Quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long T.D.K

MỤC LỤC

DANH MỤC BẢNG BIỂU
DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
CHƢƠNG MỞ ĐẦU................................................................................................ 1
1.

Sự cần thiết của đề tài:.................................................................................. 1

2.

Mục tiêu nghiên cứu: .................................................................................... 1

3.

Phương pháp nghiên cứu: ............................................................................. 2

4.

Phạm vi và hạn chế của đề tài: ..................................................................... 2

CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH ........................ 3
KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG- T.D.K ............................................. 3
1.1.

Quá trình hình thành và phát triển:............................................................... 3

1.2.

Cơ cấu tổ chức công ty: ................................................................................ 3

1.3.

Chức năng và nhiệm vụ của công ty Thăng Long- T.D.K : ............................ 5

1.3.1. Nhiệm vụ : ................................................................................................ 5
1.3.2. Chức năng của công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K: .......... 5
1.4.

Phương hướng phát triển : ............................................................................ 5

1.5.

Thành tựu đạt được :..................................................................................... 5

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN
VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K THỰC HIỆN................................................... 7

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


2.1.

Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán

BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K thực hiện: ....... 7
2.1.1. Quá trình chuẩn bị kiểm toán: ............................................................... 10

2.1.1.1. Tiếp nhận khách hàng: ....................................................................... 10
2.1.1.2. Phân công KTV:................................................................................. 16
2.1.1.3. Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng: ...................................................... 17
2.1.1.4. Hợp đồng kiểm toán: .......................................................................... 19
2.1.2. Lập kế hoạch chiến lược: ....................................................................... 21
2.1.3. Lập kế hoạch tổng thể:........................................................................... 21
2.1.3.1. Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng: .......................................... 22
2.1.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ: ...................................................... 26
2.1.3.3. Tìm hiểu hệ thống KSNB: .................................................................. 35
2.1.3.4. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro: ........................................ 41
2.1.4. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: ............................................................ 44
2.1.5. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán ................................................................ 47
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN
VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG- T.D.K................................................................... 48
3.1.

Nhận xét: .................................................................................................... 48

3.1.1. Ưu điểm: .................................................................................................... 48
3.1.2. Hạn chế: ................................................................................................. 48
3.1.2.1. Trong quá trình chuẩn bị kiểm toán: ................................................... 48
3.1.2.2. Trong quá trình lập kế hoạch tổng thể: ............................................... 48
3.1.2.3. Trong quá trình thiết kế chương trình chi tiết: .................................... 49
GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


3.1 Trong quá trình tổng hợp kế hoạch kiểm toán: ........................................ 49

3.2.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại

công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K: ........................................ 50
3.2.1. Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ ................................................... 50
3.2.2. Đối với việc thiết kế các thủ tục phân tích ............................................. 51
PHỤ LỤC
KẾT LUẬN
TÀI LIỆU THAM KHẢO

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1

: Bản cân đối kế toán công ty A

Biểu 1

: Thư chào hàng

Biểu 2

: Mẫu câu hỏi thẩm định Công ty A

Biểu 3

: Phiếu khảo sát doanh nghiệp

Biểu 4

: Hợp đồng kiểm toán

Biểu 5

: Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng A

Biểu 6

: BC KQKD và phân tích chỉ số của công ty A

Biểu 7

: Bảng câu hỏi hệ thống KSNB

Biểu 8

: Giao dịch bất thường và rủi ro phát hiện

Biểu 9

: Xác định mức trọng yếu

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ

Sơ đồ 1

: Sơ đồ tổ chức công ty Thăng Long- T.D.K

Sơ đồ 2

: Khái quát nội dung và trình tự các bước công việc trong quá trình lập
kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long-

T.D.K
Sơ đồ 3

: Khái quát nội dung và trình tự các bước công việc trong quy trình lập
kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng LongT.D.K

Sơ đồ 4

: Tổ chức bộ phận kế toán

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT


BCTC

: Báo cáo tài chính.

KTV

: Kiểm toán viên

BGĐ

: Ban giám đốc

KSNB

: Kiểm soát nội bộ

TL- TDK

: Công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K

VACPA

: Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam

BC KQHĐKD

: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


1

CHƢƠNG MỞ ĐẦU
1. Sự cần thiết của đề tài:
Trong thời buổi hội nhập kinh tế, Việt Nam nhận được nhiều nguồn đầu tư từ
nước ngoài, các công ty đa quốc gia, ngân hàng nước ngoài cũng đến Việt Nam để
tìm kiếm cơ hội kinh doanh. Tuy nhiên, vấn đề được đặt ra là trình độ cấp quản lý
thông tin kinh tế, tài chính cần phát triển tương đương để có được nền kinh tế minh
bạch, rõ ràng, chính xác. Đây sẽ là động cơ thúc đẩy các nhà đầu tư tin tưởng và
phát triển công việc kinh doanh ở Việt Nam.
Thực tế cho thấy rằng, người lập báo cáo các thông tin kinh tế, tài chính về doanh
nghiệp luôn dùng các biện pháp khác nhau để thông tin này được “đẹp”, “hoàn hảo”
hơn trong mắt người sử dụng . Do đó, họ có thể gian lận hay vì một số sai sót nào
đó mà thông tin tài chính này thiếu chính xác dẫn đến người dùng thông tin ra quyết
định sai và chịu thiệt hại.
Để đảm bảo quyền và lợi ích của người sử dụng thông tin kinh tế, tài chính ,
kiểm toán ra đời như một giải pháp để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro.
Hoạt động kiểm toán đòi hỏi đội ngũ nhân viên chất lượng cao, làm việc có trật
tự để thực hiện kiểm tra thông tin trên các báo cáo một cách nhanh chóng nhưng
vẫn đảm bảo yêu cầu minh bạch, chính xác thông tin. Để làm việc có hiệu quả, logic
thì việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán phải đồng bộ và thống nhất với nhau.
Việc lập kế hoạch hoàn thiện là một trong số những yếu tố quyết định đến chất
lượng của cuộc kiểm toán.
Nhận thấy tầm quan trọng của công tác lập kế hoạch kiểm toán trong lý thuyết và
qua thực tế trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng LongT.D.K, em đã chọn đề tài: “Quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại công ty
kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K”.

2. Mục tiêu nghiên cứu:

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


2

Mục tiêu chính của báo cáo là nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về quá trình lập
kế hoạch kiểm toán và đi sâu nghiên cứu thực trạng về quá trình lập kế hoạch kiểm
toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K.
3. Phương pháp nghiên cứu:
o

Quan sát, phỏng vấn, tham gia kiểm toán, nghiên cứu hồ sơ kiểm toán của

các công ty.
o

Thu thập tài liệu về các văn bản, quy định liên quan đến quá trình lập kế

hoạch kiểm toán.
o

Tham khảo ý kiến của các anh chị trong công ty và giảng viên hướng dẫn về

những vấn đề, khó khăn gặp phải trong quá trình thực tập và thực hiện báo cáo.
4. Phạm vi và hạn chế của đề tài:
o

Phạm vi: đề tài chỉ dừng lại ở nghiên cứu và giới thiệu quá trình lập kế

hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K.
o

Hạn chế:



Do thời gian thực tập có hạn chưa đủ để đi sâu hoàn thiện đề tài.



Vì tính bảo mật thông tin của khách hàng và công ty nên tài liệu không ghi

cụ thể tên của khách hàng và chỉ sử dụng số liệu sau khi có sự điều chỉnh.

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


3

CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG- T.D.K
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K
Trụ sở chính: 2A Tầng 1 Sàn KT - TM và DV khu nhà ở CBCS CSTT - CA HN,
Phường Yên Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội

Chi nhánh miền nam: C14 Quang Trung, Phường 11, Quận Gò Vấp, Tp.HCM.
Hình thức sở hữu : Trách nhiệm hữu hạn
Điện thoại : (08) 3589 7462 - 3589 7463 - 2216 4309
Fax: (08) 3589 7464
Email:
1.1.

Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K (được hợp nhất từ
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003 và Công ty
TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002) là Công ty
kiểm toán chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn về
tài chính, kế toán tại Việt Nam. Chúng tôi có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp giàu
kinh nghiệm, với 14 KTV cấp quốc gia, 04 thẩm định viên về giá được Bộ Tài
chính cấp chứng chỉ KTV (CPA) có từ 5 đến 16 năm kinh nghiệm được đào tạo
trong và ngoài nước. Công ty có 01 Công ty con – Công ty TNHH Tư vấn và Thẩm
định giá Thăng Long – T.D.K, 05 chi nhánh và 12 Văn phòng đại diện hoạt động
trên toàn quốc.
1.2.

Cơ cấu tổ chức công ty:

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


4

Sơ đồ 1.

Sơ đồ tổ chức công ty Thăng Long- T.D.K

HỘI ĐỒNG
THÀNH VIÊN

BAN
TỔNG GIÁM ĐỐC

Phòng Hành chính

Phòng Kế toán
Chi nhánh Miền Nam
Phòng Kiểm toán
doanh nghiệp

Chi nhánh Lạng Sơn

Phòng Kiểm toán
xây dựng cơ bản

Chi nhánh Đà Nẵng

Phòng Đào tạo- tiếp thị

Chi nhánh Quận 1

Phòng Tin học

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


5

1.3. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Thăng Long- T.D.K :
1.3.1.

Nhiệm vụ :

o

Cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chất lượng cho khách hàng.

o

Tạo môi trường làm việc thân thiện, minh bạch.

o

Đạt được doanh thu và lợi nhuận để tiếp tục duy trì và phát triển lớn mạnh.

o

Đảm bảo vai trò là góp phần tạo ra môi trường phát triển kinh tế minh bạch

với thông tin trung thực, hợp lý.
1.3.2.

Chức năng của công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K:

o

Dịch vụ kiểm toán.

o

Dịch vụ Tư vấn .

o

Dịch vụ kế toán .

o

Dịch vụ đào tạo .

o

Dịch vụ phần mềm kế toán .

o

Thẩm định tài sản và giá trị doanh nghiệp .

1.4. Phương hướng phát triển :
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K hoạt động theo
nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng với phương châm

coi uy tín, chất lượng dịch vụ là hàng đầu và với mục tiêu là không chỉ dừng lại ở
việc xác nhận tính trung thực và hợp lý của các BCTC, báo cáo quyết toán vốn đầu
tư hoàn thành mà còn tư vấn cho khách hàng trong công tác quản lý, hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán nhằm đem lại lợi ích tối ưu cho doanh
nghiệp.
1.5. Thành tựu đạt được :
Công ty có 01 Công ty con – Công ty TNHH Tư vấn và Thẩm định giá Thăng
Long – T.D.K, 05 chi nhánh và 12 Văn phòng đại diện hoạt động trên toàn quốc.
Công ty là
GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


6

o

Một trong các doanh nghiệp kiểm toán được Uỷ ban chứng khoán nhà nước

chấp nhận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh
doanh chứng khoán hàng năm;
o

Là một trong số ít công ty kiểm toán được Quý khách hàng bình chọn danh

hiệu "Top 100 doanh nghiệp thương mại dịch vụ tiêu biêu" trong Giải thưởng “Thương mại dịch vụ Việt Nam - Top trade services awards” 2008, 2010
o

Giải thưởng: „„Doanh nghiệp Hội nhập và Phát triển” năm 2008.

o

Công ty đạt Top 10 các công ty kiểm toán có số lượng khách hàng lớn nhất

Việt Nam năm 2012 do Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) tổng hợp và
lập "Báo cáo tổng kết tình hình hoạt động năm 2012 và phương hướng hoạt động
năm 2013 của các công ty kiểm toán" .

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


7

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN
VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG – T.D.K THỰC HIỆN
2.1. Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán
BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K thực hiện:
Để cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo nhất, có độ tin cậy cao nhất, công
ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K đã xây dựng riêng cho mình quy trình
cung cấp các dịch vụ chặt chẽ trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam.
Quy trình này khi áp dụng vào thực tế sẽ thay đổi tùy vào hoàn cảnh cụ thể của mỗi
khách hàng, song nhìn chung quy trình cung cấp dịch vụ kiểm toán tại Thăng LongT.D.K được thực hiện theo quy trình với 3 bước cơ bản là : chuẩn bị và lập kế
hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
Sơ đồ 2.

Quy trình cung cấp dịch vụ kiểm toán tại công ty

TNHH Thăng Long- T.D.K

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


8

Ở bước đầu tiên, công ty sẽ tiến hành gặp gỡ khách hàng với mục đích hình
thành hợp đồng cho cuộc kiểm toán, xác định mục tiêu, phạm vi và phương thức
tiến hành. Tiếp sau đó KTV sẽ thu thập thông tin chung về khách hàng, thảo luân sơ
bộ với khách hàng, soát xét sơ bộ các hồ sơ tài liệu. Từ đó lập kế hoạch kiểm toán
chung, phân công nhiệm vụ trong nhóm kiểm toán, xây dựng chương trình kiểm
toán . Công ty cũng sẽ thông qua kế hoạch và giới thiệu nhóm kiểm toán với khách
hàng. Cũng trong quá trình này, KTV sẽ thu thập tài liệu cần thiết trước kiểm toán
qua email.
Bước thực hiện kiểm toán, KTV soát xét các tài liệu, hợp đồng, các văn bản liên
quan đến quá trình hoạt động kinh doanh của khách hàng , thực hiện đối chiếu
chừng từ và sổ sách theo phương pháp chọn mẫu hay kiểm tra toàn bộ tùy từng
khoản mục.
Cuối cùng, để hoàn tất công việc kiểm toán, KTV phải lập và phát hành báo cáo
Kiểm toán sau khi tổng hợp kết quả kiểm toán, xử lý các phát hiện trong quá trình
kiểm toán, lập dự thảo báo cáo và gửi cho khách hàng. Sau khi các bên trao đổi với
nhau về số liệu kiểm toán thì Báo cáo kiểm toán được hoàn thiện và phát hành
chính thức.

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu

9

Sơ đồ 3.

Khái quát nội dung và trình tự các bƣớc công việc trong quy trình

lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tƣ vấn Thăng long- T.D.K
Chuẩn bị
kiểm toán

Tiếp nhận
khách hàng

Phân công
KTV

Thỏa thuận
sơ bộ với
khách hàng

Hợp đồng
kiểm toán

Lập kế
hoạch chiến

Lập kế
hoạch tổng

lƣợc

thể

Tìm hiểu
tình hình
kinh doanh

Thu thập thông
tin cơ bản về
khách hàng

Xác định
mục tiêu và
phương pháp
kiểm toán

Thiết kế
chƣơng trình
kiểm toán

Yêu cầu cung
cấp tài liệu

Phân tích sơ
bộ BCTC

Xây dựng
các mục tiêu

kiểm toán
đặc biệt

Đánh giá hệ
thống KSNB

Đánh giá hệ
thống KSNB

Thiết kế thủ
tục kiểm
toán

Xác định
vùng rủi ro
và mức
trọng yếu

Xác định
mức trọng
yếu và đánh
giá rủi ro

Kết luận

Các vấn đề
khác

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


10

2.1.1.

Quá trình chuẩn bị kiểm toán:

2.1.1.1.

Tiếp nhận khách hàng:

Điểm bắt đầu một cuộc kiểm toán công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K
liên hệ với khách hàng thông qua thư chào hàng. Định kỳ hàng năm, công ty đều gửi
thư chào hàng tới các khách hàng tiềm năng của Công ty kể cả khách hàng mới hay
khách hàng hiện tại. Thư chào hàng cung cấp cho khách hàng thông tin về các loại
hình dịch vụ mà công ty cung cấp cũng như quyền lợi mà khách hàng được hưởng khi
tham gia vào các dịch vụ của công ty. Sau đây là mẫu thư chào hàng của công ty TLTDK :
Biểu 1.

Thƣ chào hàng của công ty Thăng Long- T.D.K

ThÖ NGOÛ
Kính gửi: Ban Giám đốc Doanh nghiệp
Kế toán trƣởng doanh nghiệp
Thưa Quý công ty
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long - T.D.K (được hợp nhất từ Công
ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002 và Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003) là Công ty kiểm

toán, kế toán, và tư vấn tài chính, thuế chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động tại Việt
Nam. Bằng sự nhiệt tình và tận tâm của đội ngũ chuyên viên có kinh nghiệm, công
ty đã xây dựng được niềm tin của hàng trăm khách hàng.
 Những dịch vụ mà Thăng Long - T.D.K sẽ cung cấp:
- Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp (bao gồm các doanh
nghiệp niêm yết trên sàn chứng khoán, Cty TNHH một thành viên, Cty có vốn đầu
tư nước ngoài….)

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


11

- Kiểm toán, quyết toán chi phí công trình xây dựng cơ bản hoàn thành doanh
nghiệp nhà nước, các đơn vị có sử dụng vốn ngân sách .
- Tư vấn cổ phần hóa xác định giá trị doanh nghiệp.
- Các dịch vụ tư vấn liên quan đến tài chính, kế toán, thuế của doanh nghiệp và cung
cấp các văn bản có liên quan.
- Thiết kế và cài đặt phần mềm kế toán và phần mềm quản trị nhân sự cho phù hợp
với yêu cầu của quản lý doanh nghiệp.
Mục tiêu của Thăng Long - T.D.K là: uy tín, chất lượng, dịch vụ hoàn hảo với
chi phí hợp lý

và là người bạn đồng hành cùng với sự phát triển của doanh

nghiệp.
Chúng tôi mong muốn được gặp gỡ Quý công ty để trình bày thêm về những dịch
vụ mà Thăng Long - T.D.K sẽ cung cấp cũng như được tìm hiểu thêm những yêu

cầu của Quý công ty để có thể đáp ứng một cách hiệu quả nhất.
Rất mong được sự hợp tác.
Trân trọng kính chào.
Phó Tổng Giám đốc, Kiêm giám đốc CNMN
NGUYỄN VĂN DỤNG

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


12

Sau khi gửi thư chào hàng cho khách hàng tiềm năng, công ty Thăng LongT.D.K được nhận thư mời kiểm toán từ phía khách hàng và thực hiện đánh giá rủi
ro hợp đồng trước khi chấp nhận kiểm toán.
Trường hợp những khách hàng cũ như công ty A, việc chấp nhận kiểm toán được
dựa trên kết quả của các lần làm việc trước và bảng hỏi được lập còn đề cập đến
những câu hỏi liên quan đến năm tài chính trước.
Qua kinh nghiệm kiểm toán khách hàng A trong những năm tài chính trước và
việc thực hiện bảng câu hỏi thẩm định, KTV đánh giá khách hàng A là hoạt động
kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất bao bì, BGĐ của A là những người có trình độ
và có kinh nghiệm lâu năm trong nghề đồng thời cũng không có dấu hiệu đáng nghi
về tính liêm khiết. Trong những năm tài chính trước, Công ty A không có thay đổi
lớn về điều kiện tài chính, cũng như không có sai phạm trọng yếu nào. Mọi ý kiến
của KTV và bút toán điều chỉnh đều được KTV và công ty thảo luận một cách kỹ
lưỡng, Công ty đồng ý điều chỉnh theo ý kiến của KTV nên không hề có bất đồng
nào làm ảnh hưởng không tốt đến mối quan hệ lâu dài giữa Thăng Long – T.D.K và
khách hàng A…
Vì thế, Công ty quyết định sẽ tiếp tục kiểm toán cho khách hàng A trong năm tài
chính 2013 , phạm vi kiểm toán là toàn bộ các khoản mục trong BCTC. Dưới đây là

bảng câu hỏi thẩm định công ty A.

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


13

Biểu 2.

Mẫu thẩm định Công ty A

TL-TDK
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH A
Ngày khóa sổ:
31/12/2013
Nội dung: DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ
VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG

Tên

Ngày

Người thực hiện
Người soát xét 1
Người soát xét 2

I. THÔNG TIN CƠ BẢN
1.

Tên KH:

2.

Tên và chức danh của người liên lạc chính:

3.

Địa chỉ:

CÔNG TY TNHH A
Trương Hoa- kế toán trưởng

Khu công nghiệp Sóng Thần huyện Dĩ An, tỉnh Bình Dương

Điện thoại:

065123456 7

Email:



4. Loại hình DN
5. Năm tài chính:

Fax: 0651234567
Website:

: Công ty trách nhiệm hữu hạn có vốn đầu tư nước ngoài
từ ngày:
01/01/2013
đến ngày: 31/12/2013

10. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt
động độc lập hoặc liên kết.
Sản xuất bao bì ; sản phẩm sản xuất ra hầu hết tiêu thụ tại Việt Nam.

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


14

II. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
Nội dung

Có Không

Không
áp dụng

Các sự kiện của năm hiện tại
Cty có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn
lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH.



Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến
tính chính trực của BGĐ.



BCKT năm trước có bị ngoại trừ.



Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH.



Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Cty.



Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ
trách hợp đồng kiểm toán.



Có khoản phí nào quá hạn phải thu trong thời gian quá dài.



Quan hệ với KH
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn có
tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.



Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán và trưởng nhóm kiểm
toán có tham gia nhóm kiểm toán quá 3 năm liên tiếp.



Thành viên BGĐ của Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán có quan hệ
gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên
hoặc BGĐ của KH.



Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của quỹ nắm giữ
cổ phiếu của KH.
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc
của KH:
- thành viên của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ)
- thành viên BGĐ của Cty
-

cựu thành viên BGĐ của Cty

-

các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những
người nêu trên
Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm toán sắp trở
thành nhân viên của KH.










Liệu có các khoản vay hoặc bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh
doanh thông thường, giữa KH và Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm
toán.

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


15

Nội dung

Có Không

Không
áp dụng

Mẫu thuẫn lợi ích


Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác.
Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán
Cty có cung cấp các dịch vụ nào khác cho KH có thể ảnh hưởng đến tính
độc lập.



Khác
Có các yếu tố khác khiến chúng ta phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm
làm kiểm toán.



III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG

Cao

Thấp

Trung bình

V. KẾT LUẬN

Chấp nhận duy trì khách hàng:

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

 Có

Không

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


16

Đối với trường hợp khách hàng mới, khi nhận được yêu cầu kiểm toán của khách
hàng. Công ty thực hiện thủ tục đánh giá tương tự khách hàng cũ nhưng thêm một vài
mục như thông tin tài chính của 2 năm trước liền kề, trắc nghiệm về các nguy cơ khi
kiểm toán khách hàng mới như Tự bào chữa, Thân thuộc, Tự kiểm tra…
Trong khi thực hiện đánh giá và chấp nhận khách hàng, TL-TDK luôn tuân thủ và
thực hiện đúng theo quy trình chuẩn của Hiệp hội KTV hành nghề Việt Nam
(VACPA).
2.1.1.2.

Phân công KTV:

Dựa vào kinh nghiệm, số năm công tác và quy mô của công ty khách hàng mà
việc kiểm toán được chia ra thành từng nhóm kiểm toán. Người có thâm niên lâu
năm và có chứng chỉ KTV sẽ đảm nhiệm việc soát xét và đưa ra ý kiến. Theo đánh
giá của công ty Thăng Long- T.D.K, khách hàng A là công ty tương đối lớn. Nhóm
kiểm toán được phân công gồm 5 người:
Ông Nguyễn Văn Dụng- chủ nhiệm kiểm toán
Bà Nguyễn Lê Nguyên– KTV- trưởng nhóm kiểm toán
Bà Nguyễn Thị Mai- trợ lý kiểm toán
Bà Nguyễn Thị Thanh Hằng - trợ lý kiểm toán.
Bà Lê Nguyễn Hồng Hoa- trợ lý kiểm toán
Nhóm kiểm toán được chọn là những người có kiến thức về hoạt động của công
ty A và đã từng tham gia kiểm toán nhiều doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài.

Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện phụ trách chung công việc kiểm toán và chịu
trách nhiệm ký Báo cáo kiểm toán. Soát xét chất lượng kiểm toán và điều hành
chung cuộc kiểm toán là BGĐ và chủ nhiệm kiểm toán. Khi đội ngũ KTV đã được
lựa chọn, công ty TL-TDK sẽ thực hiện một số thỏa thuận sơ bộ với khách hàng,
được trình bày ở mục tiếp theo trước khi kí kết hợp đồng kiểm toán.
GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


17

2.1.1.3.

Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng:

Sau khi chấp nhận khách hàng, hai bên sẽ thỏa thuận sơ bộ về các nội dung cơ
bản của hợp đồng trước khi kí kết. Một số nội dung cơ bản như sau:
o

Mục tiêu kiểm toán: bản chất của việc này nhằm xác định người sử dụng và

mục đích sử dụng BCTC đã kiểm toán của khách hàng.
Việc xác định người sử dụng BCTC đã kiểm toán và mục đích sử dụng là hai yếu
tố chính ảnh hưởng đến số lượng bằng chứng phải thu thập và mức độ chính xác
của các ý kiến mà KTV đưa ra trong Báo cáo kiểm toán. Cụ thể, nếu BCTC cần
được sử dụng rộng rãi như đưa lên sàn chứng khoán, Ngân hàng… thì mức độ trung
thực, hợp lý của các thông tin trên BCTC càng được đòi hỏi cao. Do đó số lượng
bằng chứng kiểm toán cần thu thập cũng như quy mô, độ phức tạp của cuộc kiểm
toán càng tăng cao.

o

Tài liệu kiểm toán: tất cả hồ sơ, sổ sách kế toán có liên quan mà KTV sẽ yêu

cầu doanh nghiệp cung cấp
o

Bố trí nhân viên hỗ trợ trong suốt quá trình kiểm toán: Trong quá trình kiểm

toán, KTV còn phải đi kèm phỏng vấn nhân viên kế toán, BGĐ đơn vị khách hàng,
kế toán trưởng,… Vì vậy, công ty TL-TDK cũng như các công ty kiểm toán khác
đều cần sự hỗ trợ và yêu cầu điều đó từ phía doanh nghiệp khách hàng.
o

Mức phí kiểm toán: Hiện nay sự canh tranh về giá phí là khá gay gắt để ký

kết và thực hiện được hợp đồng với các khách hàng. Điều này là vì các doanh
nghiệp phần lớn kiểm toán do được Nhà nước yêu cầu, bắt buộc hơn là tự bản thân
doanh nghiệp thực hiện kiểm toán để tìm hiểu sai sót và hoàn thiện quy trình kế
toán. Cũng theo xu thế này, TL-TDK thực hiện kiểm toán tùy theo quy mô doanh
nghiệp và mục đích kiểm toán mà thỏa thuận để đưa ra mức giá phù hợp. Sau đây là
biểu mẫu mà dựa trên đó công ty TL- TDK xác định mức phí kiểm toán phù hợp
với từng doanh nghiệp:

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


18

Biểu 3.

Phiếu khảo sát doanh nghiệp

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN
THĂNG LONG-T.D.K
Đ/c: C14 Quang Trung, P.11,

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
NAM

Quận GòVấp, TPHCM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

ĐT: 08.35897462 - Fax:08.35897464
Email: ，

Website : www.kiemtoanthanglongtdk.com

PHIẾU KHẢO SÁT
Kính gửi :
Để chuẩn bị cho việc báo giá phí kiểm toán báo cáo tài chính được hợp lý,kính
đề nghị quý công ty điền vào các mục sau:
1.Tên công ty: Công ty A
2.Địa chỉ : Khu công nghiệp Sóng Thần 1, huyện Dĩ An, tỉnh Bình Dương.
3.Số điện thoại : 065123456 7

Số fax：065123456 7

4.Ngành nghề hoạt động : Sản xuất bao bì từ plastic
5.Vốn pháp định hoặc vốn điều lệ : 6.000.000 đô la Mỹ
6.Đơn vị phụ thuộc gồm: không có
-Số lượng chi nhánh : không
-Số lượng đại lý : không
7.Doanh thu xuất khẩu chiếm tỷ lệ : 0%
8.Số lượng chứng từ sử dụng trong tháng :

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu


19

-Phiếu thu chi : từ 16 đến 23
- Phiếu xuất nhập kho : 10- 20 phiếu
- Hóa đơn đầu ra và đầu vào : 20-30 hóa đơn
9.Đơn vị đang sử dụng phần mềm kế toán hoặc làm thủ công : Sử dụng phần
mềm MISA
10.Số lượng nhân viên kế toán làm việc : 6 nhân viên
11.Mục đích của việc kiểm toán : Kiểm toán BCTC theo yêu cầu của cơ quan
thuế
12.Năm đề nghị kiểm toán : năm tài chính 2013
Sau khi điền vào các mục trên ,kính đề nghị Quý Công ty vui lòng gửi lại cho
công ty chúng tôi .
Trân trọng

2.1.1.4.

Hợp đồng kiểm toán:

Sau khi công ty TL-TDK tiếp xúc và thảo luận với khách hàng thì sẽ đi đến ký kết
hợp đồng kiểm toán bao gồm những vấn đề đã được thảo luận về nội dung dịch
vụ, thời gian, phạm vi và mục đích của cuộc kiểm toán, quyền và trách nhiệm của
mỗi bên,…
Hợp đồng kiểm toán của công ty TL- TDK được thiết kế theo đúng chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam 210 hướng dẫn bao gồm các điều khoản sau:
o

Nội dung dịch vụ

o

Luật định và chuẩn mực

o

Trách nhiệm và quyền hạn của các bên

o

Báo cáo kiểm toán

o

Phí dịch vụ kiểm toán và phương thức thanh toán.

o

Cam kết thực hiện và thời gian hoàn thành.

GVHD: Th.S Hồng Dương Sơn

SVTH: Nguyễn Trần Ngọc Diệu