THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC QUẢNG NINH

1

MỤC LỤC


2

DANH MỤC VIẾT TẮT
KTV
BCTC
TNHH
HTKSNB
CB-CNV
TK

Kiểm toán viên
Báo cáo tài chính
Trách nhiệm hữu hạn
Hệ thống kiểm soát nội bộ
Cán bộ- Công nhân viên
Tài khoản


3
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN KIỂM TOÁN QUẢNG NINH (AASC QUẢNG NINH)
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty AASC QUẢNG NINH
1.1.1. Hoàn cảnh ra đời
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán Kiểm toán Quảng
Ninh (tên viết tắt theo Logo: QNAASC; tên gọi tắt: Tiếng Việt là AASC Quảng
Ninh, Tiếng Anh là Quang Ninh AASC) được thành lập và hoạt động theo Giấy

Chứng nhận Đăng ký kinh doanh số: 22 02 001641 ngày 20/7/2007 của Sở Kế
hoạch và Đầu tư Tỉnh Quảng Ninh, với ngành nghề kinh doanh chính là : Thực
hiện các dịch vụ kiểm toán Báo cáo Tài chính; Kiểm toán Báo cáo Quyết toán
vốn đầu tư xây dựng cơ bản công trình hoàn thành; và cung cấp các dịch vụ
khác có liên quan.
AASC Quảng Ninh được phép và có thể thành lập Công ty con và mở các
Chi nhánh (hoặc Văn phòng đại diện) tại các tỉnh, thành phố trên cả nước để đáp
ứng yêu cầu ngày càng cao của các khách hàng khi tiếp nhận dịch vụ.
Tài sản lớn nhất của các Công ty Kiểm toán chính là đội ngũ Kiểm toán
viên và kỹ thuật viên. Có thể nói, tiền thân của AASC Quảng Ninh là Chi nhánh
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán tại Quảng Ninh, được
thành lập theo Quyết định số 56 TC/QĐ/TCCB ngày 02/02/1996 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính, với chức năng nhiệm vụ chính là cung cấp các dịch vụ tài chính kế
toán và kiểm toán trên địa bàn, từng bước làm lành mạnh, nâng cao hiệu quả
quản lý tài chính tại các doanh nghiệp, các tổ chức có sử dụng vốn từ Ngân sách
Nhà nước cũng như từ các nguồn huy động khác.
Sau hơn 10 năm thành lập, ngoài những mục tiêu cùng hiệu quả kinh
doanh từng bước tăng trưởng, tập thể lãnh đạo và nhân viên Chi nhánh Quảng
Ninh đã: nâng cao được uy tín của mình với các doanh nghiệp khách hàng, các
tổ chức có sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước, ...v.v; và quan trọng hơn cả là đã
hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị mà Bộ Tài chính giao phó.


4
Từ yêu cầu của: Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của
Chính phủ về Kiểm toán độc lập; Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 30/10/2005
về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày
30/3/2004; Thông tư 60/2006/TT-BTC ngày 28/8/2006 của Bộ Tài chính hướng
dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm
toán. Theo đó, các Công ty Kiểm toán độc lập thuộc sở hữu Nhà nước trước đây

phải thực hiện chuyển đổi doanh nghiệp sang mô hình Công ty TNHH có 2
thành viên trở lên (tức là Tư nhân hoá toàn bộ Ngành nghề kiểm toán độc lập để
phù hợp với thông lệ Quốc tế trong tiến trình hội nhập WTO).
Với Giám đốc và trên 2/3 đội ngũ Lãnh đạo, Kiểm toán viên và Kỹ thuật
viên từ tổ chức kiểm toán cũ, cùng nhiều cộng tác viên có trình độ cao và nhiều
kinh nghiệm đang tham gia hoạt động, AASC Quảng Ninh hiện nay đã được
thành lập, trở thành Công ty
1.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của AASC Quảng Ninh trong những
năm gần đây
Báng 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của AASC Quảng Ninh trong giai đoạn
2010-2012 (phụ lục 01)
Doanh thu của hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty trong cả 3 năm
đều tăng. Doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.278.650.000, tương ứng
với số tương đối tăng 36.36% kéo theo tổng LNTT, tổng LNST liên tục tăng
trong 3 năm. Trong số đó, doanh thu của dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng cao
nhất (chiếm khoảng gần 90% trong tổng doanh thu), đặc biệt là doanh thu của
hoạt động kiểm toán BCTC, vì kiểm toán BCTC là hoạt động chủ chốt, là điểm
mạnh của công ty. Trong thời gian tới, doanh thu của công ty sẽ còn tăng lên
nhiều hơn nữa do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan: như tiềm năng
phát triển của ngành, sự gia tăng nhu cầu về các dịch vụ cung cấp; sự đa dạng
trong hoạt động cung cấp dịch vụ; chất lượng các dịch vụ cung ứng ngày càng
đảm bảo;…Đây là một dấu hiệu khả quan đối với hoạt động kinh doanh của
công ty.


5
Để đạt được kết quả như trên là do sự cố gắng của ban lãnh đạo trong
công tác quản lý, điều hành, và sự đóng góp nỗ lực của đội ngũ cán bộ, công
nhân viên có trình độ kinh nghiệm chuyên môn trong nghề, đưa thương hiệu
AASC Quảng Ninh ngày càng lớn mạnh, nâng cao uy tin của Công ty.

1.2.3 Phương hướng phát triển của Công ty AASC Quảng Ninh trong tương
lai
- Tổ chức:
+ Hoàn thiện hơn bộ máy hoạt động của Công ty;
+ Tổ chức hệ thống quản trị Công ty, đảm bảo tính năng hoạt động, trách
nhiệm và hiệu quả quản lý, điều hành hoạt động;
+ Tăng cường hợp tác, liên kết quốc tế trong lĩnh vực đào tạo, kinh doanh
và phát triển nghề nghiệp…
- Dịch vụ:
+ Kiểm toán: Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán. Tham gia đấu thầu
kiểm toán các Tổng công ty;
+ Tư vấn: Cũng cố và khai thác thế mạnh sẵn có; phát triển các dịch vụ tư
vấn kế toán, nghiên cứu khai thác các loại hình dịch vụ mới như đầu tư, tư vấn
doanh nghiệp.
+ Thiết kế - giám sát, thí nghiệm – kiểm định: mở rộng quy mô hơn nữa
cho mảng này bằng cách tăng cường đầu tư máy móc trang thiết bị, kỹ thuật, mở
thêm các phòng thí nghiệm hiện trường…
- Nhân sự:
+ Nâng cao chính sách tuyển dụng nhân viên để tăng chất lượng nguồn
nhân lực mới;
+ Huấn luyện nội bộ: Tiếp tục tổ chức các lớp đào tạo nội bộ để tăng
nghiệp vụ chuyên môn cho nhân viên;
+ Tạo điều kiện cho nhân viên theo học chương trình và lấy bằng CPA và
ACCA;


6
+ Tuyển dụng nhân viên tư vấn có trình độ chuyên môn và kinh nghiệm
phục vụ cho các khách hàng trong nước và nước ngoài;
+ Nâng cao trình độ ngoại ngữ cho toàn thể nhân viên trong Công ty.

1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty AASC Quảng Ninh
1.2.1. Mục tiêu hoạt động của Công ty
Với gần mười năm hoạt động, AASC Quảng Ninh đã tạo được một thế
đứng vững chắc trong làng nghề kiểm toán, trở thành một trong số các công ty
cung cấp các dịch vụ kiểm toán hàng đầu Việt Nam. Đúc kết kinh nghiệm từ
hoạt đông thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, thông thạo về
chuyên môn nghiệp vụ, hiểu biết về tình hình thực tế tại Việt Nam, AASC
Quảng Ninh nắm bắt nhanh và chính Xác các yêu cầu trong quản lý, điều kiện
hoạt động sản xuất kinh doanh, những thuận lợi, khó khăn mà khách hàng gặp
phải, cùng với những góp ý để giúp khách hàng đưa ra hướng giải quyết tốt cho
các vấn đề khó khăn đó. Với mục tiêu hoạt động xuyên suốt của AASC Quảng
Ninh là độc lập, trung thực, minh bạch nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng
những dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cao nhất cho
khách hàng trong công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành hoạt động sản
xuất kinh doanh.
Mục tiêu hoạt động của AASC Quảng Ninh không chỉ là lợi nhuận mà cao
hơn nữa là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, chuyên nghiệp
nhất theo tiêu chuẩn quốc tế, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho Khách
hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế
tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh.
Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, song hành với
Khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết thực tế sản xuất kinh
doanh tại Việt Nam, AASC Quảng Ninh nắm rõ các yêu cầu trong quản lý dự án
đầu tư, trong quản lý sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp
phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết các vấn đề đó một cách tốt nhất có thể.
Nguyên tắc thực hiện dịch vụ của AASC Quảng Ninh


7
Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt

động của Công ty luôn cam kết hết mình, tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung
thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định pháp luật của Nhà nước Việt
Nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, và các Chuẩn mực kiểm toán Quốc
tế được chấp nhận tại Việt Nam. Bên cạnh đó AASC Quảng Ninh cũng luôn
nhận thức và đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.
Những ưu điểm nổi bật của AASC Quảng Ninh
Dù dịch vụ của AASC Quảng Ninh cung cấp là Kiểm toán hay Tư vấn,
Nhưng công ty luôn coi trọng công tác tư vấn là hàng đầu, luôn đặt mục tiêu
thực hiện dịch vụ với chất lượng cao nhất nhằm phát hiện những điểm yếu,
những điểm còn thiếu sót và chưa hợp lý trong công tác quản lý điều hành, trong
hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để từ đó đưa ra những đề
xuất hợp lý và đúng đắn nhất nhằm giúp khách hàng khắc phục những tồn tại mà
chúng tôi nhận thấy trong quá trình thực hiện dịch vụ.
Sau mỗi cuộc kiểm toán hay thực hiện dịch vụ tư vấn tài chính kế toán,
ngoài mục tiêu ban đầu của khách hàng đã được thỏa mãn, chắc chắn hệ thống
kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng sẽ hoàn thiện hơn rất
nhiều.
AASC Quảng Ninh không chỉ tư vấn trong thời gian thực hiện dịch vụ mà
luôn sẵn sàng giải đáp cho Quý Công ty những khúc mắc trong lĩnh vực tài
chính, kế toán, pháp luật bằng các hình thức:
Tư vấn qua điện thoại;
Tư vấn qua email hoặc website;
Tư vấn trực tiếp.
Một thế mạnh nữa của AASC Quảng Ninh là luôn quan tâm tới khách
hàng sau dịch vụ Kiểm toán hay Tư vấn, đó là:
Dù số lượng khách hàng lớn đến đâu, Ban Giám đốc AASC Quảng Ninh
đảm bảo sẽ hiểu rõ tình hình kinh doanh của từng khách hàng, đặc biệt là tình
hình tài chính và hệ thống kế toán, nhằm chỉ đạo sát sao các Kiểm toán viên và

8
nhóm thực hiện dịch vụ phải tư vấn hay khuyến cáo kịp thời khách hàng, giúp
cho hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng hiệu quả hơn.
Điều này mang ý nghĩa thiết thực rằng: không chỉ có Kiểm toán viên và
nhóm thực hiện dịch vụ mới hiểu rõ đơn vị khách hàng mà tập thể AASC Quảng
Ninh luôn là người bạn của các đơn vị khách hàng.
Ban Giám đốc AASC Quảng Ninh cũng cam kết sẽ luôn đánh giá chất
lượng dịch vụ sau mỗi một cuộc kiểm toán hay một vụ việc tư vấn. AASC
Quảng Ninh không ngần ngại nhận lỗi và chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại
khi không đảm bảo tiến độ hay chất lượng dịch vụ. Lúc đó, Ban Giám đốc sẽ có
những giải pháp kịp thời như: thay thế cán bộ phụ trách trực tiếp, Kiểm toán
viên trực tiếp, kỹ thuật viên trực tiếp; bổ sung Kiểm toán viên và trợ lý KTV,…
AASC Quảng Ninh cũng luôn cập nhật và gửi các bản tin cập nhật văn
bản chính sách pháp luật mới nhất có ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động kinh
doanh của Quý vị sau dịch vụ.
Ban Giám đốc và các Kiểm toán viên của AASC Quảng Ninh cũng có
tương đối nhiều kinh nghiệm và hiểu biết trong lĩnh vực kinh tế, tài chính, pháp
luật, trong bối cảnh văn hóa xã hội Việt Nam, đặc biệt luôn thấu hiểu về hoạt
động kinh doanh của mỗi khách hàng. Do đó, mặc dù chất lượng dịch vụ luôn
được đề cao với tiêu chuẩn quốc tế nhưng giá phí sẽ ở mức hợp lý và phù hợp
với thực tế tại Việt Nam.
AASC Quảng Ninh cũng khẳng định sẽ không đồng ý thực hiện các dịch
vụ khi lợi ích của Quý Khách hàng không hợp pháp; hoặc làm mất tính độc lập,
khách quan của Chúng tôi, cho dù mức phí dịch vụ là rất hấp dẫn.
Chính vì những ưu điểm kể trên, AASC Quảng Ninh đã tạo dựng được
niềm tin rất lớn ở các Khách hàng đã từng sử dụng dịch vụ của AASC Quảng
Ninh, kể cả các Khách hàng đã từng sử dụng dịch vụ của các Công ty kiểm toán
khác nay được các Kiểm toán viên hiện tại của AASC Quảng Ninh phục vụ.
1.2.2. Các lĩnh vực hoạt động của Công ty
a, Lĩnh vực kiêm toán Báo cáo tài chính

9
Hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính là một hoạt động cốt yếu, là một
trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu AASC Quảng Ninh, Và là một
trong những thế mạnh của Công ty. Thế mạnh của AASC Quảng Ninh về kiểm
toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp được minh chứng trong các điểm sau:
Thứ nhất: Hàng năm, Công ty đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng
kiểm toán Báo cáo tài chính, đáp úng tốt nhất cho nhu cầu của khách hàng bao
gồm các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế. Trong
đó, có nhiều các doanh nghiệp nhà nước, hầu hết là các Tập đoàn kinh tế lớn,
các Tổng công ty, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Ngân hàng
thương mai, các tổ chức, các đơn vị sự nghiệp, các doanh nghiệp khác trong
phạm Vi cả nước. Ngoài việc thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính như cam kết
trong hợp đồng kiểm toán cho các Văn phòng tổng Công ty và các đơn vị thành
viên, AASC Quảng Ninh còn thực hiện hướng dẫn, tư vấn và kiểm toán Báo cáo
tài chính hợp nhất toàn Tập đoàn và toàn Tổng Công ty. Qua hoạt động kiểm
toán, Công ty đã đưa ra những góp ý giúp doanh nghiệp khắc phục những điểm
còn tồn tại, hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó nâng
cao chất lượng công tác quản lý tài chính và điều hành doanh nghiệp. Thông qua
việc thực hiện các dich vụ chuyên nghành đảm bảo uy tín và chất lượng, theo
đúng qui định hiện hành của Nhà nước, AASC Quảng Ninh đã thực sự trở thành
người bạn đồng hành của doanh nghiệp và kết quả kiểm toán của Công ty là căn
cứ pháp lý quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài chính của đơn vị,
Nhà nước và các Bộ nghành có liên quan.
Thứ hai: Qua cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, đội ngũ nhân viên của
Công ty đã đạt được một số điểm nổi bật được khách hàng ủng hộ và lựa chọn,
đó là: Đội ngũ cán bộ có trình độ và năng lực, có bản lĩnh vững vàng, có đạo
đức nghề nghiệp tốt; Có kiến thức Sâu sắc về các doanh nghiệp hoạt động tại
Việt Nam; Sự hiện diện tích cực và vững chắc của AASC Quảng Ninh với các

kỹ năng chuyên môn có chất lượng cao; Kinh nghiệm rà soát tài chính doanh
nghiệp trên qui mô lớn; Sự thành công trong việc nâng cao chất lượng công tác


10
tài chính, kế toán đã được minh chứng từ thực tế; Khả năng lắng nghe ý kiến của
khách hàng, cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao, đáp ứng tốt các nhu cầu và
tạo thêm giá trị cho các hoạt động kinh doanh của khách hàng.
b, Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư
Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC Quảng
Ninh cũng là lĩnh vực hoạt động rất quan trọng của Công ty. Lĩnh vực này bắt
đầu nhằm thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực hành tiết kiệm
chống lãng phí trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Để đảm bảo cho thành
công của hoạt động, Công ty đã tuyển chọn và đào tạo được một đội ngũ cán bộ,
kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm bản lĩnh vững vàng,
có trình độ chuyên môn cao, thông thạo nghiệp vụ với các kiến trúc Sư, kỹ Sư
Xây dựng, kỹ Sư Giao thông,.
Vai trò: Hoạt động kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư của Công ty
đã góp phần nâng cao hiệu quả, tạo nên sự thành công của dự án đầu tư, Vì nó
giúp cho các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm kinh phí
cho Ngân sách nhà nước và cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Hơn nữa, hoạt
động còn góp phần thúc đẩy công tác quyết toán và phê duyệt quyết toán Vốn
đầu tư XDCB được kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và
hệ thống kiểm soát nội bộ.
c, Dịch vụ kế toán
Qua quá trình hoạt động AASC Quảng Ninh đã từng bước khẳng định
được thương hiệu và vị trí của mình, được Bộ Tài chính và đông đảo khách hang
tín nhiệm và đánh giá cao. Với đội ngũ nhân viên đông và nhiều kinh nghiệm,
AASC Quảng Ninh đã đáp ứng và cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ
kế toán;

+ Hướng dẫn và giúp các doanh nghiệp mới thành lập xây dựng các mô
hình tổchức bộ máy kế toán, tổ chức công tác kế toán và Xây dựng hệ thống
thông tin kinh tế nội bộ phục vụ cho công tác quản lý, điều hành hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty khách hàng.


11
+ Rà soát, phân tích, cải tố và hợp lý hóa bộ máy kế toán - tài chính đã có Sẵn.
+ Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về lập chứng
từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi Sổ kế toán, tập hợp chi phí và tính giá
thành sản phẩm, soát xét, điều chính số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo
cáo kế toán, báo cáo quyết toán Vốn đầu tư theo qui định.
+ Giúp đỡ và hướng dẫn các doanh nghiệp tư nhân, các hộ kinh doanh tư
nhân mở và ghi Sổ kế toán theo qui định của Nhà nước. Đồng thời, AASC
Quảng Ninh đã hỗ trợ cơ quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt được tình hình
hoạt động của các hộ kinh doanh, các doanh nghiệp tư nhân có căn cứ để điều
chỉnh mức thu và nghiên cứu chính sách thuế đối với khu vực kinh tế này.
d, Dịch vụ tư vấn
Bên cạnh việc cung cấp các dịch vụ về kế toán và kiểm toán, AASC
Quảng Ninh rất chú trọng đến dịch vụ tư vấn liên quan đến tài chính, kế toán,
thuế nhằm giúp Công ty khách hàng tăng cường công tác quản lý kinh tế tài
chính, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và nâng cao sức
cạnh tranh cho các doanh nghiệp. Từ kinh nghiệm thực tế, AASC Quảng Ninh
đã đa dạng hóa nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao:
+ Tư vấn về việc Xây dựng lựa chọn mô hình kế toán, lựa chọn hình thức
kế toán phù hợp cho các doanh nghiệp, tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh
nghiệp, tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán, Xây dựng qui chế tài
chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu
tư; tư vấn lập báo cáo tài chính doanh nghiệp, lập báo cáo dự án, lập báo cáo
quyết toán vốn đầu tư, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp.

+ Tư Vấn thẩm định giá trị tài sản, tư Vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp;
tư Vấn về soạn thảo hồ sơ mời thầu, tư vấn chấm dứt và lựa chọn hồ sơ dự thầu;
+ Khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư Vấn hoặc trực tiếp Xây dụng
giúp các doanh nghiệp tổ chức được mô hình sản xuất kinh doanh, mô hình tổ
chức quảnlý phù hợp; soạn thảo Và hướng dẫn thực hiện các qui định Về quản


12
trị kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù
hợp với từng loại hình hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp.
e, Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa
Hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ
phần hóa nhằm thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc chuyển đổi
hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần. Đến nay,
Công ty đã có những bước phát triển Vượt bậc, được đông đảokhách hàng tín
nhiệm và công nhận.
Về dịch vụ Xác định giá trị doanh nghiệp cho khách hàng, các kiểm toán
viên Và trợ lý kiểm toán sẽ đánh giá lại toàn bộ giá trị tài sản (gồm tài sản hàng
hiện vật và tài sản vốn bằng tiền); các khoản đầu tư tài chính, các khoán phải
thu, vật tư hàng hóa,..; chi phí dở dang (chi phí xây dựng cơ bản và chi phí sản
xuất kinh doanh dở dang), các khoản nợ phải trả, giá trị lợi thể kinh doanh của
doanh nghiệp và giá trị quyền sử dụng đất. Việc định giá được căn cứ trên ý kiến
khách quan và nguyên tắc định giá nhất định.
+ Đối với tài sản là hiện vật: Chi đánh giá những tài sản dự kiến sẽ tiếp
tục sử dụng sau khi chuyển đổi doanh nghiệp, không đánh giá những tài sản
doanh nghiệp không cần dùng, tài sản ứ đọng, tài sản chờ thanh lý; Giá trị thực
tế của tài sản được xác định trên cơ Sở giá trị thị trường và chất lượng tài sản tại
thời điểm định giá, trường hợp không có tài sản tương đương thì tính theo giá tài
sản ghi trên số kế toán.
+ Đối với tài sản phi hiện vật: Căn cứ trên biên bản đối chiếu, thu xác

nhận, hồ sơ chứng từ gốc, số kế toán và Báo cáo tài chính tại thời điểm Xác định
giá trị doanh nghiệp.
Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị khách
hàng đã tín nhiệm và yêu cầu AASC Quảng Ninh cung cấp thêm các dịch vụ tư
vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa, tư vấn xác định giá
trị doanh nghiệp giai đoạn hai để phục vụ cho việc bàn giao giữa doanh nghiệp


13
Nhà nước và công ty cổ phần, kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty cổ phần
sau khi chuyển đổi.
f, Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Hàng năm thực hiện cam kết với Bộ Tài chính trong việc nâng cao chất
lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp, AASC Quảng
Ninh đã tổ chức thực hiện và hợp tác với các trường đại học, các ngành, địa
phương Ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khóa đào tạo và bồi dưỡng
nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán, kiểm toán, về
phân tích, đầu tư chứng khoán, về thuế, bảo hiểm, ...cho hàng trăm kế toán
trưởng, kế toán viên và các kiểm toán viên nội bộ.
Định kỳ hàng năm, AASC Quảng Ninh còn tổ chức các chươngtrình đào
tạo nhân viên tập sự cho những thành viên mới ra nhập vào đội ngũ nhân viên
của Công ty, tổ chức các lớp bồi dưỡng cho các cán bộ, công nhân viên của
Công ty nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kỹ năng làm việc nhằm đáp
ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng, củng cố thương hiệu và uy tin của Công ty.
Ngoài ra, AASC Quảng Ninh còn hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ
chức kinh tế trong lĩnh vực tuyển dụng nhân viên chuyên nghành tư vấn tài
chính kế toán và kiểm toán đáp ứng được yêu cầu công việc chuyên môn và
được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán bộ.
g, Hướng dẫn cung Cấp các thông tin vể pháp luật, quản lý kinh tế tài
chính kế toán và kiểm toán

Cùng với dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng. AASC Quảng Ninh còn
hướng dẫn, giải thích và cung cấp các thông tin về pháp luật: cung cấp các văn
bản pháp qui về chủ chương, chế độ và các qui định về quản lý kinhtế tài chính
kế toán, toán, nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ tài
chính kế toán phù hợp với hoạt động của mình.
AASC Quảng Ninh đã soạn thảo và ban hành qui chế quản lý tài chính,
qui chế quản lý nội bộ cho nhiều doanh nghiệp giúp các doanh nghiệp có cơ Sở
thực hiện đúng các qui định về tài chính và kế toán. AASC Quảng Ninh luôn


14
duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, thông báo và cung cấp các
Văn bản pháp qui về tài chính, kế toán mới nhất phù hợp Với tình hình hình kinh
doanh của doanh nghiệp và sẵn sang giải đáp thỏa đáng những thắc mắc từ phía khách
hàng.
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty AASC Quảng Ninh
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty AASC Quảng Ninh (Phụ
lục 02)
Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban:
Ban giám đốc: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh,
chỉ đạo chung cho bộ máy toàn Công ty, thực hiện, lựa chọn, thay đổi cơ cấu tổ
chức công ty.
Ban giám đốc (BGĐ) gồm có một giám đốc và hai phó giám đốc.
•

Giám đốc công ty: là người đứng đầu, quyết định các vấn đề về mọi hoạt động
của công ty, đồng thời là người đại diện pháp lý cho công ty, chịu trách nhiệm
trước pháp luật.

-

Là người chịu trách nhiệm cao nhất đối với hoạt động của công ty, có nhiệm vụ
hoạch định chính sách và tổ chức thực hiện;

-

Phụ trách khách hàng và quản lý chất lượng kiểm toán, duy trì mối quan hệ với
cán bộ cấp cao của khách hàng;

-

Giải đáp các thắc mắc về kế toán và kiểm toán có tầm quan trọng trong quá trình
thực hiện công việc kiểm toán và là người đưa ra quyết định cuối cùng cho các
vấn đề còn vướng mắc;

-

Đánh giá công việc kiểm toán đã thực hiện và chịu trách nhiệm bảo đảm rằng
công việc kiểm toán đã được thực hiện đầy đủ làm cơ sơ ra kết luận được rút ra
trong những phần kiểm toán quan trọng;

-

Đồng thời cũng là chủ nhiệm kiểm toán viên cao cấp trực tiếp phụ trách các
nhóm kiểm toán tham gia vào hoạt động kiểm toán.

-

Đào tạo, tuyển dụng hàng năm của công ty đảm bảo đội ngũ nhân viên luôn có
đủ năng lực và kinh nghiệm cung cấp dịch vụ.

15
•

Phó giám đốc công ty: Phó giám đốc hỗ trợ giám đốc điều hành công ty theo sự
phân công và ủy nhiệm của giám đốc; đồng thời phó giám đốc cũng trực tiếp
tham gia vào các hợp đồng kiểm toán với vai trò phụ trách khách hàng, quản lý
chất lượng kiểm toán.
Các thành viên của ban giám đốc là người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm
toán, quyết định ký kết hợp đồng kiểm toán, thực hiện việc soát xét cuối cùng
đối với mọi hồ sơ kiểm toán, đại diện công ty ký và ban hành báo cáo kiểm toán
và thư quản lý với khách hàng.
Phòng hành chính tổng hợp: là phòng có nhiệm vụ về công tác tổ chức
của công ty, tổ chức nhân sự, cung cấp hậu cần cho công ty, quản lý công văn
đến và đi, bảo vệ tài sản công ty, tìm kiếm khách hàng, marketing khách hàng,
giải quyết những vấn đề pháp lý của công ty, có nhiệm vụ lắp đặt, bảo trì mạng
máy tính của công ty… góp phần hỗ trợ việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán cho
phòng ban nghiệp vụ khác.
Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ trợ giúp BGĐ trong việc điều hành,
quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp
các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên…
Phòng kiểm toán: Hiện nay công ty có 3 phòng kiểm toán với số lượng
khoảng 30 cán bộ, nhân viên trong đó có trưởng phòng và các kiểm toán viên
chính, kiểm toán viên soát xét, các cộng tác viên cùng các trợ lý kiểm toán.
Chức năng chính của phòng là thực hiện kiểm toán BCTC các hợp đồng kiểm
toán đã kí kết, cung cấp dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần
hóa… Thực hiện cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính kế toán, kiểm toán liên
quan tới các hoạt động thương mại dịch vụ như kiểm toán các doanh nghiệp,
ngân hàng, bưu điện… Cung cấp các dịch vụ liên quan tưới các dự án của các tổ

chức trong và ngoài quốc doanh… Thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng các
vấn đề về tài chính kế toán, kiểm toán thuế, thẩm định giá trị tài sản trong doanh
nghiệp… thực hiện hỗ trợ các phòng ban khác trong việc cung cấp các dịch vụ
về kiểm toán BCTC.. Ngoài ra, nhiệm vụ của phòng đào tạo nhân viên mới, tổ


16
chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên,
cập nhật các thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán,.. Đồng thời phòng
còn thực hiện nhiệm vụ chính là kiểm soát chất lượng các cuộc kiểm toán theo
yêu cầu của BGĐ.
Phòng thẩm định giá: KTV cung cấp dịch vụ thẩm định giá chuyên
nghiệp phục vụ cho các mục đích mua bán, đầu tư, thuế và các mục đích khác
theo quy định của pháp luật. Các dịch vụ bao gồm: Định giá bất động sản, định
giá máy móc thiết bị, định giá hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, định giá
Dự án đầu tư.
Với cơ cấu tổ chức khoa học đã giúp công tác quản lý tại công ty đạt hiệu
quả cao, các phòng ban cùng hợp tác, hỗ trợ nhau trong hoạt động nhằm hướng
tới mục tiêu chung của toàn công ty.


17
CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM
TOÁN AASC QUẢNG NINH
2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán tại AASC Quảng Ninh
2.1.1 Cơ cấu tổ chức của bộ phận kiểm toán
Công ty thực hiện cuộc kiểm toán theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt
Nam nhằm đưa ra ý kiến nhận xét về tính trung thực và hợp lý, xét trên các khía
cạnh trọng yếu của BCTC của Công ty được lập theo các Chuẩn mực kế toán
Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam và các quy định về kế toán khác có liên

quan tại Việt Nam.
Tùy theo mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quy mô, mức độ rủi ro và tính chất
chuyên môn của hợp đồng kiểm toán cũng như căn cứ vào một số yếu tố
khác (như nơi tiến hành kiểm toán, tình trạng cụ thể, thể lực của nhân viên,…)
mà ban giám đốc trực tiếp lựa chọn và phân công nhóm kiểm toán. Việc lựa
chọn này được tiến hành trên yêu cầu về số người, trình độ khả năng và yêu cầu
về chuyên môn của cuộc kiểm toán. Thông thường, cơ cấu tổ chức một đoàn
kiểm toán của AASC Quảng Ninh bao gồm: trưởng nhóm kiểm toán và các trợ
lý kiểm toán.
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức của bộ phận kiểm toán (phụ lục 03)
* Trưởng nhóm kiểm toán (chủ nhiệm kiểm toán) thường do 1 KTV cao
cấp đảm nhiệm, thường là người có trình độ, năng lực và kinh nghiệm tương
xứng với tính chất và yêu cầu của cuộc kiểm toán. Cụ thể, tùy vào mức độ rủi ro
kiểm toán và mức độ phức tạp của hoạt động kiểm toán mà BGĐ đã xác định
khi ký kết hợp đồng mà yêu cầu đối với trưởng nhóm về trình độ và kinh
nghiệm trong từng trường hợp có thể thay đổi linh hoạt.
Trong một nhóm có thể có nhiều KTV nhưng chỉ có một người đóng vai
trò chịu trách nhiệm toàn bộ cho cuộc kiểm toán và đó là trưởng nhóm kiểm
toán. Trưởng nhóm kiểm toán phải là người có khả năng lập chương trình kiểm


18
toán, hân công nhiệm vụ cho từng thành viên trong đoàn cũng như có khả năng
bao quát, giám sát thích đáng đối với các nhân viên cấp dưới.
* Trợ lý kiểm toán: do đặc thù của công ty là đa dạng hóa các dịch vụ
cung cấp trong các lĩnh vực khác nhau nên trợ lý kiểm toán bao gồm 2 loại là trợ
lý kiểm toán xây dựng cơ bản và trợ lý kiểm toán BCTC và được chia ra thành 3
cấp:
- Trợ lý cấp 1: thường là các sinh viên mới ra trường, nhân viên mới vào
làm, đang trong thời gian học việc, có kinh nghiệm ít hơn 1 năm. Do vậy mà họ

ít được tham gia vào các hợp đồng kiểm toán lớn, có tính phức tạp cao, hoặc
thường chỉ thực hiện các một cách máy móc các thủ tục kiểm toán chi tiết và
chịu sự quản lý trực tiếp của các trợ lý cấp 2, cấp 3.
- Trợ lý cấp 2: là những nhân viên đã có từ 1-2 năm kinh nghiệm làm trợ
lý kiểm toán.
- Trợ lý cấp 3: những nhân viên có từ 2 năm kinh nghiệm trở lên ặc những
kiểm toán viên mới. Họ có trình độ và năng lực nhất định để hỗ trợ các trưởng
nhóm kiểm toán trong việc tổng hợp, phân tích và đánh giá các kết quả thu thập
được. Trên đây là cơ cấu chung của một đoàn kiểm toán (một đoàn kiểm toán
thường có ít nhất từ 1-2 KTV và 2-3 trợ lý kiểm toán). Còn trên thực tế thì tùy
theo quy mô của hợp đồng kiểm toán, thời điểm kiểm toán, số lượng hợp đồng
đã được ký kết, cơ cấu trên có thể thay đổi linh hoạt cho phù hợp. Cụ thể, với
các hợp đồng kiểm toán lớn cơ cấu đoàn kiểm toán thường bao gồm đội ngũ
kiểm toán viên ở các mức kinh nghiệm khác nhau và có sự tham gia của các
chuyên gia trong từng lĩnh vực, còn đối với những hợp đồng kiểm toán nhỏ thì
chỉ cần một hoặc hai thành viên trong nhóm kiểm toán.
Tóm lại, sự phân cấp quản lý cho từng thành viên trong một nhóm kiểm
toán tại AASC Quảng Ninh khá ổn. Các cấp bậc khác nhau sẽ đảm nhiệm các
công việc với mức độ phức tạp khác nhau. Điều này sẽ giúp cho hoạt động của
nhóm kiểm toán hiệu quả hơn, hạn chế được tình trạng chồng chéo trong khi
thực hiện kiểm toán; mỗi thành viên được phân công nhiệm vụ rõ ràng, phù hợp


19
với khả năng và trình độ của mỗi người giúp họ nhận biết được phải làm gì và
làm như thế nào để đạt được kết quả, từ đó chủ động hơn trong việc đề nghị,
xem xét và kiểm tra tài liệu, thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết. Bên cạnh
đó, sự phân cấp quản lý trong nhóm cũng là cách phân định tốt nhất trách nhiệm
và quyền hạn của các trưởng nhóm kiểm toán cũng như các KTV khi tham gia
thực hiện công việc. Theo đó, tạo cơ sở giám sát, đôn đốc và kiểm tra công việc

của các KTV.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Một đoàn kiểm toán từ ba đến năm người, gồm một trưởng nhóm kiểm
toán và ba trợ lý. Nhóm kiểm toán hình thành từ khi có lời mời kiểm toán từ
phía khách hàng, và chịu trách nhiệm toàn bộ trong quá trình kiểm toán. Tổ chức
đoàn kiểm toán ở AASC Quảng Ninh gắn chặt với qui trình một cuộc kiểm toán
cụ thể, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đến giai đoạn kết thúc hợp đồng kiểm
toán. Giai đoạn chuẩn bị, công việc khảo Sát và đánh giá khách hàng là chủ yếu
do trưởng nhóm thực hiện. Vì nó có vai trò quyết định đến chất lượng cuộc kiểm
toán, uy tín nghề nghiệp của KTV và uy tín của AASC Quảng Ninh. Trong giai
đoạn lập kế hoạch, trưởng nhóm sẽ căn cứ vào đặc điểm kinh doanh của khách
hàng, và trình độ của từng trợ lý kiểm toán lập nên chương trình kiểm toán phù
hợp.
Chương trình kiểm toán qui định rõ trách nhiệm của từng người, những
công việc cần làm và phải làm của các thành viên trong đoàn kiểm toán, các
phương pháp kiểm toán cần áp dụng và các vấn đề trong tâm trong quá trình thu
thập bằng chứng kiểm toán đổi với từng phần hành cụ thể. Căn cứ vào đó đoàn
kiểm toán sẽ bước sang giai đoạn triển khai cuộc kiểm toán, thông thường trong
giai đoạn này, các thủ tục kiểm tra chi tiết sẽ do các trợ lý thực hiện, trưởng
nhóm sẽ chịu trách nhiệm hướng dẫn, soát xét, kiểm tra quá trình thực hiện và
tổng hợp các kết luận kiểm toán.
Để nâng cao hiệu quả và hiệu năng của cuộc kiểm toán, đối với các khách
hàng lâu năm của công ty (đã có từ 2 lần kiểm toán trở lên), công ty sẽ bố trí chủ


20
nhiệm kiểm toán đã tiến hành kiểm toán tại khách hàng đó tiếp tục đi kiểm toán
trong lần tiếp theo vì khi đó, KTV sẽ có hiểu biết sâu sắc về khách hàng của
mình, từ đó, có thể thực hiện kiểm toán một cách hiệu quả hơn.
Trong nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán sẽ là người tiến hành họp

với khách hàng và trao đổi những công việc cơ bản. Sau đó, chủ nhiệm kiểm
toán sẽ giao công việc cho trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán
chịu trách nhiệm phân công công việc cho từng thành viên trong nhóm tùy theo
mức độ phức tạp của công việc. Các KTV cấp dưới thường được giao các phần
hành đơn giản hơn và được sự hướng dẫn, giám sát của KTV cấp trên liền kề.
Sau khi hoàn thành công việc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ báo cáo lên
chủ nhiệm kiểm toán và giám đốc kiểm toán. Giám đốc kiểm toán là người chịu
trách nhiệm cuối cùng và cao nhất đối với báo cáo kiểm toán phát hành. Thành
viên đoàn kiểm toán sẽ do chủ nhiệm kiểm toán quyết định tùy theo đặc điểm
của từng cuộc kiểm toán và năng lực của các cá nhân.
2.1.3 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp và hoạt động đào tạo kiểm toán viên
 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp

Công ty TNHH Tư vấn tài chính Kế toán kiểm toán Quảng Ninh sử dụng
hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
(được ban hành theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06/12/2012)
bao gồm:
- Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 : Kiểm soát chất lượng doanh
nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các
dịch vụ liên quan khác (VSQC1)
- Chuẩn mực 200: Mục tiêu tổng thể của KTV và doanh nghiệp kiểm toán
khi thực hiện kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
- Chuẩn mực 210: Hợp đồng kiểm toán
- Chuẩn mực 220: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài
chính
- Chuẩn mực 230: Tài liệu, hồ sơ kiểm toán


21
- Chuẩn mực 240: Trách nhiệm của KTV liên quan đến gian lận trong quá

trình kiểm toán báo cáo tài chính
- Chuẩn mực 250: Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong
kiểm toán báo cáo tài chính
- Chuẩn mực 260: Trao đổi các vấn đề với Ban quản trị đơn vị được kiểm
toán
- Chuẩn mực 265: Trao đổi về những khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ
với ban quản trị và Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán
- Chuẩn mực 300: Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính
- Chuẩn mực 315: Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông
qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị
- Chuẩn mực 320: Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm
toán
- Chuẩn mực 330: Biện pháp xử lý của KTV đối với rủi ro đã đánh giá
- Chuẩn mực 402: Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử
dụng dịch vụ bên ngoài
- Chuẩn mực 450: Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm
toán
- Chuẩn mực 500: Bằng chứng kiểm toán
- Chuẩn mực 501: Bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mực và sự
kiện đặc biệt
- Chuẩn mực 505: Thông tin xác nhận từ bên ngoài
- Chuẩn mực 510: Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu kỳ
- Chuẩn mực 520: Thủ tục phân tích
- Chuẩn mực 530: Lấy mẫu kiểm toán
- Chuẩn mực 540: Kiểm toán các ước tính kế toán
- Chuẩn mực 550: Các bên liên quan
- Chuẩn mực 560: Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thức kỳ kế toán
- Chuẩn mực 570: Hoạt động liên tục

22
- Chuẩn mực 580: Giải trình bằng văn bản
- Chuẩn mực 600: Lưu ý khi kiểm toán báo cáo tài chính tập đoàn
- Chuẩn mực 610: Sử dụng công việc của KTV nội bộ
- Chuẩn mực 620: Sử dụng công việc của chuyên gia
- Chuẩn mực 700: Hình thành ý kiến kiểm toán và báo cáo về báo cáo tài
chính
- Chuẩn mực 705: Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhạn toàn
phần
- Chuẩn mực 706: Đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” và “Vấn đề khác trong
báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính”
- Chuẩn mực 710: Thông tin so sánh- Dữ liệu tương ứng và báo cáo tài
chính so sánh
- Chuẩn mực 720: Các thông tin khác trong tài liệu có báo cáo tài chính
kiểm toán
- Chuẩn mực 800: Lưu ý khi kiểm toán báo cáo tài chính được lập theo
khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt
- Chuẩn mực 805: Lưu ý khi kiểm toán báo cáo tài chính riêng lẻ và khi
kiểm toán các yếu tố, tài khoản hoặc khoản mục cụ thể của báo cáo tài chính
- Chuẩn mực 810: Dịch vụ báo cáo về báo cáo tài chính tóm tắt.
- Chuẩn mực 910: Công tác soát xét báo cáo tài chính
- Chuẩn mực 920: Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả
thuận trước
- Chuẩn mực 930: Dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính
- Chuẩn mực 1000: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành
- Quyết định 87/2005/QĐ-BTC: Công bố chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế
toán, kiểm toán Việt Nam
 Hoạt động đào tạo kiểm toán viên

23
AASC Quảng Ninh đã rất chú trọng đến công tác đào tạo và chuyển đổi
nhân viên của mình. Hàng năm công ty đếu tổ chức các đợt tập huấn kiến thức
mới cho nhân viên của mình và đào tạo cho các nhân viên mới.
Để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường, nhân viên của AASC
Quảng Ninh cũng đang được tăng cường và trẻ hoá về đội hình, cập nhật mới về
kiến thức.
Thị trường nhân sự kiểm toán luôn biến đổi trong tất cả các công ty
kiểmBáo cáo thực tập tổng hợp bởi do đặc tính nghề nghiệp gây nên sự khó
khăn cho các kiểm toán viên trong cuộc sống thường ngày. Hiểu rõ điều này
AASC Quảng Ninh luôn có các chính sách đặc biệt hỗ trợ cho nhân viên của
mình nhằm gìn giữ nhân lực thông qua các chính sách khen thưởng, ưu ái trong
việc sắp xếp phân công đi kiểm toán đối với kiểm toán viên là nữ đặc biệt là
những người có con nhỏ. Chính điều này đã giúp cho AASC Quảng Ninh gìn
giữ được một đội ngũ nhân viên tương đối ổn định về cả số lượng và chuyên
môn nghề nghiệp.
Các cách thức công AASC Quảng Ninh sử dụng để nâng cao bồi dưỡng
chất lượng làm việc của KTV:
Chỉ dẫn công việc cho KTV
Đây là phương pháp đào tạo nhân sự được hầu hết các quản lý áp dụng để
nhân viên mới có thể bám sát với công việc một cách nhanh nhất. Trong quá
trình đào tạo, người hướng dẫn sẽ giới thiệu cho nhân viên mới hiểu về cách
thức, mục đích, làm mẫu và thực hành dưới sự quan sát, học hỏi của nhân viên.
Quá trình hướng dẫn càng chi tiết, tỷ mỉ, quan sát chặt chẽ để đưa ra những lỗi
sai thì nhân viên nhớ càng nhanh.
Phương pháp dạy nghề trong đào tạo nhân sự
Thông thường phương pháp này áp dụng cho khối kỹ thuật nhiều hơn.
KTV được đào tạo lý thuyết sau đó được thực hành dưới sự hướng dẫn của

24
những người có kinh nghiệm lâu năm. Trong quá trình thực hành, nhân viên
được làm thực tế qua tất cả các khâu, kỹ năng đã được học lý thuyết trước đó.
Bám sát và chỉ đạo nhân viên
Với phương pháp bám sát cách thực hiện công việc và chỉ đạo cách thức,
giải quyết công việc từ quản lý chắc chắn nhân viên nhanh chóng áp sát được
công việc và đem lại hiệu quả. Có 3 cách thức:
Được hướng dẫn bởi quản lý trực tiếp
Hướng dẫn bởi cố vấn
Hướng dẫn bởi quản lý có kinh nghiệm
Điều chuyển vị trí chuyên môn
Đây là cách thức được áp dụng khi người quản lý muốn KTV có những
trải nghiệm và học được nhiều kiến thức công việc thực tế. Quá trình này giúp
họ nắm bắt được nhiều khâu của công việc hơn. Tuy nhiên không phải bộ phận
nào cũng có thể điều chuyển như vậy. Chỉ áp dụng cho những vị trí có công việc
chuyên môn gần giống nhau mới đem lại được hiệu quả.
Phương pháp đào tạo nhân sự ngoài công việc
- Công ty tự tổ chức lớp đào tạo
Công ty thực hiện tổ chức đào tạo ngay tại đơn vị mình. Điều này giúp
giảm bớt chi phí, tận dụng được cơ sở, nguồn giảng viên là các KTV có kinh
nghiệm giỏi, chi phí giảm thấp và nhất là việc chủ động trong đào tạo.
- Cử KTV đi học các lớp bồi dưỡng
Các KTV được tài trợ đi học tại các lớp bồi dưỡng. Tuy nhiên hình thức
này chiếm khá nhiều thời gian và tiền bạc.
- Kỹ năng xử lý công việc
Hàng ngày mỗi nhân sự đều tiếp nhận rất nhiều công việc qua email, công
văn, giấy tờ và họ cần được hướng dẫn cách xử lý công việc như thế nào để có
cách xử lý đúng đắn, nhanh chóng.

25
Đào tạo nhân sự giúp cho các doanh nghiệp không quá lo lắng về việc
chất lượng nguồn nhân lực. Nhưng đây cũng là hình thức đòi hỏi ở sự sáng tạo,
kiên trì và chú trọng cho mỗi doanh nghiệp.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
2.2.1 Nội đang kiểm toán Báo cáo tài chính
a, Phương pháp tiếp cận kiểm toán
Chìa khóa để tiến hành một cuộc kiểm toán một cách hữu hiệu và đạt
được kết quả cao nhất, đảm bảo cho việc thành công của cuộc kiểm toán, thì yêu
cầu đặt ra đối với AASC Quảng Ninh là phải có phương pháp tiếp cận kiểm toán
phù hợp, hiểu được về tình hình hoạt động kinh doanh, các mục tiêu mà công ty
khách hàng đặt ra cũng như các Vấn đề khác ảnh hưởng tới hoạt động kinh
doanh của khách hàng. Tùy thuộc vào từng cuộc kiểm toán, vào kết quả của việc
phân tích đánh giá tổng quát có thế sử dụng phương pháp tuân thủ kết hợp với
phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ hạch toán và số dư các tài khoản
trong từng trường hợp cụ thể để thu thập đầy đủ các bằng chứng về nội dung
công việc và thuyết minh trên Báo cáo tài chính. Căn cứ vào đó, Kiểm toán viên
đưa ra ý kiến nhận Xét về tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh
doanh của khách hàng nhằm nâng cao hiệu quả tối đa của cuộc kiểm toán.
b, Nội dung thực hiện của cuộc kiểm toán
AASC Quảng Ninh cam kết cung cấp đầy đủ các dịch vụ kiểm toán Báo
cáo tài chính Và các dịch vụ về tư vấn tài chính, kế toán cho khách hàng theo
đúng như thỏa thuận và đúng các qui định hiện hành về tài chính, kế toán và
kiểm toán của Nhà nước Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn
mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.
Các nội dung sẽ được tiến hành trong một cuộc kiểm toán:
- Việc quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn trong Công ty
- Xác định thu nhập, chi phí và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh
+ Xác định nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước
+ Việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế tài chính, kế toán