Bài tập cá nhân kế toán quản trị no (44)

Học viên: Đoàn Quang Thước; lớp V03
Bài tập cá nhân môn: Kế toán quản trị
---------------------------------------------------------------------------------Tình huống của bài tập:

Công ty điện thoại Salem
Công ty dịch vụ dữ liệu Salem (DVDLS) là một công ty con của công ty điên thoại
Salem (DTS).
Các thông tin về DVDLS:
-Năm thành lập: 2000
-Tình trạng hoạt động từ 2001 - 2003: Chưa có lãi.
-Triển vọng: theo Wu nhà quản lý thì DVDLS đang đi đúng hướng và thời
gian tới sẽ có lợi nhuận.
-Đánh giá của công ty mẹ: Cần phải có hành động để giảm bớt sự hao phí
nguồn lực.
-DVDLS là một công ty độc lập với DTS, có tài khoản riêng, thanh toán trực
tiếp với các khách hàng, Chi phí cước hàng tháng cung cấp cho DTS không
vượt quá 82 000$
-Vào cuối năm 2003, DVDLS đã giải quyết được các vấn đề khó khăn như,
giao hàng chậm, nhân viên đòi lương cao, tìm kiếm mở rộng khách hàng.
- Theo báo cáo quý I năm 2004 (hình 1):Có một vấn đề tồn tại là số giờ còn lại
để bán mà không mang lại doanh thu quá cao.
-Theo báo cáo doanh thu và chi phí quý I (hình 2)
Trong đó :
Giá bán nội bộ là(Bán cho công ty mẹ): 400$/giờ
Giá bán cho khách hàng là: 800$/giờ.
Giải pháp nghiên cứu đề xuất:
Tính toán lợi nhuận khi tăng giá bán cho khách hàng bên ngoài và giảm giá
bán cho DTS, đồng thời tăng cường hoạt động bán hàng.
Câu hỏi:
1. "Giờ doanh thu" là hoạt động chính đẩy chi phí tại DVDLS? Các chi phí nào trong
hình 2 là biến phí trong mối liên hệ với doanh thu? Chi phí nào là cố định trong mối

liên hệ với giờ doanh thu?
2. Đối với mỗi chi phí biến đổi so với giờ doanh thu, hãy tính chi phí/ giờ doanh thu.
3. Lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí của DVDLS. Giả sử mức sử dung nội bộ
là 205 giờ, mức sử dụng của khách hàng thương mại là bằng mức tháng 3.
4.Giả sử yêu cầu dịch vụ nội bộ ở mức trung bình 205 giờ/tháng, cần có bao nhiêu
giờ doanh thu thương mại để có thể hòa vốn vào mỗi tháng.
5.Hãy xác định tác động của từng lựa chọn sau:
-Tăng giá bán cho khách hàng thương mại lên 1000$/giờ và mức cầu giảm
30%.
- Giảm giá bán cho khách hàng thương mại xuống 600$/giờ và mức cầu tăng
30%.
-Tăng quảng cáo sẽ tăng cầu lên 30%, Ngân sách cho quảng cáo chưa xác
định, miễn là không bi lỗ hàng tháng khi doanh thu tăng 30%.
6. Dựa trên phân tích ở trên, liệu DVDLS có thực sự là một gánh nặng cho DTS hay
không? DTS cần làm gì với công ty DVDLS?.


Hình 1 Báo cáo tóm tắt thời gian sử dụng máy tính trong quý I của DVDLS
-----------------------------------------------------------------------------------------------Tháng 1
Tháng 2
tháng 3
-----------------------------------------------------------------------------------------------Số ngày làm việc (t2-t6)
22
20
23
Số ngày thứ 7
5
4
4
Tổng số giời có thể bán

568
512
584
Số giờ doanh thu
Nội bộ
206
181
223
Thương mại
123
135
138
---------------------------------------------Cộng giờ doanh thu
329
316
361
Số giờ còn lại để bán
239
196
223
-------------------------------------------------------------------------------------------------Nguồn: Casewriter.
Hình 2 Báo cáo tóm tắt kết quả hoạt động QI/2004 của DVDLS
-----------------------------------------------------------------------------------------------------Tháng 1 Tháng 2 tháng 3
-----------------------------------------------------------------------------------------------------Doanh thu
180 800
180 400 199 600
Nội bộ
82 400
72 400
89 200

Thương mại
98 400
108 000 110 400
Chi phí
Chi phi thuê văn phòng:
Tiền thuê
Tiền bảo vệ
Chi phí thiết bị
Thuê máy tính
Bảo dưỡng
Khấu hao:
Thiết bị Máy tính
Thiết bị văn phòng
Điện
Tiền công và tiền lương
Vận hành: nhân viên có lương
Vận hành: lao động theo giờ
Phát triển và bảo dưỡng hệ thống
Hành chính
Bán hàng
Quảng cáo
Dịch vụ công ty

9 240
8 000
1 240
128 126
95 000
5 400

9 240
8 000
1 240

9 240
8 000
1 240

128 065
95 000
5 400

128 277
95 000
5 400

25 500
680
1 546

25 500
680
1 485

25 500
680
1 697

61 696
21 600

7 896
12 000
9 000
11 200

61 384
21 600
7 584
12 000
9 000
11 000

62 464
21 600
8 664
12 000
9 000
11 000

7 090
15 424

7 039
15 359

8 083
15 236

Tổng chi phí
222 395

221 087 223 300
Lợi nhuận:
- 41 595
- 40 687 -23 700
------------------------------------------------------------------------------------------------------Nguồn: Casewriter.


Trả lời :
1. Trước hết ta lập bảng phân loại chi phí của DVDLS
Các loại chi phí
Chi phi thuê văn phòng:

Biến đổi

Tiền thuê
Tiền bảo vệ
Chi phí thiết bị
Thuê máy tính
Bảo dưỡng
Khấu hao:
Thiết bị Máy
Thiết bị văn phòng
Điện

Cố định
x
x
x
x
x

x

x
Tiền công và tiền lương
Vận hành: nhân viên có lương
Vận hành: lao động theo giờ
Phát triển và bảo dưỡng hệ thống
Hành chính
Bán hàng

x
x

Quảng cáo
Dịch vụ công ty

x
x
x
x
x

Như vậy chỉ có hai chi phí biến đổi trong mối quan hệ với giờ doanh thu là chi phí
tiền lương trả theo giờ và chi phí điện . Còn lại tất cả các chi phí khác là cố định trong
mối liên hệ với doanh thu.
Tỷ lệ chi phí biến đổi / Tổng chi phí = 8 664+1 697 / 223 300 = 0.046 = 4.6%
( Theo số liệu tháng 3)
Tỷ lệ chi phí cố định/ tổng chi phí = 95.4%
Như vậy Giờ doanh thu không phải là hoạt động chính đẩy chi phí của công ty
DVDLS vì chi phí biến đổi chỉ chiếm 4.6% tổng chi phí.

2.Đối với chi phí biến đổi
tiền công trả theo giờ :
Chi phí/giờ doanh thu = 8 664/361 = 24$
Đối với chi phí Điện :
Chi phí/giờ doanh thu = 1 697/361 = 4.7$
Cộng chi phí biến đối/giờ doanh thu = 28.7$
3.Lập báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí với giả thiết:


Số giờ nội bộ là: 205 giờ
Số giờ thương mại là: 138 giờ
Hình 3 Báo cáo thu nhập của công ty DVDLS
Giờ doanh
thu
Giá
Doanh thu
Doanh thu nội bộ
205
Thương mại
138
cộng doanh thu
343
Chi phí biến đổi
Lương theo giờ
Tiền điện
Cộng chi phí biến đổi
Số dư đảm phí
Chi phí cố định
Chi phi thuê văn phòng:
Tiền thuê

Tiền bảo vệ
Chi phí thiết bị
Thuê máy tính
Bảo dưỡng
Khấu hao:
Thiết bị Máy tính
Thiết bị văn phòng
Tiền công và tiền lương
Vận hành: nhân viên có lương
Phát triển và bảo dưỡng hệ thống
Hành chính
Bán hàng

343
343

400
800

82.000
110.400
192.400

24
4,7

8.232
1.612
9.844
182.556

8.000
1.240
95.000
5.400
25.500
680

21.600
12.000
9.000
11.200

Quảng cáo
Dịch vụ công ty
cộng chi phí cố định

8.083
15.236
212.939

Lợi nhuận

-30.383

4. Giả thiết dịch vụ nội bộ trung bình 205 giờ/tháng, để công ty hòa vốn thì dịch vụ
thương mại là mấy giờ cho mỗi tháng?
Theo hình 3 để lợi nhuận = 0 thì số dư đảm phí = chi phí cố định
==> số dư đảm phí = 212.939$
Giả sử số giờ thương mại là Y ta có phương trình:

800Y +400 x205-(Y +205) x28,7 = 212.939 ===>
800Y + 82.000 - 28,7Y - 5.883,5 = 212.939 ===>
771.3 Y + 76.116,5 = 212.939 ===>
771,3Y = 136.822,5 ===>
Y = 177,39
Như vậy khi số giờ thương mại là 177,39 giờ thi công ty sẽ hòa vốn.
5. Hãy tính lợi nhuận cho 3 trường hợp sau:
+ Tăng giá bán thương mại lên 1 000$/giờ; số giờ giảm xuống 30% còn:138x0.7 =
96.6 giờ: Ta có biểu thức tính đảm phí:
1000 x 96,6 + 400 x 205 -(96,6+205) x 28,7 =
96.600 +82.000 - 8.655,92 = 169.944,08
Lợi nhuận : - 42.994,92$
+ Giảm giá bán thương mại xuống còn 600$/giờ; số giờ tăng lên 30% = 179,4 giờ.
Lúc này Đảm phí = 600 x 179,4 + 400 x 205 -(179,4+205) x 28,7=
=107.640 + 82.000 - 11.032,28 = 178.607,72
Lợi nhuận : - 34.331,28$
+ Tăng cường quảng cáo để tăng số giờ thương mại lên 30% lúc này số giờ=179.4
Giá vẫn là 800$/giờ.
Lúc này Đảm phí = 800 x 179,4 + 400 x 205 -(179,4+205) x 28,7=
=143.520 + 82.000 - 11.032,28 = 214.487,72
Lợi nhuận : 1.548,72$
Trong biểu thức trên ta vẫn chưa tăng chi phí quảng cáo, để không bị lỗ chi phí quảng
cáo tăng thêm tối đa là 1.548,72$.
6. Qua số liệu ở phần 5 ta thấy rằng phương án tăng hoặc giảm giá bán thương mại
đều không mang lại hiệu quả, chỉ có phương án tăng cường quảng cáo để tăng doanh
thu thương mại là một phương án mang lại lợi nhuận. Tuy nhiên lợi nhuân còn thấp
chưa chắc đã bù đắp được chi phí thực tế phải bỏ ra. Chi phí quảng cáo tăng thêm
1.548,72$ chỉ bằng 10% chi phi quảng cáo đã thực hiện là không đủ để tăng số giờ

thương mại lên 30%.
Tuy nhiên xét về tổng thể lợi ích mà công ty con DVDLS mang lại cho công
ty mẹ DTS có một số mặt lợi sau:
-Giá bán cho cong ty mẹ chỉ là 50% giá thương mại, đây là một khoản lời của
công ty mẹ DTS.
-Ngoài ra một số chi phí của DVDLS trả cho công ty mẹ như là chi phí bảo vệ,
chi phí thuê nhà, điều này cũng làm giảm được một phần chi phí của công ty mẹ.
Giải pháp nên để công ty con DVDLS tiếp tục hoạt động, cùng với các hoạt động
tăng cường công tác bán hàng.