Giới thiệu về Luật thuế thu nhập cá nhân

GIỚI
THIỆU
LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
CÓ HIỆU LỰC THI HÀNH TỪ 1/1/2009
Presented by: TalentNet Corporation
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
2
NỘI DUNG
1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHÍNH CỦA LUẬT THUẾ TNCN MỚI :
Giớithiệutổng quát (4)
Đốitượng nộpthuế (5-6)
Thu nhậpchịuthuế (7 - 16)
Các khoảnthunhập không tính vào thu nhậpchịuthuế (17 -18)
Các khoảnphụ cấp, trợ cấp đượcmiễnthuế (19)
Thu nhậpmiễnthuế (20 - 22)
Các yếutố giảmtrừ gia cảnh (23 - 24)
Ngườiphụ thuộc (25 - 31)
Thu nhập tính thuế (32)
Thuế suất (33 - 35)
Công tác chuẩnbị (36)
Đăng ký thuế (37)
Khấutrừ thuế (38)
Kê khai thuế (39)
Hoàn thuế (40)
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
3
NỘI DUNG
2. TÓM TẮT NHỮNG ĐIỂM KHÁC BIỆT VỀ THUẾ TNCN 2008 – 2009 (41- 42)
3. VÍ DỤ SO SÁNH VỀ THUẾ TNCN 2008 – 2009 (43)
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
4

1. Những vấn đề chính – Giớithiệutổng quát
Các vănbản pháp lý :

LuậtThuế TNCN 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007

LuậtQuảnlýthuế 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006

Nghịđịnh 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008

Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008

Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 (sửa đổi, bổ sung
TT 84/2008)
Ngày hiệulực:1/1/2009
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
5
1. Những vấn đề chính - Đốitượng nộpthuế
Cá nhân cư trú :

Có mặttạiViệtNam từ 183 ngày trở lên tính trong 1 nămdương
lịch hoặc trong 12 tháng liên tụckể từ ngày đầutiêncómặttại
Việt Nam (ngày đến và ngày đi được tính chung là 1 ngày)

Có nơi ở thường xuyên tạiViệt Nam hoặc có nhà thuê để ở tại
ViệtNam vớithờihạn thuê từ 90 ngày trở lên trong nămtínhthuế

Thu nhập chịu thuế là thu nhập toàn cầu (phát sinh trong và ngoài
lãnh thổ Việt Nam), không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
6

1. Nh
ững vấn đề chính
– Đốitượng nộpthuế
Cá nhân không cư trú :
 Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điềukiện nêu
trên
 Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không
phân biệt nơi trả và nhận thu nhập
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
7
1. Những vấn đề chính – Thu nhậpchịuthuế
Các khoản thu nhậpchịuthuế :
1. Thu nhậptừ hoạt động sảnxuất kinh doanh
2. Thu nhậptừ tiềnlương, tiền công
3. Thu nhậptừđầutư vốn
4. Thu nhậptừ chuyểnnhượng vốn
5. Thu nhậptừ chuyểnnhượng bất động sản
6. Thu nhậptừ trúng thưởng
7. Thu nhậptừ bản quyền
8. Thu nhậptừ nhượng quyềnthương mại
9. Thu nhậptừ nhậnthừakế
10. Thu nhậptừ nhậnquàtặng
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
8
Thu nhậptừ hoạt động sảnxuất kinh doanh
•
Thuộctấtcả các lĩnh vực, ngành nghề : Sảnxuất, kinh doanh hàng
hóa, xây dựng, vậntải, kinh doanh ănuống, cho thuê nhà, cho thuê
mặtbằng
•

Từ hoạt động hành nghềđộclập đượccấpgiấy phép hoặcchứng chỉ
hành nghề như bác sĩ, luậtsư, kiếntrúcsư, chuyên viên tư vấn…
•
Từ hoạt động sảnxuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi
trồng đánh bắtthủysản không thuộc đốitương miễnthuế
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
9
Thu nhậptừ tiền công, tiềnlương
1.
Tiền công, tiềnlương nhậnbằng tiền hay bằng hiệnvật
2.
Các khoảnphụ cấp, trợ cấp(trừ phụ cấp cho người có công vớicách
mạng, phụ cấpquốc phòng, phụ cấp theo quy định củaLuậtlaođộng, phụ
cấp do BHXH chi trả)
3.
Thù lao
4.
Thu nhập do tham gia vào các hiệphội, hội đồng
5.
Các khoảnlợi ích bằng tiềnhoặc không bằng tiền do công ty chi trả:
- Tiền mua các loạihìnhbảohiểm không bắtbuộc
- Phí hội viên, phí chămsócsứckhỏe, thể thao, giải trí.. (thẻ hộiviêncó
ghi tên cá nhân sử dụng)
- Thuê dịch vụ tư vấn, kê khai thuế, thuê ngườigiúpviệc
- Tiềnthưởng định kỳ, thưởng độtxuất(trừ tiềnthưởng kèm theo danh
hiệucấp nhà nước, tiềnthưởng do khai báo hành vi vi phạmphápluật)
- Các lợi ích khác do cá nhân hoặc nhóm cá nhân đượchưởng
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
10
Thu nhậptừđầutư vốn

•
Lãi từ các hoạt động cho vay
•
Lợitứctừ góp vốncổ phần
•
Thu nhậptừ lãi trái phiếu, tín phiếu (trừ trái phiếu do chính phủ phát
hành)
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
11
Thu
nhập
từ chuyểnnhượng vốn
•
Chuyểnnhượng vốntrongcáctổ chứckinhtế
•
Chuyểnnhượng chứng khoán
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
12
Thu nhậptừ chuyểnnhượng bất động sản
•
Chuyểnnhượng quyềnsử dụng đấtvàtàisảngắnliềnvới đất
•
Chuyểnnhượng quyềnsở hữuhoặcsử dụng nhà ở
•
Chuyển quyền thuê đất, thuê mặtnước
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
13
Thu nhậptừ trúng thưởng
•
Trúng xổ số

•
Trúng thưởng dướihìnhthức khuyếnmại
•
Trúng thưởng cá cược, trúng thưởng trong casino, trúng thưởng
các trò chơi, cuộcthicóthưởng
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
14
Thu nhậptừ bản quyền
•
Thu nhậpnhận được khi chuyểnnhượng, chuyểngiaoquyềnsử
dụng các đốitượng của quyềnsở hữutrítuệ : quyền tác giả, quyền
sở hữu công nghiệp, quyền đốivớigiống cây trồng
•
Thu nhậpnhận được khi chuyển giao công nghệ : chuyểngiaobí
quyếtkỹ thuật, kiếnthứckỹ thuật, giải pháp hợp lý hóa sảnxuất
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
15
Thu nhậptừ nhượng quyềnthương mại
•
Thu nhập từ hoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền cho
phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình tiến hành việc mua bán
hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo các điều kiện của bên nhượng
quyền
GiớithiệuLuậtThuế TNCN
16
Thu nhậptừ nhậnthừakế, quà tặng
•
Thừakế, quà tặng bao gồmcổ phiếu, chứng khoán, phầnvốn góp,
bất động sảnvàtàisảnkhác(đốivớitàisản khác phải đăng ký
quyềnsở hữuhoặc quyềnsử dụng)