Chủ thể, Quan hệ pháp luật thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA LUẬT THƯƠNG MẠI
TỔ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

TIẾT 6
LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ
VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM
(Quan hệ pháp luật thuế)

GV. DANH PHẠM MỸ
DUYÊN
www.trungtamtinhoc.edu.vn


NỘI DUNG TIẾT HỌC
Khái niệm QHPL thuế
Các chủ thể tham gia
Quyền và nghĩa vụ của các
chủ thể tham gia


NỘI DUNG TIẾT HỌC
 Biết được khái niệm quan hệ pháp luật thuế;
 Biết được các chủ thể tham gia vào quan hệ
pháp luật thuế, phân tích được vị trí, vai trò của
từng chủ thể trong quan hệ pháp luật thuế.
 Nắm được các quyền và nghĩa vụ cơ bản
của các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật
thuế.

3.1. Khái niệm
Quan hệ pháp luật thuế là các quan hệ xã
hội phát sinh trong hoạt động thu nộp thuế
giữa các tổ chức, cá nhân (chủ thể nộp thuế)
và nhà nước (chủ thể thu thuế) được điều
chỉnh bởi các quy phạm pháp luật thuế.


3.1. Khái niệm
Quan hệ xã hội
Chủ thể
nộp thuế

QUAN HỆ PHÁP LUẬT THUẾ

Quy phạm pháp luật
Hoạt động thu nộp

Chủ thể
thu thuế


3.1. Khái niệm
THỜI GIAN

QHPL
THUẾ

Là toàn bộ quan hệ phát sinh
giữa cơ quan thu thuế với

người
thuế PHÁP
qua cácLÝ
khâu.
TÍNHnộp
CHẤT
Là quan hệ mang tính chất
quyền uy, mang tính cưỡng
chế
bởiTHỂ
Nhà nước.
CHỦ
Là quan hệ có hai hoặc nhiều
chủ thể, trong đó chủ thể bắt
buộc là Nhà nước.

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2. Chủ thể tham gia vào quan hệ
pháp luật thuế
Quan hệ xã hội
Chủ thể
nộp thuế

QUAN HỆ PHÁP LUẬT THUẾ

Quy phạm pháp luật
Hoạt động thu nộp

Chủ thể
thu thuế


3.2. Chủ thể tham gia vào quan hệ
pháp luật thuế
NGƯỜI NỘP
THUẾ

Các góc
độ
CƠ QUAN
QUẢN LÝ THUẾ

Người có nghĩa vụ
Người nộp thuế
thay
Cơ quan
thuế
Cơ quan
quan

Hải

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2. Chủ thể tham gia vào quan hệ
pháp luật thuế
Người có nghĩa vụ

nộp thuế

NGƯỜI NỘP
CácTHUẾ
góc
độ

Người nộp thuế
thay

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2.1. Người nộp thuế
 Thứ nhất, người có nghĩa vụ nộp thuế:
Là chủ thể có nghĩa vụ đăng ký, kê khai,
nộp thuế được quy định trong từng sắc thuế
Cáccụgóc
thể.
độ

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2.1. Người nộp thuế
 Thứ hai, tổ chức, cá nhân khấu trừ
thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục về
thuế thay người nộp thuế (Luật Quản lý
Cácthuế)
góc

độ

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2.1. Người nộp thuế
 Tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam ký hợp
đồng với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh
doanh tại Việt nam không theo quy định của
pháp luật về đầu tư và không thực hiện chế độ
Các
kế góc
toán Việt Nam.
độ

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2.1. Người nộp thuế
 Tổ chức cá nhân khấu trừ thuế khi chi trả
thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện
nộp thuế thu nhập cá nhân.
Các góc
độ

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2.1. Người nộp thuế
 Tổ chức làm đại lý tàu biến, đại lý cho các

hàng vận tải nước ngoài có trách nhiệm khấu
trừ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt
động kinh doanh vận chuyển hàng hóa bằng
Các
tàugóc
biển từ các cảng biển Việt Nam ra nước
độ hoặc giữa các cảng biển Việt Nam.
ngoài

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2.1. Người nộp thuế
 Tổ chức kinh doanh dịch vụ về thuế.
 Đại lý làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa
xuất khẩu, nhập khẩu.
Các góc
độ

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2.1. Người nộp thuế
 Tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ bưu
chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế
trong trường hợp nộp thay thuế cho tổ chức,
cá góc
nhân nộp thuế.
Các
độ

www.trungtamtinhoc.edu.vn


3.2.1. Người nộp thuế
 Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức tín dụng
khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ
chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh nộp
thuế
cho cá nhân, tổ chức nộp thuế.
Các
góc
độ

www.trungtamtinhoc.edu.vn


Xác định đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế
trong các trường hợp sau:
1. Công ty A ủy thác cho công ty B nhập
khẩu cho mình 1 tấn hạt nhựa từ Mỹ về
Việt Nam.


Xác định đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế
trong các trường hợp sau:
2. Công ty A ủy quyền cho công ty B nhập
khẩu cho mình 1 tấn hạt nhựa từ Mỹ về
Việt Nam.

3.2.1.
Người nộp thuế
Contents

Lưu ý: Trách nhiệm của người nộp thuế thay,
đối tượng nộp thuế với cơ quan nhà nước.

 Nếu trong hợp đồng ủy quyền
không quy định cụ thể thì trong
trường hợp có vi phạm về thuế xảy ra:
 Đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế
phải chịu trách nhiệm trước cơ quan
thuế. => Bản chất đây là một mối
quan hệ hành chính.


3.2.1.
Người nộp thuế
Contents
Lưu ý: Trách nhiệm của người nộp thuế thay,
đối tượng nộp thuế với cơ quan nhà nước.

Người nộp thuế thay sẽ phải chịu
trách nhiệm trước đối tượng nộp thuế
=> Bản chất đây là trách nhiệm dân sự
trong thực hiện hợp đồng.


3.3.1. Quyền và nghĩa vụ của người
nộp thuế
Cơ sở pháp lý: Điều 6, Điều 7 Luật Quản lý
thuế

www.trungtamtinhoc.edu.vn


a. Nhóm quyền của người nộp
thuế
Nhóm 1
Quyền được đảm bảo từ phía Nhà
nước để thực hiện đúng và chính xác
nghĩa vụ nộp thuế.


a. Nhóm quyền của người nộp
thuế
Nhóm 2

Quyền được Nhà nước đảm bảo
các lợi ích kinh tế trong quá trình
thực hiện nghĩa vụ thuế nhằm duy
trì công bằng, chính xác


a. Nhóm quyền của người nộp
thuế
Nhóm 3

Nhóm các quyền năng của người
nộp thuế trong khâu kiểm tra, thanh
tra, xử phạt vi phạm hành chính