cong van 4287 dailythuecongminh.com

ceNG HoA xA ugr cn0 xcnlL vrpr NAM
EQc lip - Tq do - Hpnh phric

BO TAI CHINH
TONG CVC THUE

56:

+lPF /rcr- cs

Hd N|i, ngdy)Ll thdng 4A ndm 2015.

V/v chfnh s6ch thu6.

Kinh grii: Cqc Thu6 tinh Bic Giang.
T6ng csc Thu6 nh4n duqc cdng y6npO 274llCT-TTr ngdy 1610712015
ctia CUc Thu€ tinh Bac Giang vucmg mdc vO viQc khdu trir thuO GTGT vd tinh
vdo chi phf hqp ly khi x5c dfnh thu nhap chiu thu€ khodn thu6 nhd th6u dOi vdi
hqp d6ng chuyOn.giao cdng nghQ tpi 96rg ty TNHH Heasung Tech Viqt Nam.
V€ vdn dO ndy, T6ng cuc Thu€ c6 y ki€n nhu sau:
Tai khodn 21, Di€u 4 Th6ng tu s6 06/20I21TT-BTC ngdy 11lll20l2 vir
kho6n 21, DiAu 4 Thdng tu s6 zlglzOl3/TT-BTC ngdy 3Ill2l20l3 cria BQ Tdi
1.1
).
'
chinh quy dlnh vC d6i tugng khdng chiu thuO GTGT:

"2I. Chuy€n giao cdng nghQ theo quy dinh cria Luflt chuy€n giao cdng
nghQ; chuyOn nhugng quy€n so hfru tri tuQ theo quy dinh. cria Luft so hiru tri
tuQ. Truong hqp hqp d6ng chuyEn giao c6ng ngbe, chuyOp nhugng quydn s0
hfru tri tuQ c6 kdm theo chuy€n giao mrly m6c, thi€t bi thi d6i tuqng kh6ng chiu

thu€ CTCT tinh tr6n phAn gi|tri c6ng nghQ, quydn sd hfru trf tuQ chuy6n giao,
,l
chuy€n nhuqrng; trudrng hgp kh6ng t6ch ri€ng dugc thi thu6 GTGT dugc tinh
tr€n cA phAn gi6 tri cdng nghQ, quy€n sd hiru tri tuQ chuy0n giao, chuy6n
nhugng ctng vdi m6y m6c, thiet bi".

T4i kho6n 2, Di€u 12 Th6ng tu s6 0612012/TT-BTC vd kho6n 5, Ei6u 12
Thdng q rO .2I9\ZT\3/TT-BTC n€u tr€n quy clinh trudng hqp ho6.don ghi sai
mirc thu€ sudt thu€ gi6 tri giatdng md ccr sd kinh doanh chua tg di€u chinh, co
.. t ..1,
quan thu€ ki€m tra, phifi hien thi xri ly nhu sau: :

"EOi vdi co s0 kinh doanh mua hdng ho6, dich vu: N6u thuti su6t thu6
GTGT ghi tr6n ho6 dcm mua vdo cao hon thu€ suAt dd dugc quy dinh tqi citc
vdn bin quy ph4m ph6p luat vA thue GTGT thi kh6u tru thu6 dAu vdo theo thu6
su6t quy dinh t4i c6c vdn ban quy pham ph6p luft vd thu6 GTGT. Trucrng h-o. p
x6c dinh dugc b€n b6n da kC khai, nQp thud theo dring thu€ sudt ghi tr6n ho6
don thi dugc khAu tru thu6 dAu vdo theo thu6 su6t ghi tr6n ho6 dcrn nhung phii
c6 x6c nhfln cria co quan thu6 tryc ti6p quAn ly nguoi b6n; N6u thuti su6t thu6
GTGT ghi tr0n ho5 dcm thdp hon thu6 sudt 91ry dinh tai chc ydn p6n quy ph4m
ph6p lu4t v0 thu€ GTGT thi khdu trt thud cl6u vdo theo thu€ sudt ghi tr€n ho6
don".
Tai khoin 1, DiAu 15 Th6ng tu s6 06120121TT-BTC vd kho6n 1, Di€u 15
Thdng. tu sO zlgl2}l3lTT-BTC quy dinh diOu kien kh6u tru thuti gi6 tri gia
tdns ddu vdo:


"C6 ho6 don gi6 tri gia t6ng hqrp ph6p cria hang ho6, dich vp mua vdo
hoflc chimg tir nQp tttue giaiti gia tang mrau onap khAu hoac chring tu nQp thu€
GTGT thay cho phia nudc ngodi theo huong dAn cira B0 Tdi chinh 6p dpng ddi

v6i c6c t6 chirc nu6c ngodi kh6ng c6 tu c6ch ph6p nh6n ViEt Nam vd cil nh6n
nu6c ngoii kinh doanh hoic c6 thu nhfp ph6t sinh tai ViQt Nam".
Tai khoin 3, EiAu 7 Th6ng tu sd 60120121TT-BTC ngdy 721412012
B0 Tdi chinh quy dinh vd thu nhap chiu thu6 TNDN:

oioa

"Thu nhap tir ti€n ban quy€n ld kho6n thu nhap dufi b6t kj'hinh thric
ndo dugc trA cho quyAn sri dpng, chuyi5n qrly6n so hiru tri tuQ vd chuy6n giao
cdng nghQ, bin quy€n phdn mdm @ao g6m: c6c kho6n tiAn tri cho quy€n sri
dung, chuy6n giao quy€nthc gi6 vd quyCtt cht s0 hftu t6c phAm; chuyi5n giao
quyCn sd htiu c6ng nghiQp; chuy€n giao cdng nghe, ban quy6n phAn m€m).
X .'
I
r ,
"Quy0n thc gih, quy6n chri

'
scv

r hiru
t6c phdm", "Quy€n so hiru c6ng

nghiQp", "Chuy€n giao c6ng nghe" quy clinh tai B0 Lupt Ddn sg, Luft So hfru
tri tuQ, Luflt ChuyiSn giao c6ng nghQ vd c6c vdn bin hu6ng a6n tfri hanh".

Tai khodn 2, DiAu 13 Th6ng tu s6 60120121TT-BTC n€u tr6n quy dlnh ti'
lQ % thu€ TNDN tinh tr€n doanh thu tinh *rue OOi v6i thu nhap tt b6n quydn ld
10%.

Cdn cri c6c quy dinh tr6n, trudng hqtp b€n nu6c ngodi ld C6ng ty
Heasung Tech Company Limited chuy€n giao cdng nghs cho b€n ViQt Nam ld
COng ty TNHH Heasung Tech Viet Nam theo hgrp d6ng chuy6n giao cdng
nghe sd 01/2013/HDCGCN-KNN-VNNN ngiry 071412013 phn hep v6i quy
dinh cria Luflt chuy€n giao cdng nghQ thi b€n ViQt Nam c6 tr6ch nhiQm ktrai,
nQp thuti nhd.thdu thay cho b6n nu6c. ngodi. Thu nhfp tu chuy6n giao c6ng
nghe thuQc clOi tuqng kh6ng chiu thu6 GTGT. Ty le Yo thu€, TNDN tfnh tr€n
doanh thu tinh thu€ i16i v6i thu nhap fi chuy€n giao cdng nghe lir l0%.
Truong hgrp qua thanh tra viQc ch6p hdnh ph.ap luflt thu6 ndm 2014 tqi
Cdng ty TNHH Heasung Tech Vi€t Nam, Cuc Thu€ tinh Bdc Giang ph6t hiQn
Cdng ty khai, nQp thuiS nhd thAu OOi vOi thu nhpp tu chuyiSn giao c6ng nghQ sai
so vdi quy - D6i vdi thu6 GTGT, n6u Cdng ty ddkhai vd c6 chr?ng tir nQg thu6 theo
ty rc % thuiS GTGT tinh trOn doanh thu tinh thui5 ld 50Yo vitmric thu6 s,r6t th,rti
GTGT lit I0% thi COng ty dugc kh6u tru thu6 GTGT dAu vdo theo chimg tri
A

,I

A

ngp mue.

-

DOi v6i thu0 TNDN, nOu C6ng ry 9e khai vd nQp theo Ti lq %o thul
TNDN liL 5% thi Cdng ty b! truy thu sO thu€ TNDN nhd thdu cdn thi6u tucrng
img vdi ty rc % thu6 TNDN tinh tr€n doanh thu tinh thuti la rc%.

Theo quy ctinh tai Di€u 6 hqp cl6ng sO OtlZOt:fiECGCN-KNN-\INNN

n€u tr€n thi b€n nu6c ngodi @en A) chiuthu€ nhd thAu ph6t sinh li€n quan d6n
hq'p dtug. B€n ViQt Nam (Bdn B) sE gift lai phanti6n thut5 Vat vd thui5 TNDN
nhd thdu (n€u c6) tru6c khi thanh to6n phi chuy€n giao cdng nghe cho b€n A.


Vi v4y, C6ng ty TNHH Heasung Tech Vi6t Nam kh6ng dugc h4ch to6n kho6n
thu€ TNDN nhd thdu nQp thay cho bOn nudc ngodi vdo chi phi dugc tru khi x6c
dinh thu nhdp chiu thu€ TNDN.

-;.
Tdng cgc Thu0 tr6 ldi
Noi nhQn:lS
- Nhu tr€n;

- Vu PC, TTr (TCT);
- Luu: VT, CS(2b). 6

d€ CUc Thu€ tinh Bac Giang bi6t vd thgc

=-

hiQn.l.w,f

KT.TONG CUC TRIIONG
TRU6NG