Tình huống công ty TNHH thiết bị y tế kế toán công ty TNHH thiết bị điện tử y tế

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN
BỘ MÔN KẾ TOÁN

BÀI TẬP LỚN
MÔN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : LÊ THANH BẰNG
LỚP: NHÓM MÔN HỌC 08- CA 4-THỨ 3-D5.101
NHÓM:

03

1


Danh sách thành viên nhóm:
1.Trần Thị Huyền
2.Nguyễn Thị Thương
3.Nguyễn Thị Hiền
4.Phạm Thị Bích Phượng
5.Đinh Thị Minh Ngọc
6.Nguyễn Lê Na

2


Tình huống: Công ty TNHH Thiết bị y tế
Kế toán Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế
Thông tin cung cấp cho kỳ kế toán năm kết thúc tại ngày 31/12/X như sau:
Đơn vị tính :Triệu VNĐ

Tiền mặt
Tiền gửi NH

3.000
10.000

Vay ngắn hạn
Vay dài hạn
Vốn đầu tư của CSH
Hao mòn TSCĐ
Tạm ứng

1.000
2.000
13.000
700
500

Phải thu khách hàng
Ứng tiền trước cho người
bán hàng
Hàng hóa
Phải trả người bán
Tài sản cố định
Lợi nhuận chưa phân phối

3.000
500
2.700
6.000

4.000
?

3


1 .Yêu cầu
A,

Bạn hãy tính toán chỉ tiêu còn thiếu ở trên?
Theo phương trình kế toán :
Tài sản = Nguồn vốn
Trong đó:
- Tài sản bao gồm : Tiền mặt, Tiền gửi NH, hao mòn TSCĐ, Tạm ứng,
Phải thu khách hàng, Ứng tiền trước cho ng ười bán hàng, Hàng hóa, Tài
sản cố định .
- Nguồn vốn bao gồm : Vay ngắn hạn , vay dài hạn ,vốn đầu tư của chủ sở
hữu , phải trả người bán ,lợi nhận chưa phân phối
Nên:
∑Tài sản = 24400
∑ Nguồn vốn = 22000+ lợi nhuận chưa phân phối
 Lợi nhuận chưa phân phối = 2400

B, Cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa cho 4 loại quan hệ đối ứng: Tăng
tài sản- Giảm tài sản, Tăng nguồn vốn- Giảm nguồn vốn, Tăng tài sản- Tăng nguồn
vốn, Giảm tài sản- Giảm nguồn vốn. (Mỗi loại quan hệ đối ứng lấy ví dụ với 2 nghiệp
vụ- Kể tên các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ đó). Định khoản kế toán cho các
nghiệp vụ.
=>Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa :
+ Tăng tài sản –giảm tài sản:

-

Ngày 1/1/X+1 :Mua một số hóa chất về phục vụ cho y tế trị giá 1.000
thanh toán bằng tiền mặt.

Các chứng từ có liên quan: hóa đơn thanh toán, phiếu chi
Định khoản : NVL ↑, Tiềnmặt↓
Nợ TK NVL : 1.000
Có TK Tiền mặt: 1.000
- Ngày 2/1/X+1 : Bán một số tài sản cố định cho công ty H với giá trị là
2.000 .Công ty H thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Các chứng từ có liên quan : phiếu xuất kho, biên bản giao nhận tài sản giữa
bên bán và bên mua, phiếu thu.
Định khoản : TSCĐ ↓ , Tiền mặt↑
Nợ TK tiền mặt: 2.000
Có TK TSCĐ : 2.000
+ Tăng nguồn vốn- giảm nguồn vốn
-

Ngày 5/1/X+1 : Trả người bán bằng tiền vay ngắn hạn : 4.000
4


Chứng từ liên quan: phiếu vay ngắn hạn, phiếu thanh toán nợ …
Định khoản : vay ngắn hạn↑ , phải trả người bán↓
Nợ TK Phải trả người bán : 4.000
Có TK Vay ngắn hạn: 4.000
- Ngày 7/1/X+1 Chuyển đổi từ quỹ đầu tư phát triển sang nguồn vốn đầu
tư xây dựng cơ bản: 400
Chứng từ liên quan : giấy chuyển khoản

Nợ TK Quỹ đầu tư phát triển :400
Có TK Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản :400
+ Tăng tài sản – tăng nguồn vốn
- Ngày 10/1/X+1 Chủ sở hữu đầu tư thêm bằng tiền mặt 7.000
Chứng từ liên quan:
Định khoản
Nợ TK Tiền mặt : 7.000
Có TK Vốn góp chủ sở hữu : 7.000
- Ngày 12/1/X+1 : Mua nguyên vật liệu chịu người bán đến năm sau:
2.000
Chứng từ liên quan: hợp đồng mua chịu,..
Định khoản :
Nợ TK Nguyên vật liệu : 2.000
Có TK Phải trả cho người bán : 2.000
+ Giảm tài sản – giảm nguồn vốn
- Ngày 25/1/X+1 Chuyển khoản 1.000 thanh toán khoản nợ cho người bán
Chứng từ liên quan: hóa đơn chuyển khoản,
Định khoản :
Nợ TK Phải trả người bán: 1.000
Có TK Tiền gửi ngân hàng : 1.000
- Ngày 30 /1 /X+: Rút vốn từ tiền gửi ngân hàng: 1.000
Định khoản :
Nợ TK vốn góp chủ sở hữu: 1.000
Có TK Tiền gửi ngân hàng : 1.000

5


C, Bảng cân đối kế toán sau khi có các nghiệp vụ ở câu b.
Tài sản

1.Tiền mặt
2.Tiền gửi ngân hàng
3.Phải thu khách hàng
4.Tạm ứng
5.Nguyên liệu, vật liệu
6.Hàng hóa
7.Tài sản cố định
8.Hao mòn TSCĐ
9.Ứng trước tiền hàng người bán
Tổng cộng tài sản
Nguồn vốn
A-Nợ phải trả
1.Vay ngắn hạn
2.Vay dài hạn
3.Phải trả người bán
B-NV chủ sở hữu
1.NV kinh doanh
2.Quỹ đầu tư phát triển
3.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
4.Lợi nhuận chưa phân phối
Tổng cộng nguồn vốn

Số đầu kỳ

Số cuối kỳ

3.000
10.000
3.000
500

0
2.700
4.000
700
500
24.400

11.000
8.000
3.000
500
3.000
2.700
2.000
700
500
31.400

9.000
1.000
2.000
6.000
15.400
13.000
0
0
2.400
24.400

12.000

5.000
2.000
5.000
19.400
19.000
(400)
400
400
31.400

6


2. Ghi nhận tài sản hay chi phí
Định khoản cho Công ty đối với mỗi lần nhận hóa đơn dưới đây (tháng 6/X+1)
a.Nhận được Hóa đơn GTGT , tờ khai hàng hóa nhập khẩu (thông quan) cho nghiệp
vụ công ty nhập khẩu 1 lô chất khử chuẩn đoán dùng cho máy xét nghiệm sinh hóa trị
giá lô hàng là 3.525.000đ ,Công ty chưa thanh toán.
b. Hóa đơn từ Công ty nước sạch với trị giá 320.000đ cho tháng 6/2016, thanh toán
bằng tiền mặt.
c. Hóa đơn từ Công ty Điện máy Pico trị giá 31.000.000đ cho máy điều hòa mua lắp
tại cửa hàng đã thanh toán bắng chuyển khoản.
d. Hóa đơn 500.000đ về việc mua văn phòng phẩm từ Công ty Thiên Thanh , số văn
phòng phẩm dùng hết trong tháng ,thanh toán ngay bằng tiền mặt.
=>Trả lời:
+ Định khoản:
a.Nợ TK máy xét nghiệm( máy móc ,thiết bị): 3.525.000
Có TK Phải trả cho người bán : 3.525.000
Ghi nhận Tài sản
b.Nợ TK Chi phí : 320.000

Có TK Tiền mặt : 320.000
Ghi nhận Chi phí
c.Nợ TK TSCĐ hữu hình: 31.000.000
Có TK Tiền gửi ngân hàng : 31.000.000
Ghi nhận Tài sản
d. Nợ TK Chi phí : 500.000
Có TK Tiền mặt: 500.000
Ghi nhận Chi phí

7


3. Ghi nhận doanh thu
Công ty sử dụng nguyên tắc cơ sở dồn tích. Hãy chỉ ra doanh thu mà công ty ghi nhận
trong các tháng 4,5 và 6 liên quan tới khoản tiền nhận trong tháng 5/ X+1 của công ty
như sau:
a.Thu từ khách hàng 2.000.000 đ về lô hàng bán và đã giao trong tháng 4
b. Thu 550.000 đ về lô hàng bán và giao trong tháng 5.
c.Thu từ khách hàng số tiền 900.000 đ cho lô hàng giao trong tháng 6.
d.Thu số tiền 224.000.000 đ về việc thực hiện khám chữa bệnh từ liên kết khái thác hê
thống máy xét nghiệm miễn dịch cho bệnh viện Đại học Y Hà Nội trong tháng 4/X+1.
=> Trả lời:
a) Trong tháng 4, doanh thu bán hàng 2.000.000đ
b) Trong tháng 5, doanh thu bán hàng 550.000đ
c) Trong tháng 5, doanh thu bán hàng 900.000đ
d) Trong tháng 4, doanh thu từ việc khai thác khám chữa bệnh: 224.000.000đ

8

4.Ghi nhận chi phí
Công ty sử dụng nguyên tắc cơ sở dồn tích. Hãy chỉ ra chi phí được ghi nhận trong
tháng 6/X+1( nếu có) từ các giao dịch hay sự việc phát sinh như sau
a. Ngày 2/7 Công ty nhận được Hóa đơn tiền điện thoại (tháng 6) phục vụ cho hoạt
động bán hàng của công ty viễn thông Mobifone là 2.163.000 đ . Công ty thanh toán
bằng tiền gửi ngân hàng.
b. Công ty mua văn phòng phẩm , bao gói hàng hóa trị giá 8.500.000 đ trong tháng 6,
đã trả trong tháng 6 sồ tiền 2.500.000 đ .phần còn lại trả trong tang 7. Vào ngày 1/6
văn phòng phẩm , bao gói hàng hóa tồn kho là 3.000.000đ ngày 30/6, tồn kho là
3.200.000đ.
c. Tương tự câu b nhưng văn phòng phẩm , bao gói hàng hóa tồn kho ngày 1/6 là
2.700.000đ.
d. Công ty trả số tiền 12.000.000đ vào ngày 1/6 cho hợp đồng bảo hiểm có giá trị 1
năm kể từ ngày trả tiền.
e. Trong tháng 1/X+1 , Công ty trả 24.000.000đ tiền thuế đất hàng năm cho văn phòng
công ty..
f. Ngày 29/6 ,Công ty thanh toán trước 3.500.000đ tiền lương tháng 7 cho một công
nhân viên có hoàn cảnh khó khăn.
=>Trả lời
a) Chi phí trả tiền điện thoại tháng 6: 2.163.000đ
b) Chi phí mua văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa là: 8.500.000đ
c) Chi phí mua văn phòng phẩm , bao gói hàng hóa là:8.500.000đ
d) Chi phí bảo hiểm : 1.000.000đ
e) Chi phí tiền thuế : 2.000.000đ
f)

Chi phí trả trước tiền lương cho một công nhân : 3.500.000đ

9

5. Báo cáo thu nhập theo 2 phương pháp kế toán
Công ty bắt đầu hoạt động vào tháng 11/2000 . Tài khoản tiền mặt của Công ty ghi
nhận những giao dịch phát sinh trong tháng như sau:
Đv:triệu đồng
Ngày
Thu tiền
1/11
1/11
16/11
1-30/11
Chi tiền
1/11
1/11

Các giao dịch kinh tế phát sinh

Số tiền

2 thành viên tham gia công ty góp vốn
Vay ngân hàng Ngoại thương Việt Nam , hạn trả
30/4 năm 2001 lãi suất 9% năm
Nhận trước tiền của khách hàng về số hàng sẽ giao
trong tháng 12/2000
Bán hàng thu tiền mặt

5.000
1.000

Trả tiền thuê cửa hàng( giá thuê mỗi tháng 10)

Trả tiền mua ô tô (khấu hao 5 năm,giá trị thanh lý
=0)
15/11
Chi trả lương
27/11
Thanh toán hóa đơn tiền điện
1-30/11
Chi mua hàng hóa nhập kho để bán
Tồn
quỹ
tiền
mặt
ngày
4.235
Các thông tin bổ sung ngày 30/11/2000

300
700
(30)
(600)
(32)
(3)
(2.100)
30/11/2000

a.Khách hàng nợ Công ty số tiền 1.500 cho một lô hàng đã bán tháng 11/2000
b.Công ty nợ nhà cung cấp 1.200 về lô hàng công ty mua trong tháng 11/2000
c.Công ty còn nợ tiền điện thoại 2,3 và nợ lương 2
d.Tồn kho hàng hóa cuối tháng là 1.700
Yêu cầu

a. Lập Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 11/2000, biết công ty sử dụng nguyên tắc kế
toán cơ sở dồn tích
Chỉ tiêu
1.Doanh thu
2.Chi phí
3. Lợi nhuận

Cuối tháng
2.200
1.622,8
577,2

b. Lập Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 11/2000, biết công ty sử dụng nguyên tắc kế
toán cơ sở tiền mặt
10


Chỉ tiêu
1.Doanh thu
2.Chi phí
3. Lợi nhuận

Cuối tháng
7.000
2.765
4.235

c.Cơ sở kế toán nào đánh giá chính xác hơn tình hình kinh doanh của Công ty? Tại
sao?
Cơ sở kế toán dồn tích đã phản ánh tình hình kinh doanh của Công ty chính xác hơn.

Việc ghi nhận kết quả bằng cơ sở dồn tích giúp thông tin tài chính của doanh nghiệp
được phản ánh một cách trung thực, chính xác và kịp thời, đầy đủ về cơ hội và rủi ro
của doanh nghiệp. Đồng thời, do không có sự trùng hợp giữa lượng tiền thu và doanh
thu trong kỳ và tồn tại chênh lệch giữa chi phí ghi nhận và lượng tiền chi ra trong 1 kỳ
nên cơ sở kế toán dồn tích cho phép theo dõi các giao dịch kéo dài qua các kỳ khác
nhau như nợ phải thu, nợ phải trả...

11


6.Cho biết ý kiến của bạn trong các vấn đề sau:
a. Ngày trả lương cho nhân viên của Công ty là 15 hàng tháng. Điều đó có ảnh hưởng
gì tới việc ghi nhận chi phí tiền lương của Công ty?
b.Công ty thuê 1 địa điểm làm văn phòng của chủ hộ Nguyễn An. Hàng tháng, Công
ty phải thanh toán các hóa đơn tiền điện, tiền nước do văn phòng sử dụng mang tên
chủ hộ Nguyễn An. Vậy số tiền điện, tiền nước này có được ghi nhận là chi phí của
Công ty không?
=> Trả lời
a)Không ảnh hưởng tới việc ghi nhận chi phí tiền lương của Công ty.
Vì mỗi công ty đều có các kỳ kế toán khác nhau nên thời điểm trả
lương có thể khác nhau.
b) Số tiền điện, tiền nước mà công ty thanh toán hàng tháng mang
chủ hộ Nguyễn An được ghi nhận là chi phí của công ty. Vì đó là chi
phí sử dụng điện, nước của công ty khi công ty thuê địa điểm làm
Văn phòng của chủ hộ Nguyễn An.

12