Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera.pdf

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (397.57 KB, 52 trang )

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b>Lời mở đầu </b>

Sau những năm đổi mới nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Đối với các doanh nghiệp nước ta hiên nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường thì buộc phải giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã, đáp ứng một cách tốt nhất các yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào một cách hợp lý và có hiệu quả. Trong đó việc sử dụng vật liệu công cụ, là một trong những yếu tố quyết định

Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới, giữ vai trị quan trọng phải kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độ hạch toán kế toán và các luật thuế mới…. đây là những nhân tố thúc đẩy sản xuất trong nước. Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là một trong những nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi là một tất yếu khách quan để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.

Nhận thức rằng muốn sản xuất ra một sản phẩm chúng ta phải bỏ ra rất nhiều chi phí lao động vật hố. Việc thực hiện tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm được đưa ra dựa trên những chỉ tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết bị sao cho phù hợp với đơn vị mình.

Từ những nhận thưc về vai trò của nguyên vật liệu và quá trình nhận

<i><b>thức của bản thân em đã chọn đề tài : “Hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu </b></i>

<i><b>tại công ty Granite Tiên Sơn-Viglacera</b></i>".

Nội dung chuyên đề được chia làm hai phần:

Chương I : Thực trang hạch tốn ngun vật liệu tại cơng ty Granite Tiên sơn Chương II : Một số ý kiến hoàn thiện hạch tốn ngun vật liệu tại cơng ty Granite Tiên Sơn.

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

<b>Chương 1 </b>

<b>Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu </b>

<b>tại cơng ty Granrle tiên sơn - Viglacera </b>

<b>1.1. Tổng quan về công ty Granite Tiên Sơn </b>

<i><b>1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Granite Tiên Sơn - Viglacera </b></i>

Công ty Grante Tiên Sơn - Viglacera là đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc Tổng cơng ty Thuỷ Tinh và Gốm xây dựng. Được thành lập theo quyết định 1866 - QĐBXD ngày 2/11/2004.

Trụ sở: Khu CN Tiên Sơn - Huyện Tiên Sơn - Tỉnh Bắc Ninh Tên giao dịch quốc tế: Tiên Sơn Granite - Tiles Company Điện thoại: 84. 241.839391

Sản lượng sản xuất gạch ốp lát hàng năm: 3.000.000m<small>2</small>/năm Cán bộ công nhân viên: trên 400 người

Công ty được xây dựng trên diện tích 4 ha có đầy đủ hạ tầng cơ sở vật chất đầy đủ như: hệ thống xử lý nước thải, hệ thống cống rãnh, khu nhà làm việc cho cán bộ, hệ thống nhà xưởng, nhà ao.

Công ty được đầu tư dây truyền công nghệ hiện đại nhất Đơng Nam á… với các máy móc thiết bị với hoàn toàn mới của hãng SAMI của ITALY cung cấp.

</div><span class="text_page_counter">Trang 3</span><div class="page_container" data-page="3">

Công ty Granite Tiên Sơn là doanh nghiệp Nhà nước. Tuy mới thành lập, tuổi nghề cịn non trẻ nhưng cơng ty đã trải qua những biến động đáng kể đã gặp khơng ít khó khăn về vốn đầu tư, trong việc mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh trên thị trường cả thị trường trong nước và thị trường ngoài nước. Tuy nhiên thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm của công ty đã thực sự cạnh tranh được với các doanh nghiệp cùng ngành, và sản phẩm ngày càng được nhiều người biết đến. Có được kết quả đó là nhờ sự nỗ lực vươn lên và không ngừng đổi mới của công ty mà trước hết đó là sự năng động sáng tạo của Ban giám đốc và sự đồn kết đồng lịng của cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty, trong đó có sự đóng góp khơng nhỏ của bộ phận kế tốn. Sự nhạy bén linh hoạt trong cơng tác quản lý kinh tế đã giúp cho công ty từng bước hịa nhập với bước đi của mình với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng hơn là không ngừng nâng cao đời sống cho cán bộ cơng nhân viên.

Nhiệm vụ chính của công ty trong thời gian tới là tiếp tục sản xuất, nâng cao hơn nữa chất lượng các sản phẩm. Phát triển và mở rộng thị trường xuất khẩu.

Bảng 1: Các chỉ tiêu kinh tế của công ty

</div><span class="text_page_counter">Trang 4</span><div class="page_container" data-page="4">

- Giám đốc: là người đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của cơng ty ngồi ủy quyền cho giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo các phịng ban.

- Phó giám đốc phụ trách nội chính có nhiệm vụ giám sát và theo dõi quản lý các cơng việc chính thay giám đốc về một số lĩnh vực như nhân sự, tổ chức nhân sự, ngoại giao cơng tác hành chính.

Giám đốc

PGĐ phụ trách nội chính

PGĐ phụ trách KD

trong nước

PGĐ phụ trách xuất khẩu

Phòng

TCKT tổ chức <sup>Phịng </sup>hành chính

Phịng kỹ thuật

Phòng sản xuất

Phòng xưởng sản xuất

Phân xưởng cơ điện

Phòng kinh doanh

Phòng xuất khẩu PGĐ

phụ trách sản xuất

</div><span class="text_page_counter">Trang 5</span><div class="page_container" data-page="5">

- Phịng kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, thiết kế đưa ra các mẫu sản phẩm phục vụ cho công tác phát triển về kiểu dáng sản phẩm, nghiên cứu về kết cấu và cấu tạo sản phẩm nhằm đưa ra các bài phối liệu tốt nhất cho sản xuất sản phẩm.

- Phịng kế hoạch có nhiệm vụ nghiên cứu và lập kế hoạch về sản xuất, cung ứng vật tư như các nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm như men màu, đất sét, felspat cao lanh.. và một số thiết bị khác.

- Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ tổ chức sản xuất hiệu quả gạch ốp lát gạch lát nền theo kế hoạch của công ty giao cho đảm bảo về mặt số lượng, chất lượng quy cách sản phẩm mẫu mã chịu trách nhiệm quản lý bảo quản và sử dụng hiệu quả tài sản, nguyên liệu, phụ tùng công cụ lao động.

- Phân xưởng cơ điện: nhiệm vụ chính đảm bảo cho máy móc thiết bị của tồn cơng ty. Tổ chức thực hiện cơng tác bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống máy móc trong tồn cơng ty, tổ chức vận hành an tồn hệ thống.

- Phịng kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu các sản phẩm đang có xu hướng phát triển phù hợp với thị hiếu và các dịng sản phẩm mang tính tiềm năng trong tương lai. Mở rộng và phát triển thị trường tiếp cận và quảng bá sản phẩm tới người tiêu dùng.

- Phịng tài chính kế tốn: có chức năng ghi sổ và hạch toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý, năm lập các báo cáo tài chính theo quy định chung của

</div><span class="text_page_counter">Trang 6</span><div class="page_container" data-page="6">

Hiện nay cơng việc kế tốn của cơng ty được xử lý trên máy vi tính với phần mềm kế tốn Accouting của cơng ty có đội ngũ kế tốn hiểu biết sâu về nghiệp vụ kế tốn mà cịn sử dụng thành thạo phần mềm kế toán này. Để giúp cho việc lập các bảng biểu, báo cáo kế tốn cơng ty còn sử dụng các phần mềm khác như: Microsoft word, Microft Exel.

Bộ máy kế tốn của cơng ty bao gồm: kế tốn trưởng, nhân viên kế toán ngân hàng, nhân viên kế toán tổng hợp,nhân viên kế toán vật tư, nguyên liệu, nhân viên kế toán tiền mặt, thanh toán nội bộ nhân viên kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng. Bộ máy kế tốn có thể khái qt qua sơ đồ sau đây:

Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty Granite Tiên Sơn Kế tốn trưởng

Phó phịng kế tốn

Kế tốn tổng

hợp

Kế toán vật tư nguyên

liệu

Kế toán tiền mặt và

thanh toán nội bộ

Kế toán tiêu thụ, thành phẩm và bán hàng

Kế toán thanh toán

với ngân hàng

</div><span class="text_page_counter">Trang 7</span><div class="page_container" data-page="7">

-Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, đột xuất về các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty lên giám đốc.

- Tham gia xây dựng và thực hiện đúng các quy trình quy phạm, quy định của hệ thống quản lý.

- Thực hiện các nhiệm vụ khi được giao. * Kế toán vật tư nguyên vật liệu

- Theo dõi và hạch tốn tồn bộ quá trình nhập vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu, công cụ lao động trên các nội dung số lượng, chất lượng, giá trị.

- Nhận quản lý chứng từ mua hàng (hóa đơn hợp đồng…) cập nhật theo dõi.

-Kết hợp cùng kế tốn cơng nợ phải thu, thành phẩm giúp trưởng phịng ban hành các cơ chế chính sách bán hàng trình giám đốc cơng ty.

-Làm cơng tác ghi chép, quyết toán lập báo cáo thuế GTGT. - Quản lý kho vật tư nguyên liệu theo chức năng kế toán vật tư. - Lập báo cáo quản trị của phần cơng việc được giao.

* Kế tốn tiền mặt và thanh tốn nội bộ.

- Nhận quản lý hóa đơn liên quan đến phần thanh toán tiền mặt

</div><span class="text_page_counter">Trang 8</span><div class="page_container" data-page="8">

* Kế toán tiêu thụ thành phẩm và kế toán bán hàng

- Theo dõi và hạch toán tồn bộ q trình nhập xuất thành phẩm và bán thành phẩm quản lý hóa đơn bán hàng

- Theo dõi và quản lý, đôn đốc công nợ phải thu.

- Tham gia kiểm soát việc tuân thủ quy chế tiêu thụ sản phẩm và các quy định của tổng công ty, của Nhà nước.

- Quản lý kho thành phẩm theo chức năng kế toán kho thành phẩm. - Thực hiện việc hạch toán kế toán bán hàng, phiếu nhập sản phẩm sản xuất, điều chuyển sản phẩm theo nội dung chứng từ phản ánh.

- Cuối tháng thực hiện việc thống kê kết quả kinh doanh doanh thu sản lượng , giá bán, công nợ, thu tiền, đối chiếu số liệu với bộ phận kinh doanh bán hàng sản phẩm để đảm bảo số liệu bán hàng phát sinh trong kỳ chính xác, đúng thực tế làm cơ sở để báo cáo tình hình kinh doanh với ban lãnh đạo công ty.

- Cuối tháng thực hiện đối chiếu số liệu sổ sách tồn kho thành phẩm với số liệu trên thẻ kho đảm bảo số lượng tồn kho thực tế khớp với số liệu trên sổ sách.

- Lập báo cáo quản trị theo phần việc của mình phụ trách. * Kế tốn theo dõi tiền gửi ngân hàng

Theo dõi toàn bộ các khoản vay ngân hàng. Lập kế hoạch vay, trả nợ vốn ngắn, trung dài hạn. Tính lãi vay định kỳ để hạch tốn chi phí. Trực tiếp quan hệ với ngân hàng để vay vốn, trả nợ vay phục vụ sản xuất kinh doanh.

</div><span class="text_page_counter">Trang 9</span><div class="page_container" data-page="9">

* Vì bộ máy kế tốn ở cơng ty Granite Tiên Sơn được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được gửi về phịng tài chính kế toán để kiểm tra xử lý và ghi sổ kế tốn.

- Niên độ kế tốn của cơng ty áp dụng cho năm tài chính 12 tháng bắt đầu từ ngày 11 đến 31/12 năm tài chính.

- Phương pháp khấu hao mà công ty chọn là phương pháp khấu hao theo sản lượng.

- Tỷ giá sử dụng trong quy đổi ngoại tệ là áp dụng theo phương pháp tính giá bình qn gia quyền.

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán của QĐ 1144/QĐ/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 của Bộ Tài chính. Hệ thống tài khoản của công ty được xây dựng dựa trên nhu cầu quản trị nội bộ tại đơn vị. Hệ thống tài khoản được chi tiết há thành các tài khoản cho tiện việc theo dõi và lập báo cáo quản trị phục vụ cho nhu cầu quản lý tại đơn vị.

<i><b>c. Hệ thống chứng từ kế tốn </b></i>

Bên cạnh hệ thống sổ sách cơng ty còn sử dụng nhiều loại chứng từ để giúp cho việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời, chính xác để tránh xảy ra sai phạm thất thốt. Hệ thống chứng từ của cơng ty gồm các loại như hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất điều chuyển, liên bản kiểm nghiệm, bảng chấm công, các bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ chi phí, phiếu xin tạm ứng, biến bản đánh giá lại tài sản cố định, giấy báo có, giấy báo nợ của ngân hàng, giấy xin cấp vật tư nguyên liệu cho sản xuất, hợp đồng mua bán hàng.

<i><b>d. Hệ thống sổ kế tốn </b></i>

Cùng với sự phát triển của cơng ty, số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày càng nhiều, đa dạng. Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, cơng ty đã lựa chọn hình thức sổ Nhật ký chung.

</div><span class="text_page_counter">Trang 10</span><div class="page_container" data-page="10">

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thơng tin ban đầu trên hố đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp và chi tiết.

Do công ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng các loại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ cái các tài khoản có liên quan, các bảng phân bổ, (như chi phí, tiền lương và các khoản trích theo lương…). Ngồi hệ thống sổ sách tổng hợp cơng ty cịn sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phù hợp với yêu cầu quản trị nôi bộ.

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại công ty Granite Tiên Sơn có thể khái quát qua sơ đồ sau.

Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung

<b>* Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn của hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ (phụ lục số 3). </b>

Chứng từ gốc

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối

số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ Nhật ký

đặc biệt

</div><span class="text_page_counter">Trang 11</span><div class="page_container" data-page="11">

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Điếu chiếu, kiểm tra:

Hàng ngày. Căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan. Đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào các sổ có liên quan. Cũng có trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, thì căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ cái.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính.

Việc sử dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung vào hình thức kế tốn Nhật ký chúng từ đã tạo thuận lợi cho phịng tài chính chỉ đạo nghiệp vụ, phát sinh đầy đủ vai trò chức năng của kế tốn tạo điều kiện chun mơn hố, nâng cao trình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán đảm bảo sự giám sát tập trung của kế toán trưởng đối với việc quản lý các hoạt động kế toán trong việc phối hợp chặt chẽ với các phịng ban khác trong tồn bộ cơng ty.

- Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công ty Granite Tiên Sơn trên phần mềm kế tốn past.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toán fast

</div><span class="text_page_counter">Trang 12</span><div class="page_container" data-page="12">

<i><b>e. Hệ thống báo cáo kế toán </b></i>

- Hệ thống báo cáo kế tốn của cơng ty gồm có 2 loại: hệ thống báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước, hệ thống báo cáo quản trị phục vụ cho mục đích quản trị theo nội bộ tại đơn vị.

- Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm các loại: Bảng cân đối kế toán hệ thống báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính.

- Hệ thống báo cáo quản trị bao gồm các loại báo cáo: Bảng kê nhập xuất tồn vật tư nguyên liệu, bản đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báo

Chứng từ gốc

Kế toán kiểm tra và phân loại chứng từ Kế toán nhập chứng từ

vào máy

Cung cấp thông tin đầu ra

Máy xử lý thông tin và đưa ra các sản phẩm

Sổ (thẻ chi

tiết) tài khoản <sup>Sổ cái </sup>

Bảng tổng hợp chi

tiết

Báo cáo kế toán

</div><span class="text_page_counter">Trang 13</span><div class="page_container" data-page="13">

cáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình bán hàng bị trả lại, báo cáo về tình hình chiết khấu cho khách hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chinhs ách giá cả của công ty, báo cáo về tình hình xuất khẩu hàng hố của cơng ty, bảng kê tình hình tạm ứng cho cơng nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí ngun vật liệu trong sản xuất.

<b>1.2. Tình hình thực hiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn </b>

<i><b>1.2.1. Đặc điểm, tình hình quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại công ty Granite Tiên Sơn </b></i>

<i>1.2.1.1. Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu </i>

Công ty Granite Tiên Sơn là một công ty kinh doanh và sử dụng rất nhiều loại vật liệu với khối l−ợng lớn. Những nguyên vật liệu có tính chất hóa học và sử dụng trong các quy trình và cơng dụng khác nhau cho nên vấn đề quản lý nguyên vật liệu sao cho khoa học, chặt chẽ vế số l−ợng, giá trị cũng nh− việc theo dõi và phân loại. Để việc theo dõi hiệu quả tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì cơng ty tiến hành mã hóa trên máy tính nh− sau:

</div><span class="text_page_counter">Trang 14</span><div class="page_container" data-page="14">

Để quản lý vật tư vừa đảm bảo cho yêu cầu tiếp nhận vật tư nhanh chóng, chính xác, đảm bảo cho việc xuất dùng đầy đủ, kịp thời. Nhà máy đã tổ chức bộ phận tiếp nhận vật tư theo đúng quy định, đảm bảo nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu, giảm chi phí. Hơn thế nữa việc bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu cũng rất chú trọng.

Về việc hạch toán nguyên vật liệu nhà máy thực hiện đầy đủ các quy định về chứng từ, sổ sách thủ tục nhập xuất.

Về chi phí nguyên vật liệu nhà máy quản lý theo định mức tiêu hao phòng vật tư, phòng kế hoạch căn cứ vào nhu cầu sản xuất để xây dựng định mức về vật tư cho từng sản phẩm.

<i><b>1.2.2. Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu </b></i>

Việc tính giá ngun vật liệu, cơng ty thực hiện theo nguyên tắc giá vốn thực tế vì vậy cơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế của nguyên vật liệu ngoài là giá khơng bao gồm thuế GTGT>

Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho thì cơng ty tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ. Việc tính tốn thì được thực hiện trên máy tính như sau: Đến cuối tháng dựa trên số lượng và giá trị tồn đầu tháng, số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập trong tháng đó, từ đó máy tính sẽ tự động tính ra đơn giá bình quân của nguyên vật liệu xuất ra trong tháng. Tính theo phương pháp này cho phép xác định chính xác giá trị vật liệu xuất kho.

<i><b>1.2.3. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu </b></i>

Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào cho các quá trình sản xuất kinh doanh. Cho nên vấn đề bảo quản tốt nguyên vật liệu, giảm thiểu hao hụt, mất mát thì cơng ty xây dựng hệ thống kho và bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật.Có sự sắp xếp, bố trí nhân viên thủ kho và thực hiện các nghiệp vụ xuất kho.

<i><b>1.2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu </b></i>

Nguyên vật liệu tại công ty được áp dụng hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song.

</div><span class="text_page_counter">Trang 15</span><div class="page_container" data-page="15">

<i>1.2.2.1. Chứng từ sử dụng </i>

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phương pháp ghi thẻ song song. Theo phương pháp này các chứng từ mà cơng ty đang áp dụng để hạch tốn chi tiết.

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Thẻ kho

- Phiều xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Biên bản kiểm kê vật tư

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư - Hóa đơn giá trị gia tăng

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ xảy ra thì thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập, thực xuất với số lượng ghi trên các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Căn cứ vào các chứng từ này thủ kho ghi thẻ kho vật liệu liên quan, cuối ngày tính ra số tồn và ghi vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho lên phịng kế tốn.

Cuối tháng, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất vật liệu trong tháng và số tồn cuối tháng của từng doanh điểm vật liệu để đôn đốc đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn do kế tốn lập.

Ta có thẻ kho vào tháng 1 năm 2006 như sau:

</div><span class="text_page_counter">Trang 16</span><div class="page_container" data-page="16">

<b>Thẻ kho </b>

Ngày lập thẻ: Tháng 1 năm 2006 Tờ số:

Tên, nhÃn, quy cách vật t: Bột xơng cao lanh Đơn vị tính: kg

</div><span class="text_page_counter">Trang 17</span><div class="page_container" data-page="17">

<small>03/1 05 NhËp Modun PSKD 1432 </small>

</div><span class="text_page_counter">Trang 18</span><div class="page_container" data-page="18">

<small>10/1 PX15 Xuất vật liệu cho sản xuất NL 1001 - Bột cao lanh Xưởng </small>

Cuối kỳ, thì nhập mã vật liệu ta sẽ có số liệu về tổng số lượng và giá trị nhập kho, xuất kho trong kỳ của loại vật liệu đó.

Từ các nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh ta có bảng tổng hợp nhập xuất tồn cuối tháng như sau:

</div><span class="text_page_counter">Trang 20</span><div class="page_container" data-page="20">

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán cơng ty cịn sử dụng chi tiết để theo dõi nguyên vật liệu xuất trong kỳ.

Việc lập sổ chi tiết nguyên vật liệu này nh− sau:

Tháng đầu tiên của năm kế toán vật liệu phải vào số d− đầu kỳ của tất cả các loại vật liệu, việc này chỉ thực hiện 1 lần, còn số liệu của tháng sau sẽ do kế toán máy làm.

Phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn

Phiếu xuất kho

Bảng kê phiếu nhập kho

Bảng kê phiếu xuất kho

</div><span class="text_page_counter">Trang 21</span><div class="page_container" data-page="21">

<b>Sỉ chi tiết nguyên vật liệu </b>

Tháng 1/2006 Tên tài khoản: 152 C1521

TK Đ

Đơn

Số d đầu tháng

08 08/1 NhËp vËt t−

331 605 100.000 60.500.000 131.000 79.255.000

15 08/1 XuÊt vËt t− PXSX

621 605 15.000 9075.000 116.000 70.180.000

25 09/1 XuÊt PXSX

621 605 20.000 12.100.000 96.000 58.080.000

27/1 10/1 XuÊt PXSX

621 605 35.000 21.175.000 61.000 36905.000

100.000 60.500.000 <b>70.000 42350000 61.000 36905.000 </b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 22</span><div class="page_container" data-page="22">

<i><b>1.2.3. Hạch toán thu mua và nhập kho nguyên vật liệu </b></i>

Việc lập kế hoạch sản xuất thì cơng ty tiến hành lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu dựa trên khả năng và nhu cầu sản xuất của công ty. Cơng ty thu mua những ngun vật liệu chính để phối liệu sản xuất: xưởng gạch ốp lát như: đất sét, cao lanh, Feldspar, Đolimít.

Nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất chủ yếu là mua ở trong nước và một số vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài.

<i>1.2.3.1. Nguyên vật liệu mua trong nước </i>

- Nguyên vật liệu được mua từ các nguồn như: đất sét được cung cấp từ mỏ sét Trúc Thơn - Chí Linh - Hải Dương, Fedls par được cung cấp ở Lào Cai, n Bái, Đơlêmit thì ở Thanh Hóa.

- Các nguyên vật liệu được mua dưới dạng ký hợp đồng với cơng ty khống sản.

Một số mẫu hợp đồng, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu, phiếu giao nhận vật tư, phiếu nhập kho như sau:

</div><span class="text_page_counter">Trang 23</span><div class="page_container" data-page="23">

Ngày 3 tháng 1 năm 2006 (Số 01 năm 2006) Bên bán: Công ty khoáng sản Yên Bái

Địa chỉ: 393 đường Điện Biên - phường Minh Tâm - thị xã Yên Bái Bên mua: Công ty gạch Granite Tiên Sơn

Địa chỉ: Khu công nghiệp Tiên Sơn - Bắc Ninh

Hai bên ký hợp đồng mua bán với những điều khoản sau:

<b>Điều 1: Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền </b>

Tên hàng: Bột cao lanh xương, số lượng 100.000 kg Đơn giá gốc 605đ/kg

Thuế GTGT: 10%; tổng giá trị thanh toán: 66.550.000đ

<b>Điều 2: Quy cách, chất lượng </b>

Cỡ hạt < 0,1 mm; Al<sub>2</sub>O<sub>3</sub> > = 35%; độ ẩm < 5% SiO2 < = 44% -> 53%

Độ trắng: 74%

Đóng gói trong bao, trọng lượng 50 kg

<b>Điều 4: Hàng được giao tại Công ty gạch Granite Tiên Sơn từ ngày </b>

8/1/2006 đến ngày 13/1/2006

<b>Điều 5: Thanh toán muộn nhất là ngày 25/2/2006 Điều 6: Hai bên thực hiện đúng hợp đồng </b>

Đại diện bên bán Đại diện bên mua

Hợp đồng được thực hiện ngày 7/1/2006, cơng ty nhận được hóa đơn của cơng ty khống sản n Bái như sau:

</div><span class="text_page_counter">Trang 24</span><div class="page_container" data-page="24">

Số tiền bằng chữ: Sáu mươi triệu ba trăm năm mươi ba ngàn đồng chẵn Người mua hàng

Đối với các loại nguyên vật liệu chính này, trước khi nhập kho phịng kỹ thuật lập biên bản kiểm nghiệm và tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng. Sau khi kiểm tra thì kết quả được ghi vào biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu nhập kho.

</div><span class="text_page_counter">Trang 25</span><div class="page_container" data-page="25">

<b>Biên bản nghiệm thu nguyên vật liệu nhập kho </b>

Bắc Ninh, ngày 8 tháng 1 năm 2006 Tại Công ty Granite Tiên Sơn, gồm có:

1, Ơng Nguyễn Văn Chiến - Quản đốc phân xưởng sản xuất 2, Ông Nguyễn Văn Thuận - Thủ kho nguyên vật liệu 3, Ông Trịnh Ngọc Bảo - Trưởng phòng kỹ thuật 4, Bà Nguyễn Thị Hồng - Phòng kế hoạch

Sau khi kiểm tra số lượng và chất lượng nguyên vật liệu nhập kho do cơng ty khống sản n Bái cung cấp trong tháng 1 năm 2006.

Theo các chứng từ kèm theo sau:

Hóa đơn GTGT số 1289 ngày 7/1/ 2006 Bản kết quả phân tích thành phần hóa học

Bản theo dõi kết quả về độ ẩm nguyên vật liệu nhập kho. Kết luận: đủ số lượng, chất lượng tốt

Phòng Kế hoạch Thủ kho Phòng kỹ thuật Quản đốc PX Đối với một số nguyên vật liệu công ty mua trên thị trường mà khơng phải ký hợp đồng cung cấp thì khi vật liệu về kho thì nhân viên phịng kỹ thuật sẽ lập phiếu giao nhận vật tư dựa trên hố đơn của người bán.

Ngày 8/1/2006 cơng ty mua Môdun của công ty Thương mại và dịch vụ kinh doanh xuất khẩu tổng hợp theo hóa đơn GTGT số 50

Trước khi nhập kho ngun vật liệu thì cơng ty lập phiếu giao nhận vật tư như sau:

</div><span class="text_page_counter">Trang 26</span><div class="page_container" data-page="26">

<b>phiếu giao nhận vật tư </b>

Bắc Ninh, ngày 8 tháng 1 năm 2006 Tại Công ty Granite Tiên Sơn, gồm có:

1, Ơng Nguyễn Ngọc Cần: đại diện công ty Thương mại và dịch vụ kinh doanh XNK tổng hợp

2, Ông Nguyễn Văn Thuận: Thủ kho Cùng giao nhận số vật tư như sau:

Vật liệu sau khi được kiểm nghiệm thì phịng kế tốn lập phiếu nhập kho vật liệu. Sau đó thì các phiếu nhập kho được cập nhật vào máy tính để xử lý dữ liệu.

</div>