Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế thành phố Bắc Ninh (Luận văn thạc sĩ)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (31.94 MB, 118 trang )
IH
I H C KINH T
N TR KINH DOANH
PH M TH
THU NH P
A T I CHI C C THU
DOANH NGHI P NH
B C NINH
LU
NG
: QU
- 2016
S
c li u
NG D NG
IH
I H C KINH T
N TR KINH DOANH
PH M TH
THU NH P
A T I CHI C C THU
B C NINH
DOANH NGHI P NH
Qu
: 60.34.04.10
LU
NG
ng d n khoa h c: TS. Ph m Th Ng
- 2016
S
c li u
NG D NG
i
H
uc
s li u, k t qu
th c t c
H
t nghi
c xu
.
ng m i s
cho vi c th c hi n lu
c
c ch
n g c.
N
lu
Ph m Th
S
c li u
ii
L IC
Lu
t qu c
ct
kinh nghi
u
ng, k t h p v i
c ti n, v i s n l c c g ng c a b n
n
i h c Kinh t
n tr kinh doanh i h c Kinh t
hi
, h tr cho h
c bi t, h
c nh
v
Ng
n tr
ng d n khoa h c
,
H
n TS. Ph m Th
c ti p ch b
h
ng d n t n
nh lu
.
o C c thu t nh B c Ninh, UBND
B c Ninh, Chi c c thu TP B
doanh nghi
c
hi n Lu
M c
t c g
khi m khuy
i nh ng
c s ch d n,
ng nghi
lu
X
..... t
lu
Ph m Th Thu
S
c li u
.
6
iii
L
....................................................................................................... i
L IC
............................................................................................................ ii
M C L C................................................................................................................. iii
DANH M C VI T T T .......................................................................................... vi
DANH M
NG....................................................................................... vii
DANH M
......................................................................................... ix
M
U ....................................................................................................................1
p thi p c a vi
2. M
...............................................................1
u................................................................................................2
u...........................................................................3
cc
5. K t c u c a lu
u .................................................................3
...............................................................................................4
C TI N V
N
THU NH P DOANH NGHI P ............................................................5
1.1. M t s
n v thu
................................................5
m, ch
a thu
...............................5
1.1.2. Thu thu nh p doanh nghi p .........................................................................11
1.1.3 Qu
thu nh p doanh nghi p ..............................................................14
TNDN .............................26
th c ti n v qu
TNDN ............................................................30
1.2.1. Kinh nghi
TNDN t i m t s
g
c ......................................................................................................30
m v qu
TNDN t i Chi c c thu
B c Ninh........................................................................................35
U ......................................................37
:
u ............................................................................................37
u....................................................................................37
p s li u.........................................................................37
ng h
S
li u ....................................................41
c li u
iv
2.3. H th
t qu qu
2.3.1. Ch
TNDN ..........42
.........................................................42
2.3.2. Ch
t qu qu
TNDN...............................................42
cung c
........................................44
g 3: TH C TR NG QU
NGHI P NH
THU NH P DOANH
A T I CHI C C THU
mt
-
mt
B C NINH........45
ic
B c Ninh ............................45
...........................................................................................45
n kinh t -
3.1.3. V
i................................................................47
mv
n h n c a Chi c c thu
B c Ninh.........................................................................................................49
3.2. Th c tr
TNDN v
t i Chi c c thu
B c Ninh........................................................................................52
u t ch c, b
ng c a Chi c c thu
3.2.2. K t qu th c hi
3.2.3 Th c tr
B c Ninh.....52
n 2013 - 2015 ...............55
p nh
a t
B c Ninh giai
n 2013 - 2015............................................................................................56
3.2.4. Th c tr
TNDN nh
a t i Chi c c thu
B c Ninh........................................................................................57
3.3. Nh
TNDN nh
t i Chi c c thu
a
ph B c Ninh .............................................................67
ch quan ............................................................................................67
.........................................................................................72
TNDN nh
thu
a t i Chi c c
B c Ninh................................................................................78
3.4.1. K t qu
c .............................................................................................78
3.4.2. H n ch
.................................................................................80
: GI
THU NH P DOANH NGHI P NH
A T I CHI C C THU TP
B C NINH ...............................................................................................................82
S
c li u
v
ng, m
nh
a t i Chi c c thu
4.1.1.
B c Ninh...........................................82
m .......................................................................................................82
ng .................................................................................................83
4.1.3. Nhi m v .........................................................................................................84
4.2. Gi
TNDN nh
thu
a t i Chi c c
B c Ninh................................................................................86
n qu
p thu
ym
tr
............86
i n p thu ............................87
m tra thu thu nh p doanh nghi p .............88
4.2.
n qu
t c mi n thu , gi m thu ...........................................89
ng qu
4.2.6 M t s gi
ng ch n ..................................................90
.....................................................................................91
4.3. M t s ki n ngh .................................................................................................93
K T LU N ..............................................................................................................96
U THAM KH O ......................................................................................98
PH L C ...............................................................................................................101
S
c li u
vi
DN
NNT
Doanh nghi p
i n p thu
NSNN
c
TNCT
Thu nh p ch u thu
TNDN
Thu nh p doanh nghi p
TP
S
c li u
vii
B ng 2.1: Thu th p s li u th c p ................................................................. 39
B
ng ph ng v
qu
B ng 2.3.
.......................... 40
.......................................................... 41
B ng 3.1. S
c Chi c c thu TP B
5 ....... 54
B ng 3.2. K t qu th c hi n k ho ch thu thu thu nh p doanh nghi p t i
Chi c c thu
B
B ng 3.3. S
n 2013 - 2015.............. 54
c TP B
n 2013 - 2015........... 55
B ng 3.4. S
B c Ninh
n 2013 - 2015 .................................................................... 57
B ng 3.5. S
ng doanh nghi p c
thu m i khai thu TNDN nh
B c Ninh
B ng 3.6. K t qu n p h
B
n 2013 - 2015 ...... 57
thu nh p doanh nghi p ........... 59
c hi n k ho ch h tr
doanh nghi p t i Chi c c thu
i n p thu thu nh p
B c Ninh 2013 - 2015....... 60
B ng 3.8. K t qu mi n, gi m thu thu nh p doanh nghi
B c Ninh gi
B ng 3.9. K t qu
n 2012 - 2015................................... 62
c ki m tra thu thu thu nh p doanh nghi p
B
B
n 2013 - 2014............... 64
thu thu nh p doanh nghi
ph B
n 2013 - 2015............................................. 67
B ng 3.11. B ng t ng h
thu v
b thu t i Chi c c thu
B ng 3.12. B ng t ng h
B ng 3.13. K t qu
thu
u tra v d ch v h tr
v t ch t,
B c Ninh...................... 70
i n p thu t i Chi c c
B c Ninh ............................................................... 71
B ng 3.14: S
S
B c Ninh................................ 69
thu v
trang thi t b c a Chi c c thu
c
n 2005 - 2013............ 72
c li u
viii
B ng 3.15. B ng t ng h
thu v
thu hi n nay.................................................................................. 74
B ng 3.16. B ng t ng h p s
ki
thu
n
i n p thu
t i Chi c c thu
ph B c Ninh ................................................................................. 75
B ng 3.17. B ng k t qu
u tra doanh nghi p v vi c coi tr ng
a doanh nghi p......................................................... 76
B ng 3.18. B ng t ng h p s
thu
dung ki m tra thu t i Chi c c thu
S
c li u
n i
B c Ninh............. 77
ix
DANH M
t nh B c Ninh...................................................................... 47
ch c b
c thu
doanh nghi p n p quy
S
c li u
B c Ninh ........................ 52
thu nh p doanh nghi p ....... 59
1
M
U
p thi p c a vi
Thu
t trong nh
-
i quan tr ng c
u ti t n n kinh t
i ch
ng thu n l i cho s n xu
v
n, gi i quy
kinh t -
ng s n
ph
p qu
mb
i nh p
qu c t . V i t m quan tr
th ng thu
Chi
d
Vi t Nam hi
i, hi u l c, hi u qu .
i m i, n n kinh t Vi
chi
cc i
n l n m nh c v
u r ng. Mu n qu
n kinh t m
d ng nhi u bi
u qu ,
kinh t
u qu
trong nh
t
c s d ng r t hi u qu .
H th
c ta hi n nay g
c thu ch y u: Thu
Thu nh p doanh nghi p; Thu Thu nh
th
c bi t; Thu xu t, nh p kh u; Thu s d
t; Thu s d
p; Thu
p.
u qu c a h th ng thu
nh ng bi
t ngu
trong Lu t qu
ch
ra
c ph
hi
t thu
c hi n c
y vi c
ng
c ti n b
nh
g
c hi n v
ng b t c
n ch
nh.
c thu tr
qu
tr
ct
u so v i qu
t trong
nh ng kho n thu tr c thu chi m t tr ng l n trong ngu n thu c
c hi
thu nh p doanh nghi p.
M
h i nh p kinh t trong khu v
i nh p qu c t v thu
S
gi i ti n t
m khuy
c li u
2
gi
c ph
ph
m c qu
qu c t nh m t
ng h th
cc
n
u ki n thu n l
nh m
c
p Vi t N
ng thu n l
ng nh t v thu
Trong nh
m
o
n kinh t -
c.
B c Ninh
thu l n
mb
c nhi m v
t nhi
khuy
thu n l
n.
thu n l
t o ra nhi
y, n
Song trong nh
u ki n
ng kinh doanh
pv
n bi n n m b
ng
B
c nh
i c a n n kinh t
m i.
a qua, do nhi
c thu thu
c (NSNN) t
p nh
a
p nhi u
u so v i kh
c nh
ngu n thu t thu thu nh p doanh nghi p (TNDN). Th c t
c p thi
b nt
y
t ra m
n th c ti n ch ra nh ng
nt
thu nh p
doanh nghi p nh
a t i Chi c c thu
B c Ninh trong th i gian t i.
n
nh
i
hu thu nh p doanh nghi p
a t i Chi c c thu
2. M
u lu
B
u
2.1. M
c tr ng qu
v a t i Chi c c thu
qu
TNDN nh
B c Ninh m
2.2. M
B c Ninh, lu
xu t
a t i Chi c c thu
TNDN nh
gi
n
B c Ninh, t nh
u qu nh t.
th
- H th
S
c ti n v qu
c li u
TNDN.
3
c tr ng qu
ph B c Ninh
TNDN nh
a t i Chi c c thu
n 2013 - 2015.
ut
t i Chi c c thu
TNDN nh
B c Ninh, t nh B c Ninh
xu
-
a
n 2013 - 2015.
TNDN nh
a t i Chi c c thu
ph B c Ninh trong th i gian t i.
u
u
3.2. Ph
u
3.2.1. Ph
c th c hi
c thu
B c Ninh, t nh B c
Ninh qu
p: doanh nghi
ph n, h
3.2.2. Ph m vi th i gian
u
i v i doanh nghi p nh
a
n 2013 - 2015.
3.2.3. Ph m vi n i dung
u nh ng v
c c thu
n qu
B c Ninh. V
ti
t v qu
c kinh nghi m v qu
th c tr ng qu
TNDN nh
TNDN, v
thu nh p; thu th
ut
ng gi
n qu
n
c c thu
B c Ninh.
4.
cc
a t i chi
TNDN nh
th c
li u v
xu
a t i Chi
u
nv
TND
c tr
S
TNDN nh
c li u
a t i Chi
4
c c thu
B c Ninh (nh ng k t qu
qu
c, h n ch
khoa h c, th c ti
qu
TNDN v
n ch ng th
nh cho DN nh
Chi c c thu
B c Ninh qu
5. K t c u c a lu
TNDN
.
S
c li u
at i
5
C
1
C TI N V
THU NH P DOANH NGHI P
1.1. M t s
n v thu
1.1.1.
m, ch
a thu
m, ch
a thu
m
Thu
t kho n n p b t bu
ph i th c hi
iv
b
tr c ti
n p thu . Thu
t hi
ng t
ng
t hi
i
n li n v i ph
t
(Nguy n Th B t, 2002).
S
n t i c a thu g n li n v i s
xu t hi n c
Thu
c-
p
t.
t th c th
nt ic
ch ph thu c
thu
c a t ng th i k l ch s nh
S xu t hi
i c n ph
a c i v t ch t c n thi t chi cho ho t
c nh
c hi n ch
c p, t n t i ch
mb
ct nt
ic
i ph m vi ho
r
u ki
ng c
c t nguy n c
s
i
nh.
ab
quy n l
u ki n kinh t -
pn
d ng quy n l c c
c ng
ng c a c i c n thi
t,
nh b t bu
c m t ph n c a c
qu ti n t t p trung c
n
u nh ng c a c i v t ch
c hi n v t, d n d n thu
S
c li u
c chuy n sang
c ti n t .
c thu
ng
6
th i v i vi c
thu n p c a c i v t ch
b o vi c th c hi
ng b
m
ng ch c
S xu t hi n s n ph m th
c.
ch y
y, thu
i xu
iv
ch s
nhu c
thu t n t
tt ty
ng ch
i quy n l
t n t i c a thu
c.
nc
cho th y, thu
hai ph
c t n t i t t y u ph
s v t ch
m b o cho s t n t
nc
. Thu l
c.
m c a thu
nt
c, t
im i
n nay, thu
pc
us
c v cho m
t nhi
i qua m
uc
m v thu
thu
y,
s ph
c
n p thu
c.
tv
nguy
hi u
n ch t c a thu
m c a thu (Nguy n Th
Th nh t: thu
n thu n p b t bu
nguy n t b quy n l i c
c t n t i, ngu n thu t thu ph
nh. N u
t nguy n n
t bu
hi
c th
nh sau:
iv
: Thu thu
b t bu
hu
n p thu
c quy n l a ch
ng ch u thu
Thu
nh c
iv
S
ng
ch c th c hi n thu
l
duy nh
i n p thu
u ki
,
u 8 Lu t Qu
mc
thu
iv
chuy
t thu
c li u
th c hi n.
nc ah
i quan h thanh
7
c th c hi
thu v n th hi
t b t bu
ho c mong mu n t
ng n p thu
n tr n thu
nh hay tho thu n m
quy n ch p thu n. Nh
ng n p thu vi ph m lu t s b
m quy n x
m ho
bu c h ph
ng ch
c
nh c
n p thu
t
t gi a thu v i
t t nguy n.
Th hai: Thu
c
s b t bu
t bu c, song
n t ng kinh t -
nhi m v
bao gi
ic
u t kinh t
+ Y u t kinh t th hi n: H th ng thu
i c a m t qu
c h t ph i k
n thu nh
u kinh t , th c ti n v
kinh t
ng c
qu
ik
i.
u
iy ut
n ph m vi, m
c nh m th c hi
ch c
c, t
a
c
+Y ut
i th hi n: H th ng thu ph i d
qu c gia, k t c u giai c
i s ng th c t c
n l ch s . M
b
c hi
ng
i l i thu nh
m
i.
ym
trong GDP c a m t qu c gia ph thu
c
kinh t
Th ba: Thu
i c a qu
t kho
tr c
ti
c thu
ph
ng s
i
c thu t
t kho
l
i n p thu
c cho vi c s n xu
ng.
a thu
m t kho
d ch v
cv
c cung c p ph i tr m t ph n thu nh p c
S
c li u
ng nh ng
8
c trao
t c a th
i, thu
ho t
t bi
ng.
c am
c th c thi khi
ng kinh t t o ra thu nh p ho c s d ng ngu n thu nh p t
c bi t,
trong n n kinh t th
a thu
u ti
mv
thi
n n kinh t .
* Ch
a thu
Thu
m ngu n thu cho NSNN nh
c; ch
i l i thu nh
u ti
: Ch c n
M
n nh
mb o
n kinh t .
m b o ngu n thu cho NSNN
M
n thu t thu
v i t ng s
ng nhu c u
n l n, g n li n
ac
p ch y u
il
p duy nh
p b ng ngu n
vay ho
nt .M
i t l gi
ng s n ph m qu c n i (GDP) c a m
ng c a N
tr
n
t
c cho th y m
huy
c kho
i
n ).
: Ch
V
i l i nh
mb
i
ng v thu ph
thu ph
ng;
a ch a nh ng khi m khuy t c a s
b os
il
m
ng ch
thu
m cho r ng s
vi
i ph
n s h u di n ra tr
iv im ts
S
lu ti n,
is
ib
ti n.
c li u
i
ng, v i m t s
9
Ch
b ng c a th
u ti
n kinh t hay kh c ph c nh ng b
ng
Thu
c
h n ch ho c
nh kinh t . Thu
ng c a th
cs d
kh c ph c nh ng b t
,d
ng t
qu c t
ng n i t i c a n n kinh t . Thu
n th c hi n
ng t ng th
a thu trong n n kinh t , ph i s d ng
thu
ng v i ch
a thu
m i qu
thu
thu t s d
thu c a m i qu
ph
v im
ng l
th c hi
p
n kinh t -
ng l i, chi
n kinh t -
t ng th i k nh
m
i v i n n kinh t
c l c cho vi c
i c a m i qu c gia trong
c gia ph
p c a h th ng thu v i chi
c hi
n kinh t
ic a
k p th i n u th y c n thi t.
1.1.1.2
m,
c a qu
m
Qu
t ng
ch t ng th
thu
t
c thu
qu
c v thu
c. Ch th qu
n thu ch y u c
c thu
cn
thu
ng c a qu
c v thu
ch
c thu
c qu
mb om
thu nh
n kinh t
S
c ph
c li u
i"
.
a thu
nh, lu
mt o
10
m
ng nh t, bu c m i t ch
i th c hi n theo.
Do b n ch t c a thu
tr c ti
i n p thu t
th ng lu
th th c hi
c
th ng lu
thu v n c
u
t bu
thu , nhi u t ch
c hi
p
c
c mang
tt ty
qu
Qu
cs d
nh m th c hi n vi c thu thu
c, bi
t hi u qu
trong vi
n kinh t -
(Lu t qu
ra
ic
c trong t ng th i k
, 2006).
*
y qu
+ Qu
th c hi n m t trong nh ng ch
c qu
u ti
trong nh ng n i dung quan tr ng nh t nh
a thu
n kinh t
t
mb
n kinh t
ng
ng s
hi n quy n l c t i cao
c quy n c
c trong vi c qu
c ki
c.
c n p thu c
i n p thu . V
c v qu
c hi
t thu
c qu
M tm
u ph
thu .
cb
v
a nh
is
thu
t tay v
ng m i l i b
ng d
.
mb ob
l
thu c
m
ng, s a ch a nh
i trong vi c ch
S
ng c
t
i trong b
i n p thu nh
tr n
cc
i n p thu
cs
c li u
11
c ch
lu t thu
t thu
m b o vi c th c hi
nh.
M
cx
mb
nh
ng vi ph
*
vi c
ng th
m c a qu
Th nh t: Qu
Ho
c qu
t.
ng qu
t qu
n b n quy ph
-CP, Ngh
t qu
nh s
-
h
mc
nhi m c
m quy n qu
Th hai: Qu
2006, Ngh
nh s
nh quy n
i n p thu
nh
c th c hi n ch y u b
ng
ch
c thuy t ph
c s d ng ch y u trong ho
ch y
c th hi n
qu
vi
m nh l nh, quy
ng n p thu ph i ch
quan c
nh quy
c n p thu
qu
nh c
c ra nh ng quy
ng n p thu ph i th c hi n. N
n p thu s ph i ch u m c ph
Thu
d
ng
thu t, nghi p v ch t ch .
n thu ch y u c
ov
c, vi
c am
ra nh ng ph n ng t
p v nh
l id
i ph
ph
nh trong qu
c nh ng k thu t nghi p v ch y
c.
1.1.2. Thu thu nh p doanh nghi p
m
S
nh
nh.
Th ba: Qu
b
ng qu
c li u
p thu
thu thu
ng th i ph i n m
12
hi
thu nh
c h t c n ph
nh
u v thu nh p: Thu
t ch th
c trong n n kinh t
i
t th i gian nh
nh,
i thu nh p qu
t ngu n g
thu nh
t lo i thu
c ti
pc
thu nh p c
thu nh
n thu nh p ch u thu t
thu nh p ch
u ch nh
n thu nh
c mi n
tr m t s
Thu thu nh
t quan tr ng trong vi
c hi
v
t
u ti t c
ng kinh t
u lo i: thu TNDN, thu thu nh
Thu thu nh p t chuy
ng b
i
n n kinh t qu
thu nh
t chuy
m b o ngu n thu cho
ng v n, chuy
ng s
ng ch
thu nh p
m vi c a lu
v thu thu nh p doanh nghi p.
Thu thu nh p doanh nghi
t lo i thu
a
s n xu t kinh doanh trong m t kho ng th i gian nh
tk
kinh doanh.
b thu nh p c
u ch nh c a thu TNDN. Thu TNDN ch
ch u thu
y vi
i thu nh
t ng lo i thu nh
mc am
s n xu
u ch nh ph n thu nh p
n ng hay nh
cv
u ti t thu
nh p qua thu thu nh p, ph thu
a thu thu nh p ph
n th c hi
i c a m i qu c gia trong t ng th i k nh
*
m thu TNDN
S
c li u
nh.
13
Thu
ch c ho
t lo i thu tr c thu, v
ng n p thu
ng s n xu
ch v
p ch u thu theo
nh c a Lu t thu TNDN.
Thu
ph n thu nh p ch u thu
ph thu
t qu ho
ng kinh doanh c
ph i n p thu TNDN khi ho
Thu
p. Doanh nghi p ch
ng kinh doanh c a h
c kh u tr
TNDN
i nhu n.
c thu thu nh
ct
nh
i t c c ph n, l i nhu n
t, ti
n thu nh
c chia
sau khi n p thu thu nh p doanh nghi p.
*
- Thu
o n thu quan tr ng c a NSNN.
Thu
thu nh
NSNN.
m m t t tr ng l
u thu
n, hai lo i thu ch y
tr c thu
chi m t tr ng l n trong t ng thu NSNN (M : thu tr c thu chi m kho ng 75%,
Nh t B n kho ng 74%).
c ta thu
t s c thu
t ng s
m m t t tr ng l n trong
d
ng kinh t
c
c m r ng, hi u qu
thu
ng kinh t
t o ra ngu n thu v
n cho NSNN.
- Thu
quan tr ng c
c trong vi
u ti
n n kinh t .
t h th
t v thu
s n xu t kinh doanh thu c m
ng trong c
, Nh
iv im ts
S
n kinh t , t o ra s
y s n xu
nh ph m vi thu thu
ng
c
c th hi n s
i n p thu ho c th hi n s khuy n
c li u
14
i v i vi
thu
nm
t bi
c s d ng
v
,m t
c c n t p trung khuy
y m nh s n xu t, khai
v
tr
nghi p kh c ph
n s n xu t b ng vi c s d ng bi n
n, gi
TNDN theo m
- Thu
c th c hi
M t trong nh ng m
i.
a thu
u ti t thu nh
mb os
i thu nh p. Thu TNDN
doanh nghi p thu
n kinh t
mb
ng theo chi
c
ng theo chi u d c. V chi u ngang,
b tk m
tc
p ch u thu
i n p thu TNDN. V chi u d c, v i m c thu su t th ng nh t, DN
i n p thu nhi
tuy
nh p th p.
- Thu
nd
Thu
d
n
u kinh t .
l i ngu n l c nh m th c hi n t
u kinh t . Vi c thi t k
n
ng h th
t
n nhi
n then ch
tr
t
n chuy n d
u kinh
.
1.1.3 Qu
1.1.3.1
thu nh p doanh nghi p
nh hi
lu t thu TNDN
ng n p thu
*
p thu
ng n p thu
Thu
thu
m t lo i thu tr
i n p thu TNDN
d ch v
ch c ho
p ch u thu . T ch c ho
i n p thu
i ch u
ng s n xu
ng s n xu t kinh doanh bao g
ng h p sau:
+ Doanh nghi
S
nh c
c li u
t Vi t Nam
