bài số 2 kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh thương mại tuấn hiền

KÍNH CHÀO QUÝ THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI
BÀI THUYẾT TRÌNH CỦA EM
GIÁO VIÊN HD : TH.S. LÊ THỊ HỒNG HÀ
SINH VIÊN TH : NGUYỄN THỊ LUẬN
MSSV : 11024733
LỚP : CDKT13DTH
VỚI ĐỀ TÀI
LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
•
Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và
phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối
với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển
đến các nước đang phát triển.
•
Công tác kế toán của bất kỳ công ty nào đều tuân thủ theo
đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán
về thuế nói chung và thuế GTGT
•
Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại
công ty TNHH Thương Mại Tuấn Hiền, được tìm hiểu thực tiễn
công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán
thuế mà cụ thể là thuế GTGT, kết hợp với những kiến thức đã
học tại trường và được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Lê Thị
Hồng Hà, em đã chọn đề tài "Kế toán thuế GTGT tại công ty
TNHH Thương Mại Tuấn Hiền"
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI
MỤC ĐÍCH
NGHIÊN CỨU
- Hệ thống hóa các vấn đề cơ sở lí luận có liên quan
- Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
TNHH thương mại Tuấn Hiền

- Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện
ĐỐI TƯỢNG
NGHIÊN CỨU
Công tác kế toán Thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại
Tuấn Hiền, các chứng từ, tài liệu liên quan đến kế toán Thuế
GTGT tháng 12 năm 2013 của Công ty TNHH Thương mại Tuấn
Hiền
PHẠM VI
NGHIÊN CỨU
- Không gian: Nghiên cứu Kế toán Thuế GTGT tại công ty TNHH
Thương mại Tuấn Hiền
-Thời gian: Các số liệu được khảo sát, thu thập năm 2013, và đề
xuất giải pháp cho các năm tiếp theo.
PHƯƠNG PHÁP
NGHIÊN CỨU
Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp
Hệ thống phương pháp kế toán
Phương pháp so sánh
KẾT CẤU CỦA BÀI CHUYÊN ĐỀ
Giải pháp hoàn thiện công việc kế toán Thuế
GTGT tại Công ty TNHH Thương mại Tuấn Hiền
Thực trạng công tác kế toán Thuế GTGT tại
công ty TNHH Thương mại Tuấn Hiền
Cơ sở lý luận về Thuế, kế toán Thuế GTGT
CHƯƠNG
1
CHƯƠN
G
2
CHƯƠN

G 3
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG CÁC
DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT
•
Đối tượng chịu thuế GTGT
•
Đối tượng nộp thuế GTGT

Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
•
Căn cứ tính thuế GTGT
•
Thời điểm xác định thuế GTGT:

Phương pháp tính thuế GTGT

Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ
•
Khái niệm Thuế
•
Đặc điểm của thuế
•

Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
TUẤN HIỀN
•
Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Tuấn Hiền.
•
Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP.
Thanh Hóa
•
Điện thoại : 037.3962962 – 037.3960270 – 037629.999
•
Mã số thuế: 3531201001291
•
Ngày thành lập: ngày 20 tháng 05 năm 2000
•
Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mươi tỷ đồng)

Ngành nghề sản xuất kinh doanh

Kinh doanh xuất nhập khẩu

Kinh doanh nội địa
+ Đồ gia dụng ,Thiết bị vệ sinh, Thạch cao, Sơn chống thấm
+ Điện tử -Điện máy -Điện lạnh .

Hình thức kế toán công ty áp dụng

Áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-
BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN

HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
1
1
Chứng từ sử dụng
-
Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu nhập kho,
kế toán các bộ phận liên quan
2
2
Tài khoản sử dụng
133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)
1331 Thuế GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ
1332 Thuế GTGT - TSCĐ được khấu trừ
3
3
Sổ sách kế toán
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra

HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
4
4
Nghiệp vụ phát sinh
-
Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công
ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia
đình ở với đơn giá 10.000.000 đ/
chiếc, VAT 10 %, công ty thanh

toán bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 156:100.000.000
Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 112:110.000.000
Chứng từ sử dụng:
Phiếu nhập kho số 01, Hóa đơn GT
GT số 456123, Giấy báo Nợ số 001
(phụ lục 01)
 HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA
1
1
Chứng từ sử dụng
-
Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, kế toán các bộ phận
liên quan
2
2
Tài khoản sử dụng
333 Các khoản phải nộp nhà nước
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp
3
3
Sổ sách kế toán
Sổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 05 tháng 12 bán một lô hàng thiết bị vệ sinh cho công ty TNHH Tiến
Thành. Tổng giá thanh toán là 21.780.000 đ (đã bao gồm thuế VAT 10%).
Người mua đã chấp nhận thanh toán.
Kế toán phản ánh

+ Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: 18.500.000
Nợ TK 133: 1.850.000
Có TK 111: 20.350.000
+ Phản ánh doanh thu
Nợ TK 131: 21.780.000
Có TK 511: 19.800.000
Có TK 333.1: 1.980.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho số 02, Hóa đơn GTGT số 000456 (phụ lục 01)
Ghi sổ

BÁO CÁO THUẾ GTGT
1
1
Thuế GTGT phải nộp Nhà nước
Số thuế GT. GT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ
2
2
Báo cáo thuế GTGT
Báo cáo thuế GTGT của công ty bao gồm:
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTG
T); Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 01-1/
GTGT)
và Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), các chứng từ này được ban
hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ tài
chính.
Dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở các nghiệp vụ đã nêu ở phần
trên ta tính đực thuế GTGT phải nộp trong năm 2013 là
Thuế GTGT phải nộp = 78.412.534 – 1.418.276.397 = - 1.339.863.863

Do thuế GTGT đầu ra phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế GTGT đầu
vào là 1.339.863.863 thì công ty sẽ được nhà nước hoàn lại số tiền này
Các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh đều được kế
toán phản ánh kịp
thời, chính xác
Công ty đã tổ chức
thực hiện đầy đủ hệ
thống chứng từ kế
toán về thuế GTGT
ƯU ĐIỂM
ƯU ĐIỂM
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
NHẬN XÉT CHUNG
NHẬN XÉT CHUNG
NHẬN XÉT CHUNG
NHẬN XÉT CHUNG
NHƯỢC
NHƯỢC
ĐIỂM
ĐIỂM
Kế toán công ty
chỉ theo dõi chung
trên sổ chi tiết TK
133, không tách
biệt rõ ràng hai
khoản thuế
TK1331và TK
1332
Công ty dễ bị

nhận hóa đơn giả
hoặc ghi sai
thông tin từ phía
nhà cung cấp khi
mua hàng trực
tuyến mà không
kiểm tra kỹ
Công ty chưa
kiểm soát hợp
lý Chi phí
phát sinh thực
tế nhiều hơn
kế hoạch
Lập hóa đơn chính xác
1
1
GIẢI PHÁP
GIẢI PHÁP
GIẢI PHÁP
GIẢI PHÁP
Ngăn ngừa hóa đơn GTGT giả, gian lận, nhà
cung cấp ghi hóa đơn sai thông tin
Mối quan hệ giữa số liệu kế toán và tờ khai
thuế GTGT
Tin học hoá trong công tác kế toán
Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty nên bố trí một nhân viên kế
toán chỉ chuyên theo dõi thuế
1
1
KIẾN NGHỊ

KIẾN NGHỊ
KIẾN NGHỊ
KIẾN NGHỊ
Về tổ chức sổ kế toán: Đối với sổ chi tiết TK 133, công ty nên mở
thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là tài
khoản 1331 và tài khoản 1332
Về việc ứng dụng công nghệ thông tin:Công ty nên sử dụng phần
mềm kế toán
Tăng cường công tác quản lý
Đối với công ty
Đối với công ty
Đối với
Đối với
công ty
công ty
Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ
bằng cách:
Thứ hai: Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra:
KẾT LUẬN
•
Sau một thời gian triển khai và thực hiện, thuế GTGT đã
dần bắt kịp với cuộc sống thực tiễn. Nó là cầu nối không thể
thiếu giữa doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích các doanh
nghiệp phát huy cả yếu tố nội lực và ngoại lực nếu muốn tồn
tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh.
•
Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty
TNHH Thương Mại Tuấn Hiền, đi sâu vào tìm hiểu thực tế
công tác kế toán thuế, em đã nhận thấy những ưu điểm và
những hạn chế còn tồn tại, qua đó đưa ra một số giải pháp với

mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán
thuế tại công ty.