Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của báo đấu thầu
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (10.44 MB, 83 trang )
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
MỤC LỤC
MỤC LỤC....................................................................................................................................................... 1
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT....................................................................................................................... 2
DANH MỤC SƠ ĐỒ......................................................................................................................................... 3
LỜI MỞ ĐẦU.................................................................................................................................................. 4
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA BÁO
ĐẤU THẦU..................................................................................................................................................... 6
2.4. XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH
57
1
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
-
CNV
:
Công nhân viên
-
NKC
:
Nhật ký chung
-
CP
:
Chi phí
-
CPBH
:
Chi phí bán hang
-
CPQL
:
Chi phí quản lý doanh nghiệp
-
TSCĐ
:
Tài sản cố định
-
TNDN
:
Thu nhập doanh nghiệp
-
SXKD
:
Sản xuất kinh doanh
-
CTCP
:
Công ty cổ phần
-
TNHH
:
Trách nhiệm hữu hạn
2
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
DANH MỤC SƠ ĐỒ
-
Sơ đồ 1.1
:
Tổ chức bộ máy quản lý tại Báo Đấu thầu
-
Sơ đồ 1.2
:
Cơ cấu bộ máy kế toán tại Báo Đấu thầu
-
Sơ đồ 2.1
:
Quy trình luân chuyển chứng từ
-
Sơ đồ 2.2
:
Quy trình hạch toán doanh thu
-
Sơ đồ 2.3
:
Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng
-
Sơ đồ 2.4
:
Quy trình hạch toán tiền lương
-
Sơ đồ 2.5
:
Sơ đồ hạch toán tiền lương
-
Sơ đồ 2.6
:
Quy trình hạch toán chi phí in ấn
-
Sơ đồ 2.7
:
Sơ đồ hạch toán chi phí phát hành
-
Sơ đồ 2.8
:
Quy trình luân hạch toán tài sản cố định
-
Sơ đồ 2.9
:
Sơ đồ hạch toán khấu hao TSCĐ
-
Sơ đồ 2.10
:
Quy trình hạch toán chi phí khác
-
Sơ đồ 2.11
:
Sơ đồ hạch toán chi phí khác
-
Sơ đồ 2.12
:
Sơ đồ hạch toán kết chuyển chi phí, doanh thu
-
Sơ đồ 2.13
:
Sơ đồ xử lý chênh lêch thu chi hoạt động kinh doanh
3
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
LỜI MỞ ĐẦU
Lý do chọn đề tài
Thực hiện chủ trương của Nhà nước theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày
25/4/2006 về trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiêm về thực hiện nhiệm vụ tổ chức bộ
máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập, các Bộ và cơ quan Trung
ương đã giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính cho đơn vị sự nghiệp trực
thuộc.
Là một công cụ thu thập, xử lý cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho
nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài đơn vị nên công tác kế toán
cũng trải qua những cải biến sâu sắc phù hợp với yêu cầu đổi mới. Việc thực hiện tốt
hay không tốt đều ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý.
Công tác kế toán ở một đơn vị hành chính sự nghiệp có nhiều phần hành, giữa
chúng có mối quan hệ gắn bó với nhau tạo thànhmột hệ thống quản lý hiệu quả. Mặt
khác tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng
trong việc điều hành và chỉ đạo kinh doanh. Là một đơn vị sự nghiệp có thu, việc xác
định kết quả kinh doanh là quá trình nhận thức và đánh giá được toàn bộ hoạt động của
đơn vị, qua đó tìm được những hạn chế phát sinh, khai thác được những lợi thế của
đơn vị để mang lại hiệu quả kinh tế cao, đồng thời có những biện pháp để quản lý
Đó là lý do mà em chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh của Báo Đấu thầu” với hy vọng học tập và góp phần vào việc
mang lại hiệu quả tốt cho hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu cơ bản của xác định kết quả kinh doanh là đề ra giải pháp nhằm khai
thác những tiềm năng, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh thông qua việc kiểm tra
đánh giá diễn biến một cách thường xuyên để biết được những nhân tố ảnh hưởng để
đề ra những phương pháp hữu hiệu và kịp thời nhất để đem lại hiệu quả kinh doanh
được tốt hơn.
Mục tiêu cụ thể của xác định kết quả kinh doanh là nhằm đánh giá xem xét việc
thực hiện các chỉ tiêu kinh doanh như trong năm đơn vị có hoàn thànhđược nhiệm vụ
Nhà nước giao cho, tổng doanh thu của đơn vị là bao nhiêu, chi phí phát sinh trong quá
trình hoạt động từ đó so sánh với những năm trước, tìm ra nguyên nhân chủ quan hay
khách quan ảnh hưởng trực tiếp hay gián tiếp đến quá trình hoạt động kinh doanh để
đề ra giải pháp cải tiến phương thức hoạt động, nâng cao năng suất và hiệu quả kinh
doanh.
4
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Đồng thời khi nghiên cứu đề tài này sẽ mang lại cho em hiểu biết về công tác tổ
chức hạch toán kế toán trong đơn vị sự nghiệp, quá trình thực hiện chủ trương tự chủ
tự chịu trách nhiệm về tài chính của Nhà nước .
Phạm vi nghiên cứu
Về thời gian: từ 10/12/2012 đến 31/3/2013.
Về không gian đề tài được thực hiện tại Báo Đấu thầu.
Phương pháp nghiên cứu
-
Phương pháp duy vật biện chứng
Phương pháp quan sát thu thập
Phương pháp so sánh phân tich.
Nội dung chuyên đề thực tập của em gồm có 3 chương:
- Chương 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý hoạt động
kinh doanh của đơn vị
- Chương 2: Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị
- Chương 3: Nhận xét, đánh giá, kiến nghị biện pháp hoàn thiện kế toán xác
định kết quả kinh doanh tại đơn vị
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Ths.Trần Thị Hương, Tổng Biên
tập cùng toàn thể các anh chị trong Báo Đấu thầu đã giúp em hoàn thànhChuyên đề
thực tập tốt nghiệp này.
5
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC
QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA BÁO ĐẤU THẦU
1.1.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị
- Tên đơn vị: Báo Đấu Thầu
- Địa chỉ: 175 Nguyễn Thái Học, Hà Nội
- Mã số thuế: 0101573021
- Điện thoại: 08043200
- Fax: 08043463
- Website: thôngtindauthau.com.vn
- Logo:
1.1.1. Quá trình hình thànhvà phát triển của Báo Đấu Thầu
Báo Đấu thầu với tên giao dịch quốc tế là Vietnam Public Procurement Review,
là đơn vị sự nghiệp có thu trực thuộc Cục Quản lý Đấu thầu - Bộ Kế hoach và Đầu tư.
Báo Đấu thầu là đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng.
Đơn vị có trụ sở giao dịch tại số 175 Nguyễn Thái Học, Ba Đình, Hà Nội và
văn phòng đại diện tại TP Hồ Chí Minh.
Báo Đấu thầu tiền thân là Bản tin “Thông tin đấu thầu” . Thực hiện Nghị định
số 66/2003/NĐ-CP ngày 12/6/2003 của chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung Quy chế
Đấu thầu, Bộ Kế hoạch và Đầu tư có trách nhiệm xây dựng, quản lý và phát hành Tờ
thông tin về đấu thầu của Nhà nước. Ngày 2/7/2004, Bộ Văn hóa – Thông tin đã Cấp
giấy phép xuất bản số 310/GP-XBBT cho Tờ thông tin về đấu thầu dưới dạng bản tin
với tên gọi chính thức là Bản tin “ Thông tin đấu thầu”.
Vào ngày 14/12/2004 Bộ Kế hoạch và Đầu tư đã xuất bản số đầu tiên Bản tin “
Thông tin Đấu thầu”. Thông tin về đấu thầu đăng tải trên Bản tin “ Thông tin Đấu
thầu” do các Bộ, Cơ quan ngang Bộ, Cơ quan thuộc Chính Phủ, UBND các tỉnh,
thànhphố trực thuộc Trung ương, các Tổng công ty nhà nước cùng các Chủ dự án và
các đơn vị liên quan cung cấp. Bản tin “Thông tin Đấu thầu” được phát hành rộng rãi
trên toàn quốc, 2 kỳ/tuần vào các ngày thứ ba và thứ sáu.
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, nhằm tăng cường thông tin
chuyên sâu về lĩnh vực đấu thầu và hỗ trợ cho công tác quản lý Nhà nước về đấu thầu,
6
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
vào tháng 1 năm 2008, Bộ Kế hoach & Đầu tư có quyết định thànhlập Báo Đấu thầu
nâng cấp từ Bản tin “Thông tin Đấu thầu”. Đây là tờ báo duy nhất được Quốc Hội yêu
cầu thànhlập theo quy định của Luật Đấu thầu và Nghị Đinh 111/CP để hỗ trợ công
khai, minh bạch hóa chi tiêu, mua sắm bằng nguồn vốn nhà nước.
1.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Báo Đấu thầu
1.1.2.1. Chức năng nhiệm vụ của Báo Đấu Thầu
Báo Đấu thầu là cơ quan báo chí của Bộ Kế hoạch & đầu tư thực hiện chức
năng công khai minh bạch các thông tin về đấu thầu, tuyên truyền phổ biến chủ trương
đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước, thông tin về tình hình và nhiệm vụ phát
triển kinh tế- xã hội, về các hoạt động đấu thầu trên cả nước theo quy định của Luật
Báo chí, Luật Xuất bản, Luật Đấu thầu và các quy định khác của pháp luật liên quan.
Báo Đấu thầu là đơn vị sự nghiệp có thu, tự đảm bảo toàn bộ kinh phí hoạt
động, được hoạt động tự chủ theo quy định của pháp luật và phân cấp quản lý của Bộ
trưởng Bộ Kế hoạch và Đầu tư.
Báo Đấu thầu có những nhiệm vụ sau:
- Đăng tải thông tin về đấu thầu theo quy định tại Điều 5 của Luật Đấu thầu
- Tuyên truyền, phổ biến chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà
nước
- Thông tin về thực tiến hoạt động đấu thầu trên cả nước
- Thông tin về các hoạt động của Bộ Kế hoạch & Đầu tư, các vấn đề liên quan
đến phát triển kinh tế-xã hội
- Thông tin về kinh tế thế giới, chính sách, pháp luật và kinh nghiệm quản lý
kinh tế xã hội của nước ngoài
- Cung cấp các dịch vụ quảng cáo theo quy định của pháp luật
- Quản lý tổ chức bộ máy, cán bộ công chức, viên chức, lao động hợp đồng
thuộc Báo Đấu thầu và tài chính tài sản, kinh phí được giao theo quy định của pháp
luật và phân cấp quản lý của Bộ trưởng Bộ Kế hoạch và Đầu tư
- Thực hiện chế độ thông tin, báo cáo theo quy định của Bộ và các nhiệm vụ
khác do Bộ trưởng Bộ Kế hoạch & Đầu tư giao.
1.1.2.2. Quy trình hoạt động kinh doanh của đơn vị
Báo Đấu thầu hoạt động kinh doanh trên một số hạng mục chính như kinh
doanh phát hành, kinh doanh quảng cáo, đăng tải thông tin đấu thầu nhằm thực hiện
chức năng nhiệm vụ mà Nhà nước giao.
Đối với hoạt động kinh doanh phát hành đơn vị có hai hoạt động là phát
hành báo thông qua các đại lý và phát hành báo tới các tổ chức, cá nhân theo yêu cầu
đặt mua. Các tổ chức, cá nhân có nhu cầu đặt báo thì có thể đến trực tiếp Báo để đặt
mua báo và lấy hóa đơn. Hoặc có thể tải mẫu phiếu đặt mua báo trên website của Báo
Đấu thầu, điền đầy đủ thông tin rồi gửi về Báo. Còn phát hành thông qua đại lý thì Báo
ký gửi báo tại đại lý để bán, và trích phần trăm hoa hồng dựa trên số báo bán được.
7
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Đối với hoạt động quảng cáo, Ban biên tập sẽ giao chỉ tiêu cho từng bộ phận
quảng cáo ở các văn phòng. Bộ phận quảng cáo có trách nhiệm tiếp thị, mở rộng
mạng lưới khách hàng.
Đối với hoạt động đăng tải thông tin, khách hàng sử dụng mẫu được đăng
tải trên website của Báo, điền đầy đủ thông tin cần đăng tải rồi gửi fax đên Báo. Trong
vòng 1 tiếng sau khi gửi fax, khách hàng truy cập vào trang thongtindauthau.com.vn
để biết tình trạng xử lý thông tin đấu thầu. Đối với những thông tin hợp lệ, đơn vị gửi
bản gốc theo đường chuyển phát nhanh về Báo. Đối với những thông tin chưa hợp lệ
hoặc chưa thanh toán chi phí đăng tải thông tin đơn vị sửa lại theo hướng dẫn và gửi
fax lại đồng thời thanh toán chi phí đăng tải thông tin. Phòng kế toán sau đó sẽ xuất
hóa đơn gửi cho đơn vị khách hàng.
1.2. Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại đơn vị
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại đơn vị
Tổng biên tập
Phó tổng biên tập
Văn
phòng
Đăng
tin
Biên
tập –
Phóng
viên
Quảng
cáo
Phát
hành
Tài
chính –
kế toán
VP đại
diện
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Báo Đấu thầu
-
Tổng biên tập:
Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các đơn vị
trực thuộc Báo Đấu thầu; xây dựng Quy chế làm việc, Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn
vị phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành. Đồng thời chịu trách nhiệm trước Bộ
trưởng Bộ Kế hoạc & Đầu tư , trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của đơn vị.
-
Phó Tổng biên tập
Phải chịu trách nhiệm trước Tổng biên tập và trước pháp luật về lĩnh vực
công tác được phân công phụ trách.
-
Văn phòng: Thực hiện nhiệm vụ chuyên môn như sau
+ Tiếp nhận, phân loại, vào sổ đăng ký các loại văn bản pháp luật
8
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
+ Tiếp nhân các công văn, văn bản từ các đơn vị
+ Chịu trách nhiệm về nhân sự
+ Soạn thảo các hợp đồng, QĐ của TBT …
+ Mua hàng hóa, trang thiết bị…
-
Phòng Biên tập, phóng viên
+ Tham gia các buổi hội nghị, hội thảo, sự kiện lấy tin tức tư liệu liên
quan đến hoạt động đấu thầu, đến Bộ Kế hoach đầu tư.
+ Có chức năng, nhiệm vụ thu thập bản ghi điện tử, biên tập và chịu
trách nhiệm về nội dung biên tập của từng số báo;
+ Đọc và soát lỗi của bản in thử so với bản chính; duyệt bản in thử cuối
cùng trước khi chuyển in.
-
Phòng Phát hành
+ Có chức năng, nhiệm vụ lập kế hoạch xuất bản, kế hoạch phát hành
báo tháng, quý, năm; tổng hợp các báo cáo về hoạt động xuất bản, phát hành báo 6
tháng và hàng năm trình cục đấu thầu theo quy định pháp luật;
+ Kiểm tra theo dõi tiến độ, chất lượng in ấn và phát hành báo;
+ Soạn thảo các hợp đồng liên quan đến việc in ấn, phát hành báo và
thực hiện các giao dịch hợp đồng theo quy định pháp luật;
+ Thực hiện các giao dịch khác liên quan đến hoạt động xuất bản, phát
hành báo.
-
Phòng đăng tin
+ Tiếp nhận các gói thầu đăng tin, theo hình thức khách hàng đến trực
tiếp hoặc nhận vặn bản qua đường công văn gửi chuyển phát .
+ Kiểm tra các gói thầu đã đúng theo quy định của Luật Đấu thầu để
đăng tải trên báo giấy, đồng thời đăng trên báo mạng để các đơn vị đăng tải có thể dễ
dàng kiểm tra.
+ Xây dựng, quản lý và cập nhật cơ sở dữ liệu từng số báo lên trang
thông tin đấu thầu.
-
Phòng quảng cáo
+ Xây dựng kế hoạch công tác quảng cáo
+ Tổ chức thực hiện công tác tiếp thị, quảng bá nhằm thu hút khách hàng
quảng cáo trên báo dấu thầu theo quy định của pháp luật
-
Phòng kế toán
9
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
+ Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị theo đúng quy
định của Nhà nước
+ Tổng hợp kết quả hoạt động, lập báo cáo, phân tích hoạt động để phục
vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch của cơ quan
+ Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời và có hệ thống sự diễn biến các
nguồn vốn, phục vụ cho hoạt động của cơ quan
+ Theo dõi công nợ cơ quan, phản ánh và đề xuất kế hoạch thu, chi tiền
mặt và các hình thức thanh toán khác. Thực hiện công tác thanh toán đối nội và đối
ngoại.
+ Thực hiện chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quy định của Nhà
nước.
-
Văn phòng đại diện
Văn phòng là đơn vị phụ thuộc của Báo Đấu thầu, có nhiệm vụ đại diện thực
hiện các hoạt động theo ủy quyền của Báo
1.2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại đơn vị.
1.2.2.1. Hình thức kế toán
Đơn vị thực hiện hạch toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính, in sổ theo
hình thức Nhật Ký Chung. Căn cứ vào chứng từ, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế
toán Misa.Mimosa, số liệu và các nghiệp vụ phát sinh sẽ được lưu tại phần mềm. Cuối
kỳ khi khóa sổ, kế toán in sổ kế toán theo mẫu ban hành ra giấy, đóng thànhquyển
riêng, đánh số trang, đóng dấu giáp lai và ký xác nhận cho từng kỳ kế toán năm sau đó
bảo quản và lưu trữ theo quy định.
10
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
SỔ KẾ TOÁN
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI
- Sổ NKC
- Sổ chi tiết
-Bảng cân đối tài
khoàn
BÁO CÁO
MÁY VI TÍNH
TÀI CHÍNH
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
1.2.2.2.
Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán theo hình thức tập trung tại phòng kế toán, bao gồm 1 kế
toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp và 4 kế toán viên chịu trách nhiệm các phần hành.
Kế toán trưởng
Kế toán tổng
hợp
Kế toán thanh
toán
Kế toán tiền mặt và
tiền gửi kho bạc
Kế toán hoạt
động kinh doanh
Sơ đồ 1.2: Cơ cấu bộ máy kế toán tại Báo Đấu thầu
Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:
Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán, là người có năng lực,
trình độ chuyên môn cao về kế toán – tài chính, nắm chắc các chế độ kế toán hiện hành
11
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
của nhà nước, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của đơn vị. Kế
toán trưởng có nhiệm vụ giám sát chung, phân công, giao nhiệm vụ cho các nhân viên
kế toán, đưa ra các quyết định quan trọng về công tác kế toán của đơn vị. Kế toán
trưởng phải luôn tổng hợp thông tin kịp thời, chính xác, phát hiện những điểm mạnh
yếu về công tác kế toán để ra quyết định kịp thời. Đồng thời phải chịu trách nhiệm về
tất cả số liệu báo cáo của đơn vị.
Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp tất cả các số liệu đã được hạch
toán theo từng khâu, kiểm tra độ chính xác để lập bảng cân đối các tài khoản, các báo
cáo tài chính giữa và cuối niên độ kế toán. Tham mưu với kế toán trưởng trong công
tác hạch toán kế toán.
Kế toán thanh toán: Phản ánh các nghiệp vụ thanh toán giữa báo với các
đơn vị, cá nhân khác về việc cung cấp, mua bán dịch vụ hàng hóa; với nhà nước về số
thuế phải nộp; với cán bộ công viên chức về tiền lương và các khoản khác. Bao gồm
kế toán các khoản phải thu, tạm ứng, thanh toán với người bán, công viên chức…
Kế toán tiền: Phản ánh đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động
của các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị. Thực hiện các chế độ
quản lý thu chi, nhập xuất quỹ, kiểm soát quỹ. Xử lý các tình huống phát sinh liên
quan đến tiền trong quá trình hoạt động.
Kế toán hoạt động kinh doanh: Hàng ngày, kế toán các khoản thu từ phát
hành, quảng cáo, chi phí đăng tải bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng. Kế toán có
nhiệm vụ kiểm tra, đối chiếu để thực hiện in hóa đơn trả cho khách hàng.
1.2.2.3.
Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị
-
Chế độ kế toán đơn vị áp dụng: Theo quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ban
hành ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
-
Kỳ hạch toán: Đơn vị thực hiện kỳ kế toán theo tháng.
-
Niên độ kế toán: Đơn vị thực hiện niên độ theo năm dương lịch từ ngày
01/01/N đến ngày 31/12/N.
-
PP tính khấu hao tài sản cố định: Phương pháp đường thẳng dựa trên thời
gian sử dụng hữu ích.
-
PP tính thuế GTGT: PP khấu trừ
-
ĐVT: Đồng Việt Nam (VNĐ)
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn
vị đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập một lần cho một nghiệp vụ
kinh tế tài chính phát sinh. Chứng từ kế toán sử dụng trong đơn vị áp dụng theo quyết
định 19/2006/QĐ-BTC. Trình tự luân chuyển chứng từ tại đơn vị theo quy định chung
gồm 4 khâu: Lập chứng từ, kiểm tra chứng từ, lưu trữ chứng từ và hủy chứng từ.
12
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Báo Đấu thầu áp dụng hệ thống Tài khoản kế toán cấp 1 theo quyết định
19/2006/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành gồm 7 loại. Hệ thống tài khoản cấp 2 được
thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động của đơn vị, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ
tiêu quản lý.
Cuối năm đơn vị phải lập một số báo cáo tài chính là : Báo cáo hoạt động sự
nghiệp có thu và sản xuất kinh doanh, Bảng cân đối tài khoản, Thuyết minh báo cáo tài
chính.
1.2.2.4.
Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán
Phòng kế toán được đầu tư 6 máy vi tính, được kết nối mạng, các máy tính
được liên kết với một máy chủ. Ngoài ra trong phòng còn có máy fax, máy in, máy in
hóa đơn.
Báo đấu thầu sử dụng phần mềm kế toán Misa. Mimosa cho đơn vị hành
chính sự nghiệp. Theo chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên được phân quyền thì
mỗi nhân viên được nhập liệu vào từng phần hành kế toán máy, kế toán trưởng là
người có quyền kiểm soát và sửa chữa các chứng từ, bảng biểu báo cáo trước khi in.
Cuối kỳ sau khi đã hoàn tất việc khóa sổ theo quy định, kế toán chiết xuất ra Excel, in
ra giấy toàn bộ sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết và phải đóng thànhtừng
quyển.
Giao diện phần mềm
13
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI BÁO ĐẤU THẦU
2.1. Đặc điểm sản phẩm, dịch vụ và phương thức thanh toán tại Báo Đấu thầu
2.1.1. Đặc điểm sản phẩm, dịch vụ
* Phát hành báo
Phát hành báo là ngành kinh tế đặc biệt, vừa mang tính kinh doanh, vừa là công
cụ của Nhà nước trong việc truyền dẫn các thông tin về đấu thầu, chính sách kinh tế xã hội, phục vụ nhiều ngành, nhiều lĩnh vực. Tại Báo đấu thầu, báo được phát hành
đến khắp cả nước. Báo được tiêu thụ theo hai cách thức là qua đại lý và theo hợp đồng
đặt báo.
Hàng năm, trên cơ sở kết quả thực hiện của năm trước và dự báo khả năng phát
triển của năm mới, Tổng Biên tập sẽ ra thông báo định mức doanh thu phát hành cho
toàn Phòng phát hành, giá bán lẻ các ấn phẩm thực hiện theo giá bìa đã được Cục quản
lý Đấu thầu phê duyệt vào đầu năm. Phòng phát hành có trách nhiệm tiếp thị, quảng bá
các ấn phẩm, mở rộng mạng lưới phát hành trong toàn quốc cũng như ra nước ngoài,
phát triển khách hàng mới.
14
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Phí phát hành báo gồm có phí phát hành cho các đại lý là từ 20% đến 25% tùy
theo số lượng báo bán được hàng tháng của từng đại lý, chi hoa hồng 10% cho cộng
tác viên ký hợp đồng với các đại lý và một số chính sách khuyến mãi đối với bạn đọc
mua báo tùy tình hình thị trường trên cơ sở đề xuất của Trưởng phòng Phát hành.
* Quảng cáo
Hàng năm, trên cơ sở kết quả thực hiện của năm trước và dự báo khả năng phát
triển công tác kinh doanh của Tòa soạn, Ban Biên tập sẽ giao chỉ tiêu doanh thu quảng
cáo cho toàn phòng Quảng cáo.
Về chính sách giảm giá
- Đối với các ấn phẩm Đầu tư, các báo điển tử và chuyên san nhân viên
quảng cáo được chủ động giảm giá đến 30% mức giá do Tòa soạn quy định. Giảm giá
trên 30% đến 50% do Phó Tổng Biên tập phụ trách kinh doanh quyết dịnh. Giảm giá
trên 50% do Phó Tổng biên tập phụ trách kinh doanh đề xuất, Tổng biên tập quyết
định.
- Đối với các ấn phẩm Đầu tư chứng khoán nhân viên quảng cáo được chủ
động giảm giá đến 10% mức giá do Tòa soạn quy định. Giảm giá trên 10% đến 20%
do Phó tổng biên tập phụ trách kinh doanh quyết định. Giảm giá trên 20% đến 30% do
Phó Tổng biên tập phụ trách kinh doanh đề xuất, Tổng biên tập quyết định.
Về hoa hồng quảng cáo: Nhân viên ký hợp đồng quảng cáo được hưởng mức
hoa hồng như sau
- Đối với các ấn phẩm Đầu tư, các báo điện tử và chuyên san: Hoa hồng
20% đối với doanh nghiệp nếu bán nguyên giá hoặc giảm giá 10%. Hoa hồng 15% nếu
mức giảm giá trên 10% đến 30%. Hoa hồng 10% nếu mức giảm giá trên 20% đến
30%.
- Đối với các ấn phẩm Đầu tư chứng khoán: Hoa hồng 15% đối với khách
hàng nếu bán nguyên giá hoặc giảm giá đến 10%. Hoa hồng 10% nếu mức giảm giá
trên 10% đến 20%. Hoa hồng 5% nếu mức giảm giá trên 20% đến 30%.
* Đăng tải thông tin
Báo Đấu thầu thực hiện việc đăng tải thông tin về đấu thầu cho các Bộ, cơ quan
ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Trung ương, Ủy ban nhân dân các cấp, các tập
đoàn kinh tế nhà nước, các tổng công ty nhà nước và các tổ chức, cá nhân liên quan
khác có dự án thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Đấu thầu.
Khi cung cấp thông tin cho Báo Đấu thầu, chủ đầu tư xác định thông tin cần
đăng tải thuộc nội dung nào và sử dụng các mẫu tương ứng được ban hành trong thông
tư 20/2010/TTLT-BKH-BTC. Văn bản đăng tải thông tin được gửi đến trực tiếp địa chỉ
Báo Đấu thầu hoặc qua fax. Báo Đấu thầu có trách nhiệm đăng tải các thông tin nhận
15
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
được trong thời gian chậm nhất là 3 ngày.
Mức chi phí đăng tải ( đã bao gồm 10% thuế GTGT)
-
Thông báo mời thầu: 220.000đ/3 kỳ/ gói
-
Thông báo mời chào hàng: 110.000đ/3 kỳ/ gói
- Thông báo mời thầu lựa chọn nhà đầu tư thực hiện đầu tư dự án có sử
dụng đất: 330.000đ/3 kỳ/gói
- Thông báo mời thầu lựa chọn nhà đầu tư thực hiện đầu tư dự án BOT,
Dự án BTO, dự án BT: 330.000đ/3 kỳ/ gói
- Thông báo mời thầu, thông báo mời sơ tuyển, thông báo mời nộp hồ sơ
quan tâm đối với các gói thầu thuộc dự án sử dụng nguồn vốn ODA : 440.000đ/3
kỳ/gói.
2.1.2. Phương thức thanh toán
* Phát hành báo và đăng quảng cáo
-
Khách hàng thanh toán trực tiếp tại địa chỉ liên lạc của Báo.
Báo Đấu thầu: Số 175 Nguyễn Thái Học – Ba Đình
VP tại TP. Đà Nẵng: Tầng 6 tòa nhà VP III Bộ Kế Hoạch và Đầu tư, số
103 Lê Sát, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng.
VP tại TP. HCM: 78 Nguyễn Phi Khành, Q1, TP. HCM
- Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản theo Số tài khoản của
Báo Đấu thầu 1021-0000574244 tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam chi
nhánh Ba Đình – Hà Nội
* Đăng tải thông tin trên Báo Đấu thầu
-
Khách hàng thanh toán trực tiếp tại địa chỉ liên lạc của Báo.
- Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản theo Số tài khoản
1500201071658 tại chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT Hà Nội, 77 phố Lạc
Trung, quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội.
Trường hợp khách hàng trả chi phí trước cho gói thầu: Bên cung
cấp thông tin chuyển chi phí cho các gói thầu dự định đăng tải vào tài khoản của Báo
Đấu thầu. Khi chuyển khoản trong nội dung chuyển khoản phải ghi đầy đủ nội dung:
Tên Bên mời thầu, Địa chỉ, Số điện thoại. Số tiền này sẽ được khấu trừ theo từng đợt
Trường hợp chuyển khoản sau cho nhiều gói thầu( áp dụng đối
với các đơn vị có công văn gửi Báo Đấu thầu đề nghị được thanh toán sau): Bên cung
cấp thông tin gửi thông tin đăng tải của mình đến Báo Đấu thầu và kiểm tra tình trạng
xử lý thông tin, mã thông tin trên website thongtindauthau.com.vn. Vào cuối
16
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Tháng/Quý, bên cung cấp thông tin thống kê số lượng gói thầu đã đăng tải và đối
chiếu với Báo Đấu thầu. Sau khi thống nhất số liệu, bên cung cấp thông tin thực hiện
chuyển chi phí đăng tải vào tài khoản của Báo Đấu thầu.
2.2. Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh
Báo Đấu thầu là đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ kinh phí hoạt
động. Các khoản thu sự nghiệp của đơn vị chủ yếu thu về hoạt động kinh doanh phát
hành, quảng cáo, đăng tải thông tin đấu thầu. Tại đơn vị, có thể thu trực tiếp bằng tiền
mặt hoặc tiền gửi ngân hàng. Ngoài ra, đơn vị còn có khoản doanh thu hoạt động tài
chính theo số dư tài khoản tại các Ngân hàng. Các khoản thu này được theo dõi chi tiết
theo từng đối tượng, khách hàng để tính chênh lệch thu chi vào thời điểm cuối kỳ kế
toán.
2.2.1. Chứng từ kế toán
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT (liên 3)
- Hóa đơn bán hàng thông thường (lien 2)
- Phiếu thu
- Giấy báo Có
Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, kế toán căn cứ vào hình thức
thanh toán của khách hàng là nộp tiền mặt hay chuyển khoản qua ngân hàng để sử
dụng Phiếu thu hay Ủy nhiệm chi để vào phần mềm. Đến cuối kỳ, kế toán thực hiện in
sổ từ phần mềm.
Các chứng từ, sổ sách phát sinh được chuyển vào lưu trữ. Khi có công việc cần
sử dụng lại những chứng từ đã đưa vào lưu trữ, kế toán đơn vị phải được sự xin phép
của Kế toán trưởng.
Khách hàng
Văn phòng
Kế toán
Thu tiền mặt, thu tiền
qua ngân hàng
Nhận phiếu thu, bản fax
ủy nhiệm chi của khách
hàng để lập hóa đơn
Đặt báo
Đăng kí thông tin đấu
thầu
Đăng quảng cáo
17
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Tiếp nhận yêu cầu của
khách hàng
Chưa thu tiền
Vào phân hệ Bán hàng
Bán hàng thu tiền ngay
Bán hàng chưa thu tiền
Nhập thông tin hóa đơn,
hạch toán
Lưu
Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ
2.2.2. TK kế toán
Báo Đấu thầu áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số
19/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành. Trong hạch toan doanh thu, Báo Đấu
thầu sử dụng tài khoản 441 “ Nguồn vốn kinh doanh” và TK 531 “ Thu hoạt động sản
xuất kinh doanh”.
TK 411 “ Nguồn vốn kinh doanh”
-
Hoàn trả vốn kinh doanh cho
NSNN, cấp trên
18
-
Nhận vốn kinh doanh do
NSNN, cấp trên hỗ trợ
-
Bổ sung từ chênh lệch thu, chi
hoạt động SXKD
-
Bổ sung từ quỹ,…
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
-
Nguồn vốn k
nh doanh hiện cóTK 531 “ Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh”
-
Kết chuyển CPBH, CPQL liên
quan đến hoạt động kinh doanh
-
Doanh thu về cung cấp dịch vụ,
phát hành
-
Số thuế GTGT phải nộp nhà
nước
-
Lãi tiền gửi
-
Kết chuyển chênh lệch chi lớn
hơn thu
-
Kết chuyển chênh lệch thu lớn
hơn chi
Hệ thống TK cấp 2 của TK 531 tại Đơn vị
TK 531.1 “Thu phát hành”
2.2.3. Phương pháp hạch toán
Trong quá trình hoạt động, khi phát sinh doanh thu, kế toán sử dụng chứng từ
gốc là hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT hoặc phiếu thu để nhập vào phần mềm. Kế
toán vào phân hệ Bán hàng, chọn Bán hàng chưa thu tiền khi chưa thu được tiền của
khách hàng hoặc Bán hàng thu tiền ngay khi thu tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.
Phần mềm sẽ tự động đưa thông tin vào các sổ sách, báo cáo tài chính
Hóa đơn bán hàng
Hóa đơn GTGT
19
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Nhập vào phần mềm phân hệ Bán hàng
Chọn Bán hàng chưa thu tiền/Bán hàng thu tiền
ngay
Sổ chi tiết
DT
Nhật ký
chung
Sổ cái
Báo cáo
tài chính
Sơ đồ 2.2 : Quy trình hạch toán doanh thu
Ta có sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng như sau:
TK 531
TK 111, 112, 311
TK 3331
VAT (nếu có)
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng
2.2.3.1. Phát hành báo
Tại Báo Đấu thầu, hoạt động phát hành báo được thực hiện theo hai hình thức là
phát hành qua đại lý và phát hành theo phiếu đặt mua của các cá nhân, tổ chức.
Doanh thu từ hoạt động phát hành báo tại Báo đấu thầu theo phiếu đặt mua ghi
nhận theo quy trình: Khi nhận được phiếu đặt mua báo, nếu khách hàng nộp tiền mặt
thì kế toán xem phiếu thu có hợp lệ. Nếu khách hàng chuyển tiền qua Ngân hàng thì kế
toán có trách nhiệm theo dõi và nhận về các chứng từ từ Ngân hàng. Kế toán xuất hóa
đơn GTGT cho khách hàng. Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên, liên 1 để lưu sổ gốc,
liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để hạch toán. Hoạt động phát hành báo không
chịu thuế GTGT đầu ra, trên Hóa đơn kế toán không ghi dòng thuế.
Ví dụ: Ngày 28/12/2012, CTCP tư vấn xây dựng hạ tần SHC đặt mua báo 6
tháng đầu năm từ ngày 14/1/2013 đến 30/6/2013. Phương thức thanh toán bằng tiền
mặt.
Phiếu thu tiền mặt của CTCP tư vấn xây dựng hạ tầng SHC như sau:
20
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Sau khi xác nhận việc nộp tiền của CTCP tư vấn xây dựng hạ tần SHD, kế toán
xuất hóa đơn GTGT ghi nhận số tiền đã thu nêu trên.
Hóa đơn GTGT có nội dung như sau
21
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
22
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Kế toán tiến hành nhập số liệu chứng từ vào phần hành Bán hàng, chọn Bán
hàng thu tiền ngay
Sau đó nhập cơ sở dữ liệu
23
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
Doanh thu từ việc phát hành qua đại lý được ghi nhận vào cuối kỳ kế toán, sau
khi kiểm kê đơn vị sẽ xuất hóa đơn cho khối lượng báo tiêu thụ được. Việc hạch toán
doanh thu cho số lượng báo tiêu thụ này tương tự như doanh thu theo yêu cầu đặt mua.
Số lượng báo tồn sẽ thu hồi và bán thanh lý. Khoản lỗ khi thanh lý được hạch toán vào
chi phí bán hàng của đơn vị.
2.2.3.2. Quảng cáo
Doanh thu từ hoạt động quảng cáo tại Báo đấu thầu được ghi nhận khi hợp
đồng quảng cáo được ký kết. Kế toán xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, đồng thời
theo dõi nợ phải thu đối với khách hàng chuyển khoản.
Vào ngày 20/12/2012, Phòng Quảng cáo ký kết hợp đồng quảng cáo với CTCP
Sông Đà 10, công ty thanh toán bằng tiền mặt, thủ quỹ đã lập phiếu thu
Kế toán lập hóa đơn GTGT với nội dung như sau:
24
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
Hương
GVHD: Ths. Trần Thị
25
