Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam | 37 chuẩn mực 01.VSQC1

HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1: Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp
thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các
dịch vụ liên quan khác (VSQC1)
(Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC
ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính)

I/ QUY ĐỊNH CHUNG
Ph m vi áp dụng
01.

u
kiể soát ất lượ g (VSQC1) này qu
i
o
g i p iể toá
iv i
t
g iể
toá và soát t báo cáo t i
v
ov
khác.
it
i C u
t
o u
v
o
g
g i p li qu

02.

á
u
iể toá Vi t N
trá
i
á ộ nhân viên o
soát ất lượ g i v i các lo i
v
N
s
qu
v ư g
v
á uộ iể toá báo cáo t i

03.

t g iể soát ất lượ g o g
ượ
ti u
r t i o
u
i v giám sát vi tu t
á

v ư g
trá

soát ất lượ g iể
á
v li qu
v á qu

á qu
v ư g
ổ su
g i p iể toá v các t t
t ể. V
u
iể toá
á t t
iể soát ất lượ g
á

sá
v

sá

ượ
á t

t

gv
iể
Vi t
iv i

g ằ
t i t ểt

t

.

Cơ sở áp dụng
04.

u
ượ áp
g o tất
á o
g i p kiể toá t
i
iể toá v soát xét báo cáo t i
v
ov á
v li
quan khác. Nội u g, p
vi
á
sá v t t
t g doanh
g i p iể toá
g ằ tu t C u
sẽ p t uộ v o
i u ut

ư qu
ô, ặ t ù o t ộ g
o
g i p iể toá v vi
li u o
g i p iể toá
t uộ ột
g lư i
ô g

05.

u
qu
ti u
o
g i p iể toá tro g vi tu
t
u
v á qu
ượ
g ể
o o
g i p iể
toán áp g ượ
ti u r Ngo i r C u
p
ư g
áp
g (xem qu

t i o 08
u
), p
gi i t i u phù
ợp v i hoàn
t ể ể giúp iểu ú g v
u
v p
gi i t
t uật gữ.

06. M ti u
iể toá :

g á qu

u

l

ể giúp o

g i p


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

t

(1) Hiểu rõ các công vi
u t
li u
ti u hay không.

(2)
07. P

qu
i

08.
ư

g

u g ư r
t i t p
ểt

i it

(1)

ư
i
i ti t

(2) Đư r v
t ể.

ư

v

i ;

t

i

t

á qu

g
á qu

ô g vi

ắt uộ p i tu

áp

v ý g ĩ
á

á

sá

g gi i t
, c t ể là:
oặ p
v t

t

t
v

rõ

vi

á

ằ

t ượ

.
á qu

các qu

v

;

o p ù ợp v i o

g
áp

ư r á t
áp
g á qu
ột á p ù ợp ư g
g
t ể u g ấp t ô g ti
t i t ể giúp o vi
iểu á quy
u
. Khi
t i t ư g
áp
g
g ư r á lưu ý i
v i o
g i p iể toá t
i
iểm toán tro g lĩ v
ô g v doanh
g i p iể toá
á lưu ý
giúp áp
g á qu
C u
tuy nhiên không gi i
oặ gi

t trá
i
o
g i p iể
toá tro g vi áp
g v tu t
á qu
C u
.
09. P

“ i it
t uật gữ” gi i t
ý g ĩ
á t uật gữ khi ượ sử
g trong C u
. Các t uật gữ ượ gi i t
ể giúp iểu v áp
g ất quá C u
này và ô g t
t
á t uật gữ ượ xây
g
o á
á
ư tro g p áp luật v á qu
D
t uật
gữ
á c u

iể toá Vi t N
og
á t uật gữ tro g
C u
v
g gi i t
á t uật gữ á
C u
ể
giúp iểu v áp
g chu
ột á
ất quá .

10. Kiểm toán viên, người thực hiện hợp đồng dịch vụ và doanh nghiệp kiểm toán
phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực này trong quá trình thực hiện kiểm
toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác.
Đơn vị được kiểm toán (khách hàng) và các đơn vị, cá nhân có liên quan đến
việc kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên
quan khác phải có những hiểu biết cần thiết về các quy định và hướng dẫn của
Chuẩn mực này để phối hợp với kiểm toán viên, người thực hiện hợp đồng dịch
vụ và doanh nghiệp kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán, soát xét báo
cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác.
Mục tiêu
11.

ti u
o
soát ất lượ g ể

g i p iể toá l
s
o ợp lý rằ g:

(a) Do
g i p iể toá v
toán ã tu t
á
u
liên quan;

á

á
g

gv

u tr

ột

t

g iể

ộ
vi
o
g i p iể

g i p, p áp luật v á qu
có

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

áo áo ượ
t ể.

(b)

o

g i p iể

toá p át

là p ù ợp v i o

Giải thích thuật ng
12. Tro g

u

á t uật gữ ư i

ượ

iểu

ư s u:

(a) Ng

lập áo áo: Là ng
ượ kiểm toán viên hoặc gười t
i
ợp
g
v l
ọ ể ký và ghi trên báo cáo kiểm toán hoặc báo cáo về
hợp đồng dịch vụ;

(b) T i li u
s v ợp
g
v : Là tài liệu, h s g i l i ô g vi
ã
t
i
t qu
t ượ v á
t luậ
kiểm toán viên hoặc người
thực hiện hợp đồng dịch vụ (tro g ột s trườ g ợp ượ gọi l “giấ tờ
l vi ”);

(c) T
vi
iá
p trá tổ g t ể ợp
g
v : Là người
đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền thay mặt Ban Giám đốc
doanh nghiệp kiểm toán chịu trách nhiệm về việc thực hiện hợp đồng dịch
vụ, ký báo cáo và chịu trách nhiệm tổng thể đối với báo cáo đã phát hành;
(d) Soát xét vi
iể soát ất lượ g ợp
g
v : Là qu tr
ượ
t i t v t
i t i g
oặ trư
g p át
áo áo
ằ
ư
ra s á giá á qu v á
t oá qu trọ g
t
i
ợp
g
v v á
t luậ
nhóm ể

t
báo cáo. Vi
soát xét iể soát ất lượ g ợp
g
v
ỉ áp
g o á uộ
iể toá áo áo t i
á tổ
i
t và á ợp
g
v khác ( u ó)
o
g i p iể toá
o rằ g vi soát xét iể
soát ất lượ g ợp
g
v
l
t i t;
(e) Người soát xét vi
viên Ban Giá
g i p iể toá
ư g ô gp il
i
g i
v á
t oá qu
v ư r ể

(f)

iể

soát ất lượ g
ợp
, ột cá nhân khác trong oặ
g l p ù ợp oặ
thành viên
t
i
và t
qu
phù ợp ể ư r
trọ g v á
t luậ mà
t
báo cáo;

g
v : Là thành
t
go i doanh
các cá nhân nói trên,
ợp
g
v , có
á giá khách quan
t
i

ợp
g

Nhóm t
i
ợp
g
v : og
á t
vi
iá
p trá tổ g t ể ợp
g
v , iể toá vi
g p trá
ợp
g
v , kiểm toán viên v á á ộ
vi t
i
ợp
g
v v ất ỳ á
o ượ o
g i p iể toá oặ
ô gt
g lư i sử
g ểt
i
á t t cho ợp

g
v .
N
t
i
ợp
g
v k ô g og
u
gi
go i
ượ o
g i p iể toá oặ công ty
g lư i sử
g;

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(g) Do
g i p iể toá : Là doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh
dịch vụ kiểm toán theo quy định của Luật kiểm toán độc lập và các quy
định khác của pháp luật có liên quan;
(h)

iể tr : Là t

o t
ượ
t
i
ợp
lượ g
o

t
iể tr ượ áp
g i v i ợp
t i t
ể u g ấp ằ g
g v s tu
g
v
iv i á
sá v t t
g i p iể toá ;

g

v

ã

t
iể

soát

ất

(i)

Tổ
i
t: Là pháp nhân có ổ p
ổ p i u oặ á ô g
ượ chào bán hoặ i
t tr s gi o
g oá oặ
gi o
t eo qu
s gi o
g oá oặ á
á tư g t ;

(j)

Giám sát: Là quy tr
e
tv
ất lượ g
o
g i p iể
s ợp
g
v ã o t
o

g i p iể toá s
lượ g
o
g i p o t ộ g
ô gt

(k)

ư

(i)

á giá li t v
t
g iể soát
toá
og
iể tr l i
ỳ ột
ượ l
ọ
ằ
u g ấp o
o ợp lý rằ g
t
g iể soát ất
ữu i u;

g lư i: Là công ty oặ pháp nhân t uộ cùng

g lư i: Là s li

(l)

gt is

t giữ

ợ
ượ

á tổ

ột

g lư i;

ể:

ợp tá ;

(ii) ư g t i s
i sẻ lợi uậ oặ c i p , oặ ù g ượ s ữu
iể soát oặ qu lý u g có chung các
sá v t t
iể
soát ất lượ g
i lượ i
o
u g sử

g chung t ư g
i u oặ cùng chung ột p
á g ể gu l chuyên môn.
(m) Th
vi
iá
: Là người đủ điều kiện hành nghề và được
doanh nghiệp kiểm toán giao trách nhiệm thực hiện hợp đồng dịch vụ
chuyên nghiệp; giữ chức danh như Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc,
Giám đốc, Phó Giám đốc Công ty hoặc có thể là Giám đốc, Phó Giám đốc
Chi nhánh;
s :

(n) N

các t

u

(o)
qu
(p) S

o

g
v

o

g i p:
g

vi

iá

và á

cá
u
iể
g i p có liên quan;

o ợp lý: Trong u
này s
ộ o ư g ô g p i là tu t i;

ộ, nhân viên;
toá ,

u

v

á

o ợp lý là s

(q) C u

v á qu
v
o
g
g i p
li
qu
v
o
g
g i p
t
i
ợp
gười soát t vi
iể soát ất lượ g
ợp
g
t , t ườ g o g
P
Av P
tro g c u
g i p toá iể toá v á qu
li qu

qu : Là cá
g
v v
v p i tu
o

g

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

á ộ
g i p iể
iá
;

(r)

(s)

vi : Là tất
á
toá thuê thông qu

ộ
ợp

vi
u
g i p o doanh
g l o ộ g tr t
vi

Cá nhân bên ngoài o
g i p
g l p ù ợp: Là gười ô g
t uộ o
g i p iể toá , có tr
ộ chuyên môn
gl v i
g i
ể t ể giữ vai trò gười soát t vi
iể soát ất lượ g tư g
ư gv it
vi
iá
p trá tổ g t ể ợp
g
v ,
v
,t
vi
iá
ột o
g i p iể toá khác hoặ
cá nhân
i
g i
p ù ợp
tổ
g
g i p mà các ội viên

tổ
g
g i p này có t ể t
i
iể toá và soát xét thông
tin tài chính quá
oặ
v
ov á
v li qu
á ,
oặ l gười
ột tổ
có u g ấp á
v iể soát ất
lượ g phù ợp.

II/ NỘI DUNG CHUẨN MỰC
Yêu c u
Áp dụng và tu n th các quy định liên quan
13. N ữ g gười tro g o
g i p iể toá
u trá
i
gv u
tr
t g iể soát ất lượ g
o
g i pp i
iểu i t v to

ộ
ội u g u
này, ể p
ư g
áp
g ể iểu ượ
tiêu
u
v áp
g ú g các qu
v ư g
C u
14. Do

g i p iể toá p i tu t t g qu
v ư g
này khi u g ấp
v iể toá v soát t áo áo t i
ov á
v liên quan khác ( e
ư g
t i o A

u
v
u

này).
15. Các qu
v ư g

ượ
ượ á
ti u qu
trong
qu
u
sẽ u
. Tuy nhiên, do o
t
g i p iể toá p i xem xét li u
u o
g i p iể toá
sá v t t
ượ qu
ượ
ti u r hay không.

g ể giúp o
g i p iể toá
t
u
này và vi áp
g p ù ợp các
g ấp
s
ằ
t ượ
ti u
t
t ể t

ổi v
oá , doanh
á vấ
oặ o
t ể o u
g á
sá v t t
á ngoài các
v ư g
t i u
ằ
t

Các yếu tố c a hệ thống kiểm soát chất lượng
16. Do
og

g i p iể toá p i
các chí sá v t t

(a) Trá
toán;
(b) C u

i

g v u tr
t
cho t g u t s u:

iá
, các qu

v

v
o

g iể

soát

ất lượ g tro g o
g

g i p có liên quan;

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn

ất lượ g

g i p iể


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

ấp

(c)

ậ v

(d) Ngu
(e) T
(f)

u tr qu

á

gv

á

ợp

g

v

t ể;

l ;
i

ợp

g

v ;

Giám sát.

17. Do
g i p iể toá p i qu
ằ gv
v á
t v p ip ổ i
á
sá v t t
cho tất cả á
o
g i p( e
ư g
t i o A - A3 u

sá v t
ộ, nhân viên
).

Trách nhiệm c a Ban Giám đốc về chất lượng trong doanh nghiệp kiểm toán
18. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t
ể
v
ội ộ tr

s
ậ t
rằ g ất lượ g l
t u khi t
i các
ợp
g
v . Các
sá v t t
p i u u Tổ g Giám
/ iá
o
g i p hoặ
t
ội
g thành viên (tro g p
vi
p ù ợp)
o
g i p iể toá
u trá
i
o ất i v i t
g
iể soát ất lượ g
o
g i p (xe
ư g
t i o A4 - A5 u
).

19. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t
ể ất
nhân o ượ Tổ g iá
/ iá
o
g i p oặ
t
ội
t
vi (tro g p
vi p ù ợp) phân công trá
i
i u
t
iể soát ất lượ g
o
g i p
g
i
g i ,
phù ợp v
qu
t i t ểt
i trá
i
( e
ư g

t i o A6 u
).

á
g
g
g

Chuẩn mực và các quy định về đ o đức nghề nghiệp có liên quan
20. Do
g i p iể toá p i
g á
sá
o ợp lý rằ g o
g i p iể toá và tất
á
g i p tu t
u
v các qu
v
o
( e
ư g
t i o A7 - A10 u
).

v t t
ể có s
ộ
vi

doanh
g
g i p có liên quan

Tính độc lập
21. Do
g i p iể toá
o ợp lý rằ g o
g i p và u
t i t
v t
ộ lập ( ể
ượ t
ộ lập
t
g i p có li qu
á
toán (xem ư g
t i

p i
g á
sá v t t
g i p iể toá , tất
á ộ
vi
á
i tượ g á p i tu t
u
á ộ, nhân viên

ô gt
g lư
i t theo u
v các qu
v
sá v t t
op p o
o A
u
):

(a) P ổ i
á
u u v t
ộ lập o á ộ
g i pv k i
t i t cho á
i tượ g á p i tu
v t
ộ lập;

ể có s
doanh
v các quy
i) sẽ duy trì
o
g
g i p iể

vi

t

o
á qu

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(b) Xá
v
t
ộ lập
u g
oặ
u
á qu
22.

á

sá

á giá các trườ g ợp v á
i qu
t
v

i p áp t
ợp ể lo i tr oặ gi
t ể ấp ậ ượ ằ g á sử
g á i
t i t rút
i ợp
g
v
u vi
ượ
cho phép.

v t

t

p i

u

u( e

ư

g

ể
s
p
p

t i o

e dọ
e dọ
áp o v
áp luật và

A

u

):
(a) Các t
vi
iá
p trá tổ g t ể ợp
g
v cung
ấp o o
g i p iể toá á t ô g ti
t i t li qu
ợp
g
v , bao g
p
vi
v ể cho phép o
g i p iể
toán á giá tá ộ g tổ g t ể u

iv i á
u uv t
ộ lập;
(b)

á
o

ộ

vi
o
g i p iể toá p i t ô g áo g
o
g i p iể toá v á trườ g ợp và
i qu
t ể e dọ
ộ lập ể o
g i p
i p áp p ù ợp;

t

(c) T
l v tr o ổi thông tin
li
trong o
g i p iể toá ể:
(i)

Do
g i p iể
á
li u ọ
không;

(ii) Do
t

g i p iể
ộ lập;

(iii) Do
gu
gu

g i p iể
ã á
cao

qu

v i á

toá v á ộ
áp g ượ
toá

vi
á

t ể u tr v

toá có t ể
có e dọ
t ể

i
t
ấp

ộ

vi

u

o
uv t

ập

ật

thích ợp
g i p t ể
ộ lập

s li

qu

p áp thích ợp i v i
ộ lập mà
ư g
ậ ượ .

ữ g
các

23. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t
ể có s
o ợp lý rằ g o
g i p ượ thông báo v á trườ g ợp vi p
quy
v t
ộ lập v có các bi p áp thích ợp ể gi i qu t các trườ g ợp
vi p
á
sá v t t
p i og
các qu
sau (xem
ư g
t i o A
u
):

(a)

á
o

ộ

vi
g i p iể

o
g i p iể toá p i t ô g áo g
o
toá v á trườ g ợp vi p
t
ộ lập
ọ i t;

(b) Do
g i p iể toá p i tr o ổi g
sá v t t p át i
ượ v i:
(i)
(ii)

T
vi
iá
gười p i ù g v i o
á

á trườ g ợp vi p

p trá tổ g t ể ợp
g i p iểm toán ử lý vi p

á ộ
vi có liên quan khác trong o
v tro g
g lư i, u
t i t,
g ư các
tu t các qu
v t
ộ lập;

g
;

v -

g i p iể toá
i tượ g á p i

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(c) T
vi
iá
p trá tổ g t ể ợp
g
v và các cá
nhân khác ượ
ập t i o
3( )(ii) C u
p i tr o ổi g
v i o
g i p iể toá
u
t i t v á i p áp ã t
i
ể
gi i qu t vấ
ằ giúp o
g i p iể toá á
li u
p i
t
i thêm á i p áp á
ô g
24. Ít ất mỗi
ột l , o
g i p iể toá p i t u t ập á
ậ ằ g
v

v vi tu t
á
sá v t t
o
g i pv t
ộ
lập t tất
á á ộ, nhân viên
o
g i pl
i tượ g p i tu t
u
v các qu
v
o
li qu
t
ộ lập ( e
ư g
t i o A - A11 u
).
25. Do

g i p iể toá p i
t i o A
u

g á

sá

v t

t

( e

ư

g

):

(a) Đặt ra các tiêu chí xác
s
t i t
á i p áp o v
ằ
gi
gu
t s quen t uộ u g
t ể ấp ậ ượ
i gi o
trá
i
o ột thành viên Ban Giám đốc/kiểm toán viên hành nghề
(sau đây gọi là “người phụ trách hợp đồng dịch vụ”) t
i
ợp
g

v cho một khách hàng tro g ột t ời gi
i;
(b) Đ i v i vi
iể toá áo áo t i
á
p i lu
u ể t
vi
iá
p
toán, và kiểm toán viên hành nghề phụ trách
tượ g khác
lu
u ể
u nt i t s u
u
v các qu
v
o
g
ư g
t i o A - A17 u
).

tổ
i
t u u
trá tổ g t ể uộ iể
uộ kiể toá v á
i

ột t ời gi
ất
t eo
g i p có liên quan (xem

Chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể
26. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t v vi
ậ , u tr qu
á
g v các ợp
g
v
t ể ể có s
o ợp lý rằ g o
g i p iể toá sẽ ỉ ấp ậ oặ duy trì qu
khách hàng và các ợp
g
v
u o
g i p iể toá :
(a) Có
g l chuyên môn và
og
t ời gi v các gu l
A23 u
);
(b)

t ể tu
quan;

t

u

g ểt
t i t( e

v các qu

v

i
ợp
g
ư g
t i o
o

g

ấp

v ,
A 8

g i p có liên

(c) Đã xem xét t
tr
đơn vị được kiểm toán/khách hàng và không
có thông tin nào làm cho o
g i p iể toá
t luậ rằ g đơn vị được
kiểm toán/khách hàng
t i u
tr ( e
ư g
t i o A 9A20, A23 u
).
27.

á

sá

v t

t

p i

u

u:

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng

Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(a) Do

g i p iể toá t u t ập các t ô g ti
t i t tro g t g hoàn
t ể trư
i ấp ậ
ột á
g
i oặ
i qu t
vi ti p t
u tr qu
á
g i t i và khi
ắ vi
ấp
ậ u g ấp
v
i cho khách hàng i t i ( e
ư g
t i
o A21, A23 u
);

(b) Khi xem xét ấp ậ ợp
g
á
g i t i n u p át i
o
g i p iể toá p i á
hay không;

v v i ột á
g
i oặ
g
r u g ột v lợi
thì
ấp ậ ợp
g
v

(c) N u p át i
vấ
và o
g i p iể toá qu t
ấp ậ
oặ duy trì qu
á
g oặ
ột ợp
g
t ể o
g i p

iể toán p i lưu trong t i li u
s á t
gi i qu t các vấ
.
28. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t v vi duy trì
ợp
g
v v qu
á
g á
sá v t t
qu
các trườ g ợp i doanh nghi p iể toá t u t ập ượ thông tin
u á
t ô g ti
ã ượ i t trư t sẽ
vi
o
g i p iể toá t
i ợp
g á
sá v t t
p i lưu ý
:
(a) Trá

i

p áp lý v trá
i
t ể og
vi li u o
cho ấp
t
qu
ổ i
s trườ g ợp, o á
qu

(b)

g rút
á

qu

i ợp
g( e

g
ư

v
g

g
g i p áp

g i p iể toá
v t
i
ư
t
qu
oặ rút
t i o A

g

o t g oàn
p i áo áo
v oặ tro g ột
hay không;

i
ợp
g
- A23 u

v và
).

Nguồn nh n lực
29. Do
g i p iể toá p i
g á
o ợp lý rằ g o
g i p iể toá

gl v
t tu t
á gu
tắ
(a) T
i
á qu

ợp
g
v theo á
có liên quan;

(b) Cho phép o
t ể( e

o
u

sá v t t
ể có s
s v i tr
ộ chuyên môn,
g
g i p
t i t ể:
g

g i p p áp luật và

g i p iể toá p át
áo áo p ù ợp v i hoàn
ư g
t i o A 4 - A29 u
).

Phân công nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ
30. Do
g i p iể toá p i phân công trá
i
i v i t g ợp
v
o ột t
vi
iá
p trá tổ g t ể ợp
g
p i
g á
sá v t t
ể qu
:

g
v và

(a) Danh tính và v i tr
t
vi
iá

p trá tổ g t ể ợp
g
v p i ượ tr o ổi v i các thành viên
t trong Ban
iá
và B qu tr
đơn vị được kiểm toán/khách hàng;

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(b) T
tr
v

vi
ộ u

iá
ô

trá
v t

gl

tổ g t ể ợp
g
qu
thích ợp ể t

v p i
i
i

;

(c) Trá
v

i
ượ

iá
31. Do

p

t
á
( e

ư

vi
iá

p trá tổ g t ể ợp
g
rõ ràng và p i ượ tr o ổi v i thành viên Ban
g
t i o A3
u
).

g i p iể toá p i
s phù ợp tr
ộ u

g á
ô và

sá
gl

(a) T
i các ợp
g
v theo á
và á qu
có liên quan;
(b) Cho phép o
t ể( e

v t t
t i t ể:

u

g i p iể toá p át
ư g
t i o A3

g

ể ổ

i

g i p p áp luật

áo áo p ù ợp v i hoàn
).

u

Thực hiện hợp đồng dịch vụ
32. Do
g i p iể toán p i
o ợp lý rằ g á ợp
g
g i p p áp luật v á qu
áo áo p ù ợp v i o
og :
(a)

á vấ

t
i

g á
sá v t t
ể có s
v ượ t
i theo á
u
g
có liên quan và o
g i p iể toá phát
t ể á
sá v t t
p i

li qu
ợp
g

vi t g ườ g t
v ( e
ư g

ất quá tro g ất lượ g
t i o A32 - A33
u

);

33.

(b) Trá

i

giá

sát ( e

ư

g

t i o

A34

u

y);

(c) Trá

i

soát

t( e

ư

g

t i o

A35

u

).

á

sá v t t v trá
i
soát t
o
g i p iể toá
p i ượ xác
tr
gu
tắ các thành viên tro g
t
i
ợp
g
v có i u i
g i
t

i soát xét ô g vi
á
t
vi t i
g i
tro g

Tham khảo ý kiến tư vấn
34. Do
g i p iể
o ợp lý rằ g:
(a) Vi

t
p

(b)

sẵ
vấ t

toá p i

g á

o ý i tư vấ t
t p oặ ễ gây tranh cãi;
gu l
ợp;

t

á g ể

sá

v t

t

ợp p i ượ t
t ểt

(c) Nội u g p
vi, t luậ t vi t
l i và p i ượ
t
oý i v

i

vi

i

ể có s
i v i các vấ

t

oý i

tư

o ý i tư vấ p i ượ lưu
tư vấ ù g t
g ất;

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(d)

á
t luậ t vi t
oý i
ư g
t i o A36 - A40 u

tư vấ p i ượ t
).

i

(xem

Soát xét việc kiểm soát chất lượng hợp đồng dịch vụ
35. Do
t
á
t

g i p iể toá p i
g á
sá v t t
i soát xét vi
iể soát ất lượ g i v i các ợp
giá á h quan v á
t oá qu trọ g
t
v v á
t luậ
ể hình thành báo cáo. á
p i:

(a) Y u u soát xét vi
toán báo cáo tài chính

iể

soát
tổ

ất lượ g
i
t;

u

g
i

i v i tất

up i
v
ể
ợp
g
sá v t

á

uộ

iể

(b) Đư ra các tiêu chí ể á giá tất
á uộ iể toá v soát t báo
cáo tài chính,
g ư á ợp
g
v
ov á
v li
quan khác ằ

á
xem
p it
i vi soát xét iể soát
ất lượ g
ô g( e
ư g
t i o A4
u
);
(c) Y u u soát t vi
v áp g á ti u
( u ).

iể

soát ất lượ g i v i tất
á
ư ra theo qu
t i o 35( )

ợp
u

g

36. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t qu

ội
dung l
tr
v p
vi t
i soát xét vi
iể soát ất lượ g
ợp
g
v
á
sá v t t
p i qu
rằ g áo áo v ợp
g
v
ô g ượ
g lập trư khi hoàn thành soát xét vi
iể
soát ất lượ g
ợp
g
v ( e
ư g
t i o A4 - A43
u
).
37. Do
g i p iể toá p i
g á

vi soát xét iể soát ất lượ g ợp
g
(a) T o luậ á vấ
tổ g t ể ợp
g
(b) Soát

qu trọ g v i t
v ;

t áo áo t i

oặ

(c) Soát xét t i li u
s t
i
á
t oá qu trọ g v
v ;
(d) Đá giá á
t luậ
báo cáo và xem t li u
t i o A44 u
38. Đ i v i uộ iể toá
iể toá p i
iể soát ất lượng

sá v t t
v p i og :

vi

ể qu

iá

á t ô g ti

á v

ợp
g
á
t luậ

v

p

trá

t o báo cáo;
ượ l
t

t
i
ợp
g
t o báo cáo có phù ợp

).

áo áo t i
á tổ
i
g á
sá v t t
ể qu
uộ iể toá p i xem xét á vấ

ọ li qu
i
ợp
g
v ể
ô g( e

t
ư

t, o
vi
s u:

g i p
soát t

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn

g


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(a) Đá giá
liên quan

uộ

iể toá v t
iể toá
t ể;

ộ lập

o

g i p iể

(b) Li u

iể toá ã t
o ý i tư vấ
á i t v qu
iể , các vấ
p
t p oặ
ư và các t luậ t vi t

o ý i tư vấ ;

(c) Li u t i li u
ượ t
i
k t luậ
A46 u
Các ti u
v
39. Do
i
ti u

v

gl

ượ l
ọ ể soát t
qu
á
t oá qu
iể toá hay không ( e
).
gười soát xét vi

iể

t i t v á vấ
ễ gây tranh cãi hay

p
á
trọ g v
ư g

soát

các ô g vi
ã
ỗ trợ cho các
t i o A45 -

ất lượ g ợp

g

g i p iể toá p i
g á
sá v t t v vi
người soát xét vi
iể soát ất lượ g ợp
g
v và ư r
v
gl
gười soát t thông qua:

(a) Tr
i

(b)

s
li

toá

ộ u
g i
v t
);

ô
qu

t i t ểt
i
t i t( e
ư

i
g

ổ
á

v soát xét
og
t i o A47 u

g mà gười soát xét vi
iể soát ất lượ g ợp
g
v có
t ể ượ t
o ý i tư vấ v ợp
g
v mà không l gi
it
á qu
gười soát t
( e
ư g
t i o A48
u
).

40. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t
ể u tr tính
á qu
gười soát xét vi
iể soát ất lượ g ợp
g
v (xem
ư g
t i o A49 - A51 u
).

41.

á

sá v t t
o
g i p iể toá p i qu
t
t
gười soát xét vi
iể soát ất lượ g ợp
g
khách quan
gười soát xét ô g
o.

T i li u

s v soát xét vi

iể

soát

ất lượ g ợp

g

v vi
v khi tính

v

42. Do

g i p iể toá p i
g á
sá v t t
i v i t i li u,
s v soát xét vi
iể soát ất lượ g ợp
g
v tro g
qu
p i lưu l i t i li u
s v các ội u g sau:
(a)

á t t theo qu
vi soát xét iể soát

(b) Vi
g

tro g chính sách
ất lượ g ợp
g

soát xét iể soát ất lượ g ợp
oặ trư

g lập báo cáo;

g

o
v

g i p iể toá v
ã ượ t
i ;

v

ã ượ hoàn thành t i

(c) Người soát xét không ậ t ấ ất ỳ vấ
nào ư ượ gi i qu t
t ểl
o gười soát t ti rằ g các t oá qu trọ g v á
t luậ
t
i
ợp
g
v là không phù ợp

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

Khác biệt về quan điểm
43. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t
ể ử lý v gi i
qu t á vấ
còn khác i t v qu
iể trong ội ộ nhóm t
i
ợp
g
v v i bên tư vấ oặ giữ t
vi
iá
p trá tổ g
t ể ợp
g
v v i gười soát xét vi
iể soát ất lượ g ợp
g
v ( e
ư g
t i o A5 - A53 u
).
44. Các chính sách v t
(a)

t

p i qu

:

á
t luậ rút r p i ượ lưu l i trong t i li u
i ;

s v p i ượ t

(b) Báo cáo v ợp
g
v
ô g ượ
g lập trư
á i t v qu
iể (như ã nêu t i o 43 u
gi i qu t

ngày vấ
) ượ

Tài liệu, hồ sơ về hợp đồng dịch vụ
Hoàn t i

s

t

v

ợp

g

v

45. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t
t
i
ợp
g
v p i hoàn thi
s
t
v
ột á
p t ời sau khi o t
báo cáo v ợp
ư g
t i o A54 - A55 u
).
Tính b o ật s an toàn, tính to
li u

s v ợp
g
v

vẹ

g ti p ậ v

46. Do
g i p iể toá p i
b o ật s an toàn, tính to vẹ
li u
s v ợp
g
v ( e
này).
Lưu trữ t i li u

s v

ợp

47. Do
g i p iể toá
t i li u
s v ợp
u u
o
g i
(xem hư g

t i o

g

g á
ư

t
v

v vi nhóm
ợp
g
g
v (xem
g

ôi p

tài

sá v t t
ể u tr t
g ti p ậ v
g ôi p
tài
g
t i o A56 - A59 u

v

p i
g á
sá v t t v vi lưu trữ
g
v tro g ột o g t ời gi
dài ể áp g
p iể toá oặ
u u
p áp luật và á qu
A60 - A63 u
).

Giám sát
Giám sát các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp kiểm toán
48. Do
g i p iể
ợp lý rằ g á
lượ g l p ù ợp
(a) Xe
tv
g i p iể

toá p i
g ột qu tr
giá sát ể có s
sá v t t li qu
t
g iể soát
v o t ộ g ữu i u u tr

p i:
á giá li t
toá
og

t
iể

tr

o
ất

g iể soát ất lượ g
doanh
ỳ t ất ột ợp
g
v

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

ã hoàn thành c
ỗi t
g
v p trá ;

vi

iá

p

trá

tổ g t ể ợp

(b) Y u u gi o trá
i
i v i qu tr
giá sát o ột oặ
i u
t
vi
iá
oặ
ữ g gười khác có
i
g i
v t
qu
thích ợp tro g do
g i p iể toá ể t
i trách
i
;

(c) Y u
soát

u ữ g gười t
i
ợp
g
v oặ soát t vi
iể
ất lượ g ợp
g
v không ượ t
gi iể tr ợp
g
v
( e
ư g
t i o A64 - A68 u
).

Đánh giá, trao đổi và khắc phục các khiếm khuyết phát hiện được
49. Do
i
(a)

g i p iể toá p i á giá
ượ thông qua quy tr
giá sát v

ư

á

g
li u:

á

i

u t phát

á

i
u t
là
p át si
ư g ư
o t ấ h
t g iể soát ất lượ g
o
g i p iể toá l
ô g
ể
u g ấp o o
g i p iể toá s
o ợp lý rằ g
t
g
tu t

á
u
g
g i p p áp luật v á qu
có liên
quan, và các báo cáo do o
g i p iểm toán phát hành có p ù ợp v i
tình hình t ể hay không; oặ
á
i
u t g i

(b)

u t
trọ g

t
á có

t
g lặp i lặp l i oặ là các
ượ sử
ữ p t ời hay không.

i

50. Do
g i p iể toá p i tr o ổi v i á thành viê
iá

p
trách tổ g t ể ợp
g
v và các á ộ, nhân viên có liên quan v các
i
u t p át i
ượ thông qua quy tr
giá sát v
uất các hành
ộ g ắ p
thích ợp ( e
ư g
t i o A69 u
).
51. Các
ộ g ắ p
thích ợp ượ
uất
i
ượ p i g
ột oặ các ội u g sau:
(a) T

i
v

oặ t

ộ g ắ p
thích ợp li qu

g á ộ
vi
o
g i p iể

(b) Tr o ổi v á p át i
triể g
g i p;
(c) T

ổi á

sá

v i các cá nhân
v t

t

(d) Xử lý ỷ luật i v i á á
o
g i p iể toá
ặ
52. Do
trườ
v
t
g i

g

t
i
p

i v i các

iể

soát

u trá

i

i

u t phát
t g ợp
toá ;

g

o t o v p át

ất lượ g;

ô g tu t
á
sá v t
i t l các cá nhân có tái iễ vi p

t

g i p iể toá p i
g á
sá v t t
ể ử lý các
ợp
t qu
t t giá sát o t ấ áo áo v ợp
g
ể ô g thích ợp oặ
ot ấ á t t
s t trong quá trình
ợp
g
v
á
sá v t t
p i u u doanh
iể toá á
ộ g nào ti p t eo l phù ợp ể tu t
á

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

u
xét li u

g

g i p p áp luật v á qu
có liên quan,
g t ời e
i ý i
u
gi tư vấ p áp luật hay không.

53. Ít ất ỗi
ột l
o
giá sát
t
g iể soát
t
vi
iá
p
liên quan trong o
g i p
oặ
Tổ g iá
/
ể cho phép o
g

ộ g p t ời v thích ợp,
giao. Thông tin ượ tr o ổi p
ôt v

(a)

(b) Các
(c)

á t

t

t luậ rút r t

ôt v á
u t g i
sử
ữ á

giá

g i p iể toá p i tr o ổi t qu
vi
ất lượ g
o
g i p iể toá v i á
trá
ợp
g

v và các cá nhân khác có
iể toá
o g
Tổ g iá
/ iá
iá
, u
T ô g ti ượ tr o ổi p i
i p iể toá và các cá nhân nêu trên có hành
i
t i t, theo i
v v trá
i
ượ
i og :
sát ã t

i ;

t

sát;

á t

giá

i
u t có t
trọ g khác và các

i
u t

t

g lặp i lặp l i oặ á
i
ộ g ãt
i
ể gi i qu t oặ

54. Một s o
g i p iể toá o t ộ g tro g ù g
ot
ất quá á o
g i p iể toá này
t giám sát t eo u u
g lư i N u á o
ù g ột
g lư i o t ộ g t eo á
sá v
ượ t i t
ể tu t
u
này và các o
v o
t
g giám sát
thì các
sá v t t

toán p i qu
rằ g:

ột
g lư
t ểt
i
g i p iể
t t giá
g i p iể
o

iv

ể
ột s t
toá tro g
sát u g
toá ti ậ
g i p iể

(a) Ít

ất ột
ột l
g lư i p i p ổ i v p
vi
ộv
t qu tổ g t ể
quy trình giám sát cho các cá nhân có liên quan trong

các công ty
g lư i;

(b)

g lư i p i tr o ổi p t ời v i á á
ô gt
g lư i v ất ỳ i
u t
t g iể soát ất lượ g ể t
i
á

có liên quan trong các
o p át i
ượ tro g
ộ g
t i t.

á qu
tr giúp t
vi
iá
p trá tổ g t ể ợp
g
v trong các công ty
g lư i
t ể ti ậ v o t qu
quy trình
giám sát ượ t

i tro g
g lư i tr
i o
g i p iể toá oặ
g lư i có qu
khác.
Phàn nàn và cáo buộc
55. Do

g i p iể toá p i
g á
o ợp lý v vi
o
g i p iể toá

(a) Các phàn nàn và áo uộ v
t
i không tu t
á
có liên quan;

sá v t t
ể có ượ s
ử lý p ù ợp i v i:

ữ g ô g vi
u
g

o

g i p iể toá
g i p p áp luật và các quy

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(b)

á
o

áo uộ v hành vi không tu
g i p iể toá .

t

Quy trình giám sát
g u u o
t ô g ti rõ r g ể các á ộ
t ểp
á các vấ
ọ qu t
t i o A70 u
).

t

g iể

soát

ất lượ g

g i p iể toá p i
g các
vi
doanh g i p iể toá có
ô g lo sợ tr t ù ( e
ư g

56. Tro g quá tr
i u tr v á p
v áo uộ , u p át i
á
i
u t tro g vi t i t
oặ t
i
á
sá v t t
iể soát
ất lượ g
o
g i p iể toá
oặ p át i
vi ô g tu t

t g iể soát ất lượ g
các cá nhân thì o
g i p iể toá p i
t
i các
ộ g phù ợp t eo qu
t i o 5
u
(xe
ư g
t i o A71 - A72 u
).
Tài liệu, hồ sơ về hệ thống kiểm soát chất lượng
57. Do
g i p iể toá p i
g á
sá v t t qu
v t i
li u
s phù ợp ể u g ấp ằ g
gv o t ộ g
t g u t trong
th g iể soát ất lượ g
o
g i p iể toá ( e
ư g
t i
o A73 - A75 u
).
58. Do

g i p iể toá p i
g á
sá v t t qu
v
lưu trữ t i li u
s tro g ột o g t ời gian
dài ể o p p các cá nhân
t
i t t giá sát
t ể á giá ượ s tu t
o
g i p
iể toá
iv i
t
g iể soát ất lượ g
o
g i p iể toá ,
oặ p i lưu trữ tro g t ời gian i
u pháp luật và các qu
u u
59. Do
g i p iểm toán p i
li u
s li qu
á p
iv i á p
áo uộ

g á

sá
v áo uộ

v t t qu
v tài
g ư á i p áp ử lý

.

III/ HƯỚNG DẪN ÁP DỤNG
Khi thực hiện Chuẩn mực này cần tham khảo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200.
Áp dụng và tuân th các quy định có liên quan
Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ (hướng dẫn đoạn 14 Chuẩn mực này)
A1.

Do

g i p iể toá
v p i tu t
ác qu
tro g u
ư qu
v các chính sác v t t
i v i vi p
ô g
s
t
ợp o nhóm iể toá ( e
o 3
u

), qu
v
trá
i
soát t ( e
o 33
u
) và qu
v vi trao
ổi
g
v
t qu giá sát v i các t
vi
iá
p trách
tổ g t ể uộ iể toá trong o
g i p iể toá ( e
o 53
u
).

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

Các yếu tố c a hệ thống kiểm soát chất lượng ( ư

A2.

g

o

7

u

)

N
u g vi p ổ i
á
sá v t t
iể soát ất lượ g cho
các á ộ
vi
o
g i p iể toá
og
ô t các chính
sá v t t
iể soát ất lượ g, á
ti u
t ượ v i t ô g i p
rằ g ỗi cá nhân u
trá
i

i v i ất lượ g v p i tu t
á
sá v t t
Vi
u
khích các á ộ
vi
doanh
g i p iể toá tr o ổi các qu
iể
oặ
ữ g vấ
ọ quan tâm liên
qu
iể soát ất lượ g o t ấ t qu trọ g
vi t u t ập các ý
i p
iv
t
g iể soát ất lượ g
o
g i p iể toá .

Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ
A3.

Đ iv i á o
g i p iể toá
chính sá v t t
t ể không qu

v i các o
g i p iể toá l

t i li u
s v vi
u
ằ gv
p

tr o ổi v
vi ẹp

á
so

Trách nhiệm c a Ban Giám đốc về chất lượng trong doanh nghiệp kiểm toán
Đẩy mạnh văn hóa nội bộ về chất lượng ( ư
A4.

Người lã
o
iể toá
g i p iể toá
t uộ v o á
tất
á ấp qu
i p
p i luô
iể toá v iể
(a) T

qu

i

g

o

8

o

ô g vi t eo các
có liên quan;

u

g

g i p
doanh
gp
t ô g
g i p

g i p p áp luật và các

t ể.

Các

ộ gv t ô g i p
sẽ u
v
t ư g các ô g vi có ất lượ g o á
ộ
t ể ượ p ổ i t i các khóa o t o, ội t o á
t
oặ
ô g
t c, i lượ
oặ á v
ư g
. á
ộ gv t ô g
ợp v o t i li u
s v t i li u o t o ội ộ
o
trong á t t
á giá t
vi
iá
v
trợ v
g
qu
iể
o
g i p iể toá
ất lượ g v á t
ể t ượ

ất lượ g.
Để
v
lã
o o
tro g i lượ

)

g i p iể toá và các iể
mà o
g
ư g á g ể
v
ội ộ
Vi
v
ội ộ ư g
ất lượ
ộ g v t ô g i p rõ r g
ất quán và t ườ g u
lý
o
g i p iể toá . Cá
ộ gv
ấ
v o á
sá v t t
o
soát ất lượ g v

u u p i:

(b) Phát hành báo cáo p ù ợp v i o

A5.

u

ghi ậ và khen
gv t ô g i p
có
uộ ọp á uổi tọ
ộ g,
ti ội ộ,
i p
t ể ượ
t
g i p iể toá và
nhân vi
ể
t ể ỗ
v t
qu trọ g

ội ộ v
ất lượ g i u ặ i t qu trọ g v i gười
g i p iể toá l p i ậ t
ượ
u u
g u

i
o
o
g i p iể toá l p i
o ất

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

lượ g
tất
N ữ g ô g vi

á

ợp

g

t

i

ể

v mà o

v

g i p iể toá t
ội ộ o g :

i

(a) Xây d g á
sá v t t v á giá i u qu t
i
vi ti lư g, và
ội t g ti ( o g
t
g ưu ãi)
á ộ
vi
o
g i p iể toá ể
g i
g u
o
g i p iể toá v
ất lượ g;
(b) Phân công trá
i
qu lý sao cho á qu
ip i
ất lượ g ô g vi t
i ;

t

v vật

công
iv i
t

ất không

u g ấp
gu l
o vi
g lưu trữ t i li u
s v
ỗ trợ o á
sá v t t
iể soát ất lượ g
doanh
ng i p iể toá .
Phân công trách nhiệm điều hành hệ thống kiểm soát chất lượng của doanh nghiệp
kiểm toán ( ư g
o
9 u
)
(c)

A6.

Ki

g i
i
v
á
v
ượ á
nhân
t

v
g
t
ợp sẽ giúp á á
u trá
t g iể soát ất lượ g
o
g i p iể toá
t ể
iểu ượ các vấ
v iể soát ất lượ g,
g t ời
g
sá v t t thích ợp T
qu
t i t sẽ giúp các cá
i
á
sá v t t này.

Chuẩn mực, các quy định về đ o đức nghề nghiệp có liên quan

Tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan ( ư
o
u
)
A7.

u

o
v

g

o

g

g i p
toá
g i p og :

iể

toá qu

á

gu

g

tắ

tr ;

(a) Tính c

(b) Tính khách quan;
(c) N g l

u

(d) Tính b o

ật;

(e) Tư á

g

ô v t

t ậ trọ g;

g i p

A8.

u
o
g

g i p
toá
iể toá qu
v ư g
cách áp
g uô
ổ chung trong á t
u g
t ể
u
o
g
g i p
g ư r v
v á i p áp o v p ù ợp ể g
g các gu
d
vi
ô g tu t
á gu
tắ
và ư r
v
v á t
u g ô g
á i p áp o v ể g
g các nguy
.

A9.

Các ngu

tắ

(1) B i gười lã

ượ t g ườ g:
o o

g i p iể

toá ;

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

v

(2) Thông qua giáo
(3) T ô g qu vi

o t o;

giám sát;

(4) Thông qua quy trình ử lý hành vi
i it
( ư g
A10.

ô g tu

t uật gữ “Doanh g i p iể toá ” “M g lư i” v “Công t
o 20-25 u
)

g lư i”

i it
t uật gữ v “Doanh g i p iể toá ” “M g lư i” oặ “Công ty
g lư i” trong C u
o
g
g i p
toá
iể toá
t ể
á v i gi i t
t uật gữ trong C u
V
, Chu
o
g
g i p toá
iể toá

g ĩ “Doanh g i p iể toá ” l :
(i)

(ii)
(iii)

ột o
g i p u g ấp
v iể toá ộ lập t eo qu
p áp luật ( ư Do
g i p iể toá A Do
g i p iể toá
tư á p áp
ộ lập);
ột tổ
ã gt

iể soát á o
vi qu t );

ột tổ
us
chi nhánh công ty).

iể

g i p

soát

á

u
o
g
g i p
t uật gữ “M g lư i” và “Công ty

u
o

ậ

ằ gv

A11. Xá

( ư

g

o

iể

( )(

g i p

toá

iể toá
g lư i”.

Để tu t
á qu
trong o 20 - 25
ượ sử
g trong C u
o
g
ượ áp
g ể t ể iểu ượ
u
v
g i p này.
Xá

t

u

24

u
g ư

u
g i p
á qu

ư ô gt
iể
g

( )(

ẹ
ư

v các

, các t uật gữ
toá
iể toá sẽ
v
o
g

)

ằ gv
theo quy định tại đoạn 24 Chuẩn mực này
t ể ư i
t
v
ằ g giấ oặ v
i tử ằ g á t u t ập xác
ậ ằ gv
và t
i

á
ộ g phù ợp khi ậ ượ thông
tin v hành vi ô g tu t , o
g i p iể toá sẽ t ể i
ượ t
qu trọ g
t
ộ lập v p ổ i vấ
cho các á ộ, nhân viên
o
g i p iể toá .

Ngu
A12.

ậ

t s que t uộ ( ư

g

o

25

u

u
o
g

g i p
toá
iể
quen t uộ
t ểl
t qu
vi gi o trá
trách ợp
g
v t
i
ột ợp
khách hàng tro g ột t ời gi
i. u
ra á i pháp thích ợp ể g
g
gu

A13. Vi
g

á
á

á ti u
á vấ

p ù ợp
ư:

i v i gu

)
toá qu
gu
t s
i
o cùng ột gười p
g
v
o o ột
o
g
g i p
g ư
t s que t uộ

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn

t ể bao


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(1) Nội u g
lợi

ợp

g
ô g chúng;

(2) T ời gi p trá
trách ợp
g

ợp
v .

v các i p áp g
u ể
ữ g gười p trá
xét vi
iể soát ất lượ g
V

A14.

Lưu ý

v ,

og

g

v

g

gu
ợp
g
ợp
g

ộ liên quan
o

ột

á

ợp

g

g

gười p

t s que t uộ
og
v oặ
u ut
i
v .

lu
soát

u
o
g
g i p
toá
iể toá qu
v ư g
gu
t s que t uộ t ườ g gặp i t
i
iể toá áo áo t i
a các tổ
i
t Đ i v i á uộ iể toá
C u
o
g
g i p
toá
iể toá qu
p i lu
u ể thành viên Ban
iá
p trá tổ g t ể uộ iể toá và kiểm toán viên hành nghề phụ
trách cuộc kiểm toán s u ột t ời gi
ất
t ườ g ô g quá 3
g t ời ư r á qu
v ư g

li qu
iv i á

o

g i p iể

toá thực hiện kiểm toán tro g lĩ

v

ô g

A15. P áp luật t ể qu
các i p áp o v t
ộ lập
iể toá vi
tro g lĩ v
ô g Tu
i
t
ộ lập v
t ể
e ọ g
i
ã
á i p áp o v
p áp luật Do
khi
g các chính sách

và t t t eo qu
t i o 20 - 25 u
iể toá vi trong
lĩ v
ô g t ểt
o á qu
iể toá N
ư và ử lý
các gu
e ọ
t
ộ lập t eo t
t
t .
A16. Các tổ

i
t ượ qu
v ư g
t i o 25 và A14 u
không p ổ i trong lĩ v
ô g Tu
i , á
v tro g lĩ
v
ô g
t ể
quy mô l
p
t p oặ li qu

lợi ích công
chúng. Vì vậ
tr
á
sá v t t
iể soát ất lượ g
o
g i p iể toá
o
g i p iể toá
t ể á
rằ g
v
ượ iể toá tro g lĩ v công v tr qu trọ g ể qu t
rộ g
á t t
iể soát ất lượ g

A17. Tro g lĩ v
ô g, pháp luật
t ể qu
p trá
t
vi
iá
p
á qu
v lu
u ể t
vi

uộ iể toá
á
v tro g lĩ v
ằ g á qu
i v i á tổ
i
tro g lĩ v
ô g ượ oi l qu trọ g t
tổ
iể toá tro g lĩ v
ô g
t
t
ể t g ườ g vi tu t
u u lu
p trá tổ g t ể uộ iể toá ể p
v

v vi
ổ i
v
i
ỳ
tổ g t ể uộ iể toá . Do
iá
p trá tổ g t ể
ô g
t ể ô g g i
gặt
t. Tuy nhiên, i v i á

v
eo o A16 u
, các
ể
g á
sá v t
u ể t
vi
iá
lợi
ô g chúng.

trá

Chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

Năng lực chuyên môn, khả năng và các nguồn lực ( ư
này)

g

o

u

26(a)

A18. Để e
t vi li u o
g i p iể toá
g l chuyên môn,
g v á gu l
ểt
i
ột ợp
g
v
i o á
g
i oặ
á
g i t i
ô g, o
g i p iể toá p i soát xét
á
u u t ể
ợp
g
v và
gl
thành viên Ban Giám
p trá tổ g t ể ợp
g

v và các thành viên khác có liên quan :
(1)
(2)

á
g

ộ
lĩ

v

vi
o
o t ộ g oặ

g i p iể toá
á vấ
li qu

iểu i t v ngành
ô g;

á ộ
vi
o
g i p iể toá
i
g i
v á

qu
nh pháp lý, các u u báo cáo có liên quan hoặ có
g t
ượ á ỹ
gv i t
t i t ột á
i u qu hay không;

(3) Do

g i p iể
t i t

g
sẵ

(4)

u

toá
ô g;

gi ,

s có

u

gl

chuyên môn và

, hay không;

(5) Có các cá nhân áp g ượ các tiêu chí và y u u v
i vi soát t iể soát ất lượ g
ợp
g

gl
ểt
v hay không;

(6) Do
t ời

g

g i p iể toá
g o
p i ư r báo cáo hay không.

Tính chính trực của khách hàng ( ư

g

A19. V
v á vấ
kiểm toán/khách hàng

:

(1) T
(2) Đặ

e
og

tuổi và danh tính
iá
v
iể

o t ộ g

t li

t

o

26(c)

qu

t

á

g

ể

)
tr

đơn vị được

á t ô gl

i

o

t

;

iể

các
s ữu
các thành
và Ban qu tr khách hàng v
ữ g
u
toá v ôi trườ g iể soát

(4) Li u hách hàng có quan tâm quá

g t ấp
gt t
ô g;

(6) Các dấu i u o t ấ
á o t ộ g p i p áp

u

v tro g

các
s ữu
các t
vi
qu tr đơn vị được kiểm toán/khách hàng;

(3) T ô g ti li qu
qu
vi
t
iá
vấ
ư vi tuân th á
ội ộ;

(5) Các dấu i u v s
o
g i p iể toá ;

ợp

vi

không phù ợp
á
á ;

g

t ểt

u tr
iv ip

p

iể

toá

vi ô g vi

gi v o vi

rử ti

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn

oặ


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(7) Lý do l
g i p iể
(8) T

ọ o
toá ti

g i p iể
i ;

tuổi và danh tính

á

toá và không tái ổ

li

i

doanh

qu .

ộ iểu i t a o
g i p iể toá v t
tr
đơn vị
được kiểm toán/ á
g sẽ t g l
i o
g i p iể toá ti p t
i qu
v i đơn vị được kiểm toán/ á
g
A20. Do

g i p iể
g ằ g á :

toá

t ể t u t ập t ô g ti v t

(1) Tr o ổi v i công ty u g ấp
á
g t eo u
v
liên quan, và t o luậ v i á
(2) P g vấ
á
t
v i á
(3) T

i

á

á

s

i qu t
li u
iể toá
e
t
i
ợp
g
v
á vấ
này
g
t ể ắt u
o
g i p iể toá
á
g

oặ
g

i

t i cho
g i p có
oặ
v

g;

Rút khỏi hợp đồng dịch vụ ( ư
A22.

toá trư
v
o
á ;

ách

á ộ, nhân viên khác
doan g i p iể toá
ư g
g luật sư và các ô g t t uộ ù g lĩ
ữ li u có liên quan.

Duy trì quan hệ khách hàng ( ư
A21.

v
á qu

t

tr

sá v t
v và ấ

t

g

o

27(a)

u

)

u tr qu
á
g
ô g o
g i p
á vấ
qu trọ g p át si tro g quá tr
t
i t i oặ ợp
g
v trư

v
ư g
vi
u tr qu
khách hàng V
ột ách
rộ g o t ộ g i
o
s g ột lĩ v
i
ô g
u
ô
t i t
g
v vi
t qu

(1) T o luậ v i thành viên
qu tr
á
gv
i p ù ợp v i t
t v

o

u

28

rút
á

i ợp
g

)
g
qu

v

oặ rút
i ợp
á vấ
s u:

ấp ộ p ù ợp
iá
ộ g
o
g i p iể toá
o
t ể;

v
t ểt

(2) T o luậ v i t

vi
ấp ộ p ù ợp
iá
v
qu tr
á
g v vi rút
i ợp
g
v oặ rút
i ợp
g
v v
ấ
t qu
á
g và lý do
vi rút
i
ợp
g
v
u doanh nghi p iể toá á
vi rút
i
l
t i t;
(3) Xe
t li u có u
g

g
u u o
g i p iể toá p
p i báo cáo v vi rút
i ợp
g
v v
ấ
t qu

i p p áp luật v á qu
nh nào
i ti p t t
i
ợp
g oặ
g
v oặ
vi rút k i ợp
á
g ù g v i lý do
vi

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

rút
i ợp
không;

g

v v i á

qu

Nhà ư

(4) Lưu tro g t i li u
s v các vấ
v
s
các t luậ

qu

trọ g

t

qu

t qu tư vấ

hay
t luậ

Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán trong lĩnh vực công
( ư g
o
6 - 28 u
)
A23. T eo qu
p áp luật iể toá vi
t ể ượ ổ i
t
i
iể toá tro g lĩ v
ô g. Do
ột s
u u và lưu ý liên quan
vi
ấp ậ v duy trì qu
á
g v các ợp
g t ể theo quy
t i o 26-28 và ư g
t i o A18 - A22 u
t ể
ô g p ù ợp Tu
i
vi
g các chính sách và t t
ư ã
ư g
t i o A 8 - A22 u

t ể u g ấp o iể toá
viên tro g lĩ v
ô g ữ g t ô g ti
giá tr
o vi
á giá r i ro v
t
i trá
i
áo áo.
Nguồn nh n lực ( ư
A24. V
l

g

o

v á
og :

sá

(1) Tu ể

u

29

v t

t

o

g i p iể

toá v

gu

g;

(2) Đá

giá i u qu
g

(3)
(4) N g l

og

ô g vi ;
t ời gi

t

i

ô g vi

ượ gi o;

chuyên môn;

(5) P át triể
(6)

ội t

(7) Ti

lư

(8) Ư

t

g

g i p;

g ti ;
g;
u

u

cán bộ, nhân viên.

Các quy trình và t t tu ể
ọ ượ á á
tr
và
g
t i t ểt
i
các t
ất
t i t ể giúp ọ t
A25. N g l
og :

)

u

(1) Đ o t o

ô
u

(2)

ập

ật i

(3)

i

g i

t ể ượ

g i u qu giúp o
g i p iể toá l
g p át triể
g l chuyên môn
ô g vi
o
g i p iể toá và có
i
ô g vi t
t o
g

o ằ g

i up ư

g pháp, tro g

ô ;
t
l

t ườ g u

og

vi

o t o;

vi ;

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn


CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

(4) Đượ á
nhóm t

i

vi
ợp

i
g

(5) Đ o t o v tính ộ lập
tu t t
ộ lập.

A26. Vi duy
iể toá
giúp á
sá v t
cho tất
gu l
viên
g

o tất

v
g
á

á t

vi

á

;
ộ

vi

ượ

u

up i

trì
g l chuyên môn cho á ộ
vi
doanh nghi p
p t uộ á g ể v o
ộ ập ật i t
t ườ g u
ể
á ộ
vi
u tr i t
v
g
ọ. Các chính
t
ữu i u ấ
s
t i t
vi
o t o t ườ g u
á ấp á ộ,
vi
o
g i p iể toá v
tr
v s ỗ trợ
t i t o vi
o t o ể giúp tất

á ộ
o
g i p iể toá duy trì, nâng cao
g l chuyên môn và
t i t

A27. Do
g i p iể
toán có
g l
không có sẵ gu
A28.

g i
v ư

toá
u
l v

t ể sử
g cá nhân bên ngoài o
g i p iể
ô p ù ợp v
khi o
g i p iể toá
u
ô v
ot o

á t t
á giá i u qu ô g vi ti lư g v
ội t g ti
o
g i p iể toá t ể i vi g i ậ v
e t ư g
g á g
trong vi duy trì,
g o
g l chuyên môn và
t tu t
á
gu
tắ
o
g
g i p á ư
o
g i p iể toá
t ể
t
i
ể duy trì,
g o
g l chuyên môn v
t tu t
á
gu
tắ
o

g
g i p og :
(1) Thông báo cho tất
g i p iể toá li
g
g i p;
(2) Hư g
cho á
ộ v p át triể g
(3)

á
qu

ộ

vi
i u qu

ộ
vi
g i p;

v

á

v á
ô g vi

o g u
v á gu

giá hi u qu

iúp á á ộ
vi
iểu rằ g vi
p t uộ vào i u qu ô g vi v s
g
g i p và iểu rằ g ọ
t ể
sá v t t
o
g i p iể

o
tắ

o

ô g vi , s ti

ượ t g
l v tr
tu t
á gu
tắ
ỷ luật u khô g tu t
toá .

o
o
á

Lưu ý đối với các doanh nghiệp kiểm toán nhỏ
A29.

u
ôv t
o
g i p iể toá sẽ
ư g
ấu
qu tr
á giá i u qu ô g vi
o
g i p iể toá . Đặ i t
các o
g i p iể toá
t ể sử
g á p ư g pháp không quy
u bằ g ể á giá i u qu công vi c
á ộ, nhân viên trong doanh
g i p iể toá .

Phân công nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HẢI PHÒNG

T

vi

iá

u
A30.

p

trá

tổ g t ể ợp

g

v ( ư

g

o

30

)
á
sá v t t
t ể og
t
vi v t ời gi
ể
t ể
o o các t
trách tổ g t ể ợp
g
v hoàn thành trá

Nhóm t

i

ợp

g

v ( ư

g

o

31

A31. Khi phân công nhóm t

i
ợp
g
t i t, v
v á ội u g
o
qu
nhóm t
i
ợp
g
v
(1)

iểu i t v
ộp
phù ợp;

(2)

iểu i t v
liên quan;

(3)

i t
liên quan;

(4)

i

t

(6)

u
v

g

ô
á

g áp

(5)

u

g á

iểu i t v á
g i p iể toá

ợp
ư

i

g , lĩ

v

t oá

u

sá

u

)

g
g

ấp ộ giá sát
xem xét liên

v
t
ất v
, o t o v tham gia

g i p p áp luật v các qu

og

g

i lượ g ô g
iá
p

v và xác
g i p iể toá
og :

i
g i
t
t v á
t p tư g t thông qua vi
á

g giám sát
vi
i

v t

t

v

ô g g

o t ộ g

có

t ô g ti có

á

g;

ô ;
t

iể

soát

ất lượ g

doanh

Thực hiện hợp đồng dịch vụ
Tính nhất quán trong chất lượng thực hiện hợp đồng dịch vụ ( ư
u
)
A32. Do

g i p iể toá
ot
ất quá tro g
g
v thông qua các chính sác v t t

á
sá v t t
t ườ g ượ p ổ i
ư g
ằ gv
tr giấ oặ i tử á
các
u t i li u á và á t i li u ư g
theo
vấ
ượ ư g
t ể og :
(1) Nhóm t
ượ

i
ợp
ti u ô g vi

(2) Các quy trình ể
quan;

g

v

ượ
g;

ư

t

á

u

i

ợp

ợp
o s tu

(3) Các quy trình giám sát vi
nhân viên;

t

g

3 ( )

ất lượ g t
i
ợp
o
g i p iể toá .
thông qua các t i li u
ô g

p
oặ
t g vấ
t ể. Các

g

ể ọ
g

g

o

v

t ể ắ

g i p có liên
ot ov

Số 9 Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng
Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn

ư

g