Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

PHẠM THỊ THÚY

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ
HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2016
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

PHẠM THỊ THÚY

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ
HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC
Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ
Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. TRẦN VĂN HỢI

THÁI NGUYÊN - 2016
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn
“Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” là
trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi.
Các tài liê ̣u , số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục
thuế tỉnh Vĩnh Phúc, UBND tỉnh Vĩnh Phúc, UBND huyện Sông Lô, Chi
cục Thuế huyện Sông Lô cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo
của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết quả nghiên cứu có liên quan
đến đề tài đã đƣơ ̣c công bố ... Các trích dẫn trong luận văn đều đã đƣợc chỉ
rõ nguồn gốc.
Thái Nguyên, tháng 01 năm 2016
Tác giả luận văn

Phạm Thị Thúy

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


ii
LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị
gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện
Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc”, tôi đã nhận đƣợc sự hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên

của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin đƣợc bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả
các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong học tập và nghiên cứu.
Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý
Đào tạo Sau Đại học, các khoa, phòng của Trƣờng Đa ̣i ho ̣c Kinh t ế và Quản
trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về mọi mặt
trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này.
Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hƣớng dẫn
PGS.TS. Trần Văn Hợi.
Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà
khoa học, các thầy, cô giáo trong Trƣờng Đa ̣i ho ̣c Kinh t ế và Quản trị Kinh
doanh - Đại học Thái Nguyên.
Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn đƣợc sự giúp đỡ và cộng tác
của các đồng chí tại địa điểm nghiên cứu và của nhiều doanh nghiệp trên địa
bàn, tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, chi
cục Thuế huyện Sông Lô và toàn thể các cán bộ trong chi cục…
Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp
tôi thực hiện luận văn này.
Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó.
Thái Nguyên, tháng 01 năm 2016
Tác giả luận văn

Phạm Thị Thúy
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................... ii
MỤC LỤC ........................................................................................................ iii

DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT....................................................................... vii
DANH MỤC CÁC BẢNG............................................................................. viii
MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu ............................................................. 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................... 2
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 3
4. Những đóng góp của luận văn ...................................................................... 3
5. Kết cấu của luận văn ..................................................................................... 4
Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH ................................................................................ 5
1.1. Cơ sở lý luâ ̣n về thuế giá tri ̣gia tăng ......................................................... 5
1.1.1. Khái niệm về thuế giá trị gia tăng ....................................................... 5
1.1.2. Đặc điểm của thuế GTGT ................................................................... 5
1.1.3. Vai trò và nô ̣i dung của thuế giá tri ̣gia tăng hiện hành ...................... 6
1.2. Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế thuế giá tri ̣gia tăng đối với
các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ............................................................... 14
1.2.1. Khái niệm về quản lý thuế và quản lý thuế giá trị gia tăng .............. 14
1.2.2. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của DN ngoài quốc doanh .............. 16
1.2.3. Nô ̣i dung quản lý thuế giá tri ̣gia tăng đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh ............................................................................................ 22
1.2.4. Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng đối với
các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ............................................................... 28
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


iv
1.3. Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh tại một số địa phƣơng .................................................................. 30
1.3.1. Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc. ...................... 30
1.3.2. Kinh nghiê ̣m về quản lý thuế GTGT đố i với các doanh nghiê ̣p
ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ. ............. 32
1.3.3. Mô ̣t số bài ho ̣c kinh nghiê ̣m đố i với Chi cục Thuế huyện Sông ......
Lô 34
Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CƢ́U............................................. 36
2.1. Câu hỏi nghiên cƣ́u .................................................................................. 36
2.2. Phƣơng pháp nghiên cƣ́u.......................................................................... 36
2.2.1. Phƣơng pháp thu thập số liệu ............................................................ 36
2.2.2. Phƣơng pháp xử lý và tổng hợp thông tin ......................................... 39
2.2.3. Phƣơng pháp phân tích thông tin ...................................................... 39
2.3. Hê ̣ thố ng các chỉ tiêu phân tích ................................................................ 40
Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT
ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI
CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC .................... 43
3.1. Khái quát tình hình huyê ̣n Sông Lô ......................................................... 43
3.1.1. Vị trí địa lý ........................................................................................ 43
3.1.2. Điều kiện tự nhiên ............................................................................. 44
3.1.3. Dân số, lao động................................................................................ 46
3.1.4. Đặc điểm của các doanh nghiệp NQD tại huyện Sông Lô ............... 47
3.1.5. Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Sông Lô ........................ 48
3.2. Khái quát về Chi cục thuế huyện Sông Lô .............................................. 50
3.2.1. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chi cục thuế huyện Sông Lô .... 50
3.2.2. Mô hình tổ chức quản lý của Chi cục thuế huyện Sông Lô .............. 52
3.2.3. Về trình độ cán bộ ............................................................................. 53
3.2.4. Về trang thiết bị cơ sở vật chất ......................................................... 54
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


v

3.3. Thƣ̣c tra ̣ng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyê ̣n Sông Lô giai đoạn 2012 - 2014 .... 54
3.3.2. Công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài
quốc doanh ở huyện Sông Lô, giai đoạn 2012 - 2014 .................................... 56
3.3.3. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT qua kế t quả
điều tra ............................................................................................................. 67
3.3.4. Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với
doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế huyện Sông Lô...................................... 71
3.4. Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Sông Lô, giai đoạn
2012 - 2014 ..................................................................................................... 74
3.4.1. Những kết quả đạt đƣợc .................................................................... 74
3.4.2. Hạn chế và nguyên nhân ................................................................... 77
Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀ N THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI
CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC ............................. 85
4.1. Định hƣớng và mục tiêu chủ yếu hoàn thiê ̣n công tác quản lý thuế
GTGT đối với các doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế huyện Sông Lô .... 85
4.1.1. Định hƣớng quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Sông Lô
giai đoạn 2015-2020 ........................................................................................ 85
4.1.2. Mục tiêu thuế quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Sông Lô
giai đoạn 2015-2020 ........................................................................................ 86
4.2. Một số giải pháp hoàn thiê ̣n công tác quản lý thuế GTGT đối với các
doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế huyện Sông Lô .................................... 87
4.2.1. Kiện toàn bộ máy tổ chức, đào tạo nâng cao chất lƣợng nguồn
lực làm công tác quản lý thu thuế ................................................................... 87
4.2.2. Giải pháp về quản lý kê khai - kê toán thuế...................................... 88

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN

vi
4.2.3. Nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp
ngoài quốc doanh ............................................................................................ 90
4.2.4. Tăng cƣờng công tác quản lý sử dụng hoá đơn ................................ 91
4.2.5. Tăng cƣờng công tác đôn đốc nộp thuế và giảm nợ động thuế GTGT ..... 92
4.2.6. Nâng cao chất lƣợng công tác Kiểm tra, xây dựng các chuyên
đề thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đặc
thù và có rủi ro cao về thất thu thuế GTGT. ................................................... 93
4.2.7. Tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin tiên tiến trong quản
lý thuế.............................................................................................................. 95
4.3. Kiến nghị nhằm thực hiện các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý
thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế
huyện Sông Lô ................................................................................................ 96
4.3.1. Kiến nghị với Tổng cục thuế và các cơ quan quản lý Nhà nƣớc ...... 97
4.3.2. Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc .......................................... 100
KẾT LUẬN .................................................................................................. 102
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................... 103
PHỤ LỤC ..................................................................................................... 105

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


vii
DANH MỤC CHƢ̃ VIẾT TẮT
STT

CHỮ VIẾT TẮT

NGUYÊN NGHĨA

1

CNTT

Công nghệ thông tin

2

CP

Cổ phần

3

CQT

Cơ quan thuế

4

DN

Doanh nghiệp

5

ĐNN

Đất nông nghiệp

6

DNTN

Doanh nghiệp tƣ nhân

7

ĐPNN

Đất phi nông nghiệp

8

ĐTNT

Đối tƣợng nộp thuế

9

GDP

Tốc độ tăng trƣởng kinh tế

10

GTGT

Giá trị gia tăng

11

HC-TV-AC

Hành chính - Tài vụ - Ấn chỉ

12

HTKK

Hỗ trợ kê khai

13

HTX

Hợp tác xã

14

MST

Mã số thuế

15

NNT

16

NQD

Ngƣời nô ̣p thuế
Ngoài quốc doanh

17

NSNN

Ngân sách Nhà nƣớc

18

QLT

Quản lý thuế

19

SD

Sử dụng

20

SXKD

Sản xuất kinh doanh

21

TNCN

Thu nhâ ̣p cá nhân

22

TNCN

Thu nhập cá nhân

23

TNDN

Thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p

24

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

25

UBND

Ủy ban nhân dân

26

XDCB

Xây dựng cơ bản

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


viii
DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 1.1. Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế đ

ối với các doanh

nghiệp NQD huyê ̣n Tam Đảo giai đoa ̣n 2012 - 2014 ................... 31
Bảng 1.2. Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế ngoài quố

c doanh

huyê ̣n Thanh Sơn giai đoa ̣n 2012 - 2014 ...................................... 32
Bảng 3.1. Tình hình tổ chức cán bộ theo Đội chức năng của Chi cục thuế
Sông Lô năm 2014 ........................................................................ 53
Bảng 3.2. Kết quả thu ngân sách so với kế hoạch của Chi cục thuế Sông
Lô giai đoa ̣n 2012 - 2014 .............................................................. 55
Bảng 3.3: Tình hình thực hiện thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài
quốc doanh giai đoạn 2012 - 2014 ................................................ 56
Bảng 3.4. Số lƣợng doanh nghiệp NQD đƣợc phân cấp; đang hoạt động;
ngừng, tạm ngừng giai đoạn năm 2012 - 2014 ............................. 57
Bảng 3.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT của doanh nghiệp ngoài

quốc doanh giai đoa ̣n năm 2012 - 2014 ........................................ 59
Bảng 3.6: Nợ thuế ở Chi cục thuế huyện Sông Lô, giai đoạn 2012 - 2014 .... 60
Bảng 3.7: Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế GTGT đối với
doanh nghiệp NQD ở chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn
2012 - 2014 ................................................................................... 61
Bảng 3.8: Kết quả xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh
nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2012 - 2014 .......................... 62
Bảng 3.9: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2012 - 2014 ............ 63
Bảng 3.10: Tình hình vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn của các
doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở chi cục thuế huyện Sông Lô ....... 64
Bảng 3.11: Phạt vi phạm hành chính do vi phạm chế độ quản lý, sử dụng
hoá đơn của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục
thuế huyện Sông Lô ...................................................................... 65
DANH MỤC HÌNH
Hình 3.1. Mô hình tổ chức Chi cục Thuế huyện Sông Lô .............................. 53
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN


Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full