Vai trò của chính sách thuế TNCN đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế liên hệ các chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế TNCN của việt nam giai đoạn gần đây

LOGO

Chủ
Chủ đề
đề ::
““ Vai
Vai trò
trò của
của chính
chính sách
sách thuế
thuế TNCN
TNCN đảm
đảm bảo
bảo công
công bằng
bằng trong
trong phân
phân phối
phối thu
thu nhập
nhập và
và
điều
điều tiết
tiết vĩ
vĩ mô
mô nền
nền kinh
kinh tế
tế .. Liên

Liên hệ
hệ các
các chính
chính sách
sách ưu
ưu đãi
đãi miễn,
miễn, giảm
giảm thuế
thuế TNCN
TNCN của
của
Việt
Việt Nam
Nam giai
giai đoạn
đoạn gần
gần đây
đây ““

GVHD : Th.s Nguyễn Thị Cẩm Giang


Học viện ngân hàng

Mục lục

1

2

Lý thuyết chung về thuế TNCN

Vai trò thuế TNCN

Liên hệ các chính sách ưu đãi miễn

3

4

giảm thuế TNCN của Việt Nam

Đánh giá – Khuyến Nghị

Company Logo


Học viện ngân hàng

Phần I – Lý thuyết chung về thuế TNCN

1- Khái niệm thuế TNCN



TNCN là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kì tính thuế.

2 - Đặc điểm của thuế TNCN






Tính trực thu
Phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của người nộp thuế
Thường được đánh lũy tiến
Là loại thuế có độ nhạy cảm cao

3 - Công thức tính thuế TNCN



Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế * thuế suất

Company Logo


Học viện ngân hàng

Phần I – Lý thuyết chung về thuế TNCN
4 – Những văn bản pháp luật về thuế TNCN



Luật thuế TNCN 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007.



Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 .



Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của các luật thuế.



Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luât thuế TNCN và
luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN.



Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi bổ sung một số điều tại các Nghị định về thuế .



Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNCN và hướng dẫn thi hành
Nghị định số 65/2013.



Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi,
bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế. ….

Company Logo


Học viện ngân hàng

Phần II – Vai trò thuế TNCN

2.1–Vai trò của thuế TNCN trong điều tiết vĩ mô nền kinh tế

2.2–Vai trò của thuế TNCN đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập


Học viện ngân hàng

2.1 – Thuế TNCN điều tiết vĩ mô nền kinh tế



Ở mỗi thời kỳ phát triển kinh tế khác nhau, tùy theo yêu cầu điều tiết vĩ mô nền kinh tế mà chính sách thuế thu nhập
cá nhân ở mỗi nước được xây dựng phù hợp .



Thuế TNCN có vai trò hết sức quan trọng trong CSTK của quốc gia nhằm điều chỉnh tổng cầu của nền kinh tế và
thanh toán nợ của chính phủ



Trước đây, nhà kinh tế học nổi tiếng người Anh Keynes đã cho rằng “con người có xu hướng tăng tiêu dùng của
mình theo tốc độ tăng của thu nhập, nhưng không phải tăng theo cùng mức tăng của thu nhập.Cùng với tốc độ tăng
của thu nhập thì tốc độ tiết kiệm tăng nhanh hơn.”

=> cần phải có chính sách thuế đánh vào thu nhập đưa vào tiết kiệm để kích thích tiêu dùng và tăng đầu tư phát triển kinh
doanh

Company Logo


Học viện ngân hàng

2.1-Thuế TNCN điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Thực hiện điều tiết nền kinh tế trong điều kiện tăng năng suất và hiệu quả kinh doanh theo lý
thuyết “trọng cung”



Đường cong Laffer:



Nhà nước sử dụng thuế thu nhập cá nhân để tác động đến nền kinh tế quốc dân: điều chỉnh chu
kỳ kinh tế, cơ cấu ngành, khu vực và từng vùng lãnh thổ… Cụ thể:

 Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước
 Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế:
 Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

Company Logo


Học viện ngân hàng

2.2-Thuế TNCN đảm bảo công bằng phân phối thu nhập




Đảm bảo công bằng xã hội là một trong những mục tiêu nói chung của thuế
Đánh thuế TNCN dựa -> khả năng trả thuế của đối

tượng nộp thuế - không mang tính tận thu và có xét đến điều kiện, hoàn cảnh sống của từng người.





Tiêu thức để đánh giá tính công bằng :
Công bằng theo chiều ngang ?
Công bằng theo chiều dọc ?

Company Logo


Học viện ngân hàng

2.2–Thuế TNCN đảm bảo công bằng phân phối thu nhập

Tiêu thức

Công bằng theo chiều ngang

Các cá nhân về mọi mặt đều có thu nhập
như nhau thì được đối xử ngang nhau trong
việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN .

Công bằng theo chiều dọc

Người có thu nhập cao hơn phải nộp
thuế
TNCN nhiều hơn người có thu nhập
thấp
người không có thu nhập không phải
nộp .

Company Logo


Học viện ngân hàng

2.2-Thuế TNCN đảm bảo công bằng phân phối thu nhập



Khi TNCN tăng lên thì thuế TNCN tăng lên

Nguồn : Bộ tài chính
Company Logo


Học viện ngân hàng

2.2-Thuế TNCN đảm bảo công bằng phân phối thu nhập



Điều tiết thu nhập qua đó thể hiện vai trò giảm khoảng cách giàu nghèo



Sự mất cân bằng thu nhập có thể bởi vì sự khác nhau về:

+ Kĩ năng
+ Trình độ học vấn
+ Mức độ sẵn lòng chấp nhận sự không chắc chắn
+ Mức độ sở hữu tài sản ( khoảng 70% tài sản được sở hữu bởi chỉ 10% gia đình )
+ Sự không hoàn hảo của thị trường …

Company Logo


Học viện ngân hàng

2.2-Thuế TNCN đảm bảo công bằng phân phối thu nhập

Thu Nhập

Thuế

Số thuế thiếu và phạt nộp chậm

Biểu đồ: Thu nhập, số thuế phải nộp, số thuế thiếu và nộp phạt của 4 ca sĩ năm 2013 ( đv: Triệu đồng)
Nguồn : Baomoi
Company Logo

Học viện ngân hàng

2.2-Thuế TNCN đảm bảo công bằng phân phối thu nhập



Phát hiện thu nhập bất hợp pháp

Company Logo


Học viện ngân hàng

Phần III-Liên hệ chính sách ưu đãi miễn, giảm của thuế TNCN Việt Nam giai đoạn gần đây

 Các khoản giảm trừ thuế TNCN
 Các khoản thu nhập được miễn giảm thuế TNCN
 Những điểm mới về miễn giảm thuế TNCN 2015

Company Logo


Học viện ngân hàng

Các khoản giảm trừ

Văn bản hợp nhất 15/VBHN-VPQH 2014 hợp nhất Luật thuế thu nhập cá nhân do Văn phòng Quốc hội ban hành:



Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:



Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);



Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.



Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

Company Logo


Hoc viên ngân hàng

Các khoản thu nhập được miễn giảm thuế TNCN

a. Các khoản trợ cấp, phụ cấp

c. Phần thu nhập từ phần tiền ngoài
giờ

b. Các khoản hỗ trợ

d. Các khoản tiền thưởng

Company Logo


Học viện ngân hàng

Các khoản trợ cấp – phụ cấp



Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.



Phụ cấp đặc thù ngành nghề.



Phụ cấp độc hại, nguy hiểm.



Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.



Các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.



Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật.



Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.

Company Logo


Học viện ngân hàng

Các khoản hỗ trợ



Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa, thuê nhà, trang phục.



Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà
nước.



Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo.



Khoản tiền nhận được theo quy định về sử dụng phương tiện đi lại.



Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật.



Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ….

Company Logo


Học viện ngân hàng

Phần thu nhập từ phần tiền ngoài

 Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế.
 DN phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do
làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập
và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Company Logo


Học viện ngân hàng

Các khoản tiền thưởng

 Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm
theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua,
khen thưởng.

Company Logo


Học viện ngân hàng

NHỮNG ĐIỂM MỚI VỀ MIỄN GIẢM THUẾ TNCN 2015



Bổ sung thêm các khoản thu nhập được miễn thuế:



Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các
hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.



Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp
hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.



Giảm trừ gia cảnh: Được giảm trừ gia cảnh cả khi người phụ thuộc chưa có mã số thuế



Thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế.

Company Logo


Học viện ngân hàng

Phần IV-Đánh giá – Khuyến nghị



 Khuyến nghị:
Đánhgiá
Cần xác định ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân và mức chiết trừ gia cảnh cho các đối tượng phụ thuộc phù
hợp với điều kiện thực tế của nền kinh tế
ƯU ĐIỂM

NHƯỢC ĐIỂM

 Tăng cường công tác kiểm tra , kiểm soát các khoản thu nhập không được phản ánh trên các sổ sách kế toán của các
doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế



 Phải quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lương, tiền công, thực hiện kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu
Góp phần khắc phục nhược điểm của một số loại thuế khác



Bất lợi về ngưỡng doanh thu tính thuế



Đối tượng chịu thuế ngày càng được mở rộng



Kinh doanh có doanh thu nhỏ đóng thuế



Đổi mới cách phân loại thu nhập chịu thuế để xác định nghĩa vụ thuế



Bổ sung các quy định về thu nhập miễn thuế giúp đảm bảo mục tiêu công bằng

nhận

nhiều hơn



Không công bằng cho người kinh doanh

xã hội, giảm khoảng cách giàu nghèo

Company Logo


Học viện ngân hàng

Company Logo


LOGO

Thank You !


Học viện ngân hàng

Câu hỏi củng cố

Câu 1: Vai trò của thuế thu nhập cá nhân đối với nền kinh tế xã hội là ?

a.

Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước, góp phần thực hiện công bằng
xã hội

b.
c.
d.

Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm
Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp
Cả a, b, c

Đáp án : D

Company Logo