Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty bưu chính viễn thông việt nam

BQ GIAO Dl)C VA DAO T~O

TRUONG D~I HQC KINH TE THANH PHO HO CHI MINH

NGUYEN QUOC D~I

'

A.

"'

"'"

A?

,

"'

A

HOAN THIEN HE THONG KIEM SOAT NOI BO TAl
TONG CONG. TY BUU CHINH VlEN THONG VIE.T NAM

Chuyen nganh
Ma s6

: Ke' toan tai VQ ·va phan tich ho~t d()ng kinh te'.
: 5.02.11

LU~N VAN TH~C SY KINH TE
HUONG DAN KHOA HQC: TIEN SY PH~M vAN DUQC
( BQ GIAO Dt)C VA 8_~0 Tf:.O
TRUbNG f)H I
THUVI.~N

ri grJ-6
THANH PHO HO CHI MINH- NAM 200:J


- Nguoi vie't xin bay to long bie't dn Th~y Ph~m Van Du<;1c- Tie'n Sy, Tntdng
khoa Ke' tmin-Ki~m toan Truong D~i hQc Kinh te' thanh ph6 H6 Chi Minh da t~n
tlnh hu'ong d~n va chi bao toi trong SUclt thoi gian thL;t'C hi~n d€ tai nay.
- Toi xin chan thanh cam dn:
• Th~y. Co giao Truong D~i hQc Kinh te' thanh ph6 H6 Chi Minh;
• Anh Phan Van Dung - Ph6 Giam d6c Cong ty Ki~m toan va Tu' va'n tai chinh
(AFC);

• Phong Ke' toan Bu'u Di~n tinh Blnh Thu~n;
• Phong Ke' toan Bu'u Di~n tinh Blnh Phuoc;
• Phong ke' toan Bu'u Di~n tinh Tay Ninh;
• Phong Ki€m toan n<)i b9 Bu'u Di~n dnh Long An;
• Phong Ki€m toan n<)i b9 Bi.tu Di~n dnh Soc Trang;
• Phong Ki€m toan n9i b9 Bu'u Di~n dnh V!nh Long;
• Phong ke' toan Bu'u Bi~n dnh C~n Thd;
• Phong ke' toan Cong ty Vi€n thong Sai Gon- Bttu di~n Tp.H6 Chi Minh;
• Phong ke' toan Trung tam Dich Vl;l Vi€n thong khu vl,l'c II - Cty Dich Vl;l Vi~n
thOng.
Ba cung ca'p kie'n thuc, tai li~u. s6 li~u va du li~u cho toi trong su6t thoi gian

hQC t~p va hoan thanh lu~n van.


Ml)C Ll)C
~

~

?

PHANMODAU
cHu'ONG 1 LY LU!N CHUNG v:E Ht THONG KIEM soAT NQI

no

1.1. KHAI NieMvA MlJC TIED cuA K.I:EM soAT N(n BQ ..................................... 2
1.1.1. KHAI N$M ............................................................................................................. 2

1.1.I.1. Kiim sodt n9i b9 la m9t qua trznh. ................................................................ 2
, nQl
"''b"'d
"h'an hb?•
,. ........................... . 2
III2
. . . . K"";_.?
lem soat
Q uqc th'"''k"'''
let eva V(ln
Cll con ngum
' A' soa't nQl bQ cung cap mQ"t sF! d?am bao h(lp ly, ....................................... . 2

I . I . I . 3. Klem
0

A

A

?

_,,

1.1.2. cAc MlJC TIED cuA K.I:EM soAT N(n BO ...................................................... 3
.

-.,

.

I.I.2.I. £)(/i voi bdo.cdo tai. chinh. ................•................................................. ·.................. 3
I.I.2.2. Dffi voi tfnh tuan thu .......................................................................................... 3
I.I.2.3. D6i voi mf:lC tieu vi SF! hflu hi?u va hi?u qua cua cdc hor,zt d9ng . ................... 3
,

A

;.!'

,...

?

:or.

"'

~

K

,

,..

,...

1.2. CAC BQ PHAN CAD THANH CDA He THONG KIEM SOAT NOI BQ

V'

A

.R

,

.

1.2.1. MOl TR dNG KIEM SOAT .................................................................................. 3

I.2.I.I. Tfnh chfnh trl!C va gid trj dr;w duc ..................................................................... 3

I.2.I.2. Ddm bdo vi nang ll!c ..................................................................................... 4
, ...................................................... :.. . 4
I2I3
. . . . H Ql d~
ong quan tr1 va uy ban k'"'
lem toan
0

?

A'

?

'

, d'..l
.
I2I4
• • • • 'T''"''l'
1. net y quan l'
y va' h
p ong cac
leu h'an h?
cua nh'a quan ly'. ............................
.. 4
?

?

I.2.I.5. CCI ca'u t6 chuc . .................................................................................................. 5
I.2.1.6. Cdch thuc phan djnh quyin ht;m va trdch nhi?m . ............................................. 5
I.2.I.7. Chinh sdch nhan s11: . ..................................... :................................................... 5
1.2.2. DANH GIA RUI R0 ................................................................................................ 5
1.2.3. THONG TIN v A TRDYEN THONG ..................................................................... 6
1.2.4. BOAT DONG KIEM so AT ................................................................................... s

I.2.4.I. Phan chia trdch nhi?m ddy du ....................................................................... 8
1.2.4.2. Kilm sodt qua trznh xU' ly thong tin ................................................................ 9
I.2.4.3. Kiim sodt v(lt chlit ........................................................... :........................... IO
1.3. cAc LOA-I THU TlJC KIEM soAT ....................................................................... ll
-

,

'

,...

?

,...?

,

1.3.1. CAN CO' VAO MlJC TIED CDA KIEM SOAT ................................................. 11·

1.3.I.I. Kiim sodt phong ngi:ta ................................................................................. II
1.3.I.2. Kilm sodt phdt hi?n ....................... ,................................................................ 11

1.3.1.3. Kilm sodt bu ddp . ............................................................................................ 12
..,

T"'f

'

"

"

,_,

'

1.3.2. CAN Cu V AO CACH THD'C TIEN HANH ....................................................... 12

1.3.2.1. Kilm sodt chung ............................................................................................... 12
1.3.2.2. Kilm sodt ring d¥-ng . ........................................................................................ 12
1.4. mM SOAT DO' L:$U TRONG MOI TRUONG Xlr LY DO' L:$U E>:$N TV (EDP
-ELECTRONIC DATA PROCESSING) ................................................. :...................... 12
1.4.1. E>AC E>rEM CUA MOl TRUONG XV LY DO' L:$U E>:$N TV ....................... 12

1.4.1.1. Trang moi tntang xzl'ly du li~u bdng mdy tfnh . .............................................. 12
1.4.1.2. PhU{fflg phdp td chric va xu ly du li~u ............................................................. 13
1.4.1.3. £)<) tin cqy cua cdc thong tin ........................................................................ 14
?• ro trong hAthA'
1414R
. . . . Ul

~
ong xu'l'd-l'A'd•A?
y u l~U l~n tll ................................................. . 14

xv

tv .

1.4.2. THU TVC :raEM so AT TRONG MOI TRUONG
LY DO' L:$u E>:$N
.......................................................................................................................................... 14

1.4.2.1. Kiim sodt chung ............................................................................................... 14
1.4.2.2. Kiim sodt ring d¥-ng ...................................................................................... 16

1.5. HA.N c:H:E cuA KIEM soAT N(H BQ .................................................................. 17
.

?

"'

,..,

,..?

?

,.!

,

,..

,._?

,..,

CHUONG 2 THVC T~NG CUA H~ THONG KIEM SOAT NQI BQ T~I TONG
CONG TY Bu'u CHINH VIE:N THONG VItT NAM
A

-

,

A?

?

"

,

?

A?

2.1. CONG TAC TO CHUC QUAN LY SAN XUAT KINH DOANH CUA TONG
CONG TY BUU CHfNH VrEN THONG VI~T NAM ................................................... 18

2.1.1. TO CHUCHOATE>QNGCHUNG ...................................................................... 18

DO TO CHUC .................................................................................................. 19
2.1.3. To cHU'c THONG TIN vA BAo cAo .KE TOAN ........................................... 21
2.1.2. so

2.2. THtjc TRANG cuA ~THONG KrEM soAT N(n BQ TAI TONG c6NG TY
BUU CHINH VrEN THONG V:$T NAM ....................................................................... 23
2.2.1. KHA.o sAT~ THONG :raEM soAT NOI BQ TAI TONG c6NG TY Buu
CHiNH VIEN THONG V:$T NAM ............................................................................... 23
A

u'

~

"

.,.

2.2.2. MOl TR cJNG KIEM SOAT ................................................................................ 27
2.2.2.1. Quan diim va phong cdch diiu hanh cua nha qudn ly ... .............................. 27
2.2.2.2. Co cf{u to, chric ............................................................................................. 28

2.2.2.3. Chfnh sdch ngu6n nhan lf!c .......................................................................... 29
2.2.2.4. Kilm todn nQi bq ......................................................................................... 29
2.2.2.5. Cdc ye'u to' ben ngoai khdc ........................................................................... 32


2.2.3. cAc CHU TRINH NGHIEP VU CmJ YEU TAl cAc DOANH NGHIEP

THuOc TONG c6NG TY BVu cH:fNH ·vffiN THONG vi~T NAM .......................

33

2.2.3.1. Kiim sodt n(Ji b(J do'i vai chu tdnh mua hang va thanh todn .... .................... 35
, ngh'"
a)cac
lf!P V¥ C¥ th"'
e ........................................................................................ 37:

b) Thu t¥c kiim sodt .............................................................................................. 38
c) Thie't lf)p cdc chinh sdch mua hang ................................................................... 38
d) Thie't lqp cdc thu t¥c mua hcmg va thanh todn ................................................... 39
e) Thie't lqp cdc thu t¥c nhf)n hang ........................................................................ 39
+JH"? th"'
'h gh'l ch'
, k"'
' ............................................................ .. 40
ong so"' sac
,ep cua
e toan

J,

g) Kiim sodt d(Jc lf)p ... ........................................................................................... 40
h) Cdc sai pht;tm c6 thi xdy ra ............................................................................... 40

2.2.3.2. Kiim sodt n(Ji b(J do'ivai chu trtnh ban hang, cung cap djch V¥ va thu tdn. 41
a) Cdc nghi?p V¥ C¥ thi ......................................................................................... 44
b) Thu t¥c kiim sodt .............................................................................................. 45

c) Ban hanh chinh sdch gid cuac, cuac phi dfch V¥, thi l? dfch V¥ va quy trinh cung
cap djch V¥ cho khdch ................................................................................................. 46
d) Thie't lf)p thu t¥C thu phi, thu cuac sit d¥ng djch V¥ ........................................... 46
e) Thie't lf)p thu t¥c thanh to an .............................................................................. 46
f) f4p, luu chuyin va bdo qudn chang tu ........ ....................................................... 47

, ............ , ...................................................... . 47
ong so sach gh'l ch'ep k"'
e toan
g)Hf! th"'
A?

A

,

h) Kiim sodt d(Jc lf)p ....................................... ....................................................... 47

') c,ac sat.p ht;tm co, th"'e xay ra .............................................................................. .. 48

l

?

A

,,,/

?

-'

~

'-

A

"'

,..,

A?

CHUONG 3 MQT SO GIAI PHAP NHAM HOAN THI~N H~ THONG KIEM
soAT NQI BO T~I TONG coNG TY Bu'u cHiNH vd~N THONG vrtT NAM
3.1. HoAN TH$N MOT s6 YEU TO cuA ~THONG KIEM soAT NQI BQ .... .49
3.1.1. THIET LAP MQT co CAU TO CHUC THICH HC;1P ........................................ 49
3.1.2. THIET LAP MOT co CAU HANH CHINH THICH HC;1P ................................ .49
3.1.2.1. uy nhi?m giua quyin ht;tn va trach nhi?m ..................................................... 5o
3.1.2.2. Tach bi?t cdc chile nang ...................................................... :...................... 50
.;?

....

,

~'

?

' ?

.1'

3.1.3. QUANDIEMVA PHONG CACHDIEU HANHCUANHA QUAN LY ......... 51
3.1.3.1. Khong ngung hoan thi?n

kY nang va nang li!C qudn trj ................................ 51

3.1.3.2. Thie't lf)p h? thong thong tin va h? th6ng trao d6i hilu hi?u ......................... 52
3.1.3.3. Thie't lqp moi truong van h6a cua t6 chile ...................................................... 52


3.1.3.4. Nang cao
A

A

y thric ton trr;mg phap luqt............................................................ 52
A

v ,.

A

?

""

3.1.4. MOT BO PHA.N NHAN S . CO KHA NANG ................................................... 52
3.1.5. MQT ~THONG TO CHUC TAI L$U THICH H(JP ...................................... 53
3.1.6. TO CHUC BQ MAY KIEM TOAN NQI BQ H(JP LY ....................................... 53
3.1.7. MQT ~THONG GrAM sAT THfcH UNG ...................................................... 54
"'

"

TTT"'"f

?

3.1.8. MOT CACH TnuC BAO
"'

"

,..?

"'

'

VI~

?

"

TAl SAN CO

,

...

"'

~U

?

QUA .................................. 55
...

,

3.2. BieN PHAP KIEM SOAT TRONG CHU TRINH MUA VA THANH TOAN ..... 55
3.2.1. MUA HANG ......................................................................................................... ,55

3.2.1.1. Xay df!ng quy trznh nghi?p

v~

mua hcmg ........................................................ 56

3.2.1.2. Lqp yeu c&u mua hang ................................................................................. 56
3.2.1.3. FJC!n di;it hang ............................................................................................... 56
3.2.1.4. Ch9n nha cung cfip ...................................................................................... 56
3.2.1.5. Nh{jn hang.................................................................................................... 56
3.2.1.6. Ghi chep vao s6 ke' toan ............................................................................... 57

3.2.1.7. Td chric kiim ke hang t6n kho ...................................................................... 57

'

'

v'

'

2.2. THANH TOAN VOI NG OI BAN ......................................................................... 58
2.2.1. Xay df!ng quy trtnh nghi?p

v~

thanh toan n(f phdi trd ......................................... 58

2.2.2. Tiep nh{jn h6a dC!n nguai ban ............................................................................. 58
2.2.3. Theo doi n(f phdi trd .......................................................................................... 58
3.3. B$N PHAP KrnM SOAT TRONG CHU TRINH BAN HANG, CUNG CAP DJCH
Vl) v ATHANH TOAN .................................................................................................. 60
3.3.1. Ki€m tra

kha nang cung cf(p dich V1J. ..................................................................... 60

3.3.2. D6i voi b9 ph~n giao dicb ...................................................................................... 60
3.3.3 . .D6i voi nhan vi en thu ph! h.tu d9ng ....................................................................... 60
3.3.4. D6i voi b9 ph~n quy ............................................................................................... 60

PHAN

KET LUAN


~

~

?

PHANMODAU
Thai gian qua cling vdi sl,l' phat tri€n chung cua n~n kinh te', T6ng Cong ty BU'u
Chinh Vi~n thong Vi~t Nam da c6 t6c d(> phat tri€n kha nhanh v~ ky thu~t, m~ng htdi,
quy mo lao d(>ng, doanh thu .... Ben c~nh nhung th~mh cong d~t duqc nhu tren c~n
phai n6i de'n m(>t va'n d~ ta't ye'u la xu the' h(>i nh~p c~nh tranh va mCI cfra thi truong
buu chinh vi~n thong. Kinh nghi~m cac nude tren the' gidi cho tha'y tinh cha't c~nh
tranh tren thi truong vi~n thong la ra't kho'c li~t. Vl v~y, d€ chuffn bi cho qua trlnh h(>i
nh~p va c~nh tranh, ngoai ye'u to' khach hang, chung ta c~n chu trQng de'n vi~c bao
toan va phat tri€n v6n tren cd sCI quan ly t6t mQi ho~tt d(>ng cua doanh nghi~p.
£>€ quan ly t6t mQi ho~t d(>ng cua doanh nghi~p. di~u trudc tien cac nha quan ly
c~n phai c6 · d6 Ia m(>t h~. tho'ng ki€m soat n(>i b(> huu hi~u. d h~u he't cac doanh
nghit$p cua Vi~t Nam n6i chung va cac doanh nghit$p trl,l'c thu(>c T6ng Cong ty BU'u
chinh Vi~n thong Vit$t Nam n6i rieng h~ tho'ng ki€m soat n(>i b(> cling dang duqc cac
nha quan ly quan tam xay dl,l'ng d€ ngay m(>t hoan thi~n. Tuy nhien khai ni~m h~
tho'ng ki€m soat n(>i bQ cling nhu vai tro CUa n6 d6i vdi Sl,l' thanh cong CUa doanh
nghit$p mdi duqc bie't de'n g~n day cling vdi vi~c tham nh~p cua cong tac ki€m toan.
Cang ngay, h~ tho'ng ki€m soat n(>i b(> cang duqc cac nha quan ly quan tam sau sa:c.
Nh~m g6p ph~n hoan thit$n m(>t h~ tho'ng ki€m soat n(>i b(> t~i T6ng Cong ty BU'u
chinh Vi~n thong Vi~t Nam, t6i chQn vie't d~ tai lien quan de'n de'n va'n d~ nay.

Ml,!C tieu cua d~ tai la d~ xua't phudng huang va bit$n phap hoan thit$n ht$ tho'ng
ki€m soat n(>i b(> t~i T6ng Cong ty Buu chinh Vi~n thong Vi~t Nam tren cd sCI phan
tich ly lu~n va thl,l'c ti€n cua ht$ tho'ng ki€m soat n(>i b(>.
N(>i dung cua lu~n van ngoai phcln mCI ct~u va ke't lu~n·, g6m c6 03 chudng:

CHUONG 1: LY LUAN CHUNG VE He THONG KIEM soATN(H BQ
?

"'

K

~

"

""

""

CHUONG 2: THUC TRANG CUA HE THONG KIEM SOAT NOI BO TAl
TONG CONG TY BUU CHINH VIEN THONG vreT NAM.
.
.
.
CHUONG 3: HOAN THieN He THONG KIEM soAT NQI BQ TAl TONG
CONG TY BUU CHINH VIEN THONG vreT NAM.

Trang 1

CHUONG 1
-'

~

A.

A

A?

1'\.,11

-'

A

A.

LY LUAN
. CHUNG VE HE. THONG KIEM SOA T NOI
. BO.
,

,..

'

"'

?

,..?

,

,..

A.

1.1. KHAI NI~M VA MlJC TIEU CUA KIEM SOAT NQI BQ
1.1.1. KHAI NitM:
"Ki~m smit n()i b() la m()t qua trlnh do Ban Giam d6c, nha qmln ly va cac nhan

vien cua don vi chi phO'i, du<;Jc thie't l~p d~ cung ca'p m()t slf bao dam h<;Jp ly nh~m thlfc
hi~n ba m1,1c tieu duoi day:
- Bao cao tai chinh dang tin

c~y;

- Cac lu~t 1~ va quy dinh dU'QC tuan thu;
- Ho?td()nghfi'u hi~u va c6 hi~u qua".
Trong dinh nghia tren, bO'n khai ni~m n~n tang du<;Jc nha'n m<,1nh la qua trlnh, con
nglioi, dam bao h<;Jp ly Va cac ml,IC tieu.
1.1.1.1. Kilm soat npi bp Ja mpt qua trinh. Ki~m soat n()i b() bao g6m m()t chu6i
CaC ho(,lt d()ng ki~m soat hi~n di~n d mQi noi trong don vi va dU'QC ke't h<;Jp voi nhau
thanh m()t th~ thO'ng nha't. N6 la phuong ti~n d~ giup cho don vi d?t du<;Jc cac m1,1c tieu
tren.
1.1.1.2. Kilm soat npi bp ddf/c thief: ke" va v~n hanh biJi con ngdili. C~n hi~u

r~ng ki~m soat n()i b() khong chi don thu~n la nhfi'ng chinh sach, thu t1,1c, bi~u m~u ...
rna phai bao g6m ca nhfi'ng con nguoi trong t6 chile nhli H()i d6ng quan tri, Ban Giam
d6c, cac nhan vien ... chinh con nguoi dinh ra m1,1c tieu, thie't l~p co che' ki~m soat 6
mQi noi va v~n hanh chung.
1.1.1.3. Kilm'·SOa( npi bp. Cf.lng cap mp{sif dam bao hf/p If; chu khOilg phai bao
dam tuy~t d6i, la cac m1,1c tieu se du<;Jc thlfc hi~n. Vl khi v~n hanh h~ thO'ng ki~m smH,
nhung ye'u kern c6 th~ xay ra do nhfi'ng sai l~m cua con nguoi d~n de'n khong thlfc
hi~n du<;Jc cac m1,1c tieu. Ki~m soat n()i b() c6 th~ ngan ch~n va phat hi~n nhfi'ng sai
l~m nhung khong th~ bao dam la chung khong bao gio xay ra. Han nfi'a, m()t trong
nhung nguyen ta:c co ban trong vi~c dlia ra cac quye't dinh quan ly la chi phi cho qua
trlnh ki~m soat khong th~ vli<;Jt qua l<;Ji ich du<;Jc mong d<;Ji tu qua trlnh ki~m soat d6.
Do d6, tuy nguoi quan ly co th~ nh~n thuc d~y du v~ cac nli ro nhung ne'u chi phi cho
qua trlnh ki~m soat qua IOn thl v~n khong ap dt,mg cac thu tl,IC ki~m soat c6 lien quan
de'n rui ro.

Trang2


/

,..,.

?

,...,_?

/

,..,.

,..,.

1.1.2. CAC Ml)C TIEU CUA KIEM SOAT NQI BQ
1.1.2.1. Do] vui bao cao tai chfnh, ki€m smit n9i b9 phai dam bao v~ tinh trung
thl;ic va dang tin c~y, bdi vl ngu'oi quan ly ddn vi phai c6 trach nhi~m l~p bao cao tai
chinh phu h<;fp voi chu§'n mvc va che' d9 ke' toan hi~n hanh.
1.1.2.2. Do] vui tfnh tuiin thu, ki€m soat n9i b9 tru'oc he't phai bao dam hvi~c cha'p hanh lu~t phap va cac quy dinh. Di~u nay xua't phat tu trach nhi~m cua nha
quan ly do'i voi nhii'ng hanh vi khong tuan thu trong ddn vi. Ben C(;lnh d6, ki€m soat
n9i b9 cffn phai hu'ong m9i thanh vien trong ddn vi vao vi~c tuan thu cac chinh sach,
quy dinh n{)i bQ CUa ddn Vi, qua d6 d'am bao d(;lt du'<;fc nhii'ng ml,IC tieu CUa ddn Vi.
1.1.2.3. Do] vui mfJC tieu v~ sl/ hilu hifu va hifu qua cua cac ho!Jf d~ng, ki€m
soat n9i b9 cffn thl;ic hi~n vi~c bao v~ va sii' d1,1ng hi~u qua cac ngu6n ll;fc, bao m~t
thong tin, nang cao uy tin, thi phffn va thl;ic hi~n cac chie'n lu'<;fc kinh doanh cua ddn vi.
Nhu' v~y m1,1c tieu cua h~ tho'ng ki€m soat n9i b9 ra't r()ng, bao trurn len m9i m~t
ho(;lt d()ng va c6 y nghia quan trQng do'i voi sv t6n t(;li va phat tri€n cua ddn vi.
_,

A

1.2. CAC BQ

A

PH~N

A'

?

'

A

,..-'

,..?

,

A

A

CAU THANH CUA H~ THONG KIEM SOAT NQI BQ

M~c du c6 sv khac bi~t dang k€ v~ ki€m soat n9i b9 giii'a cac ddn vi do ph1,1 thu()c

vao nhi~U y@u to' nhu' quy mo, tinh chfft hO(;lt d{)ng va ffil,IC tieu CUa m6i ddn Vi, nhu'ng
ba't ky h~ tho'ng ki€m soat n9i b9 nao cling phai bao g6m nhii'ng ye'u to' nha't dinh d€
CO th€ dl;lt du'<;fc ffil,IC tieu CUa mlnh. Theo quan di€m ph6 bie'n hi~n nay, ki€m soat n{)i
b9 bao g6m cac b9 ph~n sau:
- Moi tru'ong ki€m soa t
- Danh gia rui ro
- Thongtin va truy~n thong
- Ho(;lt d()ng ki€m soat
- Sl;i giam sat
A

'

A?

/

1.2.1. MOl TRUONG KIEM SOAT
Moi tru'ong ki€m soat phan anh s~c thai chung cua m()t ddn vi, chi pho'i y thuc
ki€m soat cua rnQi thanh vien trong ddn vi. N6 du'ph~n khac cua ki€m soat n9i b(). Cac nhan to' thu()c v~ moi tru'ong ki€m soat bao g6m:
1.2.1.1. Tfnh chfnh trtfc va gia tri d?O due: sl;i huu hi~u cua h~ thcSng ki€m so at
n{)i bQ tru'OC tien phl,l thUQC trl;fc tie'p vao tinh chinh trl;fc va Sl;f ton trQng CaC gia tq dl;lO
due cua nhii'ng ngu'oi lien quan de'n qua trlnh ki€m soat. Dap ling yeu cffu nay, nhung
nha quan ly cao ca'p phai xay dl;ing nhung chuffn mvc v~ dl;lo due va cu' xii' dung dan

Trang3


d~ c6 th~ ngan d.n mQi nhan vien trong ddn vi khong tham gia vao cac ho?t d(>ng

du<;1c xem la thie'u d?o due ho~c ph?m phap. Mu6n hit%u qua hdn, nhung nha quan ly
phai lam gudng cho ca'p duoi v~ vit%c tuan thu cac chu~n mljc va cgn phai ph6 bie'n
de'n mQi nhan vi en bang nhung each thuc thich h<;1p.
M9t each khac d~ nang cao tinh chinh trljc va Slj tort trQng cac gia tri d?O due la
phai lo?i tru ho~c giam thi~u nhil'ng d9ng cd d§:n nhan vien c6 nhil'ng hanh vi thie'u
trung thljc. Vi dl;l, vit%c gian l~n khi l~p bao cao tai chinh c6 th~ xua't phat tu nhil'ng
tlnh hu6ng rna cac nhan Vien thu'ong bi ep bUQC d~ thoa man cho vit%c thljc hit%n illl;lC
tieu hao huy~n cua cac nha quan ly. Nhii'ng hanh d(>ng khong dung cling c6 th~ phat
sinh khi quy~n l<;1i cua nha quan ly g~n ch~t voi s6Iit%u bao cao v~ thu nh~p cua cong
ty (thi dl;l cac khoan thu'dng dlja tren l<;1i nhu~n), nghia Ia c6 phat sinh mau thu§:n v~
quy~n l<;1i.

1.2.1.2. Dam bao ve' nang life: Ia dam bao cho cac nhan vien c6 du<;1c nhil'ng ky_
nang va hi~u bie't cgn thie't d~ thljc hit%n du'<;jc nhit%m Vl;l cua hQ. Ne'u nhan vien thie'u
nhil'ng k)i nang Va hi~U bie't Cgn thie't, ch~C ch~n Se thljc hit%n nhit%m Vl;l cua mlnh
khong hii'u hit%u va hit%u qua. Do d6, nha qua ly chi nen tuy~n dl;lng nhil'ng nhan vien
CO trlnh dQ dao t?O Va kinh nghit%m phil h<;jp VOi nhit%m V\1 du'<;jC giao, Va phai giam sat
va hua'n luyt%n hQ th~t dgy du va thu'ong xuyen.

1.2.1.3. Hpi dtlng quiin tri va uy ban kilm tmin: d nhi~u nude tren the' gioi d~u
yeu cgu cac cong ty c6 phgn c6 niem ye't gia d thi tru'ong chung khoan phai thanh l~p
uy ban ki~m toan. Day Ia uy ban g6m m(>t sO' thanh vien trong va ngoai H9i d6ng
quan tri nhung khong tham gia vao vit$c di~u hanh ddn vi. Uy ban ki~m toan c6 th~ c6
nhii'ng dong gop quan trQng cho vit%c thljc hit%n cac illl;lC tieu cua ddn Vi, thong qua
vi~c giam sat vi~c tuan thu lu~t phap, giam sat vi~c l~p cac bao cao tai chinh, giil' slj
d(>c l~p cua cac ki~m toan vien n(>i b(> .... Do c6 chile nang quan trQng nhu' tren, nen
slj hil'u hi~u cua uy ban ki~m toan va h(>i d6ng quan tri c6 anh hu'dng quan trQng de'n
moi tru'ong ki~m soat. Cac nhan tO' du'<;1c xem xet d~ danh gia _slj hil'u hi~u cua h(>i
d6ng quan tri ho~c uy ban ki~m toan g6m mile d9 d(>c l~p; ldnh nghi~m va uy tin cua
cac thanh vien trong h(>i d6ng quan tri ho~c uy ban ki~m toan, va m6i quan h~ voi b9
ph~n ki~m toan n(>i b9 va ki~m toan d(>c"l~p.

1.2.1.4.

Triet If quan If va phong cac die'u hanh cua nha quiin If: trie't ly quan

ly th~ hi~n qua quan di~m va nh~n thuc cua nha quan ly; phong each di~u hanh l?i
th~ hi~n qua ca tinh, tu' each va ca thai d9 cua hQ khi di~u hanh ddn vi. M(>t sO' nha
quan ly ra't quan tam· de'n vi~c l~p cac bao cao tai chinh va ra't chu trQng de'n vi~c
hoan thanh ho~c vu'<;1t mile ke' ho?ch. HQ hai long voi nhil'ng ho?t d(>ng kinh doanh c6
mile rui ro cao, nhu'ng se thu du<;1c nhi~u l<;1i nhu~n. M(>t sO' nha quan ly l?i ra't bao thu

va ac cam voi cac rui ro. R5 rang slj khac bi~t v~ trie't ly quan ly va phong each di~u
hanh c6 th~ t?O anh hu'dng ra't IOn de'n moi tru'ong ki~m soat va tac d(>ng de'n illl;lC tieu
cua ddn vi.

Trang4


Trie't ly quan ly va phong each di~u hanh cilng du'QC pharr anh trong du'ong loi
quan ly ddn vi. C6 nhi~u nha quan ly ca'p cao trong qua trlnh di~u h~mh thfch tie'p xuc
va trao d6i tn,tc tie'p voi nhan vien. Ngu'Qc lc;ti, c6 nha quan ly chi thfch di~u hanh c6ng
Vi~c theo ffiQt tr~t tt;( da du'QC xac dinh trong Cd cffu t6 chile cua ddn vi.
1.2.1.5. Cd cfiu ttl chti'c: cd ca'u t6 chile tht;t'c cha't Ia st;( pharr chia trach nhi~m va
quy~n hc:,tn giii'a cac thanh vien trong ddn vi, n6 g6p phftn ra't IOn trong vi~c dc:,tt du'Qc
cac mvc tieu. Bi~u nay c6 nghia la m9t cd ca'u t6 chile phu hQp se la cd sd cho vi~c
l~p ke' hoc;tch, di~u hanh, ki€m soat va giam sat cac hoc:,tt d9ng cua ddn vi. Vl the', khi
xay dt;t'ng m9t cd ca'u t6 chile phai xac dinh du'qc cac vi tri then ch6t v~ quy~n hc:,tn,
trach nhi~m va 19 trlnh bao cao cho phu hqp. Tuy nhien, di~u nay se tuy thUQC va quy
m6 va tinh cha't hoc:,tt d9ng cua ddn vi. Cd ca'u t6 chile cua m9t ddn vi thu'ong dttqc m6
ta qua sd d6 t6 chile, trong d6 pharr anh m6i quan h~ v~ quy~n hc:,tn, trach nhi~m va
bao cao.
1.2.1.6. Cach thti'c phan djnh qtiye'n hfln va tnich nhi{!m: ph~n dinh quy~n hc:,tn
va trach nhi~m du'qc xem la phftn md r9ng cua cd ca'u t6 chile. N6 cv th€ h6a v~
quy~n hc:,tn va trach nhi~m cua tung thanh vien trong cac hoc:,tt d9ng cua ddn vi va m6i
ngu'oi phai tt;t' hi€u ding m6i hoc:,tt d9ng cua hQ se anh hu'dng de'n ngu'oi khac nhu' the'
nao trong Vi~C gop phftn hoan thanh ffil,l.C tieu CUa ddn Vi, Va hQ se ph1,1 trach Cl,l th€
c6ng vi~c gl. Do d6, khi m6 ta c6ng vi~c cftn phai di~n giai bAng nhung nhi~m v1,1 c1,1
th€ cua tung thanh vien va quan h~ v~ m~t bao cao giua cac thanh vien nay.
1.2.1. 7. Chfnh sach nhan slf: la cac chinh sach va thu tl,l.C cua nha quan ly v~ vi~c
tuy€n dl,lng, hua'n luy~n, b6 nhi~m, danh gia, sa thai, d6 bc:,tt va khen thu'dng cho cac
nhan vien. Chinh sach nhan st;( c6 anh hu'dng dang k€ de'n st;( hii'u hi~u cua m6i trtt8ng

ki€m soat. Vi d1,1, chinh sach tuy€n d1,1ng gianh u'u tien cho nhung ca nhan c6 trlnh d9,
kinh nghi~m, chinh tntc va hc:,tnh ki€m t6t se Ia st;( dam bao v~ m~t nang h.tc va phffm
cha't cua d9i ngu nhan vien. C6 th€ xem day la nhan t6 b6 sung cho nhan tO' dam bao
v~ nang lt;t'c da n6i ~ren va niQt chinh sach nhan slj dung da:n se bu da:p cho nhung ye'u
kern cua m6i tru'ohg._ki€m soat.
,

,

?

1.2.2. DANH GIA RUI RO:
Bay la b9 ph~n thil hai cua h~ th6ng ki€m soat n9i bQ. Nhu' mQi ngu'oi d~u bie't,
ta't
cac hoc:,tt d9ng dang di~n ra trong mQi ddn vi d~u c6 th€ phat sinh nhung rui ro
va kh6 c6 th€ ki€m soat he't nhung rui ro d6. Vl v~y, cac nha quan ly phai th~n trQng
khi xac dinh va pharr tich nhung nhan t6 anh hu'dng de'n rui ro lam cho nhil'ng illl.!C tieu
- k€ Ca illl.!C tieu Chung Va illl,l.C tieu Cl.l th€ cho tung hoc:,tt dQng - CUa ddn Vi CO th€
kh6ng thljc hi~n du'qc, va phai cO' ga:ng ki€m soat nhung rui ro nay.

ca

Ch~ng hc:,tn, nhung rui ro c6 th€ lam cho bao cao tai chinh cua ddn vi kh6ng dang
tin c~y nhu': bao cao tai chinh c6 th€ trlnh bay nhung tai san rna tren tht,tc te' kh6ng c6
ho~C kh6ng thUQC quy~n Sd hil'u CUa ddn vi; t6ng gia

tri tai san Va cac khoan c6ng nQ

Trang5

CO th€ ciu'QC cianh gia khong dung; khai bao k:hong ciffy ciu doanh thu Va chi phi; trlnh
bay nhung thong tin tai chinh khong phu hqp voi cac nguyen Hie ho~c chua'n ml;ic ke
toan .... Nhung rui ro tren c6 th€ xufft phat tii' nhung nguyen nhan sau day va cioi hoi
cac nha qmin ly phai quan tam:
- Nhung thay ci6i trong quy che cua t6 chuc ho~c moi truong ho:;tt ci9ng;
- Sl;t thay ci6i nhan sl;i; '

- Vi~c tien hanh nghien cuu moi ho~c slia ci6i h~ th6ng thong tin;
- Sl;t tang tru'dng nhanh chong cua cidn vi;

- Nhung thay ci6i v~ ky thu~t anh hu'dng ci6n qua trlnh san xufft san phffm ho~c h~
th6ng thong tin cua cidn vi;
- Nhung chu'dng trlnh gidi thi~u v~ linh V\!C kinh doanh, san phffm, ho~c qua trlnh
K
,.
san xuat mcfl;
?

- Sl;t sa: p x6p l:;ti t6 chuc cua cidn vi;

- Md r9ng ho~c thanh ly nhung ho:;tt ci9ng san xufft kinh doanh cua cidn vi d nude
ngoai;
- Ap d1;1ng nhung nguyen ta:c ke toan moi.
Ngoai vi~c nh~n ciinh nhung nguyen ta:c nhu' tren, cac nha quan 1:9 nhfft thi6t phai
cianh gia nhung rui ro trong ph:;tm vi ho:;tt d9ng kinh doanh cua cidn vi, vl trong nhung
vffn d~ v~ ke toan tai chinh va l~p bao cao c6 slf khac bi~t rfft IOn giua cac nganh
(cong nghi~p, ngan hang, bao hi€m ... ), cling nhu' giua cac ddn vi trong cling nganh.
,...

'

~

,..

1.2.3. THONG TIN VA TRUYEN THONG:
Thoi d:;ti ngay nay Ia thoi d:;ti thong tin, vl th6 thong tin va truy~n thong la cii~u
ki~n tien quy6t cho vi~c thiet l~p, duy trl va nang cao nang ll;ic ki€m soat trong cidn vi,
trong ci6 h~ th6ng thong tin ke toan c6 m9t vai tro quan trQng. Sau day la nhung m1;1c
tieu chu yeu rna m9t h~ th6ng ke toan phai ci:;tt ciu'qc:
- Xac ciinh ca ghi chep tfft ca cac nghi~p Vl;l c6 th~t;
- Di~n giai nghi~p Vl;l m9t each chi ti6t, d€ cho phep phan lo:;ti dung da:n cac
nghi~p v1;1;
- E>o lu'ong gia tq cua cac nghi~p Vl;l ci€ ghi chep dung gia tq CUa chung;
- Xac ciinh dung ky h:;tn cua cac nghi~p Vl;l kinh te cia xay ra d€ ghi chep dung ky;
- Trlnh bay dung aa:n cac nghi~p Vl;l va nhung cong b6 c6 lien quan tren bao cao
tai chinh.

Trang6


£>~ d?t du'QC cac di~U tren, dn phai chu y de'n hai bQ ph~n quan trQng trong h~

th6ng ke' toan d6 la chilng tu va s6 sach ke' toan
Voi d~c tntng la dang ky tung nghi~p Vl;l kinh te' vua xay ra, chilng tu cho phep
ki~m tra giam sat.ti mi tung hanh vi kinh te' thong qua thii t1;1c l~p chilng tu. Ngoai ra,
chung tu concho phep ngan ch~n kiP thoi cac hanh vi sai ph?m d~ bao v~ tai san cua
ddn vi. Vi d1;1 nhu qua thu tl;lc l~p va xet duy~t phie'u chi se ngan ch~n kip thoi nhung
nghi~p v1;1 chi ti~n m~t khong phu h

cil phap ly d~ giai quye't cac Vl;l tranh chflp giii'a cac d6i tu'<;Jng, k~ ca ben trong va
ngoai ddn vi. T6m l?i, voi chile nang ti~n ki~m, chilng tu dong m(>t vai tro quan trQng
trong h~ th6ng thong tin ke' toan n6i chung, va trong h~ th6ng ki~m soat n(>i b(> n6i
rieng cua ddn vi.
s6 sach ke' toan du'<;Jc xem la bu'oc trung gian tie'p nh~n nhung thong tin ban dftu
tren chilng tu d~ xU' ly nham chufin bi hlnh thanh cac thong tin t6ng hQp tren cac bao
cao tai chinh va cac bao cao ke'.toan quan tq. M(>t h~ th.6ng s6 sach chi tie't, khoa hQC
cho cac d6i tu'Qng nhu' v~t tu', hang h6a, cong n<;J, chi phi, doanh thu ... se g6p phftn rflt
IOn d~ bao v~ tai san thong qua chile nang ki~m tra, giam sat ngay trong qua trlnh
thlfc hi~n nghi~p v1;1.
Vi~c ghi nh~n thong tin tu nhung chilng tu ban dftu cho de'n vi~c ghi chep, phan
lo?i, tinh toan, t6ng h<;Jp, lu'u tru ... va cu6i cling la chuy~n nhung thong tin d6 vao cac
bao cao se d~ l?i "dflu ve't ki~m toan" giup cho cac nha quan ly c6 th~ ki~m tra va
danh gia cac thu we ki~m soat trong qua trlnh xU' ly nghi~p v1;1. Vi d1;1, nha quan ly c6

the sii' dl;lng cac chilng tu s6 sach con lu'u l?i de phuc dap nhung yeu cftu tu phia khach
hang ho~c nha cung cflp v~ nhung vfln d~ c6 lien quan de'n s6 du' tai khoan phai thu
khach hang ho~c phai tra ngu'oi ban. Tudng tlf, ki~n toan vien cling c6 th~ dlfa vao d6
de phl.JC Vl;l cho cong Vi~C ki~m tra CUa mlnh.
Ngoai chilng tu, s6 sach va phu'dng phap ghi chep vao s6 sach, de h~ th6ng thong
tin ke' toan v~n hanh t6t cftn phai c6 sd d6 h?ch toan va s6 tay hu'ong dfin v~ chinh
sach va thu tl;IC ke' toan, va chung COn du'QC Xem nhu' la ffiQt phu'dng ti~n truy~n thong
v~ chinh sach. Sd d6 h?Ch toan la bang li~t ke va phan lo?i cac tai khoan sii' dl;lng va
di~n giai chi tie't V~ ffil;IC dich va nQi dung cua tung tai khoan. S6 tay hu'ong dfin V~
cac chinh sach va thu tl.JC ke' toan phai trlnh bay fO rang V~ phu'dng phap xfr ly cac
nghi~p v1;1. Sd d6 h?ch toan ke't hQp vOi s6 tay huang dfin se giup vi~c xU' ly cac
nghi~p Vl;l du'Qc dung d~n va th6ng nhflt trong toan ddn vi.
Vi~c truy~n thong dung d~n cling dem de'n cho nhan vien m(>t slf hi~u bie't v~ vai

tro va trach nhi~m cua hQ c6 lien quan de'n qua trlnh l~p bao cao tai chinh. Cac nhan

vien xU' ly thong tin se hieu rang cong vi~c cua hQ c6 lien quan de'n ngu'oi khac nhu'
the' nao va yeu cftu bao cao nhung tlnh hu6ng bflt thu'ong len cflp tren.

Trang 7


1.2.4.

HO~T

"

,..?

,

DQNG KIEM SOAT

Ho~t d<)ng ki~n soat Ia nhii'ng chinh sach va thu t1;1c d~ dam bao cho cac chi thi

cua nha quan ly du'nhfi'ng hanh d<)ng VOi ffil;IC dich chinh la nh~m VaO Cac rui fO rna ddn vi dang d6i ph6.
C6 nhi~u ho~t dqng ki~m soat khac nhau du'day la nhii'ng ho~t d<)ng ki~m soat chu ye'u thich hddn vi:
1.2.4.1. Phan chia tnich nhi_em da'y dti:

Thl,tc hi<%n theo hai nguyen t~c co ban la nguyen t~c phan cong phan nhi<%m va
nguyen t~c ba't kiem nhi<%m. Yeu cfru cua nhii'ng nguyen H\c nay la khong th~ d~ cho
illQt bQ ph?n ho~c ca nhan nao giai quye't IDQi m~t CUa nghi<%p Vl;l tu khi hlnh thanh

cho de'n khi ke't thuc, rna cfrn phan chia cho nhi€u nguai, nhi€u bq ph?n thl,tc hi<%n.
Cling tu'dng tq nhu' the', khong mb6n chile nang sau day: phe chugn, thl,tc hi<%n, ghi chep nghi<%p v1;1 va bao quan tai san.
M1;1c dich cua phan chia trach nhi<%m nh~m d~ cac nhan vien ki~m soat I§n nhau;
ne'u c6 sai s6t xay ra se phat hi<%n nhanh chong; d6ng thai se giam cd hca nhan nao trong qua trlnh thl,l'c hi<%n nhi<%m Vl;l CO th~ gay ra Va gia'u die'm nhii'ng sai
s6t ho~c hanh vi gian l?n cua mlnh.

Phan chia trach

nhi~m

doi hoi phdi tach bi~t giua cdc chac nang sau day:

- Chile nang bao quan tai san voi chuc nang ke' toan: ly do khong cho phep m<)t
nhan vien bao quan tai san thl,ic hi<%n nhi<%m Vl;l lu'U gifi.' s6 sach ke' toan v€ tai san do
la M ngan ch~n hanh vi tham 6 tai san. Vl khi mnang tren CO th~ xay ra rui fO }a nhan Vien do se tl,l' ti<%n Slt d1;1ng tai san d~ phl;IC Vl;l
cho l- Chuc nang phe chuffn nghi<%p Vl;l voi chile nang bao quan tai san: c6 nghia la
ngttoi di.tqmln tai san vl c6 kha nang tham l~m tai san. Vi d1;1, ne'u cling m<)t ngliai vua phe
chuin vi~c tuy~n d1;1ng nhan vien d6ng thai la ngu'ai phat lu'dng chq nhan vien c6 th~
d§n de'n vi<%c tuy~n d1;1ng kh6ng nhan vien d~ chie'm do~t phfrn ti~n lu'dng cua nhan
vien khong c6 th?t nay.

- Chuc nang thqc hi<%n voi chile nang ke' toan: ne'u tung .bnghi~p Vl,l VUa ghi chep va bao cao thl hQ se CO XU hu'ong th6i phong ke't qua d~ tang
thanh tich cua b<) ph?n ho~c khu vl,l'c mlnh. Nh~m d~ cho thong tin khong du'l<%ch nhu' tren, qua trlnh ghi s6 nen giao cho m

la b() ph?n ke' toan.

Trang9


1.2.4.2. Kiim soat qua tr}nh xU' If thong tin:
B~ thong tin ke' toan dang tin c~y cffn phai thgc hit%n nhi~u ho<;1t d9ng ki~m soat

nham ki~m tra tinh xac thgc, dffy du va vit%c phe chuffn cac nghit%p vl). Co hai lo<;1i
ho(;lt d9ng ki~m soat qua trlnh xU' ly thong tin ki~m soat chung va ki~m soat ling
dl)ng.
- K.i~m soat Chung la hO<;lt dQng ki~m soat du'qc ap dl)ng cho tftt ca cac hO<;lt dQng
co lien quan de'n qua trinh xU' ly thong tin. Vi dl;l, ddn vi d~ ra cac chinh sach va nhfi'ng
thu tl;lc h<;1n che' vi~c tie'p c~n toan b9 h~ thO'ng thong tin cua ddn vi. Nhu' v~y ki~m
soat chung se t(;lO du'qc sl)' tin tu'dng V~ toan bQ cac thong tin do ht% thO'ng cung ca'p.
- Ki~m soat ling dl)ng la ho(;lt d9ng ki~m soat chi du'qc ap dl)ng cho tung ho(;lt
d9ng Cl) th~. Vi dl), ki~m soat qua trlnh thanh toan lu'dng d~ giup dam bao rang ke'
toan chi xU' ly nhfi'ng nghit%p vl) thanh toan nao da duqc phe chuffn, va nghi~p Vl) thanh
toan lu'dng nao du'qc phe chuffn da xU' ly dffy du va xac.thl)'c. Ro rang Ia·nhfi'ng ki~m
SOat ling dl)ng nay chi anh hu'dng de'n dQ tin c~y CUa rieng qua trlnh xU' ly nghi~p Vl)
v~ thanh toan lu'dng.
B~ thl)'c hi~n ki~m soat U'ng dl;lng cffn dam bao ding (1) Phai co m9t h~ thO'ng
chung tu, s6 sach tO't, (2) Vit%c phe chuffn cac nghit%p Vl) dung dan, Cl) th~ la:

0 MuO'n co m9t ht% thO'ng chung tu s6 sach ke' toan tO't cffn phai chu y de'n nhfi'ng
va'n d~ sau:
+ Cac chung tu phai duqc danh sO' lien tl)c tru'oc khi sii' dl)ng d~ co th~ ki~m soat,
tranh tha't l<;1c va de dang truy c~p khi cffn thie't.
+Chung tu cffn du'qc l~p ngay khi nghi~p Vl;l vua xay ra, ho~c cang som cang tO't.
+ Cffn thie't ke' ddn gian, ro rang dS hi~u va co th~ sii' dl)ng cho nhi~u cong dl)ng

khac nhau. Vi dl;l, nhu hoa ddn ban hang la can eli d~ tinh ti~n khach hang, ghi nh~n
doanh thu vao s6 sach, thO'ng ke hang ban va tinh hoa h6ng ban hang.
+ T6 chile luan chuy~n chung tu ph:H khoa h9c va kiP thoi, nghia la chung tu chi
di qua cac b9 ph~n co lien quan de'n nghit%p Vl), phcac bQ ph~n tie'p theo.
+ s6 sach cffn phai dong chac chan, danh sO' trang, quy dinh nguyen tac ghi chep,
co chfi' ky xet duyt%t cua ngu'oi ki~m soat.
+ T6 chile lu'u trfi', bao quan tai li~u ke' toan khoa h9c, an toan va de dang truy c~p
khi dn thie't.

6 Phe chuffn dung dan cac nghi~p Vl) ho~c cac ho<;1t d9ng:
Cffn dam bao la ta't ca cac nghit%p V\l ho~c d9ng phnhan vien quan ly trong ph<;1m vi quy~n h<;1n cho phep. Bdi le ne'u ba't ky ai trong ddn

Trnng9


vi cling Q~U CO

quy~n mua sam ho~C chi dung ad san thl St;( h6n lo?n ta't ye'u se xay ra.

S V phe chuin c6 the' du'c;ic chi a lam hai lo?i la phe chuin chung va phe chuin ct;t the'.

+ Phe

chu~n chung: la trliong hc;ip nguoi quan ly ban hanh cac chinh sach de' a p

d1:1ng cho toan don v!. Cac nhan vien ca'p duoi can eli tren chinh sach nay de' xet duyc$t
cac nghic$p Vt;L trong gioi h?n rna chinh sach d~ ra. Thi dt;t, ban giam dO'c ban hanh
bang gia ban cO' d!nh cho san ph~m, d!ch vt;t, ho~c h?n che' muc ban chiu cho khach

hang ...
chu~n ct;t the': la truong hc;ip nguoi quan ly xet duyc$t cho tung nghic$p vt;t
rieng bic$t chu khong du'a ra mnhung nghic$p vt;t khong thu'ong xuyen phat sinh. Thi dt;t nhu phe chuin vic$c mua sam
may IDOC thie't bi ... phe chuin Cl;t the' cfing du'QC ap dt;tng· dO'i VOi nhii'ng nghic$p Vl;t
thll'ong xuyen xay ra nhung c6 sO' ti~n vu'Qt khoi gioi h?n cho phep ciia chinh sach
chung, thi dt;t cac nghic$p vt;t ban chiu c6 sO' ti~n IOn de'n m
+ Phe

Cac ca nhan ho~c bQ ph~n du'QC uy quy~n de' tht;(c hic$n vic$c phe chu~n phai giii'
chuc Vl;t tu'dng xung voi tinh cha't va t~m quan trQng cua nghic$p Vl;t. Thi dt;t nhu' quye't
dinh v~ mua sa:m nhii'ng tai san c6 gia tq tll' xxxx d6ng trd len phai do htri phe chuin.
1.2.4.3. Kilm soat v#t chfit:
Ho<;tt d<)ng nay du'QC tht;(c hic$n cho s6 sach va nhii'ng tai san khac, ke' ca chung tll'
da du"<;1c danh sO' truoc nhung chua phat hanh, ciing nhu' nhii'ng s6 sach khac (s6 nh~t
ky, s6 cai. .. ), h?n che' vic$c tie'p c~n cac chu'dng trlnh tin h9c va nhung h6 so dii' lic$u.

Chi nhii'ng ngl1oi du'c;ic iiy quy~n mOi du'qc phep tie'p c~n voi tai san cua don vL tai
san c6 thg du'qc kie'm soat bang each sii' dt;tng tu sat, kh6a, tu'ong rao, lt;t'c lu'c;ing bao
v¢ ... nham h<;tn che' vic$c tie"p c~n dO'i voi chung.
Vic$c so sanh, dO'i chie'u giii'a s6 sach ke" toan va tai san hic$n c6 tren tht;t'c te' phdu'nguyen nhan, qua d6 se phat hic$n nhung ye'u kern v~ cac thu tt;tc bao vc$ tai san va s6
sach c6 lien quan. Ne'u khong tht;(c hic$n cong vic$c nay thl tai san c6 the' bo phe", ma't
matho~c c6 thg khong phat hic$n du'qc nhii'ng hanh vi danh cap.

· Kiim tra d9c lqp vi?c thl!c hi?n:

La vic$c kigm tra du'QC tie"n hanh bdi cac ca

nhan (ho~c b(ho~c b9 ph~n) tht;t'c hic$n nghic$p vt;t. Nhu du c~n phai kie'm tra dhe$ th6ng ki~m soat nc6 m~t cd che' kie'm tra soat xet l<;ti. Vi dt;t nhu' nhan vien c6 the' quen, ho~c VO y
khong tuan thu cac thu tt;tc, ho~c ba't c~n trong cong vic$c tru khi c6 ai d6 quan sat va
danh gia vic$c tht;t'c hic$n cong vic$c cua hQ. Hon nii'a, ngay ca khi cha't ll1<;1ng ki~m smit
t6t vfin c6
nang xay ra nhung hanh vi tham 6 hay cO' tlnh sai ph?m.

kha

Trang 10


M<)t yeu eft u cftn thie't d6i voi nhung ca nhan hoi;ic bki~m tra la hQ phai dki~m soat nay se ma't di ne'u ngu'oi thl,l'c hi~n thgm tra ll;li la nhan vien ca'p du'oi cua
nguoi da thl,l'c hit$n nghit$p v1;1, hoi;ic thie'u di tinh d<)c l~p vl ba't ky ly do nao.
- Sodt xet lqzi vi¢c thZ:tc hi¢n:

Ho(;lt dsanh VOi s6 lit$u kS hOl;lCh, dl,l' toan, s6 lit$u CJ ky tru'oc, Va nhung du lit$u khac CO lien
quan nhu' nhung thong tin khong c6 tinh cha't tai chinh; d6ng thoi xem xet ll;li mt6ng th~ d~ danh gia qua trlnh thl,l'c hi~n. Soat xet ll;li qua trlnh thl,l'c hi~n giup nha
quan ly bie't du'QC ffiQt each t6ng quat la ffiQi thanh Vien CO theo du6i ffi\IC tieu CUa don
vi mxay ra trong qua trlnh thl,l'c hit$n, nha quan ly c6 th~ thay d6i chie'n lu'<;ic hoi;ic ke'
ho(;lch, hoi;ic c6 nhung hanh d<)ng di6u chinh cho thich h<;ip.

- Gidm sat:

Day Ia bqmln ly danh gia cha't lu'<;ing cua ho(;lt dla phiii xac dinh ki€m soat n<)i bthie't sfra d6i chung cho phu h<;ip voi tung giai do(;ln khong. D€ dl;l t duqc ke't qua cftn
phai thl,l'c hi~n nhung ho(;lt d<)ng giam sat thu'ong xuyen hoi;ic dinh ky.
Giam sat thuong xuyen dl;lt du'<;ic thong qua vi~c tie'p nh~n cac y kie'n g6p y cua
khach hang, nha cung ca'p ... hoi;ic xem qua cac bao cao ho(;lt d<)ng va phat hit$n cac
bie'n d<)ng ba't thu'ong.
Giam sat dinh ky du'<;ic thl,l'c hit$n thong qua cac CUQC ki€m toan dinh ky do cac
ki€m toan vien n,

1.3. CAC

LO~I

?

~

,

THU Tl)C KIEM SOAT

cu

1.3.1. CAN
v Ao Ml)C TIED CUA KIEM soAT: c6 03 lo(;li Ia ki€m soat phong

ngua, ki€m soat phat hit$n va ki€m soat bu d~p. '

1.3.1.1. KJim soat phong ngua: la thu tl,lc ki€m soat du<;ic thie't ke' d€ ngan chi;in
cac sai ph(;lm hoi;ic cac di6u kit$n d~n de'n sai ph(;lm. Ki€m soat phong ngua thu'ong
du'<;ic tie'n hanh tru'oc khi nghit$p V\,1 xay ra. Ki€m soat phong ngua du'<;ic thl,l'c hi~n ngay
trong cong vit$c hang ngay cua nhan vien theo chuc nang cua hQ: phan chia trach
nhi~m, giam sat, ki€m tra tinh h<;ip ly, slf dgy du, slf chinh xac.

1.3.1.2.

KJem soat phat hi~n: la

cac thu tl,IC ki€m soat du'<;ic thie't kS nham phat
hit$n cac sai phl;lm hoi;ic cac di6u ki~n d~n cie'n sai ph(;lm. Ki€m soat phat hi~n thu'ong
du'<;ic thl,l'c hi~n ngay sau khi nghit$p V\,1 xay ra nhu' ki€m tra, d6i chie'u ...

Tra11g II


Ki~m soat phat hi<%n va ki~m soat phong ngua c6 m6i quan h<% b6 sung cho nhau
trong vi<%c thl,l'c hi<%n cac ffil;lC tieu ki~m SOat, the' m~nh CUa ki~m soat phong ngua }a
ngan ch~n cac sai ph~m tnl'oc khi xay ra do d6 lam giam duqc thi<%t h~i. Nhu'ng khong
CO thu tl;lC ki~m SOat phong ngua nao CO th6 giam dlichi phi cho ki~m soat phong ngua trong nhi~u truong hqp ra't cao. Khi d6 ki~m soat
phat hi<%n se giup phat hi<%n nhung sai ph~m "l9t luoi" cua ki~m soat phong ngua. M9t
y nghia quan trQng khac cua ki~m soat phat hi<%n }~ Sl,l' ran de, n6 lam tang Sl,l' chu y va
trach nhi<%m cua nhan vien trong qua trinh thl;l'c hi<%n ki~m soat phong ngua.

bu difp: }a khai ni<%m V~ Sl,l' bu d~p ffiQt ye'u kern cua thu tl;lC
ki~m soat nay bang m9t thu t1;1c ki6m soat khac. Vi d1;1 nhu ne'u don vi khong th~ ki~m

J.3.J.3. Kiein

SOB(

soat du9c kh6i luqng v~t tu duqc sll' d1;1ng trong phan xu&ng thl don vi c6 th6 ki6m soat
ch~t che vi<%c nh~p xua't v~t tu ra vao phan xu'dng.

1.3.2. CAN

cu v AO CACH THUC TIEN HANH:

C6 02lo~i Ia ki~m soat chung va ki~m soat ling d1;1ng.
chung(ki~m soat toan bQ) }a cac thu tl;lC ki~m soat nham ngan
ch~n va phat hi<%n c6 anh hlidng de'n toan b() cac chu trlnh nghi<%p Vl;l trong don vi. Vi
d1;1 nhu 16i ra vao don vi duqc bao v<% m9t each nghiem ng~t.

J.3.2.J. Kifm

SOB(

1.3.2.2. Kiein

SOB(

rJng d1Jng: Ja cac thu tl;lC ki~m SOat chi anh hlidng de'n ffiQt chu

trinh nghi<%p Vl;l Cl;l th~.

nu

1.4. KIEM soA.T
Litu TRONG MOI TRUONG xir
(EDP- ELECTRONIC DATA PROCESSING)
1.4.1. D~c DIEM cuA MOI TRUONG

LY nu Litu DII::N TU

xu LY nu Litu DitN TU

1.4.1.1. Trong moi trdO'ng xU' lf dil li~u b~ng may tfnh, cac thanh phffn cua h<%
th6ng thong tin bao g6m:
a) Thie't bj vi tfnh lien quan den h~ tho'ng bao g6m cac thie't
dffu ra va b9 ph~n xll' ly trung tam

bi dffu

vao, thie't

bi

Trang 12


Sd-dti mo ta thief bi vi tfnh lien quan den h? thong
Thi~t bi d~u vao

Thi~t bi d~u ra

Hi€n thi

Hi€n thi

xu

B~m

Don vi
ly
trung tam CPU

phim

BP logic, d~i

Ban phim

s6

BPki€m smh
BP htu tru n()i b()

6 rna
tU

b) Phdn mim bao g6m chu'dng trlnh h~ thO'ng va chu'dng trlnh ling d1,1ng.
1.4.1.2. Phu'dng phap to? chuc va xU' If dil li?u:

a) Phudng phap to? chuc dil li?u:

- Phuong phap truyin thong : ap d1,1ng nhiSu trong cac phftn ke' toan ling d1,1ng bao

g6m t~p tin chinh (master file)/t~p tin nghi~p Vl,l (transaction file) Gu'QC t~O ra va duy
trl cho tung chu'dng trlnh ling d1,1ng rieng le. H~n che' cua phu'dng phap la t~p tin chinh
ho~c t~p tin nghi~p Vl,l chi c6 mQt chu'dng trlnh ling d1,1ng du'<;fc tham ~hie'u de'nva c6
slf trung 1a: p dil' li~u
·

- Phuong phap tff chU:c co

so dil li?u:

dil' li~u du'<;fc t~o ra va duy trl cho nhiSu

chu'dng trlnh ling d1,1ng.

b) Phu'dng phap xU' If dil li?u: xU' ly theo nh6m va xU' ly theo thai gian thlfc

-Phuong phap

xu ly theo nh6m: la phu'dng phap rna cac dil' li~u kh6ng du'QC xU' ly

ngay khi nh~p vao may, cac du li~U ngay khi nh~p vao may se Gu'QC phan tich th~mh
cac nh6m du li~u. Dinh ky cac du li~u nay se dttqc truySn vs may tinh trung tam.
Phttdng phap nay c6 u'u di~m la phi t6n tha'p, tuy nhien trong nhiSu tru'ang h<;fp du li~u
se kh6ng dap ling yeu cftu sii' d1,1ng thong tin kip thai.

-Phuong phap

xu ly theo thai gian thl!c: theo phu'dng phap nay, cac du li~u du'QC

ki~m tra, sii'a chua ngay khi nh~p tu cac may tn.tm lam vi~c. Vl v~y c6 ngu'ai con g9i

Trang 13


la phu'ong phap xU' ly tuc thoi. Phuong phap nay kh3:c phvc nhu'QC di~m cua phu'ong
phap xU' ly thea nh6m v~ thoi gian xU' ly du li<$u nhu'ng phi t6n ra't cao.

1.4.1.3. Dr tin cpy ciia cac thong tin:
Cac du li<$u du'Qc nh~p tn;tc tie'p thong qua cac thie't bi d~u cu6i. Nhung but toan
nay c6 th~ c6 ho~c khong c6 chung tu g6c. Vl v~y, cac thong tin khong c6 m9t b~ng
chung tin c~ y la chung tu ke' to an dttoi d:;mg van ban.

1.4.1.4. Riii ro trong h~ thong xU' If dfl li~u di~n tll':
Rui ro khong dam bao du'Qc nguyen ta:c ba't kiem nhi<$m: trong moi tru'ong xU' ly
du li<$u di<$n ttl', ngttoi nh~p cac du li<$u vao thie't bi d~u cu6i cilng la ngttoi thl;l'c hi<$n
cac chuc nang ho:;tt dQ~g. Cac s6li<$u da nh~p vao may se du'QC chuy~n vao cac t~p
tin lien quan nhu' s6 cai tai khoan, s6 chi tie't. ... Vl v~y, se khong dam bao nguyen ta:c
ba't kiem nhi<$m giua chuc nang ghi s6 va chuc nang ho:;t t d9ng, khong tach bi<$t giua
t6ng hQp va chi tie't.
Rui ro xam nh~p hi$ th6ng d~ sU'a d6i chuang trlnh g6c rna khong d~ l:;ti da'u ve't:
m9t s6 nhan vien c6 kie'n thuc t6t c6 th~ tham nh~p vao chuang trlnh g6c sU'a d6i s6
li<$u nh~m thl;l'c hi<$n gian l~n ho~c voi illl,!C dich pha ho:;ti. Gian l~n nay ne'u xay ra se
rfft kh6 phat hi<$n do h~U he't cac du li<$u trong may tinh du'QC lu'u tru t:;ti CaC file du
li<$u va c6 th~ bi sU'a d6i.
Rui ro ve tha't thoat thong tin: thong tin cilng la m9t tai san c6 gia tri d6i voi doanh
nghi<$p. C6 nhi~u ly do dS cac t6 chuc, ca nhan mu6n c6 du'Qc thong tin lien quan de'n
chinh sach, ho:;tt d9ng cua doanh nghi<$p. Khi thong tin n~m du'oi d:;tng file du li<$u cua
thl kha nang thfit thoat se cang cao.

1.4.2. THU TlJC KIEM soAT TRONG MOI TRUONG

TV:

xu LY nu LI}tu DiitN

1.4.2.1. Kilm soat chung: d~ ki~m soat hi$ th6ng chung ta thl;l'c hi<$n cac chinh
sach, cac bi<$n phap nh~m ngan ch~n, phat hi<$n sai s6t va gian l~n trong qua trlnh v~n
hanh hi$ th6ng xU' ly thong tin ke' toan b~ng may tinh. Vi<$c ki~m soat d6 t~p trung vao
5 ye'u t6 sau:

a) To? chuc va quan If:
. - Nguyen t3:c chung la nhan. vien phan tich hi$ th6ng va l~p trlnh khong dttquy~n tham nh~p vao cac t~p tin ngu6n CUa chu'dng trlnh (xU' ly nghi<$p Vl,l)
- Doanh nghi<$p phai phan chia cac nhi<$m v1,1 bao vi$ tai san, ghi s6 cho cac nhan
vien rieng bi<$t thea nguyen ta:c bfit kiem nhi<$m. Nguyen ta:c nay cilng du'QC ap dvng
giua nhan vien phat triSn hi$ th6ng va nhan vien v~n hanh hi$ th6ng.

Trang 14


Sd do' to? chtic qmin if thong (jn
Tnrdng phong qu?m
tri thong tin

I
B9 pMn phat
tri~n M thO'ng

I
B9 ph~n v~n
hanh M thO'ng

B9 pMn ki~m soat
va quan ly du li~u

- B9 ph~n phat tri~n h~ thO'ng: lam nhi~m V\1 phan tich, bao du'ong h~ thO'ng va
l~p chu'dng trlnh. B9 ph~n nay bao g6m cac nhan vien thong hi~u r6 vS sv v~n hanh
cua cac chu'dng trlnh. Ne'u cac nhan vien nay c6 thS xem cac t~p tin du li~u thi c6 thS
sli'a s6Ii~u nh~m th\l'c hi~n gian l~n rna khong d~ l~i dffu ve't ho~c rfft kh6 phat hi~n.
- B9 ph~n v~n hanh h~- thO'ng: lam nhi~m V\1 nh~ p seS li~~ va v~n hanh rna y. nhan
vien nh~p sO'Ii~u chuy~n s61i~u tu d~ng d9c thong thu'ong sang du li~u cho may. Ne'u
cac nhan vien nay c6 th~ xam nh~p vao chu'dng trlnh ngu6n thl hQ c6 th~ tlm each
thay a6i sO'li~u dffu vao Q~ th\l'C hi~n gian l~n.
- B9 ph~n ki~m soat va quan ly du li~u: nhan vien ki~m soat va quan ly du li~u
theo d6i cac bao cao OUQC t~O ra tU may tinh Va ki~m tra dQ'i chie'u du li~U, sau 00
phan phO'i chung cho cac b9 ph~n dn thie't.

b) Kiein soat sif phat trien va bao tr} h~ thong ting d1Jng: khi thay a6i h~ thO'ng
phai:
- C6 sv tham gia cua b9 ph~n sli' d1:1ng va ki~m to an n9i b9 trong vi~c pha t triSn h~
th6ng;
- C6 sl,l' chffp thu~n cua cac cffp quan ly c6 lien quan;
- H~ th6ng moi nen du'QC thli' nghi~m cho tung chu'dng trlnh rieng va cho toan b()
h~ th6ng;
- Tai li~u lien quan de'n thay a6i h~ th6ng phai du'<;fc t~p h<;fp va lu'u tru hc,1p ly d~
ti~n cho vi~c tham khao khi cffn thie't.

c) Kiim soat v{in hiwh h~ thong may tfnh:
- H~ thO'ng chi Ou'QC sli' dl:lng cho cac ffi\IC dich da Ou'QC du'a vao chinh sach cua
doanh nghi~p.
- Quy€n tham nh~p vao h~ thO'ng chi du'c,1c gioi h~n cho cac nhan vien c6 trach

nhi~m lien quan.
- Sai sot du'QC phat hi~n trong qua trlnh xU' ly.

Trang 15


•

d) Kilm soat phfin mhn h~ thong:
Ki~m soat phftn m~m ht% tho'ng duc;fc thie't ke' d~ qmln ly vit%c mua hay phat tri~n
phftn m~n cua ht% tho'ng, bao g6m cac ye'u to' sau:
- Sl,t chffp thu~n, ky duyt%t, thii' nghit%m, thl,tc hit%n va l~p tai lit%u cua nhung thay
d6i b6 sung trong phftn m~m ht% tho'ng.

- Quy~n tham nh~p vao phftn m~m ht% tho'ng.
e) Kilm soat chu'dng trinh

va nh{ip li~u:

- Nham ml;IC dich dam biio rang nghit%p Vl,l nh~p vao ht% tho'ng tuan thu cac thu tl,lC
ki~m soat;
- Quy~n tham nh~p du lit%u va chlidng trinh chi giOi h<~tn trong pht;tm vi cac nhan
vien c6 trach nhit%m lien quan.
1.4.2.2. Kilm soat ung dfJng:·

Ki~m soat ling d1,1ng la cac chinh sach, thu tl,IC thlfc hi~n chi anh hlidng de'n mQt
ht% tho'ng ling dl;lng Cl,l th~.

C6 03 ki~m soat ling d1,1ng nham ngfm ch~n va phat hi~n sai soat va pht;tm vi:

a) Kilm soat dil li~u nh{ip: bao g6m:
. - Kiem tra thie'u s6'1it%u.
- Ki€m tra chu so'.
- Ki€m tra tinh c6 thl,tc.
- Ki€m tra tinh gioi ht;tn cua thong tin.
- T6ng so' ki€m soat.
- T6ng so' chling tu hay m~u tin.
- T6ng so' tai chinh.
b) Kilm soat

xu if: c6 th€ thl,tc hi~n theo cac thii tl,lc ki€m soat sau:

- Ki€m so at trinh tl,t: ht% tho'ng xU' ly theo 10 yeu eft u cac m~ u tin trong t~ p tin du
lit%u nam theo trlnh tl,t.
- Ki€m soat tung blioc: trong h~ tho'ng xU' ly theo lo, ki€m soat t6ng CQng dliQC
thlfc hi~n qua tung buoc.
- Nh~n bie't t~p tin m()t each huu hlnh bang each dan nhan len rna (external file
labels); d~t ten nhan ben trong rna rna may tinh CO th€ dQC dliQC (internal file labels).
- Ki€m soat chlidng trinh nham xem xet sl,l' v~n hanh cua chlidng trlnh vi tinh.

Trang 16


c) Kilm soat thong tin dflu ra: kiem smlt thong tin dfru ra bao g6m chinh sach va
cac bu'oc thvc hi<$n nh~m dam bao sv chinh xac cua vi<$c xU' ly s6li<$u; yeu cfru chi c6
nhan vien du'<,jc phep moi CO the nh~n dQC cac bao cao; nh6m nhan vien nh~n bao cao
va kiSm soat dii' li<$u se chiu trach nhi<$m chinh v~ ke't qua xU' ly s6li<$u.
,.,,:'

?

,...?

A

.;1'

A

1.5. H~N CHE CUA KIEM SOAT NQI BQ:
Tinh huu hi<$u cua h<$ th6ng ki€m soat neach hoan hao v~ m~t d(u true, phl,l thUQC vao nang We lam vi<$c, tinh chinh trvc va
dang tin c~y cua con ngu'oi trong t6 chuc. Vl v~y, h<$ th6ng ki€m soat ngiup h~n ch€ t6i da nhii'ng sai ph~m rna thoi. Nhii'ng h~n ch€ v6n co cua h<$ th6ng
ki€m soat n- KiSm soat nc~p. Cac thu t1,1c kiSm soat la do ngu'oi quan ly d~t ra, cac thu tl,lc nay chi cho phep
kiSm tra cac gian l~n va sai sot cua cac nhan vien. Truong hqp ngu'oi quan ly c6 tlnh
gian l~n, h9 co thS tlm each bo qua cac thu t1,1c kiem soa t cfrn thie't.
- Nhii'ng h~n ch€ xu~t phat tu ban than con ngu'oi nhu' sv vo y, b~t cin, dang tri,
danh gia hay uck lu<;1ng sai, hay hi€u sai chi d~n cua c~p tren ho~c cac bao cao cua
c~p du'oi.
- Kha nang danh lua, lin tranh cua nhan vien thong qua sv thong d6ng voi nhau
hay voi cac bQ ph~n ben ngoai ddn vi.
- Ho~t dit chu y de'n nhii'ng nghi<$p v1,1 khong thu'ong xuyen, do do nhii'ng sai ph~m hay gian l~n
trong CaC nghi<$p Vl,l nay thu'ong hay bo qua.
- Yeu cfru thu'ong xuyen va tren he't cua nguoi quan ly la chi phi bo ra cho ho~t
d- Luon co kha nang la cac ca nhan co trach nhi<$m ki€m soat da l~m d1,1ng quy~n

hc,tn CUa mlnh nh~m phl,IC Vl,l cho mu'u d6 rieng.
- Di~u ki<$n ho~t dkhong con phu hqp ...

vi

thay d6i nen d~n toi nhii'ng thu tl,IC ki€m soat

BO GIAO Dl)C V.\ D:~O TttJ
TRUllNG DH KtNH

·ri w.HCM

THUVI~N

>( 9S"ifb

Trang 17


CHUONG2
·?

A

A-'

,.?

-"

A

A

THUC TRANG CUA HE THONG KIEM SOAT NOI BO TAl
T6NG c6NG TY Bu'u cHiNH vrEN THONG vitT

NAM

2.1. CONG TAC TO CHUC QUAN LY SAN XUAT KINH DOANH CUA TONG
CONG TY BUU CHINH VIEN THONG VI@:T NAM
,....?

,

"

2.1.1. TO CHUC HO~T DONG CHUNG:
T6ng cong ty Bu'u chinh ViSn thong Vi~t Nam (T6ng cong ty) Ia T6ng Cong ty 91
du{jc thanh l~p theo Nghi dinh s6 51/CP ngay 01/811995 cua Chinh phil ho~t d()ng theo
Lu~t Doanh nghi~p Nha mtoc, c6 cac chile nang ho~t d()ng chu d~o sau:
~ Xay dvng ke' ho~ch phat tri€n va dftu ttt v6n;
~ Quan ly ho~t d()ng cua m~ng bu'u chinh viSn thong cong c()ng qu6c gia;
~ Ttt va"n, khao sat, nghien cilu, thie't ke' va xay dvng chuyen nganh Bttu chinh

ViSn thong;
~ San xua"t cong nghi~p, xua"t nh~p khffu thie't bi, nguyen v~t li~u Bu'u chinh ViSn

thong;

~ Ho~t d()ng nghien cilu va phat tri€n.

Co ca'u t6 chile cua T6ng Cong ty bao g6m: H()i d6ng quan tri la t6 chile cao nha"t
cua T6ng Cong ty dtta ra cac quye't dinh cu6i cung; Ban Giam d6c c6 trach nhi~m
quan ly, di~u hanh cong vi~c hang ngay cua T6ng Cong ty, quye't dinh cac chinh sach
quan ly va d~ cii' cac vi tri quan trQng .... Ben c~nh H()i d6ng quan tri va Ban Giam
d6c c6 cac ban tham mu'u chuc nang. Cac don vi thanh vien dttqc chia lam 4lo~i (cong
ty h<;tch toan ph1,1 thu()c, cong ty h~ch toan d()c l~p, kh6i don vi hanh chinh sv nghi~p
va kh6i cong ty lien doanh)
v~ kinh doanh khai thac dich Vl,l, dttoi T6ng Cong ty c6 cac cong ty kinh doanh

khai thac dich v1,1 nhtt: Cong ty ViSn thong ·qu6c te' (VTI), Cong ty ViSn thong lien tinh
(VTN), Cong ty Di~n toan va Truy~n s6 li~u (VDC), Cong ty Thong tin di d()ng
(VMS), Cong ty Dich v1,1 ViSn thong (GPC), Cong ty Bu'u chinh lien dnh va qu6c te',
Cong ty phat hanh bao chi Trung ttong v.v ...
Ben c~nh d6, c6 4 Bu'u di~n cua 4 thanh ph6 trvc thu()c Trung ttong va 57 Bttu di~n
dnh thanh cung voi khoang hon 2.800 Bttu Cl,lC phl,lC Vl,l tren toan qu6c da tc;to thanh
m()t m~ng lttoi phl,lC Vl,l r()ng IOn cua T6ng cong ty.
T6ng s6 nhan vien cua VNPT la hon 80.000 can b(), cong nhan, trong d6 c6
khoang 40.000 lao d()ng ho~t d()ng trong linh vvc viSn thong.
~

,.._?

,

2.1.2. SO DO TO CHUC:

Trang 18

Cdcautff chuc ciia Ttlng ConglyBuflchfnh Vl~n ihong~"i~t Nam

I

H()i d6ng quii.n tri

•

'

I

-

c;, ddnd'v;· hato•n >
•·
QC

1'P

1 - Nha may V~t li~u
1 - Nha may Thie't

Banki~rn

I

rl_ Nha may Thiet' bi. Bttu Bien

.

H

Cong ty V~t li~u Xay dJ1ng Bttu Di~n

--1 VITECO
--f POSTEF

I

Ban Giarn doc

I
I

1 - Cong ty Tern

,.-

Xi

1--

nghi~p

In tern

1 - CQ.ng ty Thie't ke' Bttu E>i~n
1--

1 - Cong ty Cong trlnh
1 - Cong ty DJ1 an

BanKe' ho,ch

Ban Ke' toan Thong
ke Tai chinh

-

1--

Ban E>ffu tu' va Phat
tri~n

Cac don vi h,ch toan
ph\1 thu()c

1-

Ban Khoa h9c Cong
1ngh~ va COng nghi~p
Ban H9p tac quoc te'
1--

Ban Bu'u chinh Phat
h~mh Bao chi

-

/

Bttu Di~n

Bttu Di~n

1--

COKYVINA

1--

POTMASCO

1--

Cong ty Thong tin di d()ng

'--

Cong ty Tai chinh

--1
--1

Cvc Bttu di~n Trung u'ong

-

Cong ty Vic3n thong quoc te'

-

Cong ty Vien thong lien tinh

-

Cong ty Di~n toan va Truy~n soli~u

-

Cong ty Dich vv Vien thong

-t
--1

61 Bttu di~n tinh thanh pho

ca, ddn
v; h>nh <hlnh>rl
sJ1 ~ghi~p

1-

Cong ty Bttu chinh lien tinh va Quoc te'

I

Cong ty phat hanh bao chi Trung u'ong

H

.. C'
h B
h' h ., th.
<;>c VH(n ong ng ~ \tU c m V1en ong

Vi~n

Khoa h<;>c Ky

Vi~n Kinh te'

Ban Vien thong

bi Vic3n thong

1 - Nha may V~t li~u va Cap Vien thong

so at

VanphOng

Bttu Di~n

thu~t

Bttu Di~n

Bttu E>i~n

..

Trung t!irn D~10 t<;io Bttu chinh Vien thong KVl

1-

Trung tarn Dao t<;io Bttu chinh Vien thong KV2
Ban T6 chuc Can b(>
Lao d¢ng

BanGia cttoc va Tie'p
thi
Ban PMt tir~n BCVTnong thon

-f

-

LJ
1-

-

Ban Ki~m toan n()i b(>
1-

Ban Thanh tra

-t

-

Cac cong ty lien
doanh

B~nh vi~n va tr<;irn di~u du'ong

Ttu'ong cong nhan Bttu

I
I

Di~n

Trung tarn Thong tin Bttu E>i~n

/rl

VINADEASUNG

H

Cong ty Lien doanh VKX

1--

VINAGSC

1--

Cong ty Lien doanh ALCATEL Vi~t Narn

1--

Cong ty San xuat Cap quang FOCAL

t--

Cong ty TELEQ

1--

Cong ty VINICO

1--

Cac cong ty c6 ph~n

,_
Trang 19