Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH thương mại dịch vụ hoàng linh

Trường ĐH Kinh doanh và công nghệ Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp

LỜI NÓI ĐẦU
Thuế là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế
giới. Thuế trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước trong quản lý và điều tiết vĩ
mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu quả
kinh tế nói chung. Nó không những ảnh hưởng tới nguồn thu chủ yếu của Nhà
nước mà còn ảnh hưởng trực tiếp tới mọi người dân, đặc biệt là các nhà sản xuất,
các doanh nghiệp và người tiêu dùng. Trong đó, Thuế GTGT là một trong những
loại thuế có tác động trực tiếp.
Luật thuế GTGT được Quốc hội khóa IX thông qua vào ngày 10/05/1997 và
bắt đầu có hiệu lực từ 01/01/1999
Kể từ khi ban hành cho đến nay, thuế GTGT luôn thu hút được sự quan tâm
đặc biệt của xã hội nhất là các nhà kinh doanh lớn và nhỏ. Tác động tích cực do
thuế GTGT đem lại là rất rõ : khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến
khích hoạt động xuất khẩu. Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực, thuế GTGT
vần còn nhiều điểm hạn chế, trong nền kinh tế hiện nay thì hiện tượng gian lận và
chiếm đoạt thuế vẫn còn tồn tại
Để có thể hiểu rõ hơn về thuế GTGT, với những kiến thức có được trong
quá trình học tập cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo CN.Trần Thị Cúc,
em quyết định chọn đề tài luận văn tốt nghiệp “ Kế toán thuế GTGT tại Công ty
TNHH Thương mại-Dịch vụ Hoàng Linh”
Luận văn tốt nghiệp của em ngoài mở đầu và kết luận gồm ba chương:
Chương 1: Lý luận chung về vấn đề kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH
Thương mại-Dịch vụ Hoàng Linh
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương
mại - Dịch vụ Hoàng Linh
Chương 3: Một số ý kiến đóng góp về kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH
Thương mại – Dịch vụ Hoàng Linh

SV: Trần Vân Khanh

GVHD: CN.Trần Thị Cúc


Trường ĐH Kinh doanh và công nghệ Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp

KẾT LUẬN
Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT nói riêng và kế toán thuế nói chung
đnag là vấn đề được quan tâm ở nước ta. Việc áp dụng luật thuế này không những
đem lại sức sống mới co nền kinh tế Việt Nam mà còn tạo ra nguồn thu đnags kẻ
cho ngân sách nhà nước. Thuế GTGT, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu
tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi hơn.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại- Dịch vụ Hoàng
Linh, cùng với sự hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo CN.Trần Thị Cúc và
các cô chú phòng kế toán của công ty em đã hoàn thành chuyên đề thực tập với đề
tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hoàng
Linh”.
Sau một thời gian thực tập, tìm hiểu và nghiên cứu chuyên sâu về công tác kế
toán thuế em đã nhận thấy rõ ràng hơn về vai trò của thuế đối với một doanh
nghiệp. Hiểu được tầm quan trọng của phần hành này.
Do kiến thức có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian đi thực tập lại
không nhiều, nên bản luận văn tốt nghiệp này của em chắc chắn sẽ không tránh
khỏi những thiếu xót nhất định. Bản thân em rất mong muốn nhận được những ý
kiến đóng góp, chỉ bảo của các cô, chú ban lãnh đạo và phòng kế toán trong Công
ty cũng như các thầy cô giáo để bản thân em được hoàn thiện hơn nữa .
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo CN.Trần Thị Cúc đã hướng

dẫn em trong thời gian thực tập và hoàn thành chuyên đề. Em xin chân thành cảm
ơn các nhân viên trong phòng kế toán của Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ
Hoàng Linh đã giúp đỡ em hoàn thành tốt bài viết này.
Sinh viên
Trần Vân Khanh

SV: Trần Vân Khanh

GVHD: CN.Trần Thị Cúc


Trường ĐH Kinh doanh và công nghệ Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp

MỤC LỤC
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
LỜI NÓI ĐẦU
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH
NGHIỆP...................................................................................................................1
1.1 Lý luận chung về kế toán thuế GTGT...........................................................1
1.1.1 Khái niệm về thuế GTGT...............................................................................1
1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT...............................................................................1
1.1.3 Vai trò của thuế GTGT...................................................................................1
1.2 Các quy định về thuế GTGT..........................................................................2
1.2.1 Đối tượng chịu thuế........................................................................................2
1.2.2 Đối tượng không chịu thuế.............................................................................2
1.2.3 Đối tượng nộp thuế.........................................................................................2
1.3 Căn cứ tính thuế..............................................................................................3
1.3.1 Giá tính thuế...................................................................................................3

1.3.2 Thuế suất thuế GTGT.....................................................................................4
1.4 Phương pháp tính thuế GTGT.......................................................................4
1.4.1 Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.................................................4
1.4.2 Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.................................................6
1.5 Trình tự đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế GTGT........8
1.5.1 Đăng ký thuế GTGT.......................................................................................8
1.5.2 Kê khai thuế GTGT........................................................................................8
1.5.3 Nộp thuế GTGT..............................................................................................9
1.5.4 Quyết toán thuế GTGT...................................................................................9
1.5.5 Hoàn thuế GTGT............................................................................................9
1.6 Kế toán thuế GTGT.........................................................................................11
1.6.1 Chứng từ kế toán sử dụng...............................................................................11
1.6.2 Tài khoản kế toán sử dụng..............................................................................11
1.6.3 Phương pháp kế toán và một số nghiệp vụ chủ yếu.......................................12

SV: Trần Vân Khanh

GVHD: CN.Trần Thị Cúc


Trường ĐH Kinh doanh và công nghệ Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOÀNG LINH
2.1 Tổng quan về công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hoàng Linh.............18
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty..............................................18
2.1.2 Đặc điểm quy trình cung cấp sản phẩm..........................................................19
2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh

doanh của công ty....................................................................................................19
2.1.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty................................20
2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty...............................................................21
2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty..............................................21
2.2.2 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty..................................22
2.3 Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại- Dịch vụ
Hoàng Linh.............................................................................................................23
2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT.............................................23
2.3.2 Chứng từ sử dụng...........................................................................................23
2.3.3 Tài khoản sử dụng..........................................................................................23
2.3.4 Sổ kế toán sử dụng.........................................................................................23
2.3.5 Hạch toán thuế GTGT....................................................................................23
2.3.6 Kế toán thanh toán thuế GTGT......................................................................27
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HOÀNG LINH
3.1 Nhận xét về công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty ................................29
3.1.1 Ưu điểm..........................................................................................................29
3.1.2 Những tồn tại..................................................................................................30
3.2 Một số ý kiến đóng góp ..................................................................................30
KẾT LUẬN

SV: Trần Vân Khanh

GVHD: CN.Trần Thị Cúc


Trường ĐH Kinh doanh và công nghệ Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp

MỤC LỤC
(Phần phụ lục)
Sơ đồ 01
Sơ đồ 02
Sơ đồ 03
Sơ đồ 04
Sơ đồ 05
Sơ đồ 06
Sơ đồ 07
Sơ đồ 08
Biểu số 01
Biểu số 02
Biểu số 03
Biểu số 04
Biểu số 05
Biểu số 06
Biểu số 07
Biểu số 08
Biểu số 09
Biểu số 10
Biểu số 11
Biểu số 12
Biểu số 13
Biểu số 14
Biểu số 15

SV: Trần Vân Khanh

Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ
Kế toán thuế GTGT đầu ra theo phương pháp khấu trừ

Quy trình cung cấp sản phẩm
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Hình thức ghi sổ Nhật ký chung
Kết cấu và nội dung TK 133
Kết cấu và nội dung TK 3331
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
Sổ tài khoản 133
Phiếu chi
Phiếu chi
Phiếu chi
Phiếu nhập kho
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn GTGT
Hóa đơn GTGT
Tờ khai thuế GTGT

GVHD: CN.Trần Thị Cúc


Trường ĐH Kinh doanh và công nghệ Hà Nội

Luận văn tốt nghiệp

DANH MỤC TỪ VIẾT TĂT

Tên viết tắt

Giải thích

BH

Bán hàng

CCDV

Cung cấp dịch vụ

GTGT

Giá trị gia tăg

GTT

Giá tính thuế

TTĐB

Tiêu thụ đặc biệt

NK

Nhập khẩu

HHDV

Hàng hóa dịch vụ

HĐ

Hóa đơn

HĐTC

Hoạt động tài chính

TSCĐ

Tài sản cố định

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

SXKD

Sản xuất kinh doanh

VAT

Value Add Tax

NSNN

Ngân sách Nhà nước

NH

Ngân hàng

SV: Trần Vân Khanh

GVHD: CN.Trần Thị Cúc