Quy trình Kiểm soát nội bộ Ngân hàng Thương mại

KIỂM SOÁT
KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHTM

Bộ môn Kế toán Ngân hàng
Khoa Ngân hàng
BANKING ACADEMY


TỔNG QUAN
KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHTM

BANKING ACADEMY


Trách nhiệm kiểm soát
thuộc về ai ???

HĐQT

BGĐ

3

KSV

BANKING ACADEMY


Giới thiệu về COSO
COSO (The Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission) Uỷ ban Các tổ chức tài trợ thuộc HĐ quốc gia

Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập BCTC
www.coso.org
Năm 1992, tại Hoa Kỳ, COSO đã cho ra đời báo
cáo đầu tiên về HT KSNB, tạo nên một khởi đầu
và tiếng nói chung cho các tổ chức. COSO đã
trở thành chuẩn mực được công nhận và áp
dụng rộng rãi trên toàn thế giới;
Năm 2013, COSO ban hành bản cập nhật.
4

BANKING ACADEMY


KSNB…
Theo COSO (Committee of Sponsoring Organization)
KSNB là 1 qui trình chịu ảnh hưởng bởi HĐQT,
nhà quản lý và các nhân viên khác, được thiết
kế để cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việc
thực hiện các mục tiêu hoạt động, báo cáo và
tuân thủ.
s
(Internal control is a process, effected by an entity☂
board of directors, management, and other personnel,
designed to provide reasonable assurance regarding the
achievement of objectives relating to operations,
reporting, and compliance.)
5

BANKING ACADEMY

KSNB – Mục tiêu
Mục tiêu hoạt động
Mục tiêu báo cáo
Mục tiêu tuân thủ

6

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận
COSO 1992

COSO 2013

7

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận
Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát bao
gồm các tiêu chuẩn, quy trình
và cấu trúc (structure) của tổ
chức, cung cấp nền tảng cho
việc thực hiện KSNB toàn tổ
chức.
HĐQT và nhà quản lý cấp cao

thiết lập ☜tone at the top☝
☝
, liên
quan đến tầm quan trọng của
KSNB và các tiêu chuẩn ứng
xử.
8

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận
Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro là một quy trình
động và tác động lẫn nhau nhằm
nhận diện và phân tích các rủi ro
để đạt được các mục tiêu của tổ
chức, hình thành nền tảng cho
việc quyết định các rủi ro nên
được quản lý như thế nào.
Nhà quản lý cân nhắc những thay
đổi có thể xảy ra của môi trường
bên ngoài cũng như bên trong tổ
chức; những thay đổi này có thể
cản trở khả năng đạt được các
mục tiêu.
9

BANKING ACADEMY

KSNB – Các bộ phận
Các hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các
hành động được thiết lập bởi các
chính sách và thủ tục để đảm bảo
những chỉ dẫn của nhà quản lý
trong việc giảm thiểu rủi ro để đạt
các mục tiêu.
Các hoạt động kiểm soát được
thực hiện tại tất cả các cấp độ
của tổ chức và tại rất nhiều giai
đoạn của quá trình hoạt động,
bao gồm cả môi trường công
nghệ.
10

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận
Thông tin và truyền thông
Thông tin cần thiết đối với tổ chức
để thực hiện các trách nhiệm
KSNB trong việc hỗ trợ để đạt
được các mục tiêu.
Truyền thông: bao gồm cả bên
trong và bên ngoài tổ chức; cung
cấp thông tin cần thiết cho hoạt
động kiểm soát hàng ngày.

Truyền thông giúp các nhân viên
hiểu được các trách nhiệm KSNB
và tầm quan trọng của họ trong
việc đạt được các mục tiêu.
11

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận
Các hoạt động giám sát
Các đánh giá thường xuyên, đánh
giá riêng lẻ (định kỳ) hoặc kết hợp
cả hai được sử dụng để xác định
mỗi bộ phận của KSNB tồn tại
(present)
và
hoạt
động
(functioning).
Các phát hiện được đánh giá và
những thiếu sót được truyền
thông kịp thời; những vấn đề
nghiêm trọng được báo cho quản
lý cấp cao và HĐQT.

12

BANKING ACADEMY

HỆ THỐNG
KIỂM SOÁT NỘI BỘ

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận cấu thành
Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát bao
gồm các tiêu chuẩn, quy
trình và cấu trúc của tổ
chức, cung cấp nền tảng
cho việc thực hiện KSNB
toàn tổ chức.
HĐQT và nhà quản lý cấp
cao thiết lập ☜tone at the
top”, liên quan đến tầm quan
trọng của KSNB và các tiêu
chuẩn ứng xử.
14

BANKING ACADEMY


Môi trường kiểm soát
– Các nguyên tắc –
Cam kết về tính trung thực và tuân thủ các
giá trị đạo đức;
Chịu trách nhiệm giám sát;

Thiết lập cơ cấu quyền hạn và trách nhiệm;
Thực thi cam kết về năng lực;
Đảm bảo trách nhiệm giải trình.

15

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận cấu thành
Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro là một quy trình
động và tác động lẫn nhau nhằm
nhận diện và phân tích các rủi ro
để đạt được các mục tiêu của tổ
chức, hình thành nền tảng cho
việc quyết định các rủi ro nên
được quản lý như thế nào.
Nhà quản lý cân nhắc những thay
đổi có thể xảy ra của môi trường
bên ngoài cũng như bên trong tổ
chức; những thay đổi này có thể
cản trở khả năng đạt được các
mục tiêu.
16

BANKING ACADEMY


Đánh giá rủi ro – Các nguyên tắc

Các mục tiêu phù hợp và cụ thể;
Xác định và phân tích rủi ro;
Đánh giá rủi ro gian lận;
Nhận diện và phân tích những thay đổi
trọng yếu.

17

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận cấu thành
Các hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các
hành động được thiết lập bởi
các chính sách và thủ tục để
đảm bảo những chỉ dẫn của nhà
quản lý trong việc giảm thiểu rủi
ro để đạt các mục tiêu.
Các hoạt động kiểm soát được
thực hiện tại tất cả các cấp độ
của tổ chức và tại rất nhiều giai
đoạn của quá trình hoạt động,
bao gồm cả môi trường công
nghệ.
18

BANKING ACADEMY

Các hoạt động kiểm soát
– Các nguyên tắc –
Lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm
soát;
Lựa chọn và phát triển các kiểm soát chung
đối với công nghệ;
Triển khai thực hiện thông qua các chính
sách và thủ tục.

19

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận cấu thành
Thông tin và truyền thông
Thông tin cần thiết đối với tổ chức
để thực hiện các trách nhiệm
KSNB trong việc hỗ trợ để đạt
được các mục tiêu.
Truyền thông: bao gồm cả bên
trong và bên ngoài tổ chức; cung
cấp thông tin cần thiết cho hoạt
động kiểm soát hàng ngày.
Truyền thông giúp các nhân viên
hiểu được các trách nhiệm KSNB
và tầm quan trọng của họ trong
việc đạt được các mục tiêu.
20

BANKING ACADEMY


Thông tin và Truyền thông
– Các nguyên tắc –
Sử dụng các thông tin thích đáng;
Truyền thông nội bộ;
Truyền thông bên ngoài tổ chức.

21

BANKING ACADEMY


KSNB – Các bộ phận cấu thành
Các hoạt động giám sát
Các đánh giá thường xuyên, đánh
giá định kỳ hoặc kết hợp cả hai
được sử dụng để xác định mỗi bộ
phận của KSNB tồn tại và hoạt
động như mong đợi.
Các phát hiện được đánh giá và
những thiếu sót được truyền
thông kịp thời; những vấn đề
nghiêm trọng được báo cho quản
lý cấp cao và HĐQT.

22

BANKING ACADEMY

KSNB – Những hạn chế
Sự phù hợp của các mục tiêu được thiết lập là
điều kiện tiên quyết đối với KSNB;
Những đánh giá thiếu sót và thiếu khách quan
trong quá trình ra quyết định;
Sự thất bại có thể xảy ra do sai sót của con người;
Khả năng của nhà quản lý vượt qua KSNB;
Nhà quản lý, các nhân viên và/hoặc bên thứ 3 phá
vỡ KSNB thông qua thông đồng;
Các sự kiện bên ngoài vượt qua kiểm soát của tổ
chức.
23

BANKING ACADEMY


Các hoạt động giám sát
– Các nguyên tắc –
Thực hiện hoạt động đánh giá thường xuyên
hoặc định kỳ;
Đánh giá và truyền thông các thiếu sót.

24

BANKING ACADEMY


TỔNG QUAN

KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHTM

BANKING ACADEMY