B
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
-------------------------------
ISO 9001:2008
KHÓA LU N T T NGHI P
NGÀNH: K TOÁN - KI M TOÁN
Sinh viên
Gi
: Ph m Th Ngân
ng d n: ThS. Nguy n
H I PHÒNG - 2016
c Kiên
B
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
-----------------------------------
HOÀN THI N T CH C K TOÁN THANH TOÁN V I
NGU I MUA VÀ NGU I BÁN NH M QU N LÝ T T CÔNG
N T I CÔNG TY TNHH QU N LÝ TÀU BI N TTC
KHÓA LU N T T NGHI
I H C H CHÍNH QUY
NGÀNH: K TOÁN - KI M TOÁN
Sinh viên
Gi
: Ph m Th Ngân
ng d n: ThS. Nguy n
H I PHÒNG 2016
c Kiên
--------------------------------------
N
Sinh vi
p: QTL901K
Ngân
Mã SV: 1513401035
M CL C
L IM
U
N CHUNG V K TOÁN THANH TOÁN V I
I MUA,
I BÁN TRONG DOANH NGHI P
c thanh toán và hình th c thanh toán trong doanh nghi p
c thanh toán b ng ti n m t
c thanh toán không dùng ti n m t
c thanh toán b ng y nhi m thu(chi)
c chuy n ti n
c thanh toán nh thu
c tín d ng ch ng t
1.2. N i dung k toán thanh toán v
i mua
1.2.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i mua
1.2.2. Ch ng t , tài kho n s d ng trong k toán thanh toán v
1.2.3. K toán các nghi p v thanh toán v
1.3. N i dung k toán thanh toán v
i mua
i mua
i bán (nhà cung c p)
1.3.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i bán
1.3.2. Ch ng t , tài kho n s d ng trong k toán thanh toán v
1.3.3. K toán các nghi p v thanh toán v
1.4. N i dung k toán các nghi p v
i bán
1.4.1.T
nh v t giá s d ng trong k toán
1.4.2. K toán các nghi p v thanh toán v
n ngo i t
c
i bán
n ngo i t
i bán có liên
m k toán thanh toán theo các hình th c k toán
1.5.1. Hình th c Nh t kí s cái
1.5.2. Hình th c Nh t kí chung
1.5.3. Hình th c Ch ng t ghi s
1.5.4. Hình th c trên máy vi tính
1.6. Phân tích m t s ch tiêu v kh
a doanh nghi p
C TR NG T CH C K TOÁN THANH TOÁN V I
I BÁN T I CÔNG TY TNHH QU N LÝ TÀU
BI N TTC
m chung
n công tác k toán các kho n thanh toán
t i công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC
2.1.1. L ch s hình thành và phát tri n c a công ty TNHH qu n lý tàu bi n
TTC
m s n ph m, t ch c s n xu t và quy trình công ngh t i công
ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC
m t ch c b máy qu n lý t i công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC
m t ch c b máy k toán và chính sách k toán áp d ng t i
công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC
m t ch c b máy k toán:
2.1.4.2. Chính sách k toán áp d ng t i công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC
2.2. Th c tr ng k toán thanh toán v
i mua (khách hàng) t i công ty
TNHH qu n lý tàu bi n TTC
2.2.1. Ch ng t , tài kho n và s sách s d ng trong k toán thanh toán v i
i mua
2.2.2. K toán chi ti t thanh toán v
i mua
2.2.3. K toán t ng h p thanh toán v i khách hàng
Công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC
2.3. Th c tr ng k toán thanh toán v
i bán (nhà cung c p) t i công ty
TNHH qu n lý tàu bi n TTC
2.3.1. Ch ng t , tài kho n và s sách s d ng trong k toán thanh toán v i
i bán
2.3.3. K toán t ng h p thanh toán v
i bán
: M T S KI N NGH HOÀN THI N T CH C K TOÁN
THANH TOÁN NH M QU N LÝ T T CÔNG N T I CÔNG TY
TNHH QU N LÝ TÀU BI N TTC
c tr ng công tác k toán nói chung và k toán thanh toán
nói riêng t i công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC
m
3.1.2. H n ch
3.2. Tính t t y u ph i hoàn thi n t ch c k toán thanh toán
3.3. Yêu c
ng hoàn thi n t ch c k toán thanh toán
3.4. N i dung và gi i pháp hoàn thi n t ch c k toán thanh toán nh m
qu n lý t t công n t i công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC.
3.4.1. Ki n ngh 1: Trích l p d phòng ph
lý lu
th c ti n:
3.4.2. Ki n ngh 2: Hoàn thi n chính sách v chi t kh u thanh toán
trình t h ch toán chi t kh u thanh toán
3.4.3. Ki n ngh 3: Áp d ng công ngh thông tin trong công tác k toán
u ki
th c hi n các gi i pháp hoàn thi n t ch c k toán thanh
toán t i công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC
3.5.1. V
c:
3.5.2. V phía doanh nghi p
K T LU N
DANH M C B NG BI U
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
Bi
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
us
2.2: S chi ti t ph i thu
s
2.4: S chi ti t ph i thu
2.6: S chi ti t ph i thu
2.7.Giây báo có
s 2.8.Gi y báo có
2.9. Phi u thu
2.10.Giây báo có
2.11: Trích S Nh
2.12: S cái tài kho n 131
2.13.S t ng h p ph i thu khách hàng
2.15.S chi ti t ph i tr
2.17.S chi ti t ph i tr
2.19.S chi ti t ph i tr
2.20.UNC
2.21.UNC
2.22:Phi u chi
2.23.UNC
2.24.S nh t ký chung
2.25: S cái tài kho n 331
2.26.S t ng h p ph i tr
2.27. B
i tài kho n
2.28.B
i k toán
i bán
DANH M C S
h ch toán thanh toán v
h ch toán ph i tr
i mua
i bán
k toán chênh l ch t giá h
n ho
1.4: K toán chênh l ch t giá h
1.5: K toán chênh l ch t giá h
toán cu
a ho
ng SXKD
i mua
i bán phát
i các kho n thanh
trình t ghi s thanh toán v
hình th c Nh t Kí S Cái
i bán theo
trình t ghi s thanh toán v
hình th c Nh t Kí Chung
i bán theo
trình t ghi s thanh toán v
hình th c Ch ng T Ghi S
i bán theo
trình t ghi s thanh toán v
hình th c K toán máy
i bán theo
t ch c b máy qu n lý t i Công Ty TNHH Qu n lý Tàu bi n TTC
2.2. B máy k toán t i Công Ty TNHH Qu n lý tàu bi n TTC
h ch toán k toán theo hình th c Nh t ký chung t i công ty
TNHH qu n lý tàu bi n TTC
trình t h ch toán chi t kh u thanh toán
Khoá lu n t t nghi p
i h c Dân L p H i Phòng
L IM
U
1.Tính c p thi t c
tài
c ta ngày càng phát tri n và h i nh
i th gi
h
i v i các doanh nghi p. Các doanh nghi p s có
i h i nh p v i n n kinh t th gi
ng
ng mà n n kinh t
th
ng không nh t i s phát tri n c a các doanh nghi
c nh tranh gi a các doanh nghi p tr lên kh c nghi
qu n lý
tr nên ch t ch
th
ng c nh tranh kh c li
n nay, l i nhu n luôn
là m c tiêu mà các doanh nghi
cm
i các
nhà qu n lý ph i có nh ng bi n pháp thi t th c trong chi
c kinh doanh c a
mình. Trong quá trình kinh doanh c a mình, tùy vào lo i hình kinh doanh mà
doanh nghi p có nh ng khâu khác nhau. Tuy nhiên, b t k m t doanh nghi p
n t i hai quá trình là mua và bán. Khi phát sinh quan h mua và bán
s phát sinh nh ng kho n ph i thu khách hàng và ph i tr nhà cung c p. Khi bán
hàng, doanh nghi p ph i chú tr
n vi c thu h i n
m b o v n cho ho t
ng kinh doanh c a doanh nghi
ng th i ph i có nh ng chính
sách h
t o m i quan h b
ng th i công ty ph i th c hi n công
tác thanh toán v i nhà cung c
t
ng kinh doanh lành m nh.
Trong quá trình tìm hi u v công tác k toán c a công ty TNHH qu n lý
tàu bi n TTC em nh n th y k toán thanh toán v
vai trò h t s c quan tr
o quan tâm nhi u.Do v y
quy
nh th c hi
Hoàn thi n t ch c k toán thanh toán v
i
i bán nh m qu n lý t t công n t i công ty TNHH qu n lý tàu
bi n TTC cho bài khóa lu n t t nghi p.
2. M
uc
tài
H th ng hóa lí lu n chung v k toán thanh toán v
i
bán trong doanh nghi p.
Mô t
c th c tr ng công tác k toán thanh toán v
i
i bán nh m qu n lý tôt công n t i công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC.
xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n t ch c k toán thanh toán v i
i bán t i Công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC.
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
1
Khoá lu n t t nghi p
i h c Dân L p H i Phòng
ng và ph m v nghiên c u c
tài
ng nghiên c u: T ch c thanh toán v
i mua
i bán t i Công ty
TNHH qu n lý tàu bi n TTC.
Ph m vi nghiên c u : T i Công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC.
u
toán.
ng kê và so sánh.
u tài li u.
5. K t c u c a khóa lu n
K t c u c a khóa lu n g
n chung v k toán thanh toán v
i bán
trong doanh nghi p.
c tr ng t ch c k toán thanh toán v
i bán t i
Công ty TNHH qu n lý tàu bi n TTC.
t s ki n ngh nh m hoàn thi n t ch c k toán thanh toán v i
i bán nh m qu n lý t t công n t i Công ty TNHH qu n lý tàu
bi n TTC.
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
2
Khoá lu n t t nghi p
i h c Dân L p H i Phòng
N CHUNG V K TOÁN THANH TOÁN
V
I BÁN TRONG DOANH NGHI P
1.1.
c thanh toán và hình th c thanh toán trong doanh nghi p
c thanh toán là y u t r t quan tr ng trong trong ho
m
ng khi có giao d
ng th i th ng nh t
c thanh toán áp d ng cho giao d
c thanh toán
mà doanh nghi
ng s d ng có th chia thành thanh toán b ng ti n m t và
thanh toán không dùng ti n m
ng c a các doanh nghi p là ti n t i
thanh toán không dùng ti n m t, h n ch vi c s d ng ti n m
y s an toàn, ti t ki m chi phí và doanh nghi p có th qu n lý vi c thanh
toán d
c thanh toán b ng ti n m t
c thanh toán b ng ti n m t hi
c các doanh
nghi p s d ng nhi u. Thanh toán b ng ti n m t ch y u áp d ng cho các giao
d ch phát sinh s ti n nh , nghi p v
n và kho
a lý gi a hai
bên h
c thanh toán b ng ti n m t có th chia thành:
Thanh toán b ng Vi
ng.
Thanh toán b ng ngo i t .
Thanh toán b ng h i phi u ngân hàng.
Thanh toán b ng vàng, b c, kim khí quý, ho c gi y t có giá tr
n.
c thanh toán không dùng ti n m t
c các doanh nghi p s d ng r ng rãi
trong ho
c thanh toán không
dùng ti n m t r
ng tùy theo tính ch t c a ho
ng thanh toán mà các
doanh nghi p s l a ch n nh
c thanh toán phù h p nh t. Có th
k
t s lo
c thanh toán không dùng ti n m t ch y u sau:
ng th c thanh toán b ng y nhi m thu(chi)
c thanh toán b ng y nhi
c các doanh
nghi p s d
iv
ng có quan h mua bán v i doanh nghi p t
c và trong cùng m t Qu
c thanh toán có th t
gi n và ti n l i cho doanh nghi p. Theo hình th c này thì ch tài kho n y
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
3
Khoá lu n t t nghi p
nhi m cho ngân hàng thu ( chi ) h v i m
i h c Dân L p H i Phòng
p
ch
nh có tài kho n cùng ngân hàng ho c khác ngân hàng.
Ch ng t thanh toán xu t hi n tro
c này g m có: y nhi m
thu (chi), Gi y báo Có ( N ).
c chuy n ti n
c chuy n ti
i tr
ti n yêu c u ngân hàng c a mình chuy n s ti n nh
ng l i
m
a
m nh
nh b
n chuy n ti n do khách yêu c u ho c
b
n (telegraphic T/T ) ho c b
M/T ).
n d th c hi
nên th c hi n v i
khách hàng quen bi t vì có th g p r
ng h
ng h
c.
B ch ng t
m
khai hàng hóa nh p kh u.
1.1.2.3.
k phát h i phi
trên h i phi
i bán k
mb
c ti n hàng
i mua s nh
c
c này g m có: H
c thanh toán nh thu
c nh
i bán sau khi giao hàng thì
i mua r
n ngân hàng nh thu h s ti n ghi
c nh thu có hai lo i:
c nh thu phi u tr
i ký phát h i phi u ng ngân
hàng thu h s ti n bán hàng ghi trên h i phi u t
i mua mà không g i kèm
theo b t c ch ng t
i bán s g i th ng b ch ng t
i mua
cùng lúc v i vi c g
c này ch áp d n
ng h p
i mua tin c
i d ng công ty m và công ty con ho c
gi a các chi nhánh. Do s
m b o quy n l
th
c s d ng trong thanh toán qu c t .
c thanh toán nh thu kèm ch ng t
i bán sau khi
giao hàng, ký phát h i phi u và g i kèm b ch ng t g
nh ngân hàng
thu h ti
i mua. V
u ki n là ngân hàng ch trao b ch ng t cho
i này tr ti n ho c ký ch p nh
th c thanh toán này m
m c a nh thu phi u trong
kh ng ch
c quy
t hàng hóa c
i mua.
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
4
Khoá lu n t t nghi p
c thanh toán nh
i h c Dân L p H i Phòng
m là không kh ng ch
c
vi
i mua có tr ti
thanh toán b ng vi c trì hoãn nh n ch ng t
toán theo hình th
ng ch m ch p
ti n h còn không có trách nhi
n vi c tr
B ch ng t s d ng t
ng kê bao bì chi ti t.
m
i mua có th tr m tr ho c không
ho c không nh n hàng n a, thanh
do ngân hàng ch
ti n c
i mua.
c thanh toán nh thu: H i phi u,
c tín d ng ch ng t
c tín d ng ch ng t là m t s th a thu
ng ( Letter of Credit L/C ) theo yêu c u c
t ngân hàng
im
d ng s tr m t s ti n nh
ng l i ho c ch p nh n h i phi u
i này ký phát trong ph m vi s ti
i này
xu t trình cho ngân hàng b ch ng t thanh toán phù h p v i nh
ng. Các lo
ng:
ng có th h
i
mua có th t ý s
i ho c h y b b t c lúc nào mà không c n thông báo
i bán.
ng không th h y ngang: là lo i th
ng ph i ch u trách nhi m tr ti
hi u l c c
tín d
cs
ng mà ngân hàng khi
i bán trong th i h n
c quy n s
i, b sung ho c h y b
ng ý c a các bên liên quan.
ng không th h y ngang không th
ng
không th h y b
c ngân hàng tr ti n r i n u v
sau có s tranh ch p v ch ng t
i bán không th truy hoàn
l i s ti
n.
c thanh toán b
c s d ng r t r
vi
i qu c t
mb o
c quy n l i cho c
c này ngân hàng
không ch
c khác n a.
Tuy nhiên khi áp d
i bán v n có
th g p ph i nh ng r i ro:
V
i xu t kh u, vi c thanh toán có th không th c hi
c do
b ch ng t h xu t trình không phù h p v
xu t kh u ph i t ch
n khi v
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
5
Khoá lu n t t nghi p
c gi i quy t ho c ph i ch hàng v
i h c Dân L p H i Phòng
c. Nhà xu t kh
c thanh toán n u ngân hàng phát hành ho c ngân hàng xác nh n m t
kh
V phía nhà
l c a b ch ng t
gi ch ng t thì h
cho nhà nh p kh
B ch ng t
m
ch
nh p kh u: ngân hàng thanh toán d a trên s
và h p
do nhà xu t kh u xu t trình. N u nhà xu t kh u gian l n làm
v n có kh
c thanh toán m
m b o ch
ng, s
ng, ch ng lo i.
thanh toán trong hình th c thanh toán này g m: Gi
ngh
ng nh n xu t x hàng hóa, Ch ng nh n
1.2. N i dung k toán thanh toán v
i mua
1.2.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i mua
Các kho n ph i thu khách hàng là các kho n n ph i thu c a công ty v i
khách hàng v giá tr
d ch v
thu ti n.
theo dõi k p th i, chính xác các nghi p v thanh toán v i
i mua k toán
c n tuân th các nguyên t c sau:
- Kho n ph i thu c a khách hàng c
c h ch toán chi ti t cho t
i
ng, t ng n i dung ph i thu, theo dõi chi ti t k h n thu h i (trên 12 tháng
hay không quá 12 tháng k t th
m báo cáo) và ghi chép theo t ng l n
ng ph i thu là các khách hàng có quan h kinh t v i doanh
nghi p v mua s n ph m, hàng hoá, nh n cung c p d ch v , k c
t
ng s
- Trong h ch toán chi ti t tài kho n này, k toán ph i ti n hành phân lo i
các kho n n , lo i n có th tr
n, kho n n
c có kh
không thu h
nh s trích l p d phòng ph i thu khó
c có bi n pháp x
i v i kho n n ph
c.
iv
ng có quan h giao d
ng xuyên, có s
l
nh k ho c cu i tháng k toán c n ki
i chi u t ng
kho n n phát sinh, s
còn ph i thanh toán, và có xác nh n
b
n.
i v i các kho n n ph i thu có g c ngo i t , c n theo dõi c v nguyên
t trên các tài kho n chi ti
ng ti n Vi t Nam. Cu i k ph i
u ch nh s
giá th c t .
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
6
i h c Dân L p H i Phòng
Khoá lu n t t nghi p
i v i các kho n n ph i thu b ng vàng, b
n chi ti t theo c
ch tiêu giá tr và hi n v t. Cu
u ch nh s
c t . C n phân
lo i các kho n n ph i thu theo th
i
ng có nghi ng
có k ho ch, bi n pháp thanh toán và thu h i v n phù
h p. Không bù tr công n gi a các nhà cung c p, gi a các khách hàng mà
ph
trên s chi ti
l y s li u l p b
i k toán cu i kì
1.2.2. Ch ng t , tài kho n s d ng trong k toán thanh toán v
* Ch ng t ,s sách s d ng:
Ch ng t :
i mua
+ Phi u thu( n u thu b ng ti n m t).
+ Gi y báo có
+ Biên b n bù tr công n .
S k toán:
+ S chi ti t tài kho n 131
+ S cái tài kho n 131
+ S t ng h p ph i thu khách hàng
* Tài kho n s d ng:
h ch toán kho n ph i thu c a khách hàng k toán s d ng tài kho n
. Tài kho n này ph n ánh các kho n n ph i thu và
tình hình thanh toán các kho n n ph i thu c a công ty v i khách hàng v ti n
bán s n ph m, hàng hóa, d ch v .
Tài kho
c theo dõi chi ti t cho t ng khá
n và khách hàng có v
nh m c d
n pháp x lý k p th i
- Tài kho
ph n ánh các kho n n ph i thu và tình hình thanh
toán c a các kho n n ph i thu c a doanh nghi p v i khách hàng v ti n bán
s n ph
d ch v . Tài kho
ph n ánh các kho n ph i thu c
nh n th u XDCB v
i giao th u v kh
thành. Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p v thu ti n ngay.
p
i
*N i dung tài kho
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
7
i h c Dân L p H i Phòng
Khoá lu n t t nghi p
Tài kho n 131" Ph i thu khách hang
-S ti n ph i thu t khách hàng mua
ch u v
ch v
cung c
c
trong k c a doanh nghi p.
-S ti n thu th a c
tr l i.
- N ph
giá ngo i t
- S ti
n .
- S ti
n
c, tr
c
c a khách hàng.
- Kho n gi m giá hàng bán cho khách
có khi u n i.
- Doanh thu c a s
i
mua tr l i (có thu GTGT ho c không
có thu GTGT).
- S ti n chi t kh u thanh toán và chi t
kh
i mua.
i các kho n ph i thu b ng
ngo i t
ng h p t giá ngo i t gi m
so v
ng Vi t Nam).
: S ti n doanh nghi p nh n
S
: S ti n còn ph i thu c a S
c c a khách hàng.
khách hàng.
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
8
Khoá lu n t t nghi p
1.2.3. K toán các nghi p v thanh toán v
i h c Dân L p H i Phòng
i mua
TK131- Ph i thu c a khách hàng
TK511, 515
T ng giá
thanh toán
Doanh thu
n
TK3331
TK635
Chi t kh u thanh toán
TK 521
Chi t kh
i,
gi m giá, hàng bán b tr l i
Thu GTGT
(n u có)
TK 3331
Thu GTGT(n u có)
TK711
Thu nh p do
ng
thu ti n
T ng s ti n
khách hàng
ph i thanh
toán
TK 111,112,113
Khách hàng
c ti n
ho c thanh toán ti n
TK331
Bù tr công n
TK1592, 642
TK337
Ph i thu theo ti
ho
k
N
lý xóa s
TK152,153,156,611
Khách hàng thanh toán n b ng
hàng t n kho.
TK133
Thu GTGT
(N u có)
h ch toán thanh toán v
i mua
* Khi bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v
c ngay b ng ti n
(k các kho n ph i thu v ti n bán hàng xu t kh u c a bên giao y thác), k toán
ghi nh n doanh thu, ghi:
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
9
Khoá lu n t t nghi p
i v i s n ph m, hàng hoá, d ch v , b
+
i h c Dân L p H i Phòng
ng s
ng
ch u thu GTGT, thu tiêu th
c bi t, thu xu t kh u, thu b o v
ng,
k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
thu , các kho n thu gián thu ph i n
c tách riêng ngay khi ghi nh n doanh
thu (k c thu GTGT ph i n
c ti p), ghi:
N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng (t ng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (
)
Có TK 333 - Thu và các kho n ph i n
c.
+
ng h
c các kho n thu ph i n p, k toán ghi nh n
doanh thu bao g m c thu ph i n
nh k k
thu
ph i n p và ghi gi m doanh thu, ghi:
N TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Có TK 333 - Thu và các kho n ph i n
c.
* K toán hàng bán b khách hàng tr l i:
N TK 5212 - Hàng bán b tr l
)
N TK 333 - Thu và các kho n ph i n
c (s thu GTGT c a
hàng bán b tr l i, chi ti t cho t ng lo i thu )
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.
*K toán chi t kh
i và gi m giá hàng bán
ng h p s ti n chi t kh
i, gi
toán ph
chi t kh u, gi m
giá (ghi nh n theo doanh thu thu n) và không ph n ánh riêng s chi t kh u,
gi m giá;
ng h
hi n s ti n chi t kh
m i, gi
u ki
ng ho c
c s ph i chi t kh u, gi m giá thì doanh thu ghi nh n theo giá
chi t kh u (doanh thu g p). Sau th
m ghi nh n doanh thu, n u
khách
u ki
ng chi t kh u, gi m giá thì k toán ph i ghi
nh n riêng kho n chi t kh u gi
nh k
u ch nh gi m doanh thu
g p, ghi:
N TK 521 - Các kho n gi m tr doanh thu (5211, 5213
thu )
N TK 333 - Thu và các kho n ph i n
c (s thu c a hàng
gi m giá, chi t kh
i)
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
10
i h c Dân L p H i Phòng
Khoá lu n t t nghi p
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng (t ng s ti n gi m giá).
* S chi t kh u thanh toán ph i tr
i mua thanh toán ti n
mua
c th i h
nh, tr vào kho n n ph i thu c a khách hàng, ghi:
N TK 111 - Ti n m t
N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng
N TK 635 - Chi phí tài chính (S ti n chi t kh u thanh toán)
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.
*Nh
c ti n do khách hàng tr (k c ti n lãi c a s n - n u có), nh n
ti n
c c a khách hàng theo h
ng bán hàng ho c cung c p d ch v ,
ghi:
N các TK 111, 112,....
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng
Có TK 515 - Doanh thu ho
ng tài chính (ph n ti n lãi).
toán các kho n ph i thu c a nhà th
i v i khách hàng liên
nh
ng xây d ng:
ng h p h
ng xây d
nh nhà th u
c thanh toán theo ti n
k ho ch:
Khi k t qu th c hi n h
ng xây d
c tính m
tin c y, k
vào ch ng t ph
ng v i ph n
công vi
ut
nh, ghi:
N TK 337 - Thanh toán theo ti
k ho ch h
ng xây d ng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v .
c l p theo ti
k ho
ph n ánh s ti n
khách hàng ph i tr theo ti
k ho
ng, ghi:
N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng
Có TK 337 - Thanh toán theo ti
k ho ch h
ng xây d ng
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311).
ng h p h
ng xây d n
nh nhà th
c thanh toán theo
giá tr kh
ng th c hi n, khi k t qu th c hi n h
ng xây d
c xác
nh m
c khách hàng xác nh n, k toán ph i l p hóa
ph n công vi
c khách hàng xác nh
N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
11
i h c Dân L p H i Phòng
Khoá lu n t t nghi p
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311).
+ Kho n ti
c t khách hàng tr ph thêm cho nhà th u khi
th c hi n h
t ho
t m t s ch tiêu c th
c ghi trong h p
ng, ghi:
N TK 131- Ph i thu c a khách hàng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311).
+ Kho n b
ct
p cho
các chi phí không bao g m trong giá tr h
ch m tr , sai sót c a
khách hàng và các tranh ch p v
i trong vi c th c hi n h
ng),
ghi:
N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311).
+ Khi nh
c ti n thanh toán kh
ng công trình hoàn thành ho c kho n
c t khách hàng, ghi:
N các TK 111, 112,...
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.
*
ng h p khách hàng không thanh toán b ng ti n mà thanh toán b ng hàng
vào giá tr v
n trao
i (tính theo giá tr h
c a khách hàng) tr vào s n ph i thu c a khách hàng, ghi:
N TK 152 - Nguyên li u, v t li u
N TK 153 - Công c , d ng c
N TK 156 - Hàng hóa
N TK 611- Mua hàng (hàng t n kho k
N TK 133 - Thu
c kh u tr (n u có)
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.
ng h p phát sinh kho n n ph i thu
c s không th thu n
c ph i x lý xoá s
vào biên b n x lý xóa n , ghi:
N TK 159 - D phòng t n th t tài s n (1592) (s
p d phòng)
N TK 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi p (s
p d phòng)
Có TK 131 - Ph i thu c a khách hàng.
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
12
i h c Dân L p H i Phòng
Khoá lu n t t nghi p
* K toán kho n ph i thu v phí y thác t i bên nh n y thác xu t nh p kh u:
N TK 131 - Ph i thu c a khách hàng
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v (5113)
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311)
1.3. N i dung k toán thanh toán v
i bán (nhà cung c p)
1.3.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i bán
- N ph i tr
i cung c p v
ch v ho c
i nh n th u xây l p chính, ph c
c h ch toán chi ti t cho t ng
ng ph i tr . Trong chi ti t t
ng ph i tr , tài kho n này ph n
ánh c s ti n
i cung c p ho
i nh n th u
xây l
c s n ph m, hàng hóa, d ch v , kh
ng xây
l p bàn giao.
Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p v mua v
d ch v tr ti n ngay.
- Nh ng v
ch v
n, nh
n cu i tháng
v
a vào giá t
ghi s và ph
u ch nh v
giá th c t khi nh
o c thông báo giá chính th c c
i
bán.
- Khi h ch toán chi ti t tài kho n này, k toán ph i h ch toán chi ti t, rành
m ch các kho n chi t kh u thanh toán, gi m giá hàng bán c
i bán,
n
i cung c
1.3.2. Ch ng t , tài kho n s d ng trong k toán thanh toán v
i bán
Ch ng t :
,
+ Phi u chi( thanh toán b ng ti n m t)
+ Gi y báo n ( Thanh toán b ng chuy n kho n)
+ Biên b
i tr công n .
S k toán.
+ S chi ti t thanh toán v
i bán( tài kho n 331)
+ Sô cái tài kho n 331
+ S t ng h p thanh toán v
i bán
* Tài kho n s d
i tr
Ph n ánh các kho n ph i tr phát sinh sau khi mua hàng và ph i thu do
c ti n mua hàng v i t ng nhà cung c p.
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
13
i h c Dân L p H i Phòng
Khoá lu n t t nghi p
Tài kho n này không theo dõi các nghi p v mua hàng tr ti n ngay tr c
ti p t i th
m giao hàng.
i k
c
ch ng t mua hàng thì s n t m ghi theo giá t m tính c a hàng nh n. Khi
nh
c ch ng t s
u ch nh theo giá th c t tho thu n.
Ph n ánh các nghi p v chi t kh u, gi
i bán
ch p thu
i s n s thanh toán.
*K t c u tài kho
i tr
Tài kho n 331" Ph i tr
i bán v
i cung c p d ch v ,
i nh n th u xây l p.
- S ti n
i bán,
i cung c
i nh n th u xây
l
cv
hóa, d ch v , kh
ng s n ph m xây
l p hoàn thành bàn giao.
- S ti
i bán ch p thu n gi m
giá hàng hóa ho c d ch v
h
ng.
- Chi t kh u thanh toán và chi t kh u
i bán ch p thu n
cho doanh nghi p gi m tr vào kho n
n ph i tr
i bán.
- Giá tr v
u h t, kém
ph m ch t khi ki m nh n và tr l i
i bán.
i các kho n ph i tr cho
i bán b ng ngo i t
ng h p t
giá ngo i t gi m so v
ng Vi t
Nam).
S
: S ti n doanh nghi p ng
i bán ho c s ti n tr
th
i bán
.
i bán"
- S ti
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
- S ti n ph i tr cho
i bán v
i cung c p d ch v và
i nh n th u xây l p.
u ch nh s chênh l ch gi a giá t m
tính nh
ct c as v
hàng hoá, d ch v
n, khi có hoá
c thông báo giá chính th c.
i các kho n ph i tr cho
i bán b ng ngo i t
ng h p t
giá ngo i t
ng Vi t
Nam).
S
S ti n còn ph i tr cho
i bán.
14
Khoá lu n t t nghi p
1.3.3. K toán các nghi p v thanh toán v
TK111,112,341
i h c Dân L p H i Phòng
i bán
TK331- Ph i tr
Thanh toán ti n mua v t
TK151,152,153,
156,611
i bán
Mua v
nh p kho
TK 133
Thu GTGT
TK 341
TK211, 213
Thanh toán n
b ng ti n vay
i
d ng
TK152,153,157,
211,213
TK152,156,211
Tr l i v
Giá tr c a hàng nh p kh u
i bán.
TK133
333
TK133
Thu NK
TK515
Chi t kh
ng khi mua hàng.
c
Nh n d ch v cung c p
111, 112, 131
Nh
TK711
i lý
ng hoa
Các kho n n không tìm ra
ch n , x
p.
133
Thu GTGT
632
Nhà th
nh
GT, kh
ng xây l p
ph i tr cho nhà th u ph
h ch toán ph i tr
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
i bán
15
Khoá lu n t t nghi p
* Mua v
h ch toán hàng t
ti
i h c Dân L p H i Phòng
i bán v nh
ng h p
ng xuyên ho c khi mua
+
ng h p mua trong n
a, ghi:
N u thu
c kh u tr , ghi:
N
GTGT)
N TK 133 - Thu
c kh u tr (1331)
Có TK 331 - Ph i tr
i bán (t ng giá thanh toán).
ng h p thu
c kh u tr thì giá tr v
m c thu GTGT (t ng giá thanh toán).
+
ng h p nh p kh u, ghi:
Ph n ánh giá tr hàng nh p kh u bao g m c thu
XK, thu
BVMT (n u có), ghi:
N các TK 152, 153, 156, 157, 211, 213
Có TK 331 - Ph i tr
i bán
Có TK 3332 - Thu
u có)
Có TK 3333 - Thu xu t nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u, n u có)
Có TK 33381 - Thu b o v
ng.
N u thu
c kh u tr , ghi:
N TK 133 - Thu
c kh u tr (1331)
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33312).
* Mua v
ti
i bán v nh
ng h p
h ch toán hàng t
nh k :
+
ng h p mua trong n
a:
N u thu
c kh u tr , ghi:
N TK 611 GTGT)
N TK 133 - Thu
c kh u tr
Có TK 331 - Ph i tr
i bán (t ng giá thanh toán).
ng h p thu
c kh u tr thì giá tr v
hàng hóa bao g m c thu GTGT (t ng giá thanh toán)
+
ng h p nh p kh u, ghi:
Ph n ánh giá tr hàng nh p kh u bao g m c thu
XK, thu
BVMT (n u có), ghi:
N TK 611 - Mua hàng.
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
16
i h c Dân L p H i Phòng
Khoá lu n t t nghi p
i bán
Có TK 331 - Ph i tr
Có TK 3332 - Thu
u có)
Có TK 3333 - Thu xu t nh p kh u (chi ti t thu nh p kh u, n u có)
Có TK 33381 - Thu b o v
ng.
N u thu
c kh u tr , ghi:
N TK 133 - Thu
c kh u tr (1331)
Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33312).
*
ng h
có th c hi
c giao th u, khi
nh n kh
ng xây l p hoàn thành bàn giao c a bên nh n th u xây l
h
ng giao th u và biên b n bàn giao kh
ng xây l
ng
xây l p hoàn thành:
N u thu
c kh u tr , ghi:
N TK 241 - XDCB d
GTGT)
N TK 133 - Thu
c kh u tr
Có TK 331 - Ph i tr
i bán (t ng giá thanh toán).
ng h p thu GTGT
c kh u tr thì giá tr
XDCB bao g m c thu GTGT (t ng giá thanh toán).
* Khi
c ti n ho c thanh toán s ti n ph i tr
i bán v
i cung c p d ch v
i nh n th u xây l p, ghi:
N TK 331 - Ph i tr
i bán
Có các TK 111, 112, 341,...
ng h p ph i thanh toán cho nhà th u b ng ngo i t , k toán ph i quy
ng Vi t Nam theo t giá giao d ch th c t t i th
m phát sinh (là t
giá bán c
ng xuyên có giao d ch).
ng h
c ti n cho nhà th u b ng ngo i t , k toán ghi
nh n giá tr
ng v i s ti
c theo t giá giao
d ch th c t t i th
m
c. Ph n giá tr
i thanh
toán (sau khi
ti n
c ghi nh n theo t giá giao d ch
th c t t i th
m phát sinh.
N TK 331 - Ph i tr
i bán (t giá giao d ch th c t )
N TK 635 - Chi phí tài chính (n u t giá giao d ch th c t th
ghi s k toán c a TK ti n)
Có các TK 111, 112,... (t giá ghi s k toán)
Sinh viên: Ph m Th Ngân
L p: QTL901K
giá
17