Tong hop nhung diem moi cua thue nha thau www.ketoanantam.com

,ht

/^

ill/{n

ceNc HoA xa nQt crru Ncnia. vtQr NAM
D0" l6p - Tq do - H4nh phric

Be rAI cnit ur

rOxc cuc rnun
36:4IS0/TCT-CS
V/v gi6i thiQu.nQi dung m6i

Hd N|i, ngay 0/, thdns l0 ndm 2014

cria Th6ng tu s6 103/2014/TTBTC vA thu€ nhi thAu

Kinh giri: Cpc thu6 c5c tinh, ftAnh ph6 tr.uc thuQc Trung uong.
BO Tai chinh dd ban hanh Th6ng tu s6 \$12014/TT-BTC ngdy 0618/2014
hu6ng ddn thgc hiQn ngtria vp thuS 6p dgng eOi vOi t6 chirc, c6 nhdn nudc ngodi
kinh doanh t?i Viet Nam ho{c c6 thu nhap phSt sinh tei ViQt Nam. T6ng cgc Thu6
de nghi c6c Cpc thu6 phd bi6n, thdng b6o cho can b0 thui5 vA tuyOn truydn tdi ngudi
nQp thu6 tr€n dfa bdn quan Iy cdc nQi dung mdi cria Thdng tu s5 LCf.1}}I41TT-BTC
c6 hiQu lyc thi henh tu ngdy 0l/10/2014 de nghi€m chinh thpc hiqn. Mgt s5 nQi
lrl,.rir,54
dung sua d6i, bd sung m6i cira Th6ng tu sd 10312014/TT-BTC nhu sau:
1. VA thu6 nhlr thAu Aiii voi t6 chrico c5 nh6n nudc ngoiri thgc hiQn cung
c6p, phin ptrtii tring hod t4i ViQt Nam:
thC hQi nh|p qu5c t6 vd tU do h6a thucmg m?i hiQn nay, thuong nhdn

nu6c ngodi dang dAn d6n dugc cAp quydn phan pnOi frang ho6 t4i ViQt Nam (git

Vdi xu

),
n ra
'
t,l i1--r-z^,-f
trong Viqt Nam) md kh6ng nhdt
quy€n so hiru vd chiu rui ro d6i voi hdng h6a vdo^L--^-^-rr:aarr^-^-\
.
...i.
,r
, .17.^,
ar
\tr
thi€t phii c6 hiQn di-en thucmg mai tai Viet Nam. Vi vQy, dO phu hqp v6i xu th6 tr6n,
Th6ng ru s6 t$lz}l4lTT-BTC b6 sung quy dinh thu thuS nhi thAu d5i vdi ho+t
dQng cung cAp, phdn ptrSi hang hod t4i ViQt Nam cua c6c t6 chfc, crl nhdn nu6c
ngoiri. Cp th€:

- 86 sung t6 chirc, cri nhdn nudc ngoii thUc hien phan phOi trang ho6 tAi Vi6t
Nam vdo d5i ffqng 6p dgng cua Th6ng tu t?i Di€u 1.
,r
86 sung thu

rr I
ho4t elQng cung cdp, phdn phdi hang ho6 tpi Vipt Nam
tu
vdo thu nhflp chiu thu6 ff.fON cira nhd thdu nu6c ngodi tpi khoan 1 Di6u 7.

- ^i
rlo sung quy dinh ty lQ % thuti TNDN tinh tr€n doanh thu tinh thuti dOi voi
"C
ho4t dQng phan pfrOi, cung c6p hing ho4 nguy€n lipu, vit tu, miy m6c, thi6t bi Id I%
^i

r

^
nhQp

tai khoan 2 Di€u 13.

Trufc:

chua quy dinh trong Th6ng tu v€ ttruti nna thAu.

2. Vii eiii tugng 6p dgng quy ttinh t4i Didu 1:

2.1.8A sung mQt

sO AOi

tugng 6p dung nhu sau:

- T6 chfc, c6 nhdn nu6c ngodi thUc hi€n mQt phdn hoac todn bQ hopt dQng
kinh doanh ph6n phOi hang ho6, cung cdp dich v.u tai Vi€t Nam, buq gdm c6 trucrng
hpp uy quyAn ho+c thu6 mQt sO t6 chric Vi€t Nam thirc hiQn mQt phAn dich v.u ph6n
phOi, dich 4r khSc li€n quan dtin viQc b6n hirng hoi tpi ViQt Nam.
1

- Td chric, cii nh6n nudc ngodi th6ng qua t6 chric, c6 nh6n ViQt Nam ct6 thgc
hiQn viQc tldm ph6n, ki k6t cac hpp ddng d.mg t€n t6 chirc, c6 nhdn nu6c ngodri.

- T6 chric, c6 nhdn nudc ngodi thgc hiQn quyAn x,r6t khAu, quydn nhap khAu,
phan pnOi t4i thj truong ViQt Nam, mua hang ho6 c10 xuAt khAu, ban hang ho6 cho
thuong nhen ViQt Nam theo ph6p luflt v0 thucrng mai.

Trufc:

chua quy itfnh trong Th6ng tu vA ttru€ nnathAu.

2.2. Quy dinh rO hcvn vA Uan ctr6t dOi tugng rip dpng thdng tu d0i vdi trudrng
'
A
r \
r.A
t \
'
hgp cung cdp hdng ho6 theo di6u kiQn giao
hang ctra cdc di€u khoan thuorng m4i
qu6c t6 - Incoterms ld: ngudi ban chiu rui ro li€n quan d6n hang h6a vdo trong ldnh
th6 Viet Nam.
t

Trufc: chi quy dinh truong hgrp cung c6p hang ho6 theo di6u kiQn giao hang
DDP, DAT, DAP (C6c diAu khoin thucrng m4i qu6c t6 - Incoterms) thi thugc di5i
tugng 6p dUtrg cua Th0ng tu.
3. VA dOi tuqng khdng 6p dgng quy ttinh t4i Di6u 2:

r

r

^l sung c6c trudrng hgp sau vdo d6i tuqng khdng 6p dUng Thdng tu:
Bd

- Giao hang t4r cria khAu nudc ngoii hof,c cua khAu Viet Nam c6 kdm di€u
kiroan bio hanh li trdch nhi-em vd nghia W cta ngudi bdn, ngoiri ra kh6ng cdn dlch v.u
ndo kh6c thpc hiQn tai Viet Nam.

Trudc: Cung c6p hang hori kdm theo dich vg

bAo henh

qi Viet Nam thi phii

nQp thu6 nhnthAu.

- TO chric, c6 nhdn nu6c ngodi sri dpng kho ngo4i guffi, cang nQi dla (ICD)
lirm kho hattg h6a dO php trg cho hoat dQng v4n tAi qu6c t6, qud cinh, chuy6n khAu,
luu tr& hang ho4c d€ cho doanh nghipp kh6c gia c6ng.

Trufc: kh6ng quy etinh.
4. Va thu

nhfp chlu thu6 TNDN quy itinh t4i Di6u 7:

86

sung thu nh4p tu chuytin nhuqmg quyAn tham gia hgrp ddng kinh tC/dU an
tai Vi$t Nam, chqy€n nhucrng quyAn tdi sin tai Vi$t Nam .vdo thu nhap chiu thu6
TNDN cria nhd thAu nudc ngodi tpi khoan 3 Ei6u 7.

Trufc: khOng quy dinh.
5. ve cich tinh thu6 GTGT khi khai thu6 theo phuong ph6p tryc ti6p
quy tlinh t4i DiAu 12:
Sua diSi quy dlnh vd c6ch tinh thu6 GTGT theo phucmg ph6p tr.uc tiep nhu sau:

Thuti GTGT dugc trnh bing
tinh thu6 GTGT trOn doanh thu.

Khi

(:) doanh thu tinh ttru6 nnan (x) v6i ry 19 % de

Vi6t Nam kh6u tru, nQp thuti thay cho Nhd thdu nudc ngodi vcri c6ch
tinh thu6 GTGT nhu tr6n thi su dpng To khai theo m6u sO Otrunrtt ban hanh kdm
BOn


theo Thdng tu s6 10312014/TT-BTC.

Trudc: thu6 CTGT dugc tinh beng (:) doanh thu tinh thuiS nhAn (x) v6i
% GTGT tfnh trOn doanh thu nh6n (x) voi thu6 su6t thu6 CfCt.

rj lQ

6. va ty rc % ad tintr thu6 crcrn ty tQ % a6 tinn thu6 TNDN tr6n doanh
thu tinh ttru6 t*ri khai thu6 theo phuong phip trgc ti6p quy ttinh t4i Didiu 12,

Di6u 13:

6./. Quy dinh rd hon vd ty Le% dc tinh ttru6 crct,

ti

lg % d|tinh thu6 TNDN
tr6n doanh thu dOi voi trucmg hgp Nhn thAu nu6c ngodi ky hqp d6ng voi Nhd thAu php
nudc ngodi thuc hiQn nQp thurf theo phuong phrlp tr.uc titip nhu sau: B€n ViQt Nam khai
nQp thu6 GTGT, thuti TNDN thay cho Nhir thAu nu6c ngodi, Nhd thAu phq nu6c ngodi
theo fj' 19 % dC tinh thu6 GTGT, thu6 TNDN tr€n doanh thu tucrng img v6i nganh kinh
doanh md Nhd thAu nudc ngohi, Nhd thiu phg nudc ngodi do thgc hiQn theo hqp d6ng
thdu, hgp tl6ng thAu phg.
6.2. vA ty rc % ee tinfr thuti crcT, ry 19 % de tinh thu6 TNDN tr€n doanh thu
AOi vOi hopt ctQng xdy dpg, lip d4t co bao thdu nguy6n vQt 1i0u hodc m6y m6c, thi6t
bi di kdm c6ng trinh xdy dpg: Quy dinh 16 2 trudng hgp:

N6u hg'p ddng nhn thAu tdch ri€ng du-ry. c gi6,tri timg ho4t dQng kinh doanh thi
Nhd thAu nudc ngodi kh6ng phAi nQp thuti CTGT tr€n gi6 tri nguyCn v4t liQu ho{c
.t.i..
m6y mdc, thiet bi dd nQp thu6 GTGT d khdu nhflp khdu ho{c thu6c diQn khdng chfu
thu6 CtCf; d6i voi tung phen gi6tr\ cdng viQc theo hq'p ddng thi 6p dung ty 19 %
dC tinh thu6 GTGT, ty IQ % de tfnh thu6 TNDN tr€n doanh thu tucrng img voi ho4t
ttQng kinh doanh do.
. -,{
N€u hqp d6ng nhd thdu kh6ng t6ch ri6ng dugc gi6 tri timg hoat ctQng kinh
doanh thi 6p dung ry rc % AC tintr thu6 GTCT tr€n doanh thu ld 3oA, ti lQ 7o dC tinh
thu6 TNDN tr6n doanh thu
2Yotr€ntoan bQ gi6 tri hqrp d6ng.

li

Trufc: hqp d0ng

nhn thAu t6ch ri6ng hay kh6ng t6ch ri6ng dugc gi6 tri tLrng
hopt clQng kinh doanh thi fi Ie % GTGT tinh tr6n doanh thu tinh thu5 ld 30%, lQ
% d|tinh thuti TNDN tr6n doanh thu ld ZYo tr€ntodn bd gi6trihq'p d6ng.

*

CTCT il6i vcri Nhir thAu nudc ngoirio Nhn thflu phg nufc ngoiri
( ,.
cung cip hing ho6, dich vg tI6 ti6n hinh hoSt dQng tim ki6m, thim ddo phSt
tri6n vir khai thic m6 dAu, khi tliit:
7. VA tnu6

Tai khoan 5 Di€u 1 LuQt thu6 CTGT sria eOi, UO sung quy dfnh: "...cdc tO
chfc, c6 nhdn nu6c ngoiri cung cdp hang h6a, dich vp dC ti6n hdnh ho4t dQng tim
t.i
,r v
ki6m, thAm dd, phdt tri€n vh khai th6c dAu, khi n6p thu6 theo phuong ph6p khdu tru
do b€n ViQt Nam kh6u

trt

nQp thay".

Vi v4y, Th6ng tu s6 l03l20l4lTT-BTC

sua d6i quy dinh vO viQc nQp thuti
GTGT cua Nhlr thdu nudc ngoiri, Xhd thAu php nu6c ngodi cung c6p hang ho6, dich
vu d6 ti6n hanh ho4t dQng tim ki6m, tham dd, phat ffi6n vd khai th6c mo ddu, khi


ddt nhu sau:

7.1. Trudrng lsp,Nha thAu nu6c ngodi, Nhd thAu php nudc ngoii cung c6p
hang ho6, dich w dC ti6n hdnh hopt dQng tim ki6m, thdm dO, phat trien va nraiUr*
m6 dAu, khi d6t thgc hiQn nQp thui5 GTGT theo phuong ph6ptr.uc ti6p thi B€n ViQt
Nam c6 tr6ch nhiqm khdu ffar, nOp thay thu6 CiCf tru6c khi thanhto6n. 56 thue
nQp thay,tinh bdng t6ng sti ti6n thanh toiin chua bao gdm thuti GTGT nhan (x) v6i
mfc thuiS su6t thu6 GTGT.

Trufc:

B6n viQt Nam nQp thay thu6 Gtcr theo ty l€ quy dinh (s6 thuti nQp
thay tinh ba"g t6ng st5 tiAn thanh toiin chuabao-gdm tft"6 cr^cr
(x) v6i t1, e
"fra"
GTGT tr€n doanh rhu tfnh thu6 nh6n (x) thu6 su6t thu6 GTGT).

7.2. Trudng
4qp,I'Iha thAu nu6c ngoii, Nhd thAu phr,r nu6c ngodi cung c6p
hungho6, dfch vu de ti6n hdnh hopt dQng tim ki6m, thdm dd, phat tri6n vd khai thric
m6 dAu, khi dot thgc hi€n nQp thuti GTGT theo phucrng ph6p kh6u tru:
a. Trong thoi gian Nhd thAu nudc ngodi, Nhd thAu php nu6c ngodi chua dugc
co quan thu6 c6p gi6y ghfng nhOn thut! d6 kirai, nOp ttti6 GTGT theo
phuonq ph6p kh6u trir, n6u B€n ViQt Nam thanh todn ti€n ctro Ntra thAu nu6c ngodi,

hj

Nhd thdu phe nudc ngodi thi B€n Vi€t Nam c6 tr6ch nhiem khSu tru nQf th"tA;6
GTGT tru6c khi thanh to6n. SO thuti nQp thay tinh bang t6ng si5 tiAnitrantr toan
chua bao gdm thuti
quy diJ JOi,Ji
+a" (x) voi mirc thuti r.rAt tt,i6
hang ho6, dich v.u do nhd thAu nu6c ngodi cung c6p.

ctcr

cr6r

Trudc: B6n vi€t Nam nQp thay thu6 GTGT theo lg qoy dinh (s6 thu6 nQp
{
thay tinh b*g t6ng sti tiOn thanh to6n chuabao.gdm thu3 crbr orra" (x) voi
f lQ
GTGT tron doanh thu tfnh thuti nhan (x) thu6 sudt thuti GTGT).

b. Khi Nhd thdu nudc ngodi, Nhd thAu php nudc ngodi dugc co quan thuti c6p
gi6y ghung nh?n ddng ky thu6 thi Nhd thAu nu6c trgoaiwna thAu prrp nu6c ngodi
chuyi5n h6a don, chimg tu ph6t sinh rrong k3' khai thu6 ctcr cho Bbn viet N;
;6
BEn ViQt Nam khai khdu trt, nQp thay thu6 GTGT cho Nhd thAu nu6c ngoii, Nhir

thAu php nu6c ngodi.

Trufc: Nhn thAu nudg ngodi, Nhd thAu phg nudc ngoii t.u khai, nqp thu6
GTGT theo phuortg phSp kh6u tril d6i vcvi doanh thu ph6t rin6 t C'tt khi A"q, .ap

gi6y chfrng nhan d6ng ky thuti.

8. Bd sung quy ctlnh vd c6ch xric dfnh doanh thu tinh thuti
.
phi€u kho bpc tai di6m b.12 khoan 1 DiAu 13.

_.

rxox

doi voi tin

Trudc: kh6ng quy dinh.
9. Thu6 TNDN A6i vcri

ph?m hqp tliing:

khoin tidn b6i thudng thu duqc tri b6n ttiii trlc vi

86 sung quy dinh chi thu thu6 rxnN n6u khoan thu b6i thucrng lcm hcrn gi6

tri thipt h4i, c6 thu nhQp chiu thu6; nhd thAu nu6c ngodi dugc lua chon khai nQp


thu6 ntoN theo ri lg thu6 TNDN tfnh tren doanh thu tinh thu6 hoac tren ccr so k6
khai doanh thu, chi phf v6i thuti su6t ld thu6 su6t phO th6ng.

Trudc: khdng quy dfnh.
TrCn ddy

li mQt s6 nQi dung mdi dugc sria d6i, b6 sung tai Thong tu s6

I03l20l4lTT-BTC. Trong qu6 trinh thgc hiQn, n6u ph6t sinh vuong mic, dO nghi
c6c Csc thu6 kip thdi phan 6nh vo r6ng cuc Thu6 d6 duqc giAi quy6ikip thoi./. I
Noi nhQn:
- Nhu tr€n;
- Lanh dao T6ng cuc (d6 b/c);
- Vu CST, PC, TCDN - BTC
- C6c Vg, don v!thuQc TCT;
- Lrru: VT, CS (3).aa

NG CVC TRTIONG

g cvc rRrIoNG

ao Anh Tuffn