Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Bình Gia tỉnh Lạng Sơn (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HỨA LỊCH THIỆP

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI
THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC
NHÀ NƯỚC BÌNH GIA TỈNH LẠNG SƠN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG
Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2018


ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HỨA LỊCH THIỆP

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI
THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC
NHÀ NƯỚC BÌNH GIA TỈNH LẠNG SƠN

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ
Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS. TRẦN VĂN ĐỨC

THÁI NGUYÊN - 2018


i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân
tôi, được thực hiện dưới sự hướng dẫn TS. Trần Văn Đức.
Các số liệu, kết quả nghiên cứu được nêu trong luận văn là trung
thực và chưa từng công bố dưới bất kỳ hình thức nào.
Tôi xin chịu trách nhiệm về nghiên cứu của mình.
Ngày

tháng 02 năm 2018
Tác giả luận văn

Hứa Lịch Thiệp


ii
LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành được luận văn này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp
đỡ và động viên từ các thầy cô giáo, các ban ngành cùng toàn thể cán bộ nơi
tôi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình và bạn bè.
Trước tiên, tôi xin trân trọng cảm ơn toàn thể các thầy cô giáo và Ban
giám hiệu nhà trường Đại học kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái
Nguyên đã truyền đạt cho tôi những kiến thức cơ bản và tạo điều kiện giúp
đỡ tôi hoàn thành luận văn này.
Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo TS. Trần
Văn Đức, người đã dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận
tình cho tôi hoàn thành quá trình nghiên cứu đề tài này.

Qua đây, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới ban Lãnh đạo Kho bạc Nhà
nước Bình Gia, tỉnh Lạng Sơn, các phòng ban cùng các cán bộ công nhân
viên tại Kho bạc đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi tiếp cận và thu thập những
thông tin cần thiết cho đề tài.
Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, những người
đã động viên và giúp đỡ tôi về tinh thần, vật chất trong suốt quá trình học
tập và thực hiện đề tài.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Thái Nguyên, ngày

tháng 02 năm 2018

Tác giả luận văn

Hứa Lịch Thiệp


iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................ i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................. ii
MỤC LỤC ...................................................................................................... iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ........................................................... vii
DANH MỤC CÁC BẢNG........................................................................... viii
DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ............................................... x
MỞ ĐẦU ........................................................................................................ 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ............................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu.................................................................................... 3
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu............................................................... 3
4. Ý nghĩa khoa học và những đóng góp của đề tài ........................................ 3

5. Kết cấu của luận văn .................................................................................... 4
Chương 1. LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI
THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ........................ 5
1.1. Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN ............ 5
1.1.1. Một số khái niệm liên quan đến kiểm soát chi thường xuyên
NSNN tại KBNN............................................................................................. 5
1.1.2. Vai trò và yêu cầu của kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN ....... 8
1.1.3. Đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN ............ 10
1.1.4. Nguyên tắc kiểm soát và điều kiện chi thường xuyên NSNN tại KBNN... 11
1.1.5. Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN .................. 12
1.1.6. Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN ................. 13
1.1.7. Công cụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN .................. 17
1.1.8. Phương thức chi trả các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN..... 18
1.1.9. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN
tại KBNN ...................................................................................................... 23


iv
1.2. Cơ sở thực tiễn về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN .......... 25
1.2.1. Kinh nghiệm về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN của
KBNN Văn Quan tỉnh Lạng Sơn .................................................................. 25
1.2.2. Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên đối với đơn vị sự nghiệp
công lập của KBNN Cao Phong tỉnh Hòa Bình ............................................ 27
1.2.3. Bài học về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước đối
với Kho bạc nhà nước Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ............................................ 30
Chương 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................................... 32
2.1. Các câu hỏi nghiên cứu đặt ra cần giải quyết ........................................ 32
2.2. Phương pháp nghiên cứu ........................................................................ 32
2.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu ............................................................. 32
2.2.2. Phương pháp tổng hợp thông tin ......................................................... 35

2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin ........................................................ 35
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu ........................................................... 36
Chương 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG
XUYÊN NSNN TẠI KBNN BÌNH GIA TỈNH LẠNG SƠN ...................... 38
3.1. Khái quát về địa bàn nghiên cứu ............................................................ 38
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội của Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ......... 38
3.1.2. Khái quát về KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn .................................... 40
3.2. Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà
nước tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ...................................................... 47
3.2.1. Cơ sở pháp lý thực hiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Bình Gia, tỉnh Lạng Sơn ................................................................... 47
3.2.2. Quy trình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước tại
Kho bạc Nhà nước Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ................................................. 49
3.2.3. Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Bình Gia ....... 53
3.2.4. Tình hình thực hiện các công cụ sử dụng trong kiểm soát chi ngân
sách thường xuyên tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn................................ 75
3.2.5. Nhận xét, kiến nghị từ các cơ quan kiểm tra, như: Thanh tra, kiểm
toán, kiểm tra tài chính cấp trên đánh giá về công tác kiểm soát chi ngân
sách thường xuyên tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn................................ 79


v
3.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm soát chi thường
xuyên NSNN tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ........................................ 82
3.3.1. Nhân tố khách quan ............................................................................. 82
3.3.2. Nhân tố chủ quan ................................................................................ 86
3.4. Đánh giá chung công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua
KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn trong giai đoạn 2014-2016 ........................ 91
3.4.1. Những kết quả đạt được ...................................................................... 91
3.4.2. Những hạn chế .................................................................................... 92

3.4.3. Nguyên nhân của hạn chế ................................................................... 94
Chương 4. GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM
SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI
KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH GIA TỈNH LẠNG SƠN ...................... 100
4.1. Mục tiêu, định hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường
xuyên NSNN tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ...................................... 100
4.1.1. Mục tiêu............................................................................................. 100
4.1.2. Định hướng........................................................................................ 102
4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên
ngân sách Nhà nước tại Kho bạc nhà nước Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ......... 104
4.2.1. Hoàn thiện cơ chế, chức năng kiểm soát chi NSNN qua KBNN
Bình Gia tỉnh Lạng Sơn .............................................................................. 105
4.2.2. Phân định trách nhiệm và phối hợp giữa các cơ quan để hoàn thiện
nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN qua KBNN ............................................... 105
4.2.3. Hoàn thiện khâu phân bổ và giao dự toán chi thường xuyên NSNN 106
4.2.4. Hoàn thiện khâu tổ chức, định mức chi ............................................ 107
4.2.5. Hoàn thiện quyền hạn, trách nhiệm của từng người trong mô kiểm
soát chi NSNN tại KBNN ........................................................................... 109


vi
4.2.6. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý, điều hành và chuyên
môn tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ..................................................... 111
4.2.7. Hoàn thiện công tác đối chiếu hàng tháng trên ứng dụng công
nghệ thông tin .............................................................................................. 113
4.2.8. Hoàn thiện Tăng cường thanh tra, kiểm tra trong nội bộ KBNN ..... 114
4.3. Kiến nghị .............................................................................................. 115
4.3.1. Đối với Bộ Tài Chính ........................................................................ 115
4.3.2. Đối với Kho bạc nhà nước Trung Ương ........................................... 115
4.3.3. Kho bạc nhà nước Bình Gia tỉnh Lạng Sơn ...................................... 116

4.3.4. Đối với chính quyền và các cơ quan chức năng địa phương ............ 117
KẾT LUẬN ................................................................................................ 118
TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................ 120
PHỤ LỤC ................................................................................................... 123


vii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CNTT

:

Công nghệ thông tin

ĐVSDNS

:

Đơn vị sử dụng Ngân sách

IFMIS

:

Hệ thống thông tin quản lý tài chính tích hợp

KBNN

:

Kho bạc Nhà nước

KSC

:

Kiểm soát chi

MLNSNN

:

Mục lục Ngân sách Nhà nước

NSNN

:

Ngân sách Nhà nước

TABMIS

:

Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc

TTSPĐT

:

Thanh toán song phương điện tử


viii
DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1:

Bảng tổng hợp số liệu đơn vị thuộc phần kiểm soát tại
KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 .............. 54

Bảng 3.2:

Bảng tổng hợp số liệu dự toán và số kiểm soát chi
thường xuyên tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai
đoạn 2014-2016 ....................................................................... 55

Bảng 3.3:

Tổng hợp số liệu các món chi đã yêu cầu hoàn thiện hồ sơ
qua KSC thường xuyên tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn
giai đoạn 2014-2016 .................................................................. 56

Bảng 3.4:

Số liệu thực hiện dự toán chi thường xuyên tại KBNN Bình
Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 ................................... 59

Bảng 3.5: Tổng hợp số liệu từ chối thanh toán do chi vượt dự toán

và sai nội dung chi so với dự toán được giao qua KSC
thường xuyên tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai
đoạn 2014-2016 ................................................................. 61
Bảng 3.6:

Số liệu chi NSNN đã kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước
Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 .......................... 63

Bảng 3.7:

Tình hình chi thường xuyên NSNN theo nội dung chi của
KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 .............. 65

Bảng 3.8:

Tổng hợp số liệu từ chối thanh toán do sai chế độ tiêu
chuẩn định mức qua KSC thường xuyên tại KBNN Bình
Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 ................................... 73

Bảng 3.9:

Đánh giá của đối tượng điều tra về hệ thống cơ sở pháp lý
về KSC NSNN .......................................................................... 83

Bảng 3.10: Đánh giá của đối tượng điều tra về Ý thức chấp hành và
trách nhiệm của các đơn vị sử dụng ngân sách ......................... 85


ix
Bảng 3.11: Đánh giá của đối tượng điều tra về cơ sở vật chất, hạ tầng,

truyền thông và việc áp dụng công nghệ thông tin ................... 87
Bảng 3.12: Đánh giá của đối tượng điều tra về thái độ, năng lực, kinh
nghiệm làm việc của cán bộ KSC ............................................. 89
Bảng 3.13: Thống kê một số văn bản thiếu đồng bộ và chưa chặt chẽ
qua KSC thường xuyên tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn
giai đoạn 2014-2016 .................................................................. 95
Bảng 3.14: Thống kê một số văn bản hệ thống tiêu chuẩn, định mức chưa
đáp ứng được yêu cầu quản lý qua KSC thường xuyên tại
KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 .............. 96


x
DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ
Sơ đồ 3.1:

Tổ chức bộ máy KBNN Bình Gia, tỉnh Lạng Sơn ................. 41

Sơ đồ 3.2:

Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ chi thường xuyên
NSNN tại Kho bạc Nhà nước Bình Gia tỉnh Lạng Sơn .......... 49

Biểu đồ 3.1: Số món chi đã yêu cầu hoàn thiện hồ sơ qua KSC thường
xuyên tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn
2014 - 2016 ............................................................................ 57
Biểu đồ 3.2: Số liệu thực hiện dự toán chi thường xuyên tại KBNN
Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014- 2016 ....................... 60
Biểu đồ 3.3: Số liệu từ chối thanh toán do chi vượt dự toán và sai nội
dung chi so với dự toán được giao qua KSC thường xuyên
tại KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016........... 61

Biểu đồ 3.4: Số liệu chi thường xuyên NSNN đã kiểm soát chi qua
KBNN Bình Gia tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 ........... 63
Biểu đồ 3.5: Tình hình chi thường xuyên NSNN theo nội dung chi giai
đoạn 2014-2016 ...................................................................... 66
Biểu đồ 3.6: Số liệu từ chối thanh toán do sai chế độ tiêu chuẩn định
mức qua KSC thường xuyên tại KBNN Bình Gia tỉnh
Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016 ............................................... 74
Sơ đồ 4.1:

Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi
NSNN theo mô hình một cửa ............................................... 110


Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full