các giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC

LỜI NĨI ĐẦU
Kiểm tốn độc lập là một ngành nghề đã xuất hiện từ khá lâu trên thế giới
và có những bước phát triển mạnh mẽ trong những năm gần đây. Ở Việt Nam,
mặc dù mới xuất hiện không lâu nhưng kiểm toán độc lập đang ngày càng khẳng
định vai trị của mình trong nền kinh tế. Trong xu thế hội nhập hiện nay, với sự
đầu tư mạnh mẽ của các dịng vốn từ nước ngồi vào Việt Nam, đồng thời với đó
là q trình cổ phần hóa của các cơng ty ở Việt Nam thì u cầu sự minh bạch về
tình hình tài chính ngày càng trở nên quan trọng. Chính các cơng ty, các doanh
nghiệp tại Việt Nam cũng đang ngày càng nhận thức được lợi ích từ việc kiểm
tốn báo cáo tài chính mang lại, đây là lý do mà kiểm toán độc lập tại Việt Nam
đã và đang phát triển nhanh chóng. Tuy nhiên vai trị càng lớn thì thách thức đối
với các cơng ty kiểm toán lại càng cao, việc đảm bảo chất lượng kiểm tốn và
nhu cầu về lợi nhuận cũng như quy mơ hoạt động ln đối nghịch với nhau, do
vậy kiểm tốn độc lập hiện nay không chỉ là cơ hội mà cịn là một mơi trường
cạnh tranh gay gắt.
Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm toán AASC
được thành lập từ năm 1991, là thành viên của HLB, tính đến nay đã có trên 20
năm kinh nghiệm. Công ty cũng là một trong số các thành viên của Hiệp hội KTV
Việt Nam được kiểm toán các cơng ty niêm yết trên thị trường chứng khốn.
Trong những năm qua, với chiến lược đúng đắn và mục tiêu hợp lý, cơng ty đã có
những bước phát triển mạnh mẽ và đang dần khẳng định được thương hiệu cũng
như uy tín tại Việt Nam. Bên cạnh đó, trong năm 2010 và các năm tới tập đồn
HLB cũng có những chính sách hỗ trợ tích cực nhằm giúp AASC đạt mục tiêu
nằm trong top 5 tại Việt Nam, vì thế AASC đang ngày càng lớn mạnh. Với khả
năng cung cấp nhiều dịch vụ khác nhau bên cạnh dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài
chính với chi phí hợp lý và chất lượng đảm bảo, AASC đang ngày càng mở rộng
thị trường của mình và đạt được nhiều ưu thế so với các cơng ty cạnh tranh, đó là
những lý do mà em lựa chọn AASC là đơn vị thực tập của mình. Báo cáo này là
kết quả của quá trình tổng hợp các thơng tin tìm hiểu được trong thời gian thực
tập tại Công ty cùng với sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Nguyễn Trọng Hanh.
Nội dung của báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn
Tài chính Kế tốn và Kiểm toán AASC
Phần II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC
Phần III: Nhận xét và các giải pháp đề xuất hồn thiện hoạt động tại Cơng
ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm toán AASC

1


Do q trình thực tập tại cơng ty chưa dài, và kinh nghiệm còn hạn chế,
báo cáo thực tập tổng hợp của em khơng thế tránh khỏi thiếu sót, em rất mong
nhận được sự góp ý của thầy giáo hướng dẫn Nguyễn Trọng Hanh và các thầy cô
để báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
Trần Kim Anh

2


PHẦN I
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN AASC
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH dịch vụ tư vấn
tài chính kế tốn và kiểm tốn AASC
1.1.1. Các thơng tin chung về cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Kế tốn và
Kiểm tốn AASC
- Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ
TỐN VÀ KIỂM TỐN.
- Tên Tiếng Anh: AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL

CONSULTANCY SERVICE COMPANY LIMITED.
- Tên viết tắt: AASC
- Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102031353 do Sở Kế hoạch & Đầu tư
Hà Nội cấp ngày 2/7/2007.
- Vốn điều lệ: 9.683.000.000 VNĐ.
- Tổng Giám đốc: Ông Ngơ Đức Đồn (Chủ tịch HĐTV).
- Các Phó Tổng Giám đốc: Ông Nguyễn Thanh Tùng
Ông Bùi Văn Thảo
Ông Nguyễn Quốc Dũng
Ơng Đỗ Mạnh Cường
- Trụ sở chính: Số 01 - Lê Phụng Hiểu - Hoàn Kiếm - Hà Nội.
Điện thoại: (04) 38 241 990 – (04) 38 241 991
Fax:

(04) 38 253 973

Website: http:// www.aasc.com.vn.
Email: &
- Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh: Số 27 – Lam Sơn – Phường 2 – Quận Tân
Bình – TP.Hồ Chí Minh.
- Văn phịng đại diện tại Quảng Ninh: Số 2 – Nguyễn Văn Cừ - Hồng Hải
– Hạ Long – Quảng Ninh.
1.1.2. Các giai đoạn phát triển của công ty TTNHH Dịch vụ Tư vấn Kế toán và
Kiểm toán AASC

3


Vào những năm 90 của thập kỷ 20, ngành kiểm tốn Việt Nam bắt đầu phát
triển, đó là thời điểm nước ta bắt đầu thực hiện công cuộc đổi mới nền kinh tế đất

nước. Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn cũng được thành
lập vào thời gian này, đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế đổi mới từ nền kinh tế tập
trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường, trở thành một trong hai tổ chức hợp
pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn về quản
trị kinh doanh, tài chính, kế tốn và kiểm tốn. Q trình hình thành và phát triển
của Cơng ty có thể chia làm ba giai đoạn như sau:
 Giai đoạn I: Từ 1/4/1991 đến 13/9/1993
Đây là giai đoạn hình thành và phát triển ban đầu của Công ty. Ngày
1/4/1991, Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) ra thơng báo số 957/PPLT cho
phép Bộ Tài chính thành lập Cơng ty Dịch vụ kế toán cung cấp các dịch vụ về kế
toán cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Ngày 13/05/1991, Bộ
Tài Chính đã ra Quyết định số 164/TC/QĐ/TCCB thành lập Cơng ty Dịch vụ Kế
tốn, tên giao dịch là ASC (Accounting Service Company), tiền thân của Cơng ty
TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm toán – AASC ngày nay. Trong
giai đoạn này, Công ty chưa thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán mà chỉ cung
cấp dịch vụ kế toán.
 Giai đoạn II: từ 14/9/1993 đến 1/7/2007
Qua một thời gian hoạt động, Ban lãnh đạo Công ty nhận thấy nhu cầu
ngày càng lớn của thị trường tài chính, và để đáp ứng nhu cầu phát triển của thị
trường tài chính, Bộ Tài chính cho phép bổ sung một số dịch vụ. Ngày 14/9/1993,
Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB, đổi tên Cơng ty
Dịch vụ kế tốn thành Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn
(AASC).
Ngày 24/9/1993, Cơng ty được trọng tài kinh tế Hà Nội cấp giấy phép kinh
doanh số 109157. AASC trở thành một trong những tổ chức hợp pháp đầu tiên và
lớn nhất tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn và tư vấn tài
chính.
Tháng 3/1992, Cơng ty thành lập thêm chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh
và đến tháng 3/1995 được phép của Bộ Tài chính, chi nhánh này tách ra khỏi
Công ty và thành lập Cơng ty kiểm tốn Sài Gịn (AFC). Năm 1997, Cơng ty

thành lập văn phòng đại diện tại Quảng Ninh. Đến 13/3/1997, Cơng ty tái lập văn
phịng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh và tháng 05/1998, văn phịng đại diện
này được nâng cấp lên thành chi nhánh lớn nhất của Cơng ty. Như vậy hiện nay,
Cơng ty có trụ sở chính đặt tại Hà Nội, chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và Văn
phịng đại diện tại Quảng Ninh.
Qua 20 năm phát triển, với sự cố gắng của lãnh đạo và cán bộ công nhân
viên, Công ty Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn đã vững bước phát triển và
gặt hái được những thành quả đáng tự hào, chiếm được lòng tin của khách hàng

4


bằng việc cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chun mơn tốt nhất, đảm bảo
chất lượng và uy tín nghề nghiệp.
Tháng 4/2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội KTV hành nghề
Việt Nam (VACPA).
Ngày 29/7/2005, AASC đã làm việc với INPACT Thái Bình Dương tại
Hồng Kơng. AASC chính thức gia nhập INPACT Quốc tế và trở thành đại diện
của INPACT Quốc tế tại Việt Nam.
 Giai đoạn III: Từ 2/7/2007 đến nay
Thực hiện các cam kết với Tổ chức thương mại thế giới (WTO), AASC đã
chuyển đổi thành cơng từ Doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài chính thành Cơng
ty TNHH có 2 thành viên trở lên theo Giấy phép kinh doanh số 0102031353 do
Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Số vốn điều lệ ban đầu là
9.683.000.000 VNĐ. Tên giao dịch chính thức của Công ty cho đến nay là Công
ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn, viết tắt là AASC. Từ
giai đoạn này, Công ty đã độc lập và tự chủ về vấn đề tài chính và trong sự quản
lý của Nhà nước, tạo điều kiện rất thuận lợi cho một giai đoạn phát triển mới của
Cơng ty.
Ngày 18/2/2011, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới

quốc tế các hãng Kiểm toán và Tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB. Đây được
xem như một mốc son mới đánh dấu sự hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng
AASC trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn chuyên nghiệp.
1.2 Đặc điểm hoạt động của Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Kế tốn và
Kiểm tốn AASC
1.2.1. Các dịch vụ cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán AASC
cung cấp
Nếu như những ngày đầu thành lập, tồn Cơng ty chỉ có 5 cán bộ nhân viên
với số vốn ban đầu 200 triệu đồng, Công ty cũng chỉ phục vụ nhu cầu của thị
trường trên lĩnh vực kế tốn, thì sau 20 năm hoạt động, Công ty đã không ngừng
lớn mạnh và từng bước khẳng định vị thế của mình trên thị trường nhờ vào việc
cung cấp những dịch vụ chuyên ngành tốt nhất cho khách hàng.
Với đội ngũ cán bộ, chuyên gia hàng đầu, Công ty hiện đang cung cấp các
dịch vụ sau:

5


Sơ đồ 1.1: Các dịch vụ công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
tốn và Kiểm tốn AASC cung cấp

 Kiểm tốn Báo cáo tài chính
Kiểm tốn Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những yếu tố cơ bản làm
nên thương hiệu AASC và là một trong những thế mạnh của chúng tôi. Hoạt động
này đã có sự phát triển khơng ngừng cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay,
trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC đã có hơn 200 chun gia với
kinh nghiệm chun sâu về tài chính, kế tốn, kiểm tốn, tín dụng, thuế... Hàng
năm, đội ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo
tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế.
Trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà nước hầu hết là các các Tập đồn kinh tế

lớn, các Tổng Cơng ty 91, Tổng Cơng ty 90; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài; các Ngân hàng thương mại, các tổ chức, các đơn vị sự nghiệp, các
doanh nghiệp khác trong phạm vi cả nước.
Qua hoạt động kiểm tốn, Cơng ty đã giúp các doanh nghiệp khắc phục những
điểm còn tồn tại, hồn thiện hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ, từ đó
nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài chính và điều hành doanh nghiệp.

6


 Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư
Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực hành tiết kiệm chống lãng
phí trong lĩnh vực đầu tư XDCB, từ năm 1993, AASC đã tuyển chọn và đào tạo
được đội ngũ cán bộ, kiểm tốn viên có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm
bản lĩnh vững vàng, có trình độ chun mơn cao, trong đó có trên 30 kiến trúc sư,
kỹ sư Xây dựng, kỹ sư Giao thông....
Hàng năm, Công ty chúng tôi đã thực hiện và hồn thành rất nhiều các hợp đồng
kiểm tốn Báo cáo quyết tốn vốn đầu tư dự án, trong đó có nhiều cơng trình có
tính trọng điểm, phức tạp như Cơng trình đường dây tải điện 500 KW Bắc Nam,
Cơng trình Xây dựng Nhà máy Thuỷ điện Hồ Bình, Cơng trình thủy lợi Dầu
Tiếng, Cơng trình Nhà máy Thuỷ Điện Trị An, Cơng trình Nhà máy Thuỷ điện
Sơng Hinh, Cơng trình Apatit Lào Cai, ... Nhiều cơng trình đặc biệt quan trọng
của Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Quốc phịng, Bộ Tài chính như Cơng trình
phịng họp của Bộ Chính trị, Ban Bí thư, Ban Chấp hành TW Đảng, Cơng trình
của Chính phủ 37 Hùng Vương, Số 5 Lê Duẩn, trung tâm Hội nghị Quốc gia, Dự
án nâng cấp điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, Cơng trình Đài tưởng niệm các anh
hùng liệt sỹ đã hi sinh vì độc lập tự do của Tổ quốc, Cơng trình Nhà tang lễ Bộ
Quốc phịng…
Hoạt động kiểm tốn Báo cáo quyết tốn vốn đầu tư của AASC đã góp phần giúp
các chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà

nước và cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Đặc biệt, chúng tôi đã góp phần thúc
đẩy cơng tác quyết tốn và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB được kịp thời,
hỗ trợ khách hàng hồn thiện hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Báo cáo quyết toán vốn đầu tư Dự án hồn thành đã được kiểm tốn bởi cơng ty
chúng tơi đều được văn phịng Trung ương Đảng, Văn phịng Chính phủ, Bộ Tài
chính, Bộ Quốc phịng, các Bộ, Ngành, các Tập đồn kinh tế, Tổng Cơng ty Nhà
nước, các cơ quan có thẩm quyền ghi nhận phê duyệt và đánh giá chất lượng tốt.
 Dịch vụ kế tốn
AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cung cấp
các dịch vụ kế toán. Dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đơng
đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao. Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà
AASC có các nguồn lực đơng đảo và nhiều kinh nghiệm. AASC đã cung cấp cho
các khách hàng nhiều loại dịch vụ kế tốn bao gồm:
-

-

Xây dựng các mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn và tổ chức cơng tác kế toán
cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế
nội bộ phục vụ cơng tác quản trị - kinh doanh;
Rà sốt, phân tích, cải tổ, hợp lý hoá bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn;

7


-

Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về việc lập
chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, soát xét, điều chỉnh
số liệu kế toán và khoá sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, lập báo cáo quyết

toán vốn đầu tư... theo qui định.

Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ của Tổng Cục thuế và các Cục thuế ở Hà Nội, TP
Hồ Chí Minh, Hải phịng, Nam Định, Hưng n... giúp đỡ và hướng dẫn hàng vạn
doanh nghiệp tư nhân, các hộ kinh doanh tư nhân mở và ghi chép sổ kế tốn theo
quy định của Nhà nước. Thơng qua hoạt động này, AASC đã hỗ trợ cơ quan thuế,
cơ quan tài chính nắm bắt được tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh từ đó
có cơ sở để điều chỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế đối với
khu vực kinh tế này.
 Dịch vụ tư vấn
Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình
dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như:
-

-

Tư vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; tư vấn lập báo cáo dự án; tư
vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn mơ hình
kế tốn doanh nghiệp; tư vấn lựa chọn hình thức kế tốn; tư vấn soạn thảo
hồ sơ thành lập doanh nghiệp; tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán,
tư vấn xây dựng qui chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng kê khai
thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư
vấn về cổ phần hoá doanh nghiệp; tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn
chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp.
AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây
dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ
chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khốn
phù hợp với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp.

 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá

Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà Nước về việc chuyển đổi hình thức sở
hữu các doanh nghiệp Nhà Nước sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay
AASC đã có những bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ
xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá.
AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn các doanh nghiệp thuộc Bộ Công
nghiệp, Bộ Thương mại (nay là Bộ Công thương), Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và
đầu tư, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vận tải,... các
thành viên của Tổng Công ty Lương thực Miền nam, Tổng công ty Xuất nhập
khẩu xây dựng Vinaconex, Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hàng Hải,
TCT Hàng Không, TCT Lắp Máy Việt Nam, TCT Xi Măng Việt Nam, TCT Thủy

8


tinh và gốm XD, TCT Dâu tằm tơ... UBND thành phố Hà Nội, UBND TP Hồ Chí
Minh, UBND tỉnh Hải Dương, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền Giang, Cà Mau... và
được đơng đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm.
Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tín nhiệm
và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp để đẩy
nhanh tiến trình cổ phần hố, Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn 2 để
phục vụ bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nước và công ty cổ phần, Kiểm tốn báo
cáo tài chính cho cơng ty cổ phần sau khi đã chuyển đổi.
Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽ không
ngừng cải thiện chất lượng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ
xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và tư vấn những phương pháp tối ưu nhất
giúp khách hàng thực hiện thành công mục tiêu cổ phần hóa của mình.
 Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng
AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các
ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồi
dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế tốn

và kiểm tốn, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm... cho hàng
trăm kế toán viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần
nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn nội bộ trong doanh nghiệp.
AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng
nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế tốn và kiểm tốn đáp ứng được yêu
cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán
bộ.
 Hướng dẫn, cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài
chính kế tốn và kiểm tốn.
AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về chủ
trương, chế độ và các qui định về quản lý kinh tế tài chính kế tốn, kiểm toán....
nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính, kế
tốn phù hợp với hoạt động của mình. AASC ln duy trì mối quan hệ thường
xuyên với khách hàng, thông báo và cung cấp các văn bản về tài chính, kế tốn,
pháp luật mới nhất, phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn
sàng giải đáp thoả đáng những thắc mắc từ phía khách hàng
AASC đã soạn thảo và ban hành Quy chế quản lý tài chính, quy chế quản lý nội
bộ cho nhiều doanh nghiệp góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có cơ sở để
thực hiện đúng các quy định về tài chính và kế tốn
1.2.2. Thị trường hoạt động của công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm
toán AASC

9


Tương ứng với các dịch vụ mà Công ty cung cấp, Cơng ty có một mạng
lưới KH trên khắp cả nước. Để đạt được số lượng gần 1500 KH như hiện nay là
nhờ sự nỗ lực, cố gắng rất lớn của tồn thể Cơng ty trong cơng tác tiếp thị, tìm
kiếm KH. Với chiến lược tiếp cận và nắm bắt nhanh chóng yêu cầu của KH, tư
vấn và cung cấp miễn phí tài liệu, chủ động liên hệ xây dựng quan hệ với KH, gửi

tài liệu đề xuất kiểm toán để giới thiệu KH biết đến Công ty cũng như thông qua
các dịch vụ đang thực hiện để giới thiệu các dịch vụ khác của Công ty đã giúp cho
Công ty ký kết thêm được rất nhiều hợp đồng.
Ngoài kết quả tăng cao doanh thu, một kết quả đạt được rất lớn trong
những năm gần đây là Công ty đã ký kết được với nhiều Công ty mới, nhiều Dự
án, nhiều khách hàng lớn. Uy tín, vị thế và hệ số tín nhiệm của Cơng ty ngày càng
được khẳng định và nâng cao. Các khách hàng tín nhiệm cao của AASC gồm: 1.
Ngân hàng, bảo hiểm và dịch vụ tài chính; 2. Năng lượng, dầu khí; 3. Viễn thơng,
điện lực; 4. Công nghiệp, nông nghiệp; 5. Giao thông, thủy lợi; 6. Hàng không và
hàng hải; 7. Than, thép, xi măng; 8. Khách sạn, du lịch; 9. Xây dựng, cao su, cà
phê; 10. Y tế; 11. Các doanh nghiệp nhà nước; 12. Các doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngồi; 13. Các doanh nghiệp cổ phần hóa, trách nhiệm hữu hạn, doanh
nghiệp tư nhân; 14. Các dự án được tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế
như WWB, ADB, IMF, ODA; 15. Các cơ quan nhà nước, các đơn vị hành chính
sự nghiệp và các tổ chức kinh tế - xã hội. Sự am hiểu sâu sắc và kinh nghiệm thực
tiễn về quản lý tài chính, kế toán, kiểm toán, thuế giúp AASC phục vụ với chất
lượng tốt nhất bất kỳ dịch vụ chuyên ngành nào mà KH yêu cầu.
1.2.3. Những thành tựu công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
AASC đã đạt được
Sau 20 năm hoạt động phát triển bền vững, AASC đã thực hiện và hoàn
thành tốt các dịch vụ kế toán, dịch vụ đào tạo kế toán, bồi dưỡng kế tốn trưởng,
cán bộ quản lý tài chính, kế tốn; cung cấp các dịch vụ có chất lượng tốt cho tất cả
các ngành kinh tế, các lĩnh vực kinh tế, các thành phần kinh tế trong nước và nước
ngoài đầu tư tại Việt Nam. Hiện nay, AASC là một trong 6 cơng ty kiểm tốn hoạt
động tại Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống KH, có số lượng KTV và
nhân viên chuyên nghiệp lớn nhất (60 KTV Nhà nước, 01 KTV có chứng chỉ
ACCA của Vương quốc Anh, 08 Thẩm định viên về giá, 07 Chứng chỉ Tư vấn
Thủ tục về Thuế và gần 300 nhân viên).
Ghi nhận những đóng góp và thành tích xuất sắc của tập thể cán bộ KTV,
nhân viên Công ty và Ban Giám đốc Cơng ty AASC đối với cơng tác kiểm tốn,

kế tốn, Chủ tịch nước và Thủ tướng Chính phủ đã quyết định tặng thưởng trọn
bộ Huân chương Lao động - Hạng Nhất, Hạng Nhì và Hạng Ba cho các cá nhân
và tập thể trong Công ty. AASC là công ty kiểm toán đầu tiên và duy nhất của

10


Việt Nam liên tục ba lần vinh dự được Chủ tịch nước và Thủ tướng Chính phủ
tặng thưởng các danh hiệu cao quý trên.
Một số thành tích cụ thể trong những năm gần đây của AASC:
Những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài chính, Kế toán
và Kiểm toán Việt nam đã được ghi nhận :
- Ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng
thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân.
- Ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng
Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC.
- Ngày 22/12/2003 - Thủ tướng Chính phủ ký quyết định số 1369/QĐ-TTg về
việc tặng Bằng khen cho Tổng giám đốc công ty.
- Ngày 05/07/2005 - Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc
tặng Bằng khen cho 02 tập thể phịng và một số cá nhân của Cơng ty.
- Ngày 09/07/2005 - Chủ tịch nước đã có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng
thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì cho AASC và Huân chương Lao động
hạng Ba cho Giám đốc AASC.
- Ngày 25/08/2005 - Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 860/QĐ-TTg về
việc phong tặng danh hiệu: Chiến sỹ thi đua tồn quốc cho một đồng chí phó
Giám đốc AASC.
- Ngày 25/10/2006 - Thủ tướng Chính Phủ đã có Quyết định số 1386/QĐ-TTg về
việc tặng Bằng khen cho hai cá nhân công ty AASC.
- Ngày 09/12/2008 - Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 1789/QĐ-TTg
tặng thưởng Bằng khen cho tập thể phịng Kiểm tốn 3 và ba cá nhân.

- Ngày 16/10/2009 - Thủ tướng chính phủ Quyết định tặng thưởng Bằng khen
cho một cá nhân công ty AASC.
- Ngày 30/11/2009 - Chủ tịch nước đã có Quyết định số 1911/QĐ-CTN tặng
thưởng Huân chương Lao động Hạng ba cho phịng Kiểm tốn 2 AASC.
- Ngày 13/10/2010 - Ủy ban Nhân dân Thành phố Hà Nội trao tặng Danh hiệu
Doanh nghiệp Tiêu biểu 2010 và tặng thưởng Cúp Thăng Long cho Cơng ty Kiểm
tốn AASC
- Ngày 29/10/2010 - Chủ tịch Nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã
có quyết định số 1822/QĐ-CTN tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhất

11


cho Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán(AASC) và
Huân chương Lao động hạng Ba cho Phịng Kiểm tốn 5.
- Ngày 21/10/2010 - Thủ tướng Chính phủ cũng đã có Quyết định số
1928/QĐ-TTg tặng thưởng Cờ Thi đua của Chính phủ cho AASC
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của AASC trong giai đoạn 2007 – 2011
Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu

2008(30/9/2008) 2009(30/9/2009) 2010(30/9/2010) 2007(2/7/2007)

Vốn điều
9.683.000.163
lệ

10.063.000.489

10.063.000.489

∑ Tài sản

33.777.977.850

36.487.367.230

40.881.002.330

∑ Nợ phải
20.562.426.908
trả

20.846.754.037

21.152.368.110

∑ Doanh
thu

74.682.987.268

79.345.223.476

7.824.658.840

8.500.747.949

72.151.181.331

Lợi nhuận
6.848.808.811
trước thuế

10.063.000.489

107.074.830.785

(Nguồn: Báo cáo của Tổng Giám đốc Công ty trong Hội nghị tổng kết công tác
các năm 2008, 2009, 2010 và 9 tháng đầu năm 2011).
Kế thừa những thành quả đã đạt được, hiện nay, AASC đang tiếp tục cung
cấp cho KH những dịch vụ chuyên ngành với chất lượng tốt nhất, tiếp tục giữ
vững uy tín, vị thế của cơng ty trên thị trường.
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính
Kế tốn và Kiểm tốn AASC
Bộ máy quản lý tại Cơng ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng.
Đứng đầu là Hội Đồng thành viên tiếp theo là Ban Giám Đốc, bên dưới là các
phòng ban chức năng và các phòng nghiệp vụ:

12


Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức của AASC
`
Hội đồng thành viên

Ban kiểm soát

Ban thường trực Hội đồng thành

viên

Ban Tổng Giám đốc

Phịng
tổng
hợp

Phịng
kiểm
sốt
chất
lượng
và đào
tạo

Phịng
kiểm
tốn 1

Phịng
kiểm
tốn 2

Phịng
kiểm
tốn 3

Phịng
kiểm

tốn 5

Phịng
kiểm
tốn 6

13

Phịng
kiểm
tốn
Dự án

Phịng
Dịch
vụ
đầu tư
nước
ngồi

Phịng
kiểm
tốn
Xây
dựng
cơ bản

Chi
nhánh
Cơng

ty tại
TP.
HCM

Văn
phịng
đại diện
C.ty tại
Quảng
Ninh


PHẦN II
TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ
TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN AASC
2.1 Tổ chức đồn kiểm tốn tại AASC
2.1.1. Thành lập và giải thể đồn kiểm tốn
Đồn kiểm tốn được thành lập để thực hiện nhiệm vụ kiểm toán của cơng ty
với khách hàng. Đồn kiểm tốn được thành lập theo quyết định của giám đốc
hoặc lời đề nghị của trưởng phịng kiểm tốn. Khi sắp xếp đồn kiểm tốn phải
thỏa mãn 3 điều kiện sau:
Một là, trong một cuộc kiểm tốn ln có một người có khả năng giám sát
thích đáng các nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm.
Hai là, Cơng ty tránh việc thay đổi kiểm tốn viên trong các cuộc kiểm toán
cho những khách hàng lâu năm vì những kiểm tốn viên này đã nắm bắt được
nhiều thông tin về ngành nghề kinh doanh của khách hàng này qua đó thuận lợi
hơn cho q trình kiểm tốn.
Ba là, Cơng ty ln lựa chọn những kiểm tốn viên có nhiều kiến thức và
kinh nghiệm về lĩnh vực hoạt động của khách hàng để kiểm tốn khách hàng đó.
Trong mỗi đồn kiểm tốn, ln có sự phân cấp theo trình độ chun mơn và

kinh nghiệm nghề nghiệp. Do đó ln đảm bảo sự phân cơng và giám sát thích
hợp giữa các thành viên trong quá trình thực hiện cuộc kiểm tốn.
Đồn kiểm tốn tự giải thể sau khi hồn thành nhiệm vụ kiểm toán, nhưng
vẫn phải chịu trách nhiệm về những đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị
trong báo cáo kiểm tốn.
2.1.2. Thành phần đồn kiểm tốn
Đồn kiểm tốn gồm có Trưởng đồn, Phó trưởng đồn, các trưởng nhóm,
Kiểm tốn viên và trợ lý kiểm tốn. Thành phần thay đổi tùy theo số lượng và
mục đích, cuộc kiểm tốn cũng như đặc điểm, quy mơ và lĩnh vực hoạt động của
từng khách hàng như sơ đồ sau:

14


Trưởng đồn kiểm
tốn

Giám sát

Trưởng nhóm kiểm
tốn

Kiểm
tốn
viên

Kiểm
tốn
viên

Trợ lý
kiểm
tốn

Trợ lý
kiểm
tốn

Trợ lý
kiểm
tốn

Sơ đồ 2.3: Thành phần đồn kiểm tốn
 Tiêu chuẩn Trưởng đồn, Phó trưởng đồn, Trưởng nhóm
- Trưởng đồn, Phó trưởng Đồn kiểm tốn là người có đủ trình độ
chun mơn, năng lực lãnh đạo và kinh nghiệm công tác phù hợp với nhiệm vụ
được giao;Đã có thời gian làm việc liên tục lâu năm theo chuyên ngành được đào
tạo; là Kiểm tốn viên chính hoặc giữ các chức danh từ Phó trưởng phịng và
tương đương trở lên.
- Trưởng nhóm cũng là người được chọn có đủ trình độ chun mơn,
năng lực lãnh đạo và kinh nghiệm công tác phù hợp với nhiệm vụ được giao; Đã
có thời gian làm việc liên tục lâu năm nhưng ít hơn trưởng.
 Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Trưởng Đồn kiểm tốn
Nhiệm vụ:
+ Xây dựng, trình Kiểm tốn trưởng để trình Giám đốc phê duyệt kế hoạch
kiểm toán của cuộc kiểm toán trên cơ sở mục tiêu, nội dung và phạm vi kiểm toán
đã được ghi trong quyết định kiểm toán; chỉ đạo việc xây dựng và phê duyệt kế
hoạch kiểm toán chi tiết của các Tổ kiểm toán;

15

+ Phân cơng nhiệm vụ cho Phó trưởng đồn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn; chỉ
đạo, điều hành Đồn kiểm tốn thực hiện kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán đã
được phê duyệt;
+ Tổ chức, kiểm tra việc thực hiện Quy chế Tổ chức và hoạt động của Đồn
kiểm tốn, chuẩn mực kiểm tốn, quy trình, phương pháp chun mơn, nghiệp vụ
kiểm toán, ghi chép và lưu trữ, bảo quản hồ sơ kiểm toán.
+ Duyệt biên bản kiểm toán của các Tổ kiểm tốn và lập báo cáo kiểm tốn
của Đồn kiểm tốn. Tổ chức thảo luận trong Đồn kiểm tốn để thống nhất ý
kiến về việc đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị trong báo cáo kiểm toán;
+ Bảo vệ kết quả kiểm toán được ghi trong báo cáo kiểm toán trước Kiểm
toán trưởng và cùng Kiểm toán trưởng bảo vệ kết quả đó
+ Báo cáo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Kiểm toán trưởng về tiến
độ thực hiện kế hoạch kiểm tốn, tình hình và kết quả hoạt động kiểm toán để
Kiểm toán trưởng báo cáo Giám đốc.
Quyền hạn:
+ Yêu cầu đơn vị được kiểm tốn cung cấp thơng tin, tài liệu cần thiết và giải
trình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối
chiếu cơng nợ của đơn vị được kiểm tốn liên quan đến nội dung kiểm toán; triệu
tập người làm chứng khi cần thiết
+ Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thông tin liên quan
đến nội dung kiểm toán;
+ Kiến nghị Giám đốc ra quyết định kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểm
toán hoặc cá nhân có liên quan tại ngân hàng, tổ chức tín dụng khác hoặc Kho bạc
Nhà nước theo quy định của pháp luật
+ u cầu Phó trưởng đồn, trưởng nhóm và các thành viên trong Đồn kiểm
tốn báo cáo kết quả kiểm toán
+ Bảo lưu bằng văn bản ý kiến của mình khác với đánh giá, xác nhận, kết
luận và kiến nghị trong báo cáo kiểm tốn;

+ Tạm đình chỉ việc thực hiện nhiệm vụ của thành viên trong Đoàn kiểm
toán từ Tổ trưởng Tổ kiểm toán trở xuống khi họ có sai phạm làm ảnh hưởng đến
hoạt động của Đồn kiểm tốn và báo cáo ngay cho Kiểm tốn trưởng; trường hợp
có sai phạm nghiêm trọng phải báo cáo Giám đốc
+ Đề nghị khen thưởng, kỷ luật đối với Phó trưởng đồn, Tổ trưởng Tổ kiểm
tốn, Kiểm tốn viên và các trợ lý kiểm tốn khi có thành tích đột xuất hoặc có sai
phạm trong thời gian thực hiện nhiệm vụ kiểm toán.

16


Trách nhiệm:
+ Chịu trách nhiệm trước Kiểm toán trưởng và Giám đốc về hoạt động của
Đồn kiểm tốn;
+ Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn, trung thực, khách quan
của những đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị trong báo cáo kiểm tốn của
Đồn kiểm tốn;
+ Chịu trách nhiệm liên đới về những hành vi vi phạm của các thành viên
trong Đồn kiểm tốn;
 Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Phó trưởng Đồn kiểm tốn
Phó trưởng Đồn kiểm tốn là người giúp việc Trưởng Đồn kiểm tốn, thực
hiện nhiệm vụ theo sự phân cơng của Trưởng Đồn kiểm tốn và chịu trách nhiệm
trước Trưởng Đồn kiểm tốn về nhiệm vụ được phân cơng.
 Trưởng nhóm
Nhiệm vụ
+ Xây dựng kế hoạch kiểm tốn chi tiết trình Trưởng Đồn kiểm tốn phê
duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán chi tiết sau khi đã được phê duyệt;
+ Phân công nhiệm vụ cụ thể cho các thành viên trong Tổ kiểm toán;
+ Chỉ đạo, điều hành các thành viên trong Tổ kiểm toán thực hiện kiểm toán
theo kế hoạch kiểm toán đã được phê duyệt;

+ Chỉ đạo, kiểm tra việc thu nhập bằng chứng kiểm toán; ghi chép nhật ký
kiểm toán và các tài liệu làm việc của Tổ kiểm toán và Kiểm toán viên
+ Báo cáo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Trưởng Đồn kiểm tốn về
tiến độ thực hiện kế hoạch kiểm tốn, tình hình và kết quả kiểm tốn;
+ Tổng hợp kết quả kiểm toán của các thành viên trong Tổ kiểm toán để lập
biên bản kiểm toán; tổ chức thảo luận trong Tổ kiểm toán để thống nhất về đánh
giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị trong biên bản kiểm toán;
+ Bảo vệ kết quả kiểm toán được ghi trong biên bản kiểm tốn trước Trưởng
Đồn kiểm tốn; tổ chức thơng báo kết quả kiểm tốn đã được Trưởng đồn thơng
qua với đơn vị được kiểm tốn; ký biên bản kiểm toán;
Quyền hạn:
+ Yêu cầu đơn vị được kiểm tốn cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu
cần thiết và giải trình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm tốn;

17


+ Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan
đến nội dung kiểm toán;
+ Bảo lưu bằng văn bản ý kiến của mình khác với đánh giá, xác nhận, kết
luận và kiến nghị trong biên bản kiểm toán;
+ Báo cáo và kiến nghị biện pháp xử lý những thành viên Tổ kiểm tốn có
sai phạm để Trưởng Đồn kiểm tốn xem xét, xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến
nghị xử lý theo quy định.
Trách nhiệm:
+ Chịu trách nhiệm trước Trưởng Đoàn kiểm toán về hoạt động của Tổ kiểm
toán;
+ Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn, trung thực, khách quan
của những đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị trong biên bản kiểm toán của
Tổ kiểm toán;

+ Chịu trách nhiệm giải trình các vấn đề có liên quan đến cơng tác của Tổ
kiểm tốn theo u cầu của Trưởng Đồn kiểm tốn hoặc đơn vị, cá nhân có thẩm
quyền;
+ Chịu trách nhiệm liên đới về hành vi vi phạm của các thành viên trong Tổ
kiểm toán.
 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của Kiểm tốn viên
Nhiệm vụ:
+ Hồn thành nhiệm vụ kiểm toán và báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ
kiểm tốn được phân cơng với Tổ trưởng Tổ kiểm toán;
+ Thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán; ghi nhật ký kiểm toán và các
tài liệu làm việc khác của Kiểm toán, lưu giữ, bảo quản hồ sơ kiểm toán theo quy
định của Nhà nước;
+ Chấp hành ý kiến chỉ đạo và kết luận của Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, Trưởng
Đồn kiểm tốn;
Quyền hạn:
+ Khi thực hiện kiểm tốn, Kiểm tốn có quyền độc lập và chỉ tuân theo pháp
luật trong việc nhận xét, đánh giá, kết luận và kiến nghị về những nội dung đã
kiểm toán;
+ Yêu cầu đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp
đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu có liên quan đến nội dung kiểm toán;

18


+ Sử dụng thông tin, tài liệu của cộng tác viên kiểm toán; xem xét tất cả tài
liệu liên quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán; thu thập và bảo vệ tài
liệu và bằng chứng khác; quan sát quy trình hoạt động của đơn vị được kiểm toán;
+ Bảo lưu bằng văn bản ý kiến về kết quả kiểm tốn trong phạm vi được
phân cơng; báo cáo Trưởng Đồn kiểm tốn hoặc Kiểm tốn trưởng xem xét.
+ u cầu Trưởng Đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm toán làm rõ những lý

do thay đổi đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị của mình trong biên bản
kiểm toán, báo cáo kiểm toán;
Trách nhiệm:
+ Thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng Tổ
kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn về việc thực hiện nhiệm vụ kiểm tốn được
phân cơng; đưa ra ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị về những nội
dung đã kiểm toán trên cơ sở thu thập đầy đủ và đánh giá các bằng chứng kiểm
tốn thích hợp;
+ Tuân thủ pháp luật, nguyên tắc hoạt động, chuẩn mực, quy trình, phương
pháp chun mơn, nghiệp vụ kiểm tốn và các quy định khác có liên quan.
+ Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về những bằng chứng,
đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị của mình;
+ Thu thập bằng chứng kiểm tốn, ghi sổ nhật ký kiểm toán và các tài liệu
làm việc khác của Kiểm toán viên theo quy định của Giám đốc
+ Bí mật thơng tin, tài liệu thu thập được trong q trình kiểm tốn;
 Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của trợ lý kiểm toán
Tổng hợp kết quả kiểm toán, đưa ra các ý kiến nhận xét, đánh giá, kết luận và
kiến nghị theo từng nội dung được phân cơng và báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm tốn
để xem xét, tổng hợp. Tổ trưởng Tổ kiểm toán hoặc Kiểm tốn viên được phân
cơng phụ trách chịu trách nhiệm về đánh giá, nhận xét, kết luận và kiến nghị của
trợ lý kiểm toán
2.1.3. Mối liên hệ giữa các thành viên trong đồn kiểm tốn
 Chỉ đạo và kiểm tra hoạt động của Đồn kiểm tốn
- Trong q trình triển khai thực hiện nhiệm vụ kiểm tốn, Trưởng Đồn
kiểm tốn phải tuân thủ sự chỉ đạo của Kiểm toán trưởng. Trưởng Đồn kiểm
tốn, Phó trưởng Đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn và các thành viên của
Đồn kiểm tốn chịu sự kiểm tra, giám sát của Kiểm toán trưởng và các tổ chức,
cá nhân có thẩm quyền theo quy định của công ty. Để phục vụ cho việc ra quyết

19

định kiểm tốn, Kiểm tốn trưởng có trách nhiệm tổ chức thu thập thông tin, tài
liệu cần thiết liên quan đến nội dung kiểm toán, đơn vị được kiểm toán; dự kiến
thời hạn tiến hành kiểm toán; lựa chọn Trưởng Đồn kiểm tốn, bố trí thành viên
Đồn kiểm tốn và chuẩn bị các điều kiện khác phục vụ cuộc kiểm tốn.Thơng
qua kế hoạch kiểm tốn của Đồn kiểm tốn để trình Giám đốc phê duyệt.
 Chế độ báo cáo
- Kiểm toán viên trợ lý kiểm toán thường xuyên báo cáo tình hình và kết quả
thực hiện nhiệm vụ được giao với Tổ trưởng Tổ kiểm toán. Tổ trưởng Tổ kiểm
toán định kỳ báo cáo tiến độ thực hiện kế hoạch, kết quả kiểm tốn và các vấn đề
khác có liên quan đến Tổ kiểm tốn với Trưởng Đồn kiểm tốn. Trưởng Đồn
kiểm tốn định kỳ báo cáo tiến độ thực hiện kế hoạch, kết quả kiểm toán và các
vấn đề khác có liên quan đến Đồn kiểm tốn với Kiểm tốn trưởng. Khi phát
hiện sai phạm trong Đồn kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm tốn có trách nhiệm
báo cáo với cấp trên trực tiếp của thành viên đó, trường hợp cấp trên trực tiếp vi
phạm thì báo cáo với cấp trên trực tiếp của cấp trên đó.
 Trình tự xử lý các dấu hiệu hoặc hành vi vi phạm của đơn vị được
kiểm toán
Trong khi thực hiện kiểm toán, thành viên Đồn kiểm tốn phát hiện thấy có
những dấu hiệu hoặc hành vi vi phạm của đơn vị được kiểm tốn thì trình tự xử lý
được thực hiện như sau:
- Báo cáo với Tổ trưởng Tổ kiểm toán để cùng xem xét.
- Yêu cầu đơn vị được kiểm toán giải trình. Việc nghe giải trình phải có từ 02
thành viên trở lên và phải được ghi thành biên bản. Kết quả giải trình phải phản
ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời với Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm
tốn.
- Trường hợp phát hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cản trở hoạt động
kiểm tốn thì Tổ trưởng Tổ kiểm tốn phải báo cáo ngay với Trưởng Đồn kiểm
tốn để giải quyết theo thẩm quyền hoặc kiến nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước giải

quyết theo quy định. Nếu hành vi vi phạm pháp luật có dấu hiệu tội phạm thì
Trưởng Đồn kiểm tốn phải kịp thời báo cáo Kiểm toán trưởng kiến nghị Giám
đốc xem xét, quyết định chuyển hồ sơ vụ việc đó đến cơ quan điều tra có thẩm
quyền.
 Trách nhiệm lập biên bản kiểm tốn
Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải tổng hợp kết quả kiểm toán của các thành viên
trong Tổ kiểm toán ngay trong quá trình kiểm tốn để lập biên bản kiểm tốn. Tổ
trưởng Tổ kiểm tốn phải hồn thành dự thảo biên bản kiểm toán, họp Tổ kiểm

20