Các nguyên tắc cần tuân thủ khi tiến hành

Thực hành kiểm toán
Nhóm 9


Nội dung
1. Khái niệm
2. Các nguyên tắc cần tuân thủ khi
tiến hành
3. Các mẫu bảng thường sử dụng
4. Nội dung thực hiện kiểm toán


1. Khái niệm
Thực hành kiểm toán
là quá trình đồng bộ
các công việc đã ấn
định trong kế hoạch,
chương trình kiểm
toán


2. Các nguyên tắc tuân thủ khi tiến

hành
• Thứ nhất : kiểm toán viên phải tuân
thủ chương trình kiểm toán đã được
xây dựng và không được tự ý thay
đổi chương trình
• Thứ hai: trong quá trình kiểm toán,
kiểm toán viên phải thường xuyên
ghi chép kết quả kiểm toán vào sổ

tay hay giấy tờ làm việc để làm bằng
chứng cho các kết luận kiểm toán


• Thứ ba: định kì tổng hợp kết quả

kiểm toán trên các bảng tổng hợp
để đánh giá tiến độ thực hiện
công việc
• Thứ 4 : mọi điều chỉnh về nội
dung , phạm vi, trình tự kiểm
toán,… đều phải có ý kiến thống
nhất của người phụ trách cuộc
kiểm toán và người đại diện cho
khách thể kiểm toán


Các mẫu bảng thường sử dụng để tổng hợp
kết quả kiểm toán:
•
•

Mẫu bảng kê chênh lệch
Trường hợp sử dụng: kiểm toán viên có đầy
đủ các bằng chứng chắc chắn về các sai
phạm trong hoạt động tài chình kế toán của
doanh nghiệp
Chứng từ

Số tiền

Diễn
giải

Sổ

Ngày

Ghi chú
mức độ
sai phạm

Sổ
sách

Thực tế

Chênh
lệch

Ghi chú
mức độ
sai phạm


b.Bảng kê xác minh:
Trường hợp sử dụng: kiểm toán viên
chưa có đầy đủ bằng chứng cụ
thể về các sai phạm trong hoạt
động tài chính kế toán của doanh
nghiệp như : thiếu chữ kí của

người phê duyệt, thiếu chữ kí của
người nhận tiền, thiếu chứng từ
gốc,….


Chứng từ
Số

ngày

Diễn Số
giải
tiền

Đối tượng
xác minh
Trực Gián
tiếp tiếp

Ghi
chú
mức
độ
sai
phạ
m


Lưu ý:
• Chế độ kế toán mà doanh nghiệp đang

áp dụng và những thay đổi trong chế độ
đó
• ảnh hưởng của các quy định mới về kế
toán kiểm toán
• các vấn đề trọng tâm cần kiểm tra
• Các dữ liệu đặc biệt cần chú ý
• Độ tin cậy của các kiểm toán viên đối với
hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh
nghiệp
• Các tư liệu của kiểm toán viên nội bộ, ý
kiến của các chuyên gia có lien quan


Nội dung thực hiện kiểm toán
Kiểm tra hệ thống kế toán và hệ thống kiểm
soát nội bộ

• Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ:

- KTV phải hiểu biết về các quy chế kiểm
soát nội bộ có lien quan. KTV cũng phải
nghiên cứu đánh giá sự hoạt động của
những quy chế kiểm soát nội bộ mà KTV
định dựa vào để xác định nội dung thời
gian và phạm vi của các phương pháp
kiểm toán khác.
- Nơi nào KTV xác định rằng có thể dựa vào
các quy chế kiểm soát nội bộ nào đó thì
thường ít nhất phải thực hiện phươnh
pháp kiểm toán cơ bản hơn nơi khác và vì

vậy mà việc xác định nội dung thời gian
kiểm toán cũng có sự khác biệt


• Kiểm tra hệ thống kế toán
• Để thu thập các bằng chứng về các

cơ sở dẫn liệu của BCTC, làm cơ sở
đưa ra các ý kiến nhận xét đối với
từng thong tin tài chính nói riêng
hay BCTC nói chung, KTV phải thực
hiện các khảo sát cơ bản đối với
quá trình kế toán và số liệu kế toán
có liên quan.
• Khảo sát cơ bản gồm 2 kĩ thuật là:
- Phân tích đánh giá tổng quát
- Kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ và về


• Đánh giá hệ thống kế toán, KTV
-

-

phải tập trung các nội dung sau:
Kiểm tra việc tổ chức công tác kế
toán và tổ chức bộ máy kế toán
Kiểm tra việc chấp hành chế độ
chứng từ kế toán
Kiểm tra việc tổ chức hê thống sổ

kế toán và phương pháp ghi sổ kế
toán
Kiểm tra việc tổ chức hệ thống
KTKT
Kiểm tra việc tổ chức và chấp hành


VÍ DỤ: công ty vaco
• Kiểm tra kế toán: doanh nghiệp
có thực hiện đầy đủ chế độ kế
toán không, việc bố trí nhân sự
có phù hợp không…
• Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội
bộ: các văn bản quy định trong
nội bộ doanh nghiệp: điều lệ, nội
quy ,quy chế..


4.phân tích nội dung thông tin phục vụ việc
lập báo cáo kiểm toán

KTV phải phân tích đánh
giá các thong tin tài chình đã
thu được, so sánh với các
thông tin có thể so sánh được:
thông tin của kì trước , thông
tin kế hoạch.. đẻ đánh giá và
rút ra kết luận phục vụ cho
việc lập báo cáo kiểm toán.

Cảm ơn cô giáo và các bạn
đã lắng nghe nhóm trình
bày

The end