Hoàn thiện công tác lập dự toán tại công ty cổ phần dƣợc danapha (tt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
--------------

NGUYỄN THỊ THU HẰNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA

TÓM TẮT
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Mã số : 60.34.03.01

Đà Nẵng - Năm 2017


Công trình được hoàn thành tại
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khôi Nguyên

Phản biện 1: PGS. TS Đoàn Ngọc Phi Anh
Phản biện 2: PGS. TS Huỳnh Đức Lộng

Luận văn đã được bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh Tế, Đại học
Đà Nẵng vào ngày 26 tháng 8 năm 2017.

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng

- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng


1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Xây dựng dự toán ngân sách là một công cụ khá phổ biến mà
các doanh nghiệp đều vận dụng, đặc biệt đối với các doanh nghiệp
sản xuất. Việc lập dự toán là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược
trong từng kỳ hoạt động trong ngắn hạn. Mục đích chủ yếu của lập
dự toán là hỗ trợ nhà quản trị trong việc hoạch định và kiểm soát các
hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp. Mặt khác lập dự
toán giúp cho nhà quản trị dự đoán trước các vấn đề, giải thích
những khoản chênh lệch giữa thực tế so với dự toán đồng thời tổ
chức đánh giá điểm mạnh để củng cố, phát huy, điểm yếu để khắc
phục, cải tiến cách thức quản lý nhằm đề phòng, hạn chế những rủi
ro bất định có thể xảy ra và khuyến khích các nhà quản trị các cấp và
nhân viên trong doanh nghiệp cố gắng để thực hiện các chỉ tiêu dự
toán đã đề ra.
Tại Công ty Cổ phần Dược Danapha, đã áp dụng từng phần công
tác kế toán quản trị, trong đó việc lập dự toán được thực hiện vào
quý IV hàng năm. Tuy nhiên công tác lập dự toán ở công ty hiện nay
chưa đầy đủ, công tác lập dự toán ở khối quản lý còn chung chung,
do đó việc phân bổ các nguồn tài chính cho các mục tiêu cụ thể chưa
hoàn chỉnh, việc đánh giá hoạt động của các phòng ban chưa được
đặt ra một cách cụ thể.
Xuất phát từ các yêu cầu thực tiễn tại công ty cũng như các
khoảng trống nghiên cứu về Lập dự toán trong thực tiễn, tác giả đã
quyết định chọn đề tài

“ Hoàn thiện công tác lập dự toán tại Công

ty Cổ phần Dược Danapha” làm đề tài nghiên cứu.
2. Mục tiêu nghiên cứu


2
Dựa trên nền tảng lý luận về lập dự toán, luận văn hướng đến
nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty Cổ
phần Dược Danapha. Thông qua việc đánh giá những mặt còn hạn
chế trong công tác lập dự toán, đề tài đề xuất một số khuyến nghị
nhằm nâng cao chất lượng lập dự toán tại Công ty Cổ phần Dược
Danapha.
3. Câu hỏi nghiên cứu:
Để giải quyết được mục tiêu nghiên cứu trên, luận văn cần phải
trả lời câu hỏi sau:
- Công tác lập dự toán hiện nay ở công ty đã đáp ứng được yêu
cầu quản lý chưa?
- Những yêu cầu nào đặt ra đối với công tác lập dự toán trong
thời gian tới?
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là
những nội dung về lập dự toán tại Công ty Cổ phần Dược Danapha.
Công tác lập dự toán tại Công ty Cổ phần Dược Danapha bao gồm
các vấn đề xung quanh quy trình lập dự toán, nội dung lập dự
toán, báo cáo dự toán nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho Nhà quản
trị ra quyết định phù hợp và đúng đắn.

 Phạm vi nghiên cứu: Luận văn được thực hiên nghiên cứu tại

Công ty Cổ phần Dược Danapha bao gồm tất cả các phòng ban tham
gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Số liệu minh họa nghiên cứu
trong năm 2016
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
- Đề tài dựa trên phương pháp phỏng vấn trực tiếp cán bộ quản
lý cấp cao ( Ban lãnh đạo, Giám đốc tài chính ) và cấp trung (


3
Trưởng phòng ) nhằm tìm hiểu công tác lập dự toán tại các phòng
ban và của công ty.
- Ngoài ra đề tài còn sử dụng phương pháp quan sát việc tổ
chức quản lý, thực hiện dự toán của các phòng ban
- Từ những thông tin thu thập được, tác giả sẽ phân tích, tổng
hợp và hệ thống lại để đánh giá thực trạng về công tác lập dự toán và
hiệu quả hoạt động của Công ty cổ phần dược Danapha
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn
Trong phạm vi nghiên cứu của mình, tác giả đã có những đóng
góp về mặt khoa học và thực tiễn:
- Về khoa học: Luận văn giúp củng cố lý thuyết về kế toán quản
trị, đặc biệt là lập dự toán trong doanh nghiệp nói chung và doanh
nghiệp sản xuất nói riêng.
- Về thực tiễn: Kết quả nghiên cứu của luận văn sẽ giúp Công ty
hoàn thiện công tác lập dự toán và qua đó có những đóng góp cho
việc ra quyết định, điều hành của người quản lý.
7. Bố cục đề tài
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và
phụ lục, nội dung của luận văn gồm 3 chương:

 Chương 1: Cơ sở lý luận về lập dự toán trong doanh nghiệp

 Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty Cổ
phần Dược Danapha

 Chương 3: Hoàn thiện công tác lập dự toán tại Công ty Cổ
phần Dược Danapha
8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Ngày nay, với xu hướng phát triển hội nhập, nhu cầu về thông
tin để kiểm soát chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thúc đẩy các
doanh nghiệp vận dụng công tác lập dự toánđể phục vụ quá trình sản


4
xuất kinh doanh. Dự toán tổng thể là công cụ quản lý khá phổ biến,
do đó để công tác lập dự toán hiệu quả công ty cần nhận thức được
tầm quan trọng của công tác lập dự toán về kỳ lập dự toán, phương
pháp lập dự toán, quy trình lập dự toán và hệ thống báo cáo dự toán
phù hợp với đơn vị mình. Tại Công ty Cổ phần Dược Danapha, công
tác lập dự toán được áp dụng và quan tâm đúng mức. Mặc dù công
tác lập dự toán ở công ty còn bộc lộ nhiều nhược điểm nhưng nội
dung nghiên cứu của đề tài có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và
thực tiễn đối với công ty. Hiện nay, đã có nhiều đề tài nghiên cứu
khác nhau về lập dự toán tại doanh nghiệp như là Luận văn “Hoàn
thiện công tác lập dự toán tại Viễn thông Quảng Nam” của tác giả
Nguyễn Thị Cúc (2011), Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại
học Đà Nẵng [1]. Luận văn đã hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản
về lập dự toán trong doanh nghiệp; đánh giá thực trạng tác lập dự
toán tổng thể tại Viễn thông Quảng Nam, qua đó đánh giá ưu, nhược
điểm và đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán tại đơn
vị. Ngoài giải pháp hoàn thiện mô hình lập dự toán, quy trình lập dự
toán và các báo cáo dự toán liên quan thì đề tài còn đưa ra được giải

pháp hoàn thiện hệ thống đánh giá trách nhiệm cho các cấp quản lý
trong việc lập dự toán tại đơn vị. Tuy nhiên trong các báo cáo dự
toán mà tác giả đưa ra trong phần giải pháp thực hiện số liệu còn
chung chung, chưa cụ thể theo từng tháng, quý, gây khó khăn cho
người sử dụng thông tin và trong chưa 2 luận văn chưa đề câp đến kỳ
lập dự toán tại Viễn thông Quảng Nam.
Điểm chung của các luận văn trên là xác định đúng đối tượng
nghiên cứu và vận dụng phù hợp phương pháp nghiên cứu. Hầu hết
các đề tài đã khái quát được cơ sở lý luận về lập dự toán doanh
nghiệp một cách khoa học. Bên cạnh đó, các nghiên cứu đã đánh giá


5
được thực trạng công tác lập dự toán tại đơn vị và đưa ra các giải
pháp hoàn thiện. Tuy nhiên các nghiên cứu trên chưa có nghiên cứu
nào nói về công tác lập dự toán tại công ty dược. Do đó, việc nghiên
cứu về công tác lập dự toán tại Công ty Cổ phần Dược Danapha của
tác giả là điều hoàn toàn hợp lý. Việc nhấn mạnh tầm quan trọng của
công tác lập dự toán của các nghiên cứu trên là nền tảng để tác giả có
cơ sở vận dụng vào thực tế công tác lập dự toán tại Công ty Cổ phần
Dược Danapha.
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN TRONG DOANH
NGHIỆP
1.1. TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN VÀ LẬP DỰ TOÁN
1.1.1. Khái niệm về dự toán & lập dự toán
- Khái niệm về dự toán
Tùy theo mục tiêu nghiên cứu mà có nhiều định nghĩa khác nhau
về dự toán. Một trong những định nghĩa phổ biến của dự toán là: Dự
toán chính là một sự tính toán, dự tính hoạt động của doanh nghiệp

trong một khoảng thời gian xác định trong tương lai. Dự toán không
chỉ đề xuất các công việc cần phải thực hiện, mà còn chỉ rõ cách để
thực hiện các công việc đó.
1.1.2. Phân loại dự toán
a. Phân loại theo chức năng
- Dự toán tổng thể
- Dự toán hoạt động.
- Dự toán tài chính
b. Phân loại theo theo mức độ hoạt động
- Dự toán cố định


6
- Dự toán linh hoạt
c. Phân loại theo thời gian
- Dự toán ngắn hạn
- Dự toán dài hạn
d/ Phân loại theo mức độ phân tích
- Dự toán gốc
- Dự toán cuốn chiếu
1.1.3. Mục đích và tầm quan trọng của lập dự toán
a. Mục đích của lập dự toán:
- Dự toán là công cụ quản lý giúp việc lập kế hoạch, kiểm soát
các nguồn tài chính của một tổ chức.
- Dự toán giúp nhà quản trị cụ thể hoá các mục tiêu của doanh
nghiệp bằng số liệu.Việc so sánh kết quả thực hiện với kế hoạch đã
đề ra, nhà quản trị dễ dàng thấy được bộ phận nào trong doanh
nghiệp không hoàn thành chỉ tiêu đề ra, từ đó tìm hiểu nguyên nhân
vì sao hoạt động của bộ phận không hiệu quả và có biện pháp hữu
hiệu để khắc phục.

- Các nhà quản trị các cấp trong doanh nghiệp thường có những
quyền hạn, năng lực riêng khác nhau. Quá trình lập dự toán đã tăng
cường sự hợp tác, tham gia, trao đổi công việc giữa các thành viên
trong doanh nghiệp. Nhờ đó dự toán đảm bảo hoạt động của các bộ
phận phù hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp
- Dự toán tạo cơ sở cho việc giải trình trách nhiệm và tính minh
bạch.
b. Tầm quan trọng của lập dự toán
- Dự toán không những giúp điều phối các hoạt động của nhà
quản lý và các bộ phận khác nhau, mà còn buộc nhà quản lý phải


7
chuẩn bị cho những thay đổi của môi trường kinh doanh để đảm bảo
tổ chức đạt được mục tiêu mong muốn.
- Dự toán trở thành thước đo để giám sát các hoạt động thực tế,
vì vậy dự toán là cách thức tin cậy để phân tích hiệu quả kinh doanh
thực tế.
1.1.4. Lập dự toán với chiến lƣợc và chiến thuật kinh doanh
1.2. LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP
Lập dự toán giúp các nhà quản trị thấy trước được sự biến động
tài chính của doanh nghiệp, từ đó có thể tận dụng, khai thác những
mặt mạnh của doanh nghiệp hoặc đưa ra các biện pháp khắc phục
những tồn đọng. Vì vậy, dự toán có vai trò quan trọng trong sự tồn
tại và phát triển của doanh nghiệp.
1.2.1. Dự toán tiêu thụ
1.2.2. Dự toán sản xuất
1.2.3. Dự toán chi phí sản xuất
a. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
b. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

c. Dự toán chi phí sản xuất chung
d. Dự toán giá vốn hàng bán
1.2.4. Dự toán chi phí bán hàng
a. Dự toán định phí bán hàng
b. Dự toán biến phí bán hàng
1.2.5. Dự toán chi phí hoạt động khác
a. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
b. Dự toán chi phí tài chính
1.2.6. Dự toán tài chính


8
a. Báo cáo kết quả kinh doanh
b. Dự toán vốn bằng tiền
c. Lập bảng cân đối kế toán
1.3. QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN
Dự toán có vai trò và ý nghĩa quan trọng trong hoạt động sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy để có một dự toán tổng
thể tối ưu là điều hết sức cần thiết, đòi hỏi bộ phận dự toán cần phải
hoạch định cho mình một quy trình lập dự toán phù hợp nhất. Dưới
đây là một quy trình quản lý dự toán ngân sách tiêu biểu được trình
bày trong quyển Managing budgets của tác giả Stephen Brookson.
1.3.1. Chuẩn bị lập dự toán
a. Tìm hiểu về mục tiêu của tổ chức
Trong giai đoạn này, cần phải làm rõ các mục tiêu cần đạt được
của doanh nghiệp vì tất cả các báo cáo dự toán đều được xây dựng
dựa vào chiến lược và mục tiêu phát triển kinh doanh của doanh
nghiệp.
Khi tất cả các công việc cần thiết cho việc lập dự toán đã được
chuẩn bị đầy đủ cũng là lúc cần phải xem xét lại tất cả các vấn đề

một cách có hệ thống để chắc chắn rằng dự toán sẽ cung cấp thông
tin chính xác và phù hợp nhất.
b. Chuẩn hoá lập dự toán
Để điều phối dự toán trong phạm vi tổ chức một cách hợp lý và
phù hợp với đặc thù riêng, cho phép so sánh và gắn kết chúng trong
toàn tổ chức. Cần phải biên soạn sổ tay, thành lập uỷ ban dự toán, tạo
ra các biểu mẫu và hoàn thiện khuôn mẫu.
c. Xác định các loại dự toán cần lập
Các tổ chức khác nhau thường có một hệ thống gồm nhiều dự
toán khác nhau, tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh


9
doanh. Vì vậy trong quá trình chuẩn bị hoạch định dự toán cần xác
định cụ thể loại dự toán nào được sử dụng trong tổ chức.
1.3.2. Soạn thảo dự toán
a. Thu thập thông tin để hoạch định dự toán
- Dự báo doanh thu
- Dự báo các biến số khác
b. Lập các dự toán
Sau khi đã thực hiện xong việc chuẩn bị và thu thập các thông
tin cần thiết để lập dự toán, xác định xong các loại dự toán cần lập và
tiến hành lập các dự toán.
1.3.3. Các mô hình lập dự toán
Dựa vào đặc điểm, cơ chế hoạt động của mỗi doanh nghiệp mà
dự toán có thể được lập theo một trong 3 mô hình sau: mô hình lập
dự toán từ trên xuống, mô hình lập dự toán phản hồi, mô hình lập dự
toán từ dưới lên
1.3.4. Giám sát dự toán
a. Phân tích khác biệt giữa thực hiện và kế hoạch dự toán

Trong quá trình thực hiện sẽ luôn có những khoản chênh lệch
giữa kế hoạch dự toán và kết quả hoạt động thực tế. Ðể thực hiện
những điều chỉnh mang tính góp ý và xây dựng cho tương lai, cần
phải tìm hiểu và phân tích tất cả những khác biệt đó.
b. Giám sát những sai lệch, phân tích các lỗi, kiểm soát các
biến số
Những chênh lệch được thể hiện khi so sánh những kết quả thực
tế với dự toán được gọi là những khác biệt. Như việc chi tiêu quá
mức sẽ là một sự khác biệt bất lợi, còn chi tiêu dưới mức dự toán là
sự khác biệt tích cực.


10
c. Thực hiện các điều chỉnh và rút ra kinh nghiệm
Sau khi đánh giá những khác biệt về dự toán, có thể thay đổi dự
toán để đầy đủ thông tin hơn. Quá trình so sánh số liệu thực tế với dự
toán là một quá trình không ngừng, nên liên tục điều chỉnh dự toán
cho phù hợp.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Dự toán là một công cụ quản lý hữu hiệu. Dự toán xây dựng
mục tiêu cho từng bộ phận cũng như cho toàn doanh nghiệp và cách
để hướng hoạt động của doanh nghiệp theo các mục tiêu này.
Qua chương 1, tác giả đã đã khái quát hóa những vấn đề lý
luận cơ bản về công tác lập dự toán trong doanh nghiệp . Cụ thể nêu
mục đích và tầm quan trọng của công tác lập dự toán tại doanh
nghiệp. Công tác lập dự toán phải được thực hiện theo quy trình nhất
định từ khâu chuẩn bị, soạn thảo, mô hình lập, giám sát dự toán. Dự
toán thường được lập theo các mô hình sau: mô hình từ trên xuống,
mô hình từ dưới lên, mô hình phản hồi. Tùy thuộc vào đặc điểm của
từng doanh nghiệp cũng như quan điểm của nhà quản lý mà có thể

điều chỉnh quy trình và mô hình dự toán sao cho thích hợp nhất với
tình hình thực tiễn doanh nghiệp


11
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC
DANAPHA
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty Cổ phần dược Danapha (DANAPHA), tiền thân là
Xưởng dược Trung Trung bộ được thành lập năm 1965. Tháng
11/2005, DANAPHA được Cục quản lý dược Bộ Y tế công nhận đạt
GPS, WHO. Tháng 7/2006, được sự đồng ý của Bộ Y tế và Tổng
công ty Dược Việt Nam, Xí nghiệp dược phẩm Trung Ương 5 – Đà
Nẵng đã tiến hành cổ phần hoá trở thành Công ty cổ phần dược
DANAPHA, chính thức hoạt động từ ngày 01/01/2007, đến nay đã
có 3 chuyền sản xuất với nhiều sản phẩm đa dạng
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, sứ mệnh của Công ty
a. Chức năng của công ty
Độc lập trong kinh doanh, tổ chức sản xuất thuốc có chất lượng
theo đúng hồ sơ đăng ký, các quy định của nhà nước và theo yêu cầu
của GMP.
Năm 2005, với những nỗ lực nâng cao chất lượng và công nghệ,
Công ty Cổ phần dược Danapha đã được tổ chức y tế thế giới WHO
chứng nhận đạt yêu cầu: “Thực hành tốt sản xuất thuốc – GMP
WHO”, “ Thực hành tốt phòng kiểm nghiệm thuốc – GLP”, và
“Thực hành tốt bảo quản thuốc – GSP: cho các dạng thành phần sau:
thuốc tiêm, thuốc nhỏ mắt, viên nén không bao, viên bao phim, viên

bao đường, viên nang cứng, thuốc bột, thuốc nước uống, thuốc nước
dùng ngoài, dầu và cao xoa không chứa kháng sinh nhóm – Lactams.
b. Nhiệm vụ của Công ty


12
Thực hiện các nhiệm vụ, chương trình cung ứng thuốc, nghiên
cứu khoa học tạo nguồn nhiên liệu theo sự phân công của Bộ Y tế và
Tổng công ty dược Việt Nam.
Đảm bảo dự trữ hàng hoá theo đúng yêu cầu riêng của ngành
dược phẩm.
Kinh doanh trên cơ sở tuân thủ pháp luật, chính sách kinh tế,
quản lý xuất nhập khẩu và giao dịch đối ngoại.
Tuân thủ những quy định đặc thù của ngành sản xuất dược đó là
những quy trình chặt chẽ về kiểm soát và kiểm định chất lượng.
c. Sứ mệnh của Công ty
Danapha luôn phấn đấu vì sức khỏe và hạnh phúc của mọi người
bằng những sản phẩm có chất lượng tốt. Danapha hoạt động với mục
tiêu hàng đầu là hướng tới sức khoẻ. Danapha luôn cố gắng vươn lên
nắm bắt và ứng dụng những công nghệ tiên tiến của ngành dược
phẩm để sản xuất ra những sản phẩm có chất lượng cao phục vụ cho
mục đích bảo vệ sức khỏe. Với Danapha, bên trong mỗi sản phẩm là
cả một tấm lòng tận tụy mà người sản xuất dành cho người sử dụng.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty
a. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh, sản phẩm của Công ty
- Chuyên sản xuất và kinh doanh các mặt hàng dược phẩm, mỹ
phẩm và thực phẩm chức năng.
- Sản phẩm của công ty rất đa dạng, được chia thành nhiều nhóm
sản phẩm khác nhau như nhóm tâm thần, nhóm GMP đông dược,
nhóm thuốc nước, nhóm tiêu hóa….

- Dược phẩm là loại hàng hoá đặc biệt có ảnh hưởng trực tiếp
đến sức khoẻ và tính mạng của người sử dụng, do đó đòi hỏi được
quản lý, kiểm nghiệm chất lượng nghiêm ngặt trước, trong và cả sau
quá trình sản xuất.


13
- Sản phẩm dược có thời hạn sử dụng không dài và phải được
bảo quản trong những điều kiện nhất định, vì vậy quá trình sản xuất
kinh doanh dược phẩm phải được lập kế hoạch chặt chẽ, tránh tình
trạng tồn đọng thuốc quá hạn sử dụng, hoặc thuốc kém chất lượng
ảnh hưởng tới kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cũng như sức
khoẻ của người sử dụng.
b. Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty
- Mọi khâu của quá trình sản xuất và bảo quản sản phẩm phải
tuân thủ theo những quy tắc do Bộ Y tế đề ra như kiểm tra chất
lượng nguyên vật liệu, vô trùng, thử nghiệm chế thử trước khi đưa
vào sử dụng
- Quy trình sản xuất ở công ty là quy trình liên tục, chu kỳ sản
xuất ngắn và sản xuất với khối lượng lớn,khép kín trong từng nhà
máy, sản phẩm sản xuất qua nhiều công đoạn..
- Quá trình sản xuất sản phẩm dược tại công ty cổ phần dược
Danapha
đòi hỏi các điều kiện môi trường sản xuất khắt khe, theo những
tiêu chuẩn nhất định về vệ sinh, không khí, độ ẩm, thời gian chạy
máy của mỗi công đoạn sản xuất đối với từng sản phẩm,…
- Qui trình sản xuất sản phẩm được tiến hành theo các lô sản
xuất. Kích cỡ mỗi lô sản xuất cũng rất đa dạng tuỳ thuộc vào loại
thuốc và khả năng tiêu thụ.
c. Tổ chức quản lý tại Công ty

* Phân cấp tổ chức quản lý
* Chức năng của các phòng ban tại Công ty:
d. Ðặc điểm mạng lưới hoạt động kinh doanh Công ty
Mạng lưới kinh doanh của Công ty Danapha trải dài cả nước
chia làm 5 địa bàn lớn trực thuộc, chịu sự quản lý của 5 chi nhánh


14
như chi nhánh Hồ Chí Minh, Chi nhánh Hà Nội, Chi nhánh Thanh
Hóa, Chi nhánh Khánh Hòa và phòng Bán hàng tại Đà Nẵng. Trong
năm 2017, công ty đang từng bước mở rộng mạng lưới kinh doanh
bằng việc thành lập thêm hai chi nhánh là Chi nhánh Cần Thơ và Chi
nhánh Vĩnh Phúc.Ngoài ra DANAPHA còn xuất khẩu một lượng khá
lớn ra nước ngoài chẳng hạn như Nga, Lào, Ukraine, Uzabekistan…
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty
* Sự phối hợp giữa phòng tài chính và phòng kế toán:
Mặc dù công tác kế toán quản trị ở công ty do phòng tài chính
thực hiện, phòng kế toán chỉ thực hiện công tác kế toán tài chính và
lập báo cáo chi tiết theo yêu cầu quản lý. Nhưng phòng tài chính và
phòng kế toán luôn có sự phối hợp chặt chẽ với nhau. Sự phối hợp
chặt chẽ giữa 2 phòng sẽ giúp bộ máy tài chính của công ty hoạt
động hiệu quả và trơn tru hơn
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA
2.2.1. Kỳ lập dự toán:
Tại Công ty Cổ phần dược Danapha, việc lập dự toán được thực
hiện vào quý IV hằng năm. Dựa vào định hướng phát triển công ty,
kế hoạch kinh doanh và tình hình thực tế năm cũ, các bộ phận thực
hiện lập dự toán cho năm kế hoạch. Trong năm dự toán, các bộ phận
có thể điều chỉnh dự toán cho phù hợp tình hình thực tế tại công ty.

2.2.2. Mô hình lập dự toán:
Mục tiêu cần đạt được của công ty trong năm kế hoạch là lợi
nhuận. Vì vậy, tất cả các dự toán được lập đều hướng tới kết quả
cuối cùng là chỉ tiêu lợi nhuận trên báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh bằng với chỉ tiêu lợi nhuận mục tiêu. Tại Công ty cổ phần


15
dược Danapha, mô hình lập dự toán được áp dụng là mô hình lập dự
toán từ trên xuống.
2.2.3. Bộ phận lập dự toán
Hiện nay tại công ty, hầu hết các bộ phận đều tham gia và hỗ trợ
vào quá trình lập dự toán như phòng tài chính, phòng kế hoạch sản
xuất, phòng đầu tư xuất nhập khẩu, ban hành chính nhân sự…Tuy
nhiên phần lớn các dự toán do phòng tài chính lập bởi vì phòng tài
chính có chức năng kiểm tra, giám sát nguồn tài chính công ty cũng
như việc thực hiện chính sách, chương trình khuyến mãi của các chi
nhánh. Ngoài ra, Phòng tài chính có trách nhiệm tổng hợp các báo
cáo dự toán của các bộ phận trình ban lãnh đạo xét duyệt.
2.2.4. Quy trình lập dự toán
Quy trình lập dự toán của công ty được thực hiện theo ba bước
là thu thập thông tin, lập các dự toán và xét duyệt dự toán. Trong
quá trình thực hiện nếu phát hiện có sự không hợp lý trong việc phân
bổ các nguồn lực giữa các bộ phận thì ban lãnh đạo công ty sẽ điều
chỉnh lại cho phù hợp hơn.
2.2.5. Hệ thống báo cáo dự toán
a. Mục tiêu kinh doanh
Mục tiêu kinh doanh là dự toán được lập đầu tiên và là căn cứ để
xây dựng các dự toán tiếp theo.Do đó, tính hợp lý và chính xác của
mục tiêu kinh doanh quyết định sự thành công của toàn bộ hệ thống

dự toán trong kỳ kế hoạch.
b. Dự toán tiêu thụ
Tại Công ty Danapha, dự toán tiêu thụ được lập cho 1 năm tài
chính , cho từng sản phẩm và nhóm khách hàng. Dựa trên mục tiêu
kinh doanh của Ban Tổng giám đốc, doanh thu của năm trước, thông
tin thị trường, nhu cầu tăng trưởng, hay hợp đồng đã ký với khách


16
hàng, các Trưởng chi nhánh sẽ xem xét tình hình kinh doanh của chi
nhánh mình để lập Dự toán tiêu thụ chi tiết. Dự toán tiêu thụ sẽ thể
hiện các chỉ tiêu về sản lượng tiêu thụ, giá bán, doanh thu tiêu thụ,
giá vốn hàng bán.
a. Dự toán đầu tư
Dự toán đầu tư là dự toán quan trọng, nó ảnh hưởng rất lớn đến
cấu trúc vốn và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. Vì vậy dự
toán đầu tư được Hội đồng quản trị, Ban Tổng giám xem xét, cân
nhắc trước khi quyết định. Dự toán đầu tư do Phòng Đầu tư xuất
nhập khẩu thực hiện.
b. Dự toán sản xuất:
Tại Công ty Danapha, Dự toán sản xuất được lập dựa trên Dự
toán tiêu thụ đã lập. Dựa vào Dự toán tiêu thụ, Phòng kế hoạch sẽ
xem xét để tính toán số lượng sản phẩm cần sản xuất, nếu thấy số
lượng sản xuất không đảm bảo được nhu cầu tiêu thụ thì Phòng kế
hoạch sẽ trình lên ban Tổng giám đốc để điều chỉnh Dự toán tiêu thụ.
Khi đã thống nhất giữa số lượng sản xuất và tiêu thụ thì Phòng kế
hoạch kết hợp với giám đốc nhà máy lập dự toán sản xuất cho từng
sản phẩm.
c. Dự toán chi phí bán hàng
Căn cứ đặt thù địa lý, cơ cấu hàng bán mà các Trưởng chi nhánh

đề xuất dự toán chi phí bán hàng cho chi nhánh mình. Lập dự toán
chi phí bán hàng gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, đóng gói, chi phí
cho nhân viên như lương, bảo hiểm, thưởng KPI, hay chi phí cho
khách hàng như tích lũy năm, thưởng hoa hồng tiền về, phạt công nợ
vượt hạn mức… Dự toán bán hàng được tính bằng tỷ lệ chi phí bán
hàng thực tế năm trước.
f. Dự toán chi phí tài chính


17
Căn cứ vào nợ gốc các khoản vay ngắn hạn và dài hạn, ngày
đến hạn trả nợ, lãi suất đối với từng khoản vay, Phòng Tài chính thực
hiện lập dự toán chi phí tài chính.
Mặt khác dựa vào kế hoạch đầu tư TSCĐ, dự án mới cần huy
động vốn, Phòng Tài chính sẽ tính toán chi phí tài chính cho năm kế
hoạch. Việc xây dựng Dự toán chi phí tài chính bao gồm các chỉ tiêu
kế hoạch trả nợ gốc và tiền lãi phải trả hằng tháng. Việc lập dự toán
chi phí tài chính giúp công ty xác định được lợi nhuận dự kiến năm
kế hoạch.
g. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Phòng tài chính thực hiện việc lập dự toán quản lý doanh nghiệp
cho các bộ phận thuộc khối quản lý, khối kỹ thuật. Căn cứ vào dự
toán quỹ lương, dự toán khấu hao, chi phí điện, nước, internet, chi
phí quản lý doanh nghiệp năm trước thực tế phát sinh và Dự toán chi
phí quản lý doanh nghiệp kỳ trước để lập Dự toán chi phí quản lý
doanh nghiệp năm kế hoạch.
h. Dự toán chi phí khấu hao TSCĐ
Căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ, danh
sách TSCĐ dự kiến sẽ thanh lý ở năm kế hoạch do bị lỗi thời, hỏng
hóc hay nhu cầu đầu tư thêm TSCĐ và căn cứ thông tư 45/2013/TTBTC hướng dẫn chế độ quản lí, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố

định của Bộ tài chính phòng tài chính tiến hành lập Dự toán chi phí
khấu hao TSCĐ.
i.Dự toán tiền lương:
Căn cứ vào quy định lao động tiền lương, quy chế lương ,số
lượng nhân viên, hệ số đóng bảo hiểm xã hội, định mức lương, đơn
giá tiền lương cho từng sản phẩm hay Dự toán quỹ lương của năm


18
trước, Ban Hành chính nhân sự thực hiện xây dựng quỹ lương cho
toàn công ty.
j. Dự toán tài chính
Để đạt được mức lợi nhuận mong muốn, Phòng Tài chính tổng
hợp tất cả kế hoạch liên quan về doanh thu, giá vốn, chi phí bán
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác để lập dự
toán tài chính. Trường hợp nếu lợi nhuận không đạt so với mục tiêu
đã đề ra, phòng Tài chính báo cáo lãnh đạo Công ty để có ý kiến chỉ
đạo hoặc là điều chỉnh các chi phí hoặc điều chỉnh doanh thu trên cơ
sở điều chỉnh sản lượng tiêu thụ để đáp ứng được mục tiêu về doanh
thu và lợi nhuận
k. Dự toán chi phí thuế
Công ty Cổ phần dược Danapha là một trong những công ty
đóng góp nguồn thu thuế lớn cho Cục thuế Thành phố Đà Nẵng. Bên
cạnh đó, với đặc điểm là sản xuất thuốc nên công ty thường phát sinh
nhiều loại thuế khác nhau làm cho công tác quyết toán thuế tại công
ty chiếm nhiều thời gian và khối lượng công việc rất lớn. Do đó, theo
ý kiến của Ban lãnh đạo công ty, để công tác quyết toán thuế đảm
bảo hiệu quả và khoa học công ty lập Dự toán chi phí thuế.

19
2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG LẬP
DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA
2.3.1. Ƣu điểm của công tác lập dự toán tại công ty
2.3.2. Nhƣợc điểm của công tác lập dự toán tại công ty
a. Kỳ lập dự toán
b. Mô hình lập dự toán
c. Bộ phận lập dự toán
d. Quy trình lập dự toán
e. Trách nhiệm và sự phối hợp của các bộ phậ
f. Các nội dung lập dự toán
- Mặc dù các chi nhánh đã thực hiện lập Dự toán chi phí bán
hàng nhưng các chi phí marketing chiếm tỷ trọng lớn như chi phí
quảng cáo qua báo chí, phương tiện truyền thông, quảng cáo ngoài
trời, Hội nghị - hội thảo ... chưa được công ty quan tâm thực hiện
- Công ty chưa có lập dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán
chi phí nhân công trực tiếp và dự toán chi phí sản xuất chung để làm
cơ sở lập Dự toán giá thành, nhằm mục đích tính Giá vốn hàng bán
-Trong hệ thống báo cáo dự toán của công ty còn thiếu một dự
toán quan trọng đó là Dự toán lưu chuyển tiền tệ.
g. Biểu mẫu báo cáo:
- Hiện nay, mặc dù phòng tài chính đã đưa ra các biểu mẫu cho
các chi nhánh, phòng ban thực hiện công tác lập dự toán nhưng mỗi
chi nhánh, phòng ban lại lập dự toán biểu mẫu riêng. Do đó, gây khó
khăn cho phòng tài chính trong công tác theo dõi, kiểm tra, tổng hợp
số liệu. Mặt khác, một số biểu mẫu ở công ty thiếu tính linh hoạt nên
làm giảm hiệu quả việc sử dụng thông tin dự toán của người sử dụng.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2

20
Trong chương 2, tác giả đã đi sâu phân tích đặc điểm hoạt động
kinh doanh, đặc điểm sản xuất tại Công ty Cổ phần dược Danapha.
Bên cạnh đó, tác giả đã đánh giá thực trạng công tác lập dự toán tại
công ty như mô hình lập dự toán, bộ phận lập dự toán, quy trình lập
dự toán và hệ thống báo cáo dự toán. Qua đó tác giả tiến hành đánh
giá để nêu ra ưu, nhược điểm của công tác lập dự toán. Tác giả nhận
thấy công tác lập dự toán tại công ty còn tồn tại nhiều hạn chế như
quy trình chưa phù hợp, mô hình chưa hợp lý hay còn thiếu một số
dự toán quan trọng chưa được lập…


21
CHƢƠNG 3
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA
3.1. CÁC QUAN ĐIỂM VÀ CĂN CỨ ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC
DANAPHA
Thứ nhất, Các báo cáo dự toán sẽ được hoàn thiện trên cơ sở kế
thừa có chọn lọc hệ thống báo cáo dự toán cũ.
Thứ hai, hoàn thiện lập dự toán trên quan điểm kết hợp của tất
cả phòng ban, từ ban lãnh đạo công ty đến công nhân viên trong
công ty.
Thứ ba, các báo cáo dự toán được hoàn thiện dựa trên cơ sở
phân tích các nhân tố bên trong và bên ngoài có ảnh hưởng trực tiếp
đến tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần dược
Danapha.
Thứ tư, các báo cáo dự toán dự toán được hoàn thiện trên quan
điểm cân đối giữa chi phí và lợi ích của lập dự toán để công tác lập

dự toán ít tốn thời gian, công sức nhưng mang lại hiệu quả cao nhất.
3.2. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA
3.2.1. Hoàn thiện kỳ lập dự toán.
3.2.2. Hoàn thiện mô hình lập dự toán
3.2.3. Hoàn thiện bộ phận lập dự toán
3.3. HOÀN THIỆN QUY TRÌNH VÀ NỘI DUNG LẬP DỰ
TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA
3.3.1. Hoàn thiện quy trình lập dự toán:
Để công tác lập dự toán đạt hiệu quả, hoàn chỉnh và phù hợp với
thực tế thì quy trình lập dự toán phải khoa học. Hiện nay, quy trình


22
lập dự toán tại công ty chưa hoàn thiện nên làm giảm tính linh hoạt
và hiệu quả trong việc sử dụng thông tin dự toán. Vì vậy, công ty cần
hoàn thiện quy trình lập dự toán tại đơn vị. Quy trình này được chia
thành từng giai đoạn cụ thể, hợp lý. Qua nghiên cứu tại Công ty cổ
phần dược Danapha thì quy trình này được thực hiện như sau:
Giai đoạn 1: Chuẩn bị lập dự toán
Giai đoạn 2: Lập dự toán
Giai đoạn 3: Xét duyệt dự toán
Giai đoạn 4: Giám sát thực hiện dự toán
3.3.2. Hoàn thiện việc đánh giá trách nhiệm và sự phối hợp
của các bộ phận lập dự toán
3.3.3. Hoàn thiện nội dung lập dự toán
a. Dự toán chi phí sản xuất
- Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp:
- Dự toán chi phí sản xuất chung

b. Dự toán giá thành sản phẩm
Từ Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công
trực tiếp, chi phí sản xuất chung phòng kế toán sẽ lập Dự toán giá
thành sản phẩm.
c. Dự toán quản lý doanh nghiệp
Hiện nay, tại Công ty Cổ phần dược Danapha chi phí quản lý
doanh nghiệp do phòng tài chính lập cho toàn công ty. Do đó việc
phân bổ chi phí cho các phòng ban chưa được chính xác. Vì vậy,
Công ty cần hoàn thiện dự toán bằng cách giao cho các bộ phận
thuộc khối quản lý và kỹ thuật lập dự toán cho bộ phận mình, sau đó
gởi lên phòng tài chính để tổng hợp lại
d. Dự toán chi phí Marketing


23
Hiện nay, chi phí marketing chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi
phí ở công ty. Chi phí marketing gồm chi phí quảng cáo báo, chi phí
quảng cáo số, chi phí quảng cáo qua phương tiện truyền thông,
quảng cáo ngoài trời, hội nghị - hội thảo…Tuy nhiên, Dự toán chi
phí Marketing chưa được công ty xây dựng và quan tâm đúng mức.
e.Dự toán lưu chuyển tiền tệ
Nhằm cung cấp thông tin cho nhà đầu tư, các tổ chức tín dụng
biết được khả năng của công ty trong việc thanh toán nợ, trả cổ tức,
nguồn thu và nguồn chi tiền của công ty hay sự thay đổi của dòng
tiền cuối kỳ và đầu kỳ, công ty nên lập Dự toán lưu chuyển tiền tệ.
3.3.4. Hoàn thiện biểu mẫu báo cáo dự toán
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Qua phân tích môi trường kinh doanh, sự phát triển của công ty
và đối thủ cạnh tranh, tác giải nhận thấy hoàn thiện công tác lập dự
toán là việc làm cấp thiết đối với Công ty Cổ Phần Dược Danapha.

Để điều hành tốt quá trình sản xuất kinh doanh đáp ứng nhu cầu của
khách hàng Công ty Cổ Phần Dược Danapha cần phải xây dựng quy
trình lập dự toán khoa học và hiệu quả.
Thông qua việc phân tích, đánh giá thực trạng công tác lập dự
toán ở chương 2, ở chương 3 tác giả đã đề xuất một số giải pháp
hoàn thiện nhằm giúp công tác lập dự toán ở công ty như hoàn thiện
kỳ lập dự toán, hoàn thiện bộ phận lập dự toán, hoàn thiện mô hình
lập dự toán, hoàn thiện quy trình và nội dung dự toán.