Luận Văn Kiểm Toán Các Khoản Nợ Phải Trả Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính

Luận văn tốt nghiệp

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Nội dung
Trang
Sơ đồ 1: các bước công việc trong lập kế hoạch kiểm toán
12
Sơ đồ 2: tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty CPA VIETNAM
40
Bảng 1: mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán với số lượng bằng
26
chứng cần thu thập
Bảng 2: thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nợ phải trả người bán
31
Bảng 3: thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các khoản vay
32
Bảng 4: biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng
45
Bảng 5: bản cam kết về tính độc lập
47
Bảng 6: bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán
48
Bảng 7: bảng câu hỏi đánh giá rủi ro và môi trường kiểm soát
53
Bảng 8: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty X
58
Bảng 9: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Y
59
Bảng 10: bảng xác lập mức trọng yếu tổng thể
62
Bảng 11: chương trình kiểm toán các khoản phải trả người bán

63
Bảng 12: chương trình kiểm toán các khoản vay
64
Bảng 13: bảng tổng hợp tài khoản nợ phải trả người bán tại khách hàng X
66
Bảng 14: bảng tổng hợp TK 331 theo đối tượng tại khách hàng X
67
Bảng 15: kiểm tra chi tiết số dư TK 331
68
Bảng 16: biên bản đối chiếu công nợ
69
Bảng 17: thư xác nhận phải trả
70
Bảng 18: bảng tổng hợp thư xác nhận nợ phải trả người bán tại khách
70
hàng X
Bảng 19: đánh giá số dư phải trả nhà cung cấp bằng ngoại tệ
71
Bảng 20: tổng hợp số liệu trên tài khoản nợ phải trả người bán tại
72
khách hàng Y
Bảng 21: tổng hợp số liệu chi tiết theo từng đối tượng nhà cung
73
cấp tại khách hàng Y
Bảng 22: tổng hợp thư xác nhận nợ phải trả người bán tại khách hàng Y
73
Bảng 23: tổng hợp số liệu trên các tài khoản vay
75
Bảng 24: thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng
76

Bảng 25: bảng tính lãi vay
77
Bảng 26: báo cáo kiểm toán
79

1


Luận văn tốt nghiệp

LỜI NÓI ĐẦU

Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) tuy chỉ
mới thành lập nhưng đã và đang ngày càng khẳng định vị trí và tạo được uy
tín trên thị trường kiểm toán. CPA VIETNAM luôn chú trọng đến nâng cao
hiệu quả cuộc kiểm toán, góp phần lành mạnh hoá các thông tin tài chính
trong doanh nghiệp.

Em xin chân thành cảm ơn!

2


Luận văn tốt nghiệp

PHẦN I - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI
TRẢ VÀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
I. KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN CÁC
KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

1.

.








2.

2.1.

2.2.

3


Luận văn tốt nghiệp

2.3.

3.







II. KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.

2.
Theo -

…

4


Luận văn tốt nghiệp






3.

Theo






Sơ đồ 1:

5


Luận văn tốt nghiệp

*
Theo không.




*

*

*

6


Luận văn tốt nghiệp

*
Theo
Trong quá trình thực hiện kiểm toán theo hợp đồng, trường hợp khách
hàng có yêu cầu sửa đổi một số điều khoản của hợp đồng làm cho mức độ
đảm bảo của kiểm toán giảm đi thì công ty kiểm toán phải xem xét có chấp
nhận yêu cầu này của khách hàng hay không. Mọi trường hợp có sửa đổi cá
điều khoản của hợp đồng, công ty kiểm toán và khách hàng đều phải thống

nhất bằng văn bản về những điều khoản mới này.

Theo

Theo
sau:

doanh…

Những hiểu biết về tình hình kinh doanh là cơ sở quan trọng để kiểm
toán viên đưa ra các xét đoán chuyên môn. Mức độ hiểu biết tình hình kinh
doanh và việc sử dụng các hiểu biết này một cách hợp lý sẽ trợ giúp kiểm
7


Luận văn tốt nghiệp
toán viên trong các công việc: đánh giá rủi ro và xác định các vấn đề đáng
lưu ý, lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả,
đánh giá bằng chứng kiểm toán, cung cấp dịch vụ tốt hơn cho đơn vị được
kiểm toán.
*

*

*
Theo
.
*
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 620 (VSA 620) - Sử dụng
tư liệu của chuyên gia, chuyên gia là một cá nhân hoặc một tổ chức có

năng lực, kiến thức và kinh nghiệm chuyên môn cao trong lĩnh vực riêng
biệt ngoài lĩnh vực kế toán và kiểm toán.
Kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần phải xác định xem các tư
liệu của chuyên gia có đảm bảo là một bằng chứng kiểm toán thích hợp liên
quan đến cơ sở dữ liệu đang được xem xét của báo cáo tài chính hay không.



8


Luận văn tốt nghiệp



 Bi
:



3.1.4.
Thủ tục phân tích được sử dụng được sử dụng cho các mục đích:
- Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các
thủ tục kiểm toán khác.
- Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản
khi việc sử dụng thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong
việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.
- Quy trình phân tích để kiểm tra toàn bộ báo cáo tài chính trong khâu
soát xét cuối cùng của cuộc kiểm toán.

:

9


Luận văn tốt nghiệp





.

*
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 (VSA 320) - Tính
trọng yếu trong kiểm toán





10


Luận văn tốt nghiệp

*
Theo
Ngoải ra, kiểm toán viên cần phải đánh giá các loại rủi ro kiểm toán sau:

Dựa trên sự hiểu biết hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ,
kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm
soát đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số dư tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ
kinh tế chủ yếu.

.
AR = IR * DR * CR

11


Luận văn tốt nghiệp
Bảng 1: Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán với số lượng bằng chứng
kiểm toán cần thu thập

1
2
3
4
5

Cao

Cao
Cao

Cao

Cao

Cao

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 (VSA 400) - Đánh giá
rủi ro và kiểm soát nội bộ
.






12


Luận văn tốt nghiệp

…

3.2.

*




*

*
13

Luận văn tốt nghiệp


nguyên nhân.


*

Bảng 2: Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nợ phải trả người bán

n

.

.

.

14


Luận văn tốt nghiệp

Bảng 3: Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các khoản vay

không
g

.

Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 (VSA 700) - Báo cáo kiểm
toán về báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán phải nêu rõ ý kiến của kiểm
toán viên và công ty kiểm toán về các báo cáo tài chính trên phương diện
phản ánh (hoặc trình bày) trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng
yếu, trên phương diện tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
(hoặc được chấp nhận), và việc tuân thủ các quy định pháp lý có liên quan.
15


Luận văn tốt nghiệp

 ếu đến báo cáo tài chính và không có ảnh hưởng đến báo cáo kiểm
toán.





.
Mỗi khi kiểm toán viên đưa ra ý kiến không phải là ý kiến chấp nhận
toàn phần thì phải mô tả rõ ràng trong báo cáo kiểm toán tất cả những lý do
chủ yếu dẫn đến ý kiến đó và định lượng (nếu được) những ảnh hưởng đến
báo cáo tài chính. Những tình huống sau đây dẫn đến ý kiến không phải là
ý kiến chấp nhận toàn phần:
- Phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn
- Không nhất trí với giám đốc đơn vị được kiểm toán về việc lựa chọn
và áp dụng chuẩn mực và chế độ kế toán, hoặc sự không phù hợp của các
thông tin ghi trong báo cáo tài chính hoặc phần thuyết minh báo cáo tài chính.
3.4. Công việc sau kiểm toán

Sau khi phát hành báo cáo kiểm toán và đưa ra ý kiến về sự trình bày
trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của các thông tin trên báo
cáo tài chính của đơn vị khách hàng, công ty kiểm toán cần phải soát xét
các giấy tờ làm việc, đánh giá kết quả các công việc đã thực hiện, để từ đó
có những điều chỉnh kịp thời.
Đồng thời với việc soát xét chất lượng kiểm toán, công ty kiểm toán
còn cần phải quan tâm đến các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành báo cáo
kiểm toán. Các sự kiện này có thể ảnh hưởng lớn tới sự trình bày các thông
tin trên báo cáo tài chính đòi hỏi phải có sự xem xét của kiểm toán viên để

16


Luận văn tốt nghiệp
đưa ra những điều chỉnh phù hợp với tình hình tài chính của khách hàng,
nhằm đảm bảo độ tin cậy của ý kiến kiểm toán đưa ra.

PHẦN II - THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ
PHẢI TRẢ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT
NAM
(CPA VIETNAM) THỰC HIỆN
I.

ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT
NAM (CPA VIETNAM) ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN CÁC
KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

1.
1.1.

1.2.

:
*
*
*
*
*
*
*
17


Luận văn tốt nghiệp
*
*
1.3.

1.4.

i tham gia.







tin.

:

18


Luận văn tốt nghiệp

2.

.

3.



19


Luận văn tốt nghiệp

.


II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM (CPA VIETNAM)
1.

.

2.







viên


.

20


Luận văn tốt nghiệp
Việc tiến hành những bước công việc như trên giúp cho công tác tiếp cận
khách hàng của các thành viên trong nhóm kiểm toán được thuận lợi hơn. Qua
tìm hiểu các thông tin chung về khách hàng, soát xét sơ bộ tình hình tài chính
đã tạo điều kiện rất thuận lợi cho công tác lập kế hoạch kiểm toán phù hợp với
đặc điểm của từng khách hàng, từ đó thúc đẩy nâng cao chất lượng cuộc kiểm
toán. Việc phân công công việc cho từng thành viên trong nhóm giúp cho cuộc
kiểm toán được tiến hành thông suốt, không bị trùng lặp và đồng thời vẫn tạo
được mối quan hệ giữa các thành viên trong nhóm khi cần trao đổi thông tin.
Bảng 4: Biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng
CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM

BIÊN BẢN CHẤP NHẬN CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO KHÁCH HÀNG

:

-





N/A: không áp dụng
 : đã thực hiện đối chiếu

21


Luận văn tốt nghiệp
Qua biên bản chấp nhận cung cấp dịch vụ cho khách hàng có thể thấy
được những nét cơ bản về khách hàng như loại hình kinh doanh, đặc điểm
hoạt động kinh doanh…, từ đó có được đánh giá chung về rủi ro tại công ty
khách hàng. Từ đánh giá chung đó, CPA VIETNAM sẽ tiến hành lập kế
hoạch kiểm toán hiệu quả.
h là căn cứ pháp lý cho hoạt động kiểm toán, bảo vệ quyền lợi cho cả
công ty kiểm toán và phía khách hàng.
ẩn mực và được xem như một trong những phẩm chất chủ yếu nhất

Bảng 5: Bản cam kết về tính độc lập
CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM

BẢN CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP

V/v

22


Luận văn tốt nghiệp

23


Luận văn tốt nghiệp
Bảng 6: Bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán
BẢN YÊU CẦU CUNG CẤP TÀI LIỆU PHỤC VỤ KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2005 CỦA CÔNG TY X

Việc gửi trước bản yêu cầu cung cấp tài liệu phục vụ kiểm toán cho
khách hàng sẽ thúc đẩy nhanh tiến độ thực hiện kiểm toán, tạo điều kiện
thuận lợi trong quá trình thu thập thông tin về khách hàng.
3.
3.1.




3.2.
h hàng, thấy được những thay đổi quan trọng trong hoạt động của
khách hàng để thiết kế các thủ tục kiểm toán thay thế cho phù hợp.

inh doanh, báo cáo tài chính…
-:

24


Luận văn tốt nghiệp

.
-:

-

:
-:

-:
-

3.3.



h

25