nam phù h p h n v i thông l qu c t , t o đi u ki n cho nu c
ta h i nh p vào n n kinh t khu v c và th gi i.
Do v y, vi c ti p t c hoàn thi n thu thu nh p cá nhân đ

c đ t ra

trong đi u ki n và hoàn c nh c th c a Vi t Nam hi n nay là v n đ th i s
c p thi t, nh m đáp ng yêu c u c a công cu c đ i m i c ch chính sách tài
chính qu c gia nói chung và ph c v thi t th c cho công cu c c i cách thu
đ t k t qu cao. Vi c xây d ng Lu t thu thu nh p cá nhân đư đ

t i các Ngh quy t
đ n 2010 đư đ

ih i

ng l n th IX và X, Chi n l

c xác đ nh

c c i cách thu

c B chính tr thông qua: “Áp d ng thu thu nh p cá nhân

th ng nh t và thu n l i cho m i đ i t

ng ch u thu , đ m b o công b ng xư

h i, t o đ ng l c phát tri n”. Tháng 9/2006, B tài chính và T ng c c thu đư
ban hành D th o Lu t thu thu nh p cá nhân. Tháng 11/2007, Qu c h i n

c

C ng hòa xư h i ch ngh a Vi t Nam đư thông qua Lu t thu thu nh p cá
nhân và s chính th c có hi u l c vào tháng 01/2009. Vi c ban hành Lu t
thu thu nh p cá nhân là m t b
nhân

c ti n trong n l c c i cách thu thu nh p cá

Vi t Nam nh ng vi c th c thi Lu t nh th nào đ v a phát huy tính

hi u qu v a đ m b o tính công b ng c a thu thu nh p cá nhân là m t v n đ
gây nhi u tranh cưi trong các nhà kinh t c ng nh toàn xư h i.
Vì nh ng lỦ do trên, “Thu thu nh p cá nhân: kinh nghi m qu c t và
vi c th c thi

Vi t Nam” đ

2.ăTìnhăhìnhănghiênăc u

c ch n làm đ tài lu n v n th c s c a mình.


Thu thu nh p cá nhân là lo i thu ra đ i r t s m trong l ch s thu
khóa nh ng

Vi t Nam, nó m i ch đ

thu nh p cho ng

c ban hành d

i d ng Pháp l nh thu

i có thu nh p cao t n m 1991. Vì v y, cho đ n nay ch a

có nhi u công trình nghiên c u chuyên bi t v v n đ này. Qua tìm hi u, tác
gi th y có 2 công trình n i b t nghiên c u v thu thu nh p cá nhân
- Thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam và đ nh h

án Phó ti n s khoa h c c a tác gi V Xuân Tr

ng, 1995

- Thu thu nh p cá nhân trên th gi i và đ nh h
Nam, tác gi PGS. TS. Lê V n Ái, TS.

ng hoàn thi n, Lu n
ng v n d ng

Vi t

c Minh, NXB Tài chính, 2002.

Hai công trình nghiên c u này m i ch d ng l i
hình th c thi Pháp l nh thu thu nh p đ i v i ng

vi c đánh giá tình

i có thu nh p cao – ph m

vi áp d ng h p c a thu thu nh p cá nhân, ch a phân tích đ y đ n i dung c a
s c thu thu nh p cá nhân và th i gian nghiên c u t n m 2001 tr v tr

c,

trong tình hình hi n nay không còn phù h p. Ngoài ra, còn có m t s công
trình nghiên c u khác nh ng ch

d ng nh ng bài báo đ ng trên các báo t p

chí, nh ng báo cáo trong h i th o khoa h c. Nh ng bài báo t n m 2006 tr
v tr

c ch nghiên c u v Pháp l nh thu thu nh p đ i v i ng

i có thu nh p

cao và s c n thi t ph i xây d ng Lu t thu thu nh p cá nhân. Nhìn chung,
các công trình này đư đ c p đ n thu thu nh p cá nhân nh ng do đư nghiên
c u trong th i gian tr

c, ch a ph n ánh h t tác đ ng c a thu thu nh p cá

nhân đ n n n kinh t trong nh ng bi n đ i c a đi u ki n hoàn c nh c a n

c

ta. Nh ng bài báo t n m 2007 đ n nay, ch y u phân tích nh ng n i dung
trong Lu t thu thu nh p cá nhân, ch a đ c p m t cách h th ng vi c th c thi
Lu t thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam. H n th n a, các công trình này ch

y u xem xét thu thu nh p cá nhân d
c a nhà n

i góc đ phân tích chính sách tài chính

c.

B n thân tác gi có khóa lu n t t nghi p v v n đ này, song trong
khuôn kh khóa lu n t t nghi p, ch a th phân tích h t và th u đáo nh ng n i
dung c a thu thu nh p cá nhân. H n th n a, tháng 09/2006, B tài chính đư
công b D th o Lu t thu thu nh p cá nhân nh m thay th cho Pháp l nh


Thu thu nh p đ i v i ng

i có thu nh p cao hi n hành. Vi c B Tài chính

công b d th o Lu t thu thu nh p cá nhân là m t s ki n thu hút s quan
tâm c a d lu n xư h i trong su t th i gian qua b i tính nh y c m đ c bi t
c a nó. Tháng 11/2007, Qu c h i n

c C ng hòa xư h i ch ngh a Vi t Nam

đư thông qua Lu t thu thu nh p cá nhân và chính th c đ
tháng 01/2009.

ây là m t b

c áp d ng vào

c ti n đáng khích l trong vi c xây d ng m t

chính sách thu thu nh p b o đ m tính khoa h c, công b ng, minh b ch, phù
h p v i s phát tri n n n kinh t th tr

ng và h i nh p qu c t c a n

c ta.

Cho đ n nay, ch a có công trình khoa h c nào nghiên c u và đánh giá đ y đ
v Lu t này.
3.ăM căđíchăvƠănhi măv ănghiênăc u
M c đích nghiên c u c a đ tài đ ra các gi i pháp hoàn thi n và nâng
cao hi u qu th c thi thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam trong th i gian t i

Nhi m v nghiên c u c a đ tài
- H th ng hóa v n đ c b n c a thu thu nh p cá nhân t góc
đ lỦ lu n và th c ti n.
- Phân tích xu h
m ts n

ng áp d ng và c i cách thu thu nh p cá nhân

c trên th gi i
- Th c tr ng th c thi thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam và

nh ng v n đ đ t ra.
-

xu t đ nh h

ng và gi i pháp hoàn thi n và nâng cao hi u

qu th c thi thu thu nh p cá nhân
4.ă

iăt

Vi t Nam.

ngăvƠăph măviănghiênăc u
it

ng nghiên c u:

áp d ng thu thu nh p cá nhân

tài t p trung nghiên c u lỦ lu n và th c ti n
Vi t Nam d

i góc đ kinh t chính tr và

kinh t h c công c ng, không nghiên c u nh ng v n đ có tính ch t tác
nghi p trong quá trình hành thu thu thu nh p cá nhân.
Ph m vi nghiên c u: Thu thu nh p cá nhân
đ n nay.
5.ăPh

ngăphápănghiênăc u

Vi t Nam t n m 1991


Ph
ph

ng pháp nghiên c u ch

y u đ

c v n d ng trong đ tài là

ng pháp duy v t bi n ch ng và duy v t l ch s .
Ngoài ra, đ tài còn s d ng m t s ph

h p phân tích và t ng h p, ph

ng pháp nh : ph

ng pháp k t

ng pháp th ng kê, so sánh… trong quá trình

nghiên c u
6.ăNh ngăđóngăgópăm iăc aălu năv n
- Khái quát kinh nghi m th c thi thu thu nh p cá nhân
gia c ng nh xu h

m t s qu c

ng c i cách thu thu nh p cá nhân trên th gi i, trên c s

đó rút ra bài h c kinh nghi m cho Vi t Nam.
- Phân tích th c tr ng th c thi thu thu nh p cá nhân
Pháp l nh thu thu nh p đ i v i ng
nh ng m t đ t đ

i có thu nh p cao đ

n

c ta k t khi

c ban hành, ch ra

c, nh ng m t h n ch c ng nh nh ng nguyên nhân c a

nh ng h n ch này.
- Phân tích, đánh giá Lu t thu thu nh p cá nhân đư đ

c Qu c h i

thông qua trên c s so sánh v i nh ng Pháp l nh thu thu nh p đ i v i ng

i

có thu nh p cao đư ban hành.
-

a ra các quan đi m, các gi i pháp hoàn thi n và nâng cao hi u qu

th c thi thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam trong th i gian t i.

7.ăB ăc căc aălu năv n
Ngoài ph n m đ u, k t lu n và danh m c tài li u tham kh o, đ tài
đ

c trình bày thành 3 ch
Ch

ng:

ng 1: Thu thu nh p cá nhân và kinh nghi m qu c t v th c thi

thu thu nh p cá nhân
Ch

ng 2: Thu thu nh p cá nhân

Ch

ng 3: M t s quan đi m, gi i pháp hoàn thi n và nâng cao hi u

qu th c thi thu thu nh p cá nhân

Vi t Nam giai đo n 1991 - 2007

Vi t Nam

CH

NGă1:ăTHU ăTHUăNH PăCÁăNHÂNăVÀăKINHăNGHI MăQU CăT
V ăTH CăTHIăTHU ăTHUăNH PăCÁăNHÂN

1.1.Nh ngăv năđ ăchungăv ăthu ăthuănh păcáănhơn
1.1.1. Thu nh p cá nhân
1.1.1.1. Khái ni m
Cho đ n nay, có r t nhi u quan đi m khác nhau v đ nh ngh a thu nh p
trong các công trình nghiên c u. M c dù Joseph E. Stiglitz cho r ng "quan
ni m thu nh p v lỦ thuy t d

ng nh là là khá đ n gi n" [13, tr.459] nh ng

đ n nay v n ch a có m t quan đi m th ng nh t, đ y đ và t ng quát v khái
ni m thu nh p. Tùy theo m c đích nghiên c u, các nhà kinh t h c và các nhà
nghiên c u đư đ a ra nh ng khái ni m khác nhau v thu nh p.
Hai nhà kinh t h c ng

i Anh là R. M. Haig và H.C. Simons vào đ u

th k XX đư đ a ra khái ni m v thu nh p -

nh ngh a Haig - Simons: "Thu


nh p là giá tr ti n t ng th c t trong kh n ng t ng cá nhân đ tiêu dùng
trong su t m t kho ng th i gian nào đó" [1, tr.7].

tính thu nh p lỦ t

ây đ

c coi là m t cách

ng và hoàn thi n. Vi c c ng thêm vào thu nh p đ

c tính

đ n b i vì chúng th hi n s t ng lên c a kho n thu nh p ti m tàng nh ng khó
th c hi n đ

c trong th c t vì giá tr t ng thêm m i ch d ng l i d

ti m n ng và đ

c bi u hi n d

i d ng

i nhi u hình th c khác nhau.

Nhà kinh t h c G. S. Chant cho r ng "thu nh p là m t kh n ng kinh t
s đ

c b sung cho m t ng

i nào đó trong m t kho ng th i gian nh t đ nh,

không k kho n này có l p l i hay không, đ
ta đ

c c u thành nh th nào và anh

c tùy Ủ s d ng". Nh v y, theo đ nh ngh a này, thu nh p là m i kho n

thu nh p ròng t các ngu n đư kh u tr các chi phí đ t o ra thu nh p ròng.
Nhà kinh t h c ng

i M Samuelson c ng đ a ra đ nh ngh a v thu nh p

m t cách đ y đ h n: "thu nh p là t ng s ti n ki m đ
trong m t kho ng th i gian nh t đ nh, (th

c ho c thu góp đ

c

ng là 1 n m)". Trong các đ nh

ngh a này, m c dù ch a ph n ánh đ y đ các khía c nh c a thu nh p nh ng
t ng h p l i cho th y thu nh p có m t s đ c đi m chung: thu nh p thu c v
m t ch th trong xư h i - tính s h u c a thu nh p, đ
kho ng th i gian nh t đ nh, đ

c bi u hi n d

c xác đ nh trong m t

i hình th c ti n t và đ

hình thành thông qua quá trình phân ph i và phân ph i l i do th tr
nhà n

c

ng và

c th c hi n.
Qua phân tích nh ng đ c đi m trên, có th đ a ra m t khái ni m t ng

quát v thu nh p: "Thu nh p là t ng các giá tr nh n đ
kho ng th i gian nh t đ nh". Các giá tr

đây đ

c, thu đ

c trong m t

c bi u hi n b ng ti n t , giá

tr các hình th c v t ch t, phi v t ch t, không phân bi t ngu n hình thành thu
nh p là t lao đ ng hay t tài s n. T khái ni m này có th rút ra "thu nh p cá
nhân là t ng các giá tr nh n đ
(th

c, thu đ

c trong m t kho ng th i gian

ng là 1 n m) c a m t cá nhân nào đó, không phân bi t ngu n phát sinh

thu nh p.
Thu nh p cá nhân là m t b ph n r t quan tr ng trong t ng s n ph m
qu c n i (GDP) c a m t qu c gia vì đ i b ph n thu nh p qu c dân sau quá


trình phân ph i và phân ph i l i s đ
xư h i d

c phân chia cho các thành viên trong

i hình th c b ng ti n, b ng hi n v t hay các phúc l i xư h i.

Tùy thu c vào yêu c u qu n lỦ và m c đích nghiên c u mà thu nh p
đ

c chia thành nhi u lo i khác nhau.
C n c vào ngu n t o ra thu nh p có th phân chia thành: thu nh p t

lao đ ng (ti n công, ti n l

ng, ti n th

ng…) và thu nh p không t lao đ ng

(thu nh p t tài s n, thu nh p t kinh doanh, thu nh p t đ u t , thu nh p t
th a k , chuy n nh

ng, thu nh p t quy n s h u v n, quà bi u, quà t ng…)

C n c vào tính ch t phát sinh thu nh p đ u đ n hay không mà ng
phân chia thành thu nh p th

ng xuyên và thu nh p không th

i ta

ng xuyên.

C n c vào ph m vi lưnh th phát sinh thu nh p có thu nh p phát sinh
trong n

c và thu nh p phát sinh

n

c ngoài.

TÀIăLI UăTHAMăKH Oă
1. Lê V n Ái (2001), Thu thu nh p cá nhân trên th gi i và đ nh h
hoàn thi n

ng

Vi t Nam, NXB B Tài chính, Hà n i.

2. B Tài chính (2003), Chuyên đ thu qu c t , NXB B tài chính, Hà n i.

3. B Tài chính (2001), Tài chính công, NXB B tài chính, Hà n i.
4. B Tài chính (2006), H th ng v n b n pháp lu t v thu thu nh p đ i v i
ng

i có thu nh p cao:

ã s a đ i, b sung, c p nh t v n b n đ n

tháng 06/2006, NXB B tài chính, Hà n i.
5. B Tài chính (2004), C m nang thông tin thu , NXB B tài chính, Hà n i.
6. H ng Châu (2002), “Có nên đánh thu thu nh p cá nhân vào thu nh p do
đ u t v n cá nhân”, T p chí đ u t ch ng khoán, S 140, Tr 13.
7. Nguy n Ch

ng (1994), “C i cách thu thu nh p cá nhân

Pháp”, Thông

tin khoa h c tài chính, S 2, Tr. 20-21.
8. LỦ Ph

ng Duyên (2002), “Thu thu nh p đ i v i cá nhân có thu nh p

bi n đ ng”, T p chí tài chính, Tháng 06/2002
9. LỦ Ph

ng Duyên (2005), “Qu n lỦ các v n phòng đ i di n n

Vi t Nam”, T p chí thu nhà n

c ngoài t i

c, S k 2/11, Tr. 16-18, 21.


10. Nguy n V Thùy D

ng (2004), “Thu thu nh p đ i v i ng

i có thu

nh p cao v i m c tiêu công b ng, h p lỦ, vì l i ích c a ng
thu ”,

i n p

Thông tin tài chính, s 21, tháng 11/2004.

11. Nguy n H u

ông (2001), “V chính sách thu thu nh p cá nhân

n

c

ta hi n nay”, T p chí kinh t và d báo, S 2, Tr. 18-19, 24.
12. Nguy n

c (2004), “Thanh toán không dùng ti n m t”, Th i báo kinh t

Vi t Nam, S 29, ngày 20/02/2004.
13. Joseph E. Stiglits (1995), Kinh t h c công c ng, NXB Khoa h c và k
thu t, Hà n i.
14. Nguy n Thu Hà (2004), “Có nên tính thu thu nh p cá nhân đ i v i
lưi ti n g i, ti n cho vay?”, T p chí thu nhà n

c, tháng 04/2004.

15. Thanh H i (2002), “Thi u th ng nh t trong u đưi”, T p chí đ u t ch ng
khoán, S 127, Tr. 7.
16. Lê Phú Hào (2006), “Góp ph n hoàn thi n thu thu vào thu nh p c a cá
nhân”, T p chí th
17. V

ng m i, S 8, Tr. 16-16, 20.

ng Th Thu Hi n (2004), “Làm th nào đ ki m soát đ
nh p cá nhân”, T p chí thu nhà n

18. V

c thu thu

c, tháng 09/2004, Tr. 22-24.

ng Th Hi n (2006), “Thu h p kho ng cách gi a thu thu nh p doanh
nghi p và thu thu nh p cá nhân”, T p chí thu nhà n

c, S 34, Tr.7-

9.
19. Nguy n V n Hi u (2002), “M i quan h gi a các s c thu thu nh p
trong h th ng thu ”, T p chí thu nhà n

c, tháng 02/2002.

20. Nguy n V n Hi u (2006), “Thu thu nh p cá nhân
nghi m qu n lỦ cho Vi t Nam”, T p chí thu nhà n
21. M nh Hùng (1999), “M t quy t đ nh c n đ

Thái Lan: kinh
c, S 20, Tr.7-9,17.

c cân nh c k ?”, Báo đ u t ,

S 71, ngày 02/09, Tr. 1,5.
22.

Ng c Hu nh (2005), “Thi t k c ch qu n lỦ thu thu nh p cá nhân
trong giai đo n m i”, T p chí tài chính, S 10, Tr. 29-33.

23. V Qu nh H

ng (2000), “Thu thu nh p cá nhân và v n đ áp d ng

Vi t Nam”, T p chí tài chính, S 7, Tr. 31-33.
24. Phan Lê (2006), “Bàn v d th o lu t thu thu nh p cá nhân”, T p chí
ngân hàng, S 19, Tr. 7-9.

25. Nguy n H u L c (2005), “Thu thu nh p cá nhân hoàn thi n theo h
nào?”, T p chí thu nhà n

ng

c, K 2/08, Tr. 22-24.

26. Bùi Xuân L u (2003), Giáo trình thu và h th ng thu

Vi t

Nam,

NXB Giáo d c, Hà n i.
c Minh (2000), “Thu thu nh p cá nhân: nh ng v n đ lỦ lu n và

27.

kinh nghi m th gi i”, T p chí tài chính, S 9, Tr. 51-53.
c Minh (2002), “Xây d ng thu thu nh p cá nhân công b ng và

28.

hi u qu
29. D

n

c ta”, T p chí tài chính, tháng 08/2002.

ng Th Ninh (2002), “ Vài nét v thu thu nh p cá nhân áp d ng t i
Trung Qu c và nh n xét v bài h c kinh nghi m cho Vi t Nam”, Thông
tin ph c v lãnh đ o, S 16, Tr. 10-21.

30. Nguy n Minh Phong (2006), “M t s v n đ b t c p trong d th o Lu t
thu thu nh p cá nhân”, T p chí th
31. Nguy n V n Ph ng,

ng m i, S 38, Tr. 11-12.

Ng c Qu nh (2005), “ ánh giá chính sách thu

thu nh p cá nhân hi n hành

Vi t Nam”, T p chí tài chính, S 7, Tr.

28-31, 36.
32. Nguy n S Ph

ng (2006), “Thu thu nh p và công b ng xư h i”, Th i

báo kinh t Sài Gòn, S 42, ngày 12/10, Tr. 17-18.
33. Nguy n Quang (2004), “T 01/07/2004 s a đ i thu thu nh p cá nhân thu
h p kho ng cách, h
và
34.

ng

in

ng t i hòa đ ng m c thu gi a ng

c ngoài”, T p chí thu nhà n

c, S 4, Tr. 12.

Ng c Qu nh (2005), “Thu thu nh p cá nhân
đ nh h

i Vi t Nam

Vi t Nam:

xu t v

ng thi t k chính sách trong giai đo n m i”, T p chí tài chính,

S 8, Tr. 47-50, 53.
35. Nguy n Xuân S n (2006), “Kinh t h gia đình, ch u thu thu nh p cá
nhân hay thu nh p doanh nghi p?”, T p chí thu nhà n
8-

c, S 20, Tr.

9, 15.

36. Nguy n Xuân S n (2006), “Vì sao ph i m r ng di n n p thu thu nh p
cá

nhân?”, T p chí thu nhà n

c, S 23, Tr. 11-13.

37. Nguy n H ng Thành (1996), “Thu thu nh p cá nhân t i M ”, T p chí
phát tri n kinh t , S 69, Tr. 11-12.


Th Thìn (1997), Ai n p thu thu nh p t i Vi t Nam, NXB B tài

38.

chính, Hà n i.
39.

Th Thìn (2004), “Thu thu nh p cá nhân
nhà n

Trung Qu c”, T p chí thu

c, tháng 06/2004, Tr. 55-58.

40. “Thu thu nh p cá nhân

Nh t B n”, Thông tin ph c v lãnh đ o, S 11,

n m 2002, Tr. 13-23.
41. H Khánh Toàn (1999), “Thu thu nh p, gi i nông tr i nói gì?”, Th i báo
kinh t Vi t Nam, S 74, ngày 15/09, Tr. 10.

42. Quang Trung (2000), “Thu thu nh p cá nhân hi n hành “khuy n khích”
doanh nghi p tránh thu ”, Th i báo kinh t Sài gòn, S 48, Tr.36-37,44.
43. Lê Xuân Tr

ng (2003), “Thu thu nh p cá nhân”, T p chí tài chính, S

11, Tr. 46-48.
44. Lê Xuân Tr

ng (2004), “Nh ng v n đ n i c m trong qu n lỦ thu thu

nh p cá nhân”, T p chí tài chính, S 8, Tr. 13-15.
ng (1995), Thu thu nh p cá nhân

45. V Xuân Tr
h

Vi t Nam và đ nh

ng hoàn thi n, Lu n án phó ti n s .

46. V V n Tr

ng (1994), “Thu thu nh p – Th c tr ng và ki n ngh ”, T p

chí tài chính, S 6, Tr. 16-17.
47. inh Xuân T (2003), Qu n lý tài chính công, NXB Lao đ ng,
48. Lê H c Lành Vân (2000), “Thu thu nh p cao, c n đ

Hà n i.

ng đào t o nhân

l c”, Th i báo kinh t Vi t Nam, S 9, Tr. 16, 46.
49. Tr n Vi t – C m Tú (2005), “C ch t kê khai thu thu nh p
Anh đào”, T p chí thu nhà n

c, tháng 02/2005.

50. Các trang web:
- www.gso.gov.vn: T ng c c th ng kê
- www.gdt.gov.vn: T ng c c thu
- www.economy.vnn.vn
- www.kinhtegia.com.vn

x s hoa