Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố hạ long tỉnh quảng ninh ( Luận án tiến sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ QUỐC HÙNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ
HẠ LONG TỈNH QUẢNG NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2014
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ QUỐC HÙNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ
HẠ LONG TỈNH QUẢNG NINH
Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế
Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN QUANG DŨNG

THÁI NGUYÊN - 2014
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

i

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn
“Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh” là
trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi.
Thái Nguyên, tháng 04 năm 2014
Tác giả luận văn

Lê Quốc Hùng

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

ii

LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình thực hiện đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá
trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố
Hạ Long tỉnh Quảng Ninh”, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ, động

viên của các cá nhân và tập thể. Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới
tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập
và nghiên cứu.
Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý
Đào tạo Sau Đại học, các khoa và các phòng của Trườ

ế và

Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi về
mọi mặt trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn này.
Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn
TS. Nguyễn Quang Dũng.
Tôi xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu của các nhà
khoa học, các thầy các cô giáo trong Trườ

ế và Quản trị

Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên.
Trong quá trình thực hiện đề tài, tôi còn được sự giúp đỡ và cộng tác
của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.
Tôi xin cảm ơn sự động viên, giúp đỡ của bạn bè và gia đình đã giúp
tôi thực hiện luận văn này.
Tôi xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đối với mọi sự giúp đỡ quý báu đó.
Thái Nguyên, tháng 4 năm 2014
Tác giả luận văn

Lê Quốc Hùng

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

iii

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................... ii
MỤC LỤC ........................................................................................................ iii
DANH MỤC CÁC BẢNG.............................................................................. vii
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ............................................................................. vii
MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài...................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................... 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 3
4. Ý nghĩa khoa học của luận văn .................................................................... 4
5. Bố cục của luận văn ...................................................................................... 4
Chƣơng 1. TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .......................... 6
1.1. Một số nội dung cơ sở lý luận cơ bản về thuế GTGT ................................ 6
1.1.1. Khái niệm về thuế GTGT .................................................................... 6
1.1.2. Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT ở nước ta ................................ 6
1.1.3. Vai trò của thuế GTGT ........................................................................ 8
1.1.4.1. Phạm vi áp dụng ......................................................................... 13
1.1.4.2. Căn cứ tính thuế GTGT .............................................................. 15
1.1.4.3. Phương pháp tính thuế GTGT .................................................... 16
1.2. Nội dung cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT ........................... 17
1.2.1. Sự cần thiết của công tác quản lý thuế GTGT .................................. 17
1.2.2. Mô hình tổ chức quản lý thuế ............................................................ 18
1.2.3. Nội dung công tác quản lý thuế GTGT ............................................. 20
1.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT .................. 27

1.4. Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở ngoài nước ................................... 32
1.4.1. Tình hình áp dụng thuế GTGT ở một số nước trên thế giới ............. 32
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

iv
1.4.2. Kinh nghiệm rút ra từ các nước đã áp dụng thuế GTGT .................. 35
1.5. Quan điểm của tác giả về công tác quản lý thu thuế GTGT ở Việt Nam .... 36
Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................. 39
2.1. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................. 39
2.2.1. Phương pháp thu thập tài liệu ............................................................... 39
2.2.2. Phương pháp xử lý số liệu..................................................................... 40
2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin .......................................................... 40
2.2.3.1. Phương pháp phân tổ ...................................................................... 40
2.2.3.2. Phương pháp thống kê, mô tả ......................................................... 40
2.2.3.3. Phương pháp so sánh ...................................................................... 41
2.2.3.4. Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo .......................................... 41
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu phân tích ................................................................ 42
Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT
DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG,
TỈNH QUẢNG NINH ................................................................................... 43
3.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội và khái quát về ngành thuế tỉnh Quảng Ninh ..... 43
3.1.1. Đặc điểm kinh tế xã hội thành phố Hạ Long ........................................ 43
3.1.1.1. Vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên ............................................... 43
, xã hội ............................................................. 44
3.1.2. Khái quát về ngành Thuế Quảng Ninh .............................................. 47
3.1.2.1. Công tác tổ chức bộ máy thu thuế .............................................. 47
3.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh ................ 49
3.1.2.3. Chức năng, nhiệm vụ của các Chi Cục thuế thành phố Hạ Long .. 49

3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn thành phố Hạ
Long, tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2011 - 2013 ............................................... 50
3.2.1. Tình hình thu ngân sách Nhà nước ................................................... 50
3.2.2. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT .......................................... 55
3.2.2.1. Tình hình đăng ký thuế, khai, nộp thuế, quản lý nộp thuế ......... 55
3.2.2.2. Quản lý hóa đơn, chứng từ ......................................................... 56
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

v
3.2.2.3. Công tác thanh tra, kiểm tra........................................................ 58
3.2.2.4. Thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT ......................................... 59
3.2.2.5. Xử lý nợ đọng tiền thuế .............................................................. 61
3.2.3. Các yếu ảnh hưởng trong công tác quản lý thuế GTGT đối với
doanh nghiệp NQD tại thành phố Hạ Long................................................. 63
3.2.4. Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh
nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Hạ Long, giai đoạn 2011 - 2013 ....... 69
3.2.4.1. Những kết quả đạt được.............................................................. 69
3.2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân ............................................................. 70
Chƣơng 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NQD
TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG TỈNH QUẢNG NINH ........ 73
4.1. Phương hướng, nhiệm vụ của ngành thuế Quảng Ninh trong thời gian tới ... 73
4.2. Một số để xuất và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế giá trị
gia tăng đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Hạ Long tỉnh
Quảng Ninh ..................................................................................................... 76
4.2.1. Một số đề xuất với Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh ............................. 76
4.2.2. Một số giải pháp cụ thể ..................................................................... 80
4.3. Một số kiến nghị với cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ........................ 90

4.3.1. Kiến nghị sửa đổi, bổ sung chính sách thuế GTGT .......................... 90
4.3.2. Kiến nghị về quy định quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ ............. 90
4.3.3. Nghiên cứu, triển khai áp dụng giải pháp mới trong quản lý thuế.... 92
KẾT LUẬN .................................................................................................... 93
TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 94

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

vi

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
BCTC

Khai thác báo cáo tài chính

CN

Cá nhân

DN

Doanh nghiệp

DNNN

Doanh nghiệp nhà nước

ĐTNT

Đối tượng nộp thuế

GTGT

Giá trị gia tăng

KK-KTT

Kê khai và kiểm toán thuế

KT- XH

Kinh tế - Xã hội

NQD

Ngoài quốc doanh

NSNN

Ngân sách Nhà nước

QLT

Quản lý thuế

QTT

Khai thác ứng dụng thanh tra

SXKD

Sản xuất kinh doanh

TNCN

Thu nhập cá nhân

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

TTĐB

Tiêu thụ đặc biệt

TT-HT

Tuyên truyền và hỗ trợ

TTR

Hỗ trợ phân tích thanh tra

UBND

Ủy ban nhân dân

VAT

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

XD

Xây dựng

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 3.1: Dự báo tốc độ tăng trưởng của Thành phố ................................... 46
Bảng 3.2: Kết quả thu NSNN đối với doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh
Quảng Ninh .................................................................................. 52
Bảng 3.3: Kết quả thu NSNN doanh nghiệp NQD năm 2011 - 2013 phân
theo sắc thuế trên địa bàn thành phố Hạ Long ............................. 53
Bảng 3.4: Kết quả thu NSNN doanh nghiệp NQD năm 2011 - 2013 phân
theo ngành kinh tế - địa bàn thành phố Hạ Long.......................... 54
Bảng 3.5: Số thuế GTGT được khấu trừ của doanh nghiệp NQD trên địa
bàn Hạ Long .................................................................................. 56
Bảng 3.6: Kết quả thanh tra kiểm tra doanh nghiệp NQD trên địa bàn
Hạ Long ................................................................................. 59
Bảng 3.7: Kết quả hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP
Hạ Long ........................................................................................ 60
Bảng 3.8: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD toàn ngành ........... 61
Bảng 3.9: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD trên địa bàn
Hạ Long ................................................................................. 62

Bảng 4.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2014 toàn ngành ............................ 73
Bảng 4.2: Dự toán thu thuế GTGT năm 2014 - TP Hạ Long ........................ 74

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT .................................. 21

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

1

MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài
Một Quốc gia phát triển có nền tài chính mạnh và bền vững thì nguồn
thu NSNN phải chủ yếu từ thuế và thuế cũng phải là công cụ quản lý Nhà
nước quan trọng của Nhà nước đó. Nhận thức được tầm quan trọng đó, Đảng
và Nhà nước ta đã thực hiện cải cách thuế bước hai. Điểm nổi bật của cuộc
cải cách này là thay thế Luật thuế doanh thu bằng Luật thuế giá trị gia tăng
được thông qua tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ
ngày 01/01/1999. Sự ra đời của Luật thuế giá trị gia tăng được xem là một
bước ngoặc có tính đột phá trong công tác quản lý thu thuế và đã thể hiện
được sự mạnh dạn, đường lối đúng đắn của Đảng và Nhà nước trong công
cuộc xây dựng, đổi mới và phát triển đất nước.
Những năm gần đây, số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại
Tỉnh Quảng Ninh cũng như thành phố Hạ Long đăng ký thành lập tăng nhanh
đã tạo số thu về thuế ngày càng lớn. Tuy nhiên, đây cũng là bộ phận người
nộp thuế có sự hiểu biết và ý thức chấp hành pháp luật về thuế chưa cao gây
thất thu về thuế. Theo đó tình trạng sử dụng hoá đơn bất hợp pháp và sử dụng
bất hợp pháp hóa đơn, để khấu trừ thuế, hoàn thuế, ghi giá trên hoá đơn thấp

hơn giá thực tế, không thực hiện lập hóa đơn khi cung ứng hàng hóa, dịch
vụ... đang là vấn đề nhức nhối hiện nay trong công tác quản lý thuế. Để khắc
phục được những vấn đề trên, cần thiết phải tăng cường công tác quản lý và
chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nói chung và
doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng.
Thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh là một thành phố công nghiệp,
du lịch và dịch vụ với đủ các loại hình, thành phần kinh tế tham gia kinh
doanh. Các doanh nghiệp chủ yếu là doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

2
tỷ trọng lớn. Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng
(GTGT) đã đạt được khá nhiều kết quả tốt. Tuy nhiên, không nằm ngoài
những vấn đề nan giải chung, đó là, doanh nghiệp lợi dụng chính sách thông
thoáng của Nhà nước trong việc thành lập doanh nghiệp và tự in, đặt in hóa
đơn, một bộ phận người nộp thuế, thành lập các công ty “ma” chủ yếu là
doanh nghiệp ngoài quốc doanh để mua, bán hóa đơn GTGT, khai khấu trừ
khống thuế GTGT đầu vào, hoàn thuế và người tiêu dùng là cá nhân chưa có
ý thức lấy hóa đơn khi mua hàng, doanh nghiệp chưa tự giác lập hóa đơn khi
cung ứng hàng hóa, dịch vụ bên cạnh đó nhiều đơn vị xây dựng cơ bản
(XDCB) tỉnh ngoài san gạt, xây dựng tại thành phố Hạ Long nhưng không
khai, nộp thuế theo quy định... dẫn đến gây thất thu cho ngân sách nhà nước
(NSNN). Với mục tiêu chống thật thu cho NSNN, nâng cao hiệu quả quản lý
Nhà nước bằng công cụ thuế và nâng cao ý thức người nộp thuế, người tiêu
dùng trong việc chấp hành pháp luật về thuế với những kiến thức đã học và
cùng với sự giúp đỡ của thầy, cô giáo, các đồng nghiệp trong ngành thuế
tỉnh Quảng Ninh, chúng tôi đã nghiên cứu và tìm hiểu để đi đến lựa chọn đề
tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hạ Long tỉnh Quảng
Ninh” làm đề tài của luận văn tốt nghiệp.
2. Mục tiêu nghiên cứu
2.1. Mục tiêu chung
Mục đích nghiên cứu của đề tài là góp phần hoàn thiện Luật thuế
GTGT nói chung và công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài
quốc doanh trên địa bàn thành phố Hạ Long nói riêng và tỉnh Quảng Ninh, nói
chung nhằm nâng cao công tác chống thất thu thuế GTGT.
2.2. Mục tiêu cụ thể
Đề tài được thực hiện với mục tiêu cụ thể như sau:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

3
- Tổng quan cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
ngoài quốc doanh.
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với
các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh
Quảng Ninh. Từ đó, đánh giá những mặt được, những mặt còn hạn chế,
nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng.
- Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng
đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hạ Long.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế
giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn
thành phố Hạ Long.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tương nghiên cứu: Cơ chế, chính sách quản lý thu thuế GTGT,
công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc
doanh. Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, bao gồm các loại hình

doanh nghiệp: Công ty cổ phần, Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân
và hợp tác xã.
Tại Cục thuế Quảng Ninh, doanh nghiệp NQD được phân cấp quản lý
theo các tiêu chí chủ yếu hướng dẫn tại văn bản số 3819/CT-THNVDT ngày
27 tháng 8 năm 2009 của Cục thuế Quảng Ninh, cụ thể:
+ Doanh nghiệp NQD do Cơ quan cục thuế quản lý bao gồm: Các doanh
nghiệp có vốn điều lệ đăng ký trên 10 tỷ đồng; doanh nghiệp có hoàn do xuất
khẩu hàng hóa; doanh nghiệp có các chi nhánh, văn phòng đại diện.
+ Các doanh nghiệp NQD còn lại do Chi cục thuế quản lý và riêng tại
Chi cục thuế thành phố Hạ Long việc phân cấp còn thêm tiêu chí là các ngành
nghề về kinh doanh du lịch, dịch vụ (ăn uống, khách sạn nhà nghỉ, tầu du lịch)
thì phân cấp hết cho Chi cục Hạ Long quản lý.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

4
- Phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế GTGT của Cục Thuế
tỉnh Quảng Ninh đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn
thành phố Hạ Long từ năm 2011 đến 2013.
- Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu các vấn đề liên quan
tới công tác quản lý thu thuế GTGT và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác này
đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Hạ Long.
4. Ý nghĩa khoa học của luận văn: Tìm ra các giải pháp góp phần nâng cao
hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nói chung
và doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng. Từ đó, cho chúng ta thấy các
vấn đề thực tiễn:
- Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chấp hành chính sách pháp luật về
thuế chưa cao, còn có nhiều hành vi vi phạm về thuế trong quá trình hoạt
động kinh doanh, như: không lập hóa đơn khi cung ứng hàng hóa, dịch vụ, sử

dụng hóa đơn bất hợp pháp, hạch toán kế toán sai quy định, khai thiếu thuế
- Từ đó, đề tài đề tài đề xuất một số giải pháp nhằm xây dựng, bổ sung
được, khắc phục những lỗ hổng, kẽ hở của Luật quản lý thuế, các Luật thuế đặc
biệt là Luật thuế GTGT nhằm hoàn thiện hệ thống Luật pháp về thuế; đề ra cách
thức và công cụ quản lý khoa học, hiệu quả nhằm nâng cao công tác quản lý thuế
nói chung và thuế GTGT nói riêng hạn chế thất thu cho NSNN.
Kết quả nghiên cứu và các giải pháp được chúng tôi đề xuất là cơ sở cho
Cục thuế Quảng Ninh và Chi cục Thuế thành phố Hạ Long tham khảo để xây
dựng các chính sách nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với
doanh nghiệp NQD phù hợp với điều kiện thực tế của thành phố Hạ Long nói
riêng và tỉnh Quảng Ninh nói chung.
5. Bố cục của luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được chia thành 4 chương như sau:
Chương 1: Tổng quan cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng và công tác
quản lý thuế giá trị gia tăng
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

5
Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh
nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
Chương 4: Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị
gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hạ
Long, tỉnh Quảng Ninh.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu

/>

Luận án đầy đủ ở file: Luận án Full