Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

TRẦN THỊ TRANG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA,
KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH

THÁI NGUYÊN - 2016

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

TRẦN THỊ TRANG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA,
KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN
Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
Mã số: 60.34.01.02

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS ĐÀO THỊ HOÀNG MAI

THÁI NGUYÊN - 2016
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



i

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc
lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn
gốc rõ ràng.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN

TRẦN THỊ TRANG

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



ii

LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành luận văn này , tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám
hiệu, Phòng Đào tạo, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Kinh tế và
Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ , tạo mọi điều kiện cho
tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài.
Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn TS Đào Thị Hoàng Mai với cương vị
hướng dẫn khoa học đã trực tiếp chỉ bảo

, hướng dẫn tận tình và đóng góp

nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này.
Tôi xin trân thành cảm ơn các Thầy , cô giáo và các bạn sinh viên
trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã giúp đỡ và
cô ̣ng tác với tôi trong quá trình thực hiện đề tài.
Nhân dịp này, tôi xin chân thành cảm ơn Lañ h đạo cơ quan , gia đình,
bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và đô ̣ng viên

, giúp đỡ để tôi hoàn

thành luận văn tốt nghiệp.
Xin chân thành cảm ơn!
Thái Nguyên, ngày ..... tháng..... năm 2016
Tác giả luận văn

Trần Thị Trang

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



iii

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................... ii
MỤC LỤC ........................................................................................................ iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ............................................................. vii
DANH MỤC CÁC BẢNG............................................................................. viii
MỞ ĐẦU ........................................................................................................... 1

1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu ............................................................. 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................... 1
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 2
4. Ý nghĩa khoa học và những đóng góp mới của luận văn .............................. 2
5. Kết cấu luận văn ............................................................................................ 3
Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA,
KIỂM TRA THUẾ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA,
KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM ...................... 4
1.1. Cơ sở lý luận ............................................................................................. 4
1.1.1. Những nội dung cơ bản về Thanh tra, kiểm tra thuế .......................... 4
1.1.2. Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế .................................................... 7
1.1.3. Yêu cầu đối với thanh tra, kiểm tra thuế ............................................. 9
1.1.4. Phân loại thanh tra, kiểm tra thuế ..................................................... 10
1.2. Cơ sở thực tiễn ......................................................................................... 15
1.2.1. Đối với kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế ........................................... 15
1.2.2. Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế ................................... 15
1.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế
đối với các doanh nghiệp ............................................................................ 17
1.3. Những vấn đề cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh
nghiệp ở Việt Nam .......................................................................................... 20
1.3.1. Trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan thuế trong thanh tra,
kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp............................................................. 21
1.3.2. Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam ...... 24
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



iv
1.4. Kinh nghiệm về thanh tra thuế ở một tỉnh thành của Việt Nam .............. 26
1.4.1. Kinh nghiệm của một số tỉnh thành của Việt Nam ........................... 26

1.4.2. Bài học kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra thuế cho
Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ......................................................................... 33
Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................. 36
2.1. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................. 36
2.2. Phương pháp nghiên cứu .......................................................................... 36
2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu ................................................. 36
2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin ........................................................ 36
2.2.3. Phương pháp tổng hợp thông tin ....................................................... 37
2.2.4. Phương pháp phân tích thông tin ...................................................... 37
2.2.5. Phương pháp đối chiếu, so sánh ........................................................ 37
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu ............................................................. 38
2.3.1. Loại hình doanh nghiệp..................................................................... 38
2.3.2. Mức độ tuân thủ nộp thuế ................................................................. 39
2.3.3. Hiệu quả sản xuất kinh doanh ........................................................... 39
2.3.4. Tình hình kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp ................................. 39
2.3.5. Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp ..................................................... 40
2.3.6. Các năm đã thực hiện thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp ................... 40
Chƣơng 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ THỰC TRẠNG CÔNG
TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH
THÁI NGUYÊN GIAI ĐOẠN 2012 - 2014 ................................................. 41
3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu ................................................................... 41
3.1.1. Điều kiện tự nhiên ............................................................................. 41
3.1.2. Tổ chức bộ máy Cục thuế tỉnh Thái Nguyên .................................... 42
3.1.3. Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế ở Thái Nguyên ................. 42
Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



v
3.2. Thực trạng công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ............................................................ 46
3.2.1. Công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế ................................. 46
3.2.2. Công tác tổ chức thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế .......... 52
3.2.3. Đánh giá chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với
doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian qua ....................... 68
Chƣơng 4. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH
TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN
TRONG THỜI GIAN TỚI ........................................................................... 74
4.1. Quan điểm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra,
kiểm tra thuế ................................................................................................... 74
4.1.1. Viê ̣c hoàn thiê ̣n công tác thanh tra , kiể m tra thuế phải phù hợp
với chiế n lươ ̣c cải cách thuế ........................................................................ 76
4.1.2. Công tác thanh tra , kiể m tra thuế phải đươ ̣c hoàn thiê ̣n theo
hướng góp phầ n nâng cao hiê ̣u lực và hiê ̣u quả của quản lý thuế .............. 77
4.1.3. Hoàn thiện công tác thanh tra , kiể m tra thuế phải trên cơ sở
phù hợp với điều kiện thực tế khách quan .................................................. 77
4.1.4. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiể m tra thuế phải hướng tới ta ̣o
điề u kiê ̣n thuâ ̣n lơ ̣i cho hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t

, kinh doanh của người

nô ̣p thuế ....................................................................................................... 78
4.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với
doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên trong thời gian tới ................... 79
4.2.1. Tiếp tục phát triển về số lượng, chất lượng nguồn nhân lực
trong hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế ....................................................... 79
4.2.2. Nhóm các giải pháp về chuyên môn - nghiê ̣p vu ..............................
81
̣
4.2.3. Nhóm giải pháp khác ........................................................................ 91

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



vi
4.3. Các điều kiện thực hiện giải pháp ............................................................ 93
4.3.1. Bổ sung thẩm quyền cho cơ quan thuế ............................................. 93
4.3.2. Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm về thuế ......................................... 94
4.3.3. Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra ......... 94
4.3.4. Đổi mới căn bản chế độ tiền lương đối với công chức nhà nước ..... 95
4.3.5. Xây dựng chế độ đãi ngộ đối với công chức làm công tác thanh
tra, kiểm tra thuế ......................................................................................... 96
KẾT LUẬN .................................................................................................... 97
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 98

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
CQT

:

Cơ quan thuế

DN

:

Doanh nghiệp

DNTN

:

Doanh nghiệp tư nhân

GTGT

:

Giá trị gia tăng

HTX

:

Hợp tác xã

NNT

:

Người nộp thuế

NSNN

:

Ngân sách nhà nước

SXKD

:

Sản xuất kinh doanh

TNDN

:

Thu nhập doanh nghiệp

TNHH

:

Trách nhiệm hữu hạn

TTĐB

:

Tiêu thụ đặc biệt

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN

viii

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 3.1: Số lượng cơ sở kinh doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai
đoạn 2012 - 2014 của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ....................... 49
Bảng 3.2: Thực trạng công tác lập kế hoạch thanh tra thuế ở Văn phòng
Cục thuế Thái Nguyên .................................................................. 51
Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2012 - 2014 của
Cục thuế tỉnh Thái Nguyên tổng hợp theo phòng kiểm tra và
số hồ sơ khai thuế ......................................................................... 54
Bảng 3.4: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên
giai đoạn 2012 - 2014 tổng hợp theo số doanh nghiệp kiểm tra ........ 54
Bảng 3.5: Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2012 2014 của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên ........................................... 58
Bảng 3.6: Kết quả thanh tra thuế giai đoạn 2012 - 2014 của Cục thuế
tỉnh Thái Nguyên........................................................................... 61
Bảng 3.7: Số liệu kết quả thanh tra năm 2013 tại Công ty TNHH Hoàng
Hà Thái Nguyên ............................................................................ 64

Số hoá bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN



Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full