Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường ngày nay đòi hỏi các Doanh nghiệp cần phải
nhạy bén với thị trường, đổi mới và hoàn thiện mình trong mọi lĩnh vực. Chính
vì vậy công tác điều hành và quản lý đóng một vai trò rất quan trọng. Công tác
kế toán là một trong những yếu tố quan trọng góp phần thúc đẩy sự phát triển và
hoàn thiện mính của mỗi Doanh nghiệp. Kế toán là một khâu rất cần thiết phục
vụ cho công tác quản lý và ra quyết định của ban lãnh đạo, đồng thời còn phục
vụ cho công tác hạch toán, quản lý và đặc biệt trong công tác quản lý tài sản của
Công ty.
Tài sản cố định hữu hình là một trong những bộ phận cơ bản và không thể
thiếu được để tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân, đồng thời
nó cũng là một bộ phận quan trọng trong sản xuất kinh doanh. Đối với các
Doanh nghiệp nó còn là công cụ trung gian để từ đó con người tác động lên đối
tượng lao động, nó là công cụ cần thiết để giảm cường độ lao động cho người
lao động và tăng năng suất lao động cho Doanh nghiệp. Ngoài ra Tài sản cố định
Hữu hình còn thể hiện được thế mạnh của một Doanh nghiệp trong sản xuất kinh
doanh. Trong nền kinh tế đang ngày càng đổi mới hiện nay thì việc áp dụng công
nghệ tiên tiến của Khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh là rất cần thiết.
Nếu coi sự tiên tiến của Khoa học kỹ thuật là lực lượng sản xuất thì Tài sản cố
định Hữu hình chính là thế mạnh cạnh tranh của các Doanh nghiệp.
Sự phát triển, thành đạt và những thành quả đã đạt được trong thời gian
qua của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh là có sự
đóng góp đáng kể của Tài sản cố định. Điều này nói lên rằng Tài sản cố định có
vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình kinh doanh của Công ty. Hiện nay

1
Lớp kế toán K38

Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

nghành xây dựng đang trên đà phát triển và nó đang trở thành nghành mũi nhọn
trong nền kinh tế nước ta. Trong Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị
Điện Quang Minh Tài sản cố định rất được coi trọng phần lớn doanh thu trong
Công ty là nhờ vào nghành vận tải san lấp mà đội xe mang lại. Chính vì thế mà
công tác quản lý, điều hành Tài sản cố định sao cho hiệu quả là rất cần thiết. Với
xu thế ngày càng phát triển và hoàn thiện của nền kinh tế hiện nay thì các quan
niệm về Tài sản cố định và cách hạch toán trước đây không còn phù hợp nữa cần
phải bổ xung, sửa đổi để phục vụ cho yêu cầu hạch toán Tài sản cố định ở Công
ty.
Sau một thời gian thực tập, được tìm hiểu thực tế tại Công ty Trách nhiệm
hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh, em thấy việc hạch toán Tài sản cố
định Hữu hình ở Công ty còn có những vấn đề chưa hợp lý cần phải hoàn thiện
công tác kế toán Tài sản cố định Hữu hình của Công ty. Cùng với sự hướng dẫn
của PGS - TS Nguyễn Văn Công và các nhân viên trong phòng kế toán em chọn
đề tài” Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư
Thiết bị Điện Quang Minh”
Đề tài gồm 3 phần chính:
-

Phần 1: Tổng quan về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết
bị Điện Quang Minh

-

Phần 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty
Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

-

Phần 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty
Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh

2
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

PHẦN 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬT TƯ
THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH
1.1, Đặc điểm kinh tế và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh có ảnh
hưởng đến kế toán Tài sản cố định Hữu hình
1.1.1, Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được
thành lập từ năm 2001 do 3 thành viên cùng góp vốn kinh doanh. Công ty có trụ
sở chính đặt tại số nhà 602 Đường Ngô Gia Tự Quận Long Biên Thành Phố Hà
Nội, là một Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng vật tư nghành điện do vậy
thị trường tiêu thụ là rất đa dạng. Mặt hàng kinh doanh chính mà Công ty kinh
doanh như: Tủ điện ngoài trời, Máy biến thế, Máy cắt, TU – TI, Cầu giao…
Ngay từ khi mới thành lập tiêu chí mà ban lãnh đạo Công ty đặt ra phải quan tâm

chăm sóc khách hàng, tạo niềm tin và tạo được uy tín với bạn hàng sau đó mới
quan tâm tới lợi nhuận của Công ty. Trong quá trình phát triển hoàn thiện mình
Công ty đã gặp phải không ít những khó khăn, đối thủ cạnh tranh nhiều, đội ngũ
nhân viên trẻ ít kinh nghiệm nhưng với tiêu chí trên Công ty đã đạt được kết quả
đáng mừng. Chính vì thế mà sau gần tám năm thành lập kết quả mà Công ty đạt
được rất tốt. Doanh thu ngày một tăng dẫn đến lợi nhuận cũng tăng lên. Sau khi
đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường với nghành nghề kinh doanh
chính, ban lãnh đạo Công ty đang dần nghiên cứu và mở rộng thêm nghành nghề
kinh doanh sang lĩnh vực khác.
3
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Nước ta đang từng ngày đổi thay, nhiều công trình lớn, nhiều dự án xây
dựng lớn đang được thực hiện và sẽ thực hiện. Tháng 8 năm 2007 sau khi nghiên
cứu thị trường nghành xây dựng, ban lãnh đạo Công ty quyết định mở rộng kinh
doanh thêm sang nghành san lấp. Trước tiên Công ty đã đầu tư thêm 05 xe tải
ben hạng nặng nhằm chuyên vận chuyển san lấp cho các công trình lớn và sau
một năm chuyển sang lĩnh vực này Công ty lại tiếp tục đầu tư thêm 05 xe tải
hạng nặng. Tuy mới bước vào nghành san lấp nhưng Công ty cũng đã ký được
những hợp đồng với những dự án lớn. Các công trình như toà nhà 71 tầng Keang
Nam, Đường Láng Hoà Lạc, Nhiệt điện Hà Tu, Nhiệt điện Mông Dương…Sau
gần 2 năm kinh doanh lĩnh vực này Công ty cũng đã có được kết quả tốt và đang
trên đà phát triển.
Để chứng minh cho sự tăng trưởng và phát triển của Công ty trong một vài
năm gần đây, ta có thể xem xét tình hình tài chính của Công ty Trách nhiệm hữu

hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh trong 3 năm trở lại đây qua bảng số liệu
sau:
Bảng 1.1. Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư
Thiết bị Điện Quang Minh
(ĐVT: 100.000 đồng)
Chỉ tiêu
Năm 2006
Năm 2007
Năm 2008
Tổng nguồn vốn
24,690
33,360
45,600
Tài sản cố định
2.758
3.851
5.033
Tài sản lưu động
18,360
23,600
29,567
Nợ phải thu
5,700
18,990
27,160
Nợ phải trả
3,570
13,294
13,960
Doanh thu

35,907.24
35,999.24
56,247.83
Giá vốn hàng bán
15,699.89
16,681.90
35,942.69
Lợi nhuận trước thuế
20,207.35
19,317.34
20,305.14
( Nguồn: Phòng kế toán, tài vụ năm 2008)

4
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

1.1.2, Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh tổ chức
bộ máy quản lý theo kiểu chức năng, đứng đầu và lãnh đạo là ban Giám đốc,
giúp việc cho ban giám đốc là các phòng ban bộ phận chủ yếu, gồm 2 bộ phận:
Bộ phận quản lý, Bộ phận tiêu thụ và nghiên cứu thị trường.
Ban giám đốc gồm: Một giám đốc và một phó giám đốc
Giám đốc là người trực tiếp lãnh đạo, điều hành mọi công việc, hoạt động
của Công ty thông qua báo cáo của bộ phận quản lý trong Công ty. Giám đốc
Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, trước Công ty về các

mối quan hệ đối nội, đối ngoại, quan hệ làm ăn với bạn hàng và toàn bộ kết quả
hoạt động kinh doanh của Công ty. Giám đốc chịu trách nhiệm kiểm tra và
giám sát tình hình tài chính trong Công ty.
Phó giám đốc công ty( Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động kinh doanh
trong Công ty): Chịu trách nhiệm toàn bộ trong quá trình bán hàng, tuyển dụng,
đào tạo và điều hành lao động trong Công ty. Đồng thời cố vấn cho giám đốc
trong quá trình ra quyết định điều hành toàn Công ty, thay mặt giám đốc trong
một số trường hợp cần thiết.
Phòng quản lý chất lượng hàng hoá: Chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát,
quản lý chất lượng hàng hoá, theo dõi hàng nhập và hàng xuất đảm bảo đặc tính
kỹ thuật( phát hiện sự sai hỏng, lỗi kỹ thuật của hàng hoá) làm báo cáo và xử lý
nhanh.
Phòng kế hoạch thực hiện các kế hoạch kinh doanh do giám đốc, phó giám
đốc đề ra, theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của hàng hoá cũng như hoạt
động kinh doanh bán hàng, xác định kết quả bán hàng. Từ đó làm cơ sở cho ban

5
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

giám đốc nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty nhằm đưa ra
những quyết định quản lý kinh doanh có hiệu quả và không quá xa với thực tiễn.
Phòng tiêu thụ( phòng kinh doanh): nghiên cứu, tìm hiểu và nắm bắt thị
trường, đưa ra các chiến lược markettinh tốt thu hút được khách hàng. Thường
xuyên có báo cáo về các đối thủ cạnh tranh để có chiến lược Marrketting phù
hợp. Lập kế hoạch theo dõi hoạt động của đội xe vận chuyển, đồng thời theo dõi

giấy phép lưu hành xe, giấy bảo hiểm xe và giải quyết các vụ tai nạn giao thông
Phòng kế toán, tài vụ: Lập kế hoạch kinh doanh chính hàng năm, tính toán
cụ thể chi phí bán hàng, chi phí quản lý và đơn giá vận chuyển phù hợp. Chịu
trách nhiệm quản lý mọi tài sản của Công ty, theo dõi kiểm tra và cung cấp vốn
kịp thời cho hoạt động kinh doanh của Công ty. Chi trả và thanh toán lương các
chế độ cho cán bộ công nhân viên, theo dõi việc xuất nhập hàng, cung cấp mọi
thông tin tài chính, kết quả hoạt động của Công ty cho giám đốc chính xác, trung
thực, nhanh chóng kịp thời.
Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ hướng dẫn khách ra vào Công ty, bảo vệ
nguyên vẹn tài sản của Công ty.
 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty Trách
nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được khái quát
qua sơ đồ sau
Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty Trách
nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được thể hiện qua sơ đồ
sau:

6
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Giám đốc

Phó giám đốc
( phụ trách tình hình
kinh doanh )

Phòng
kế
toán
tài vụ

Phòng
kế
hoạch

Phòng
bảo vệ

Phòng
kinh
doanh

Nhân
viên đội
xe

Sơ đồ 1.1

7
Lớp kế toán K38

Phòng
kế
hoạch

Xưởng
sửa
chữa

Phòng
QL
chất
lượng

Nhân
viên bán
hàng


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

1.2, Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Trách
nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
1.2.1. , Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Công ty Trách nhiệm hữu hạn vật tư thiết bị điện Quang Minh tổ chức bộ
máy kế toán theo kiểu chức năng, điều hành phòng kế toán là Kế toán trưởng,
giúp việc cho kế toán trưởng là các kế toán viên. Phòng kế toán có chức năng và
nhiệm vụ hết sức quan trọng, cung cấp cho ban lãnh đạo Công ty những thông
tin hết sức quan trọng. Những thông tin này đòi hỏi phải trung thực, chính xác,
đầy đủ, kịp thời các số liệu về kết quả hoạt động của Công ty. Phòng kế toán làm
nhiệm vụ thống kê tổng hợp và báo cáo tình hình tài chính của Công ty cho ban
lãnh đạo. Ngoài ra còn là một ban cố vấn không thể thiếu đối với ban lãnh đạo
trong việc đưa ra các chiến lược hoạch định kinh doanh.

Trưởng phòng kế toán là kế toán trưởng: đây là người thực hiện tổ chức giám
sát chỉ đạo toàn bộ công tác thống kê, kế toán của Công ty, đồng thời thực hiện
cả chức năng kiểm soát, tổ chức chỉ đạo công tác hoạt động tài chính của Công
ty. Báo cáo số liệu, kết quả và tình hình kinh doanh của Công ty, chịu hoàn toàn
trách nhiệm trước ban giám đốc về số liệu mà mình báo cáo.
Kế toán tổng hợp: Phụ trách về tất cả các mảng kế toán chung của Công ty,
xem xét và tổng hợp tình hình kế toán trong kỳ báo cáo cho kế toán trưởng. Cuối
kỳ hạch toán và nhận số liệu báo cáo từ các kế toán viên khác.
Kế toán Tài sản cố định: là kế toán thu chi, theo dõi sự biến động tăng
giảm của Tài sản cố định, chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về công việc
được giao. Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Tài
sản cố đinh, kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của tài sản cố định. Từ đó
hạch toán chi tiết, quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu
8
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

hao, thanh lý, nhượng bán Tài sản cố định.Tính toán và phân bổ kế hoạch sử
dụng Tài sản cố định một cách chính xác, phù hợp với gí trị của tài sản cố định,
phù hoợpvới điều kiện sử dụng tại Công ty.
Kế toán tiền lương: Theo dõi chặt chẽ doanh số bán hàng, doanh số vận
chuyển của từng xe, trách nhiệm của từng người để làm lương cho công bằng và
chính xác tránh nhầm lẫn sai sót
Kế toán thuế: Chịu trách nhiệm về việc theo dõi xuất nhập, đầu vào đầu ra,
các khoản chi phí hợp lý, làm báo cáo thuế hàng tháng, theo dõi cập nhật các
thông tư nghị định mới từ Bộ tài chính.

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và thu chi tiền mặt theo nghiệp vụ thu
chi, cuối ngày phải kiểm kê quỹ đúng quy định tránh nhầm lẫn mất mát.
 Tổ chức bộ máy kế toán tại của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư
Thiết bị Điện Quang minh được khái quát qua sơ đồ sau( Sơ đồ 2.1)

9
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật
tư Thiết bị Điện Quang Minh được thể hiện qua sơ đồ sau:
Kế toán trưởng(Trưởng
phòng kế toán

Kế

Kế

Kế

Kế

Thủ

toán

toán

toán

toán

quỹ

tổng

tiền

tài sản

thuế

hợp

lương

cố
định
Sơ đồ 1.2

1.2.2, Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh là một
đơn vị kinh doanh độc lập, ngoài ra đặc thù kinh doanh của đơn vị là Công ty
kinh doanh thương mại, dịch vụ do vậy nó có nhiều sự khác biệt với các nghành
nghề sản xuất kinh doanh khác. Chính vì vậy công tác kế toán hiện nay ở Công
ty đang áp dụng theo đúng chế độ quy định của Bộ tài chính ban hành.

Để hạch toán sự biến động tăng giảm của Tài sản cố định Hữu hình bao
gồm các chứng từ sau:

10
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình (Mẫu số: 01 – TSCĐ, Thẻ
chi tiết Tài sản cố định Hữu hình, Biên bản thanh lý Tài sản cố định Hữu hình
(Mẫu số 03 – TSCĐ, Biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình sửa chữa lớn
đã hoàn thành(Mẫu số 04 – TSCĐ), Biên bản đánh giá lại Tài sản cố định
Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty, hiện tại kế
toán đang áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung, với hình thức này hàng
ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ được dùng để làm căn cứ ghi sổ. Các sổ
bao gồm: Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản, Sổ thẻ chi tiết, Bảng tổng hợp, Bảng
cân đối số dư phát sinh, Báo cáo tài chính. Với các sổ này có sổ chúng ta ghi
hàng ngày, có sổ đối chiếu và có sổ cuối tháng ghi một lần.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc được dùng làm căn cứ ghi sổ,
trước tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau dó căn cứ số liệu
trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 211”Tài sản cố định Hữu hình”,
sổ cái tài khoản 214” Hao mòn tài sản cố định hữu hình”, có những Tài sản cố
định cần theo dõi chi tiết thì từng chứng từ gốc sau khi vào sổ nhật ký chung sẽ
được dùng để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết Tài sản cố định.
Cuối tháng, cuối quý hay cuối năm, sau khi cộng số liệu trên sổ cái tài sản
cố định hữu hình kế toán lập bảng cân đối số dư và số phát sinh các tài khoản.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng

tổng hợp chi tiết tài khoản tài sản cố định, khi đó số liệu này sẽ được dùng để lập
báo cáo tài chính vào cuối mỗi quý và cuối mối năm. Tổng số phát sinh bên Nợ
và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số dư và số phát sinh bằng tổng tiền đã
ghi trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
Quy trình Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu
hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh được khái quát qua sơ đồ sau:
11
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Chứng từ và bảng PB
TSCĐHH

Nhật ký chung

Sổ và thẻ chi tiết TSCĐHH

Sổ cái TK 211, 214

Bảng tổng hợp TSCĐHH

Bảng cân đối số
phát sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.3

12
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

PHẦN 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG
MINH
2.1, Thực trạng kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Trách
nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
2.1.1, Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại bộ phận sử dụng
Do đặc điểm kinh doanh của Công ty do vậy việc đi công tác của ban giám
đốc thường xuyên diễn ra, chính vì thế ngày 14 tháng 02 năm 2001 Công ty
quyết định mua xe để thuận lợi cho việc đi giao dịch của ban giám đốc trong
Công ty. Khi Tài sản cố định tăng lên bộ phận sử dụng và phòng kế toán phải
hoàn tất các thủ tục thể hiện sự biến động tăng lên này, phải làm biên bản giao
nhận nhận Tài sản cố định có ban giám sát, người làm chứng, khi lập phải có
chứng kiến của cả 2 bên giao và bên nhận.
Phương tiện vận tải ở Công ty bắt đầu đã có sự biến đổi, do vậy bộ phận
sử dụng và phòng kế toán phải theo dõi một cách chính xác và đầy đủ để báo cáo
lên ban lãnh đạo Công ty. Khi có sự biến động giảm Tài sản cố định Hữu hình thì
bộ phận sử dụng phải làm tờ trình lên ban lãnh đạo duyệt và đồng ý cho thanh lý
khi đó mới được phép thanh lý. Một Tài sản cố định Hữu hình khi xin thanh lý
đều phải lập ra hội đồng giám định nhằm đánh giá chính xác hiện trạng của xe tại

thời điểm đó làm căn cứ cho ban lãnh đạo ra quyết định. Ngày 20 tháng 09 năm
2007 Trưởng phòng kinh doanh làm tờ trình xin ban lãnh đạo cho thanh lý xe Ô
tô nhãn hiệu Dawoo, Biển kiểm soát: 29M – 6524
CÔNG TY TNHH VTTBĐ QUANG MINH

13
Lớp kế toán K38

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

602 – Ngô Gia Tự - Long Biên – HN

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI
Hà nội, ngày 20 tháng 09 năm 2007
Kính gửi: Giám đốc Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện

Quang Minh
Tên tôi là: Bùi Văn Bình
Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh
Hiện nay trong Công ty đang có 01 phương tiện vận tải đã cũ, thường
xuyên hỏng phải sửa chữa do vậy hoạt động không hiệu quả( Biên bản kiểm tra
và xác định hiện trạng của xe kèm theo). Tôi viết tờ trình này trình lên ban giám
đốc Công ty xem xét và cho thanh lý phương tiện vận tải sau:

STT Loại xe
1
Dawoo

Biển số
Năm sử dụng
29M – 6524 2001

Bộ phận sử dụng
Phòng kinh doanh

Kính đề nghị ban giám đốc Công ty giải quyết,cho phép phòng kinh doanh
thanh lý phương tiện vận tải nói trên.
Xin trân trọng cảm ơn!
Trưởng phòng kinh doanh
(Ký,họ tên)

Sau khi tờ trình đã được ban lãnh đạo phê duyệt, tại bộ phận sử
dụng còn phải có thêm chứng từ để hạch toán sự biến động giảm Tài sản cố định

14
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Hữu hình ( phương tiện vận tải) đó là sổ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình để
theo dõi. Sổ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình sẽ được lưu cùng với các chứng từ

thể hiện sự biến động của Tài sản cố định Hữu hình và được lưu tại Bộ phận sử
dụng. Nhằm phục vụ tốt cho việc quản lý cũng như sử dụng Tài sản cố định Hữu
hình tại Công ty cũng như tại bộ phận sử dụng, do vậy việc quản lý và theo dõi
hạch toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại bộ phận sử dụng là rất cần thiết và
hết sức quan trọng. Việc hạch toán này còn giúp cho ban lãnh đạo Công ty theo
dõi được chính xác và biết được hiệu quả sử dụng Tài sản cố định Hữu hình, sự
biến động tăng giảm Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty. Ngoài ra nó còn là cơ
sở để bộ phận sử dụng có kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng thường xuyên hay định
kỳ Tài sản cố định Hữu hình.

15
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Bộ phận: Đội vận chuyển

SỔ CHI TIẾT TSCĐHH
Năm 2007
Đơn vị tính: Đồng
Ghi tăng Tài sản cố định Hữu hình
Tên
NTh

Chứng
từ

SH NT

TSCĐ

15/8
15/8
15/8
15/8
15/8

HH
Howo
Howo
Howo
Howo
Howo

Biển số
30F-3755
30F-3657
30F-3321
29Z-8515
30F-3608

MĐ

Người

Giá trị

giao

sử

sử

dụng
VC
VC
VC
VC
VC

dụng

770.281.200
770.281.200
770.281.200
770.281.200
770.281.200

xe
15/8
15/8
15/8
15/8
15/8

Ghi giảm Tài sản cố định Hữu hình
Chứng

Tên
Lý do
từ
SH NT

TSCĐH

Biển số

H
26/9 DAEWO 29M-6524 Thanh lý

Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người ghi sổ
( Ký,họ tên)

16
Lớp kế toán K38

Số tiền

Kế toán trưởng
( Ký,họ tên)

125.629.535


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

2.1.2.Kế toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại phòng kế toán
Kế toán chi tiết Tài sản cố định Hữu hình tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn
Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh rất được coi trọng, nó giữ 1 vị trí quan trọng
trong công tác kế toán của Công ty. Những số liệu mà phòng kế toán cung cấp là
những thông tin rất cần thiết cho ban lãnh đạo và các phòng ban có liên quan biết
để tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng hiệu quả sự dụng Tài sản cố định
Hữu hình tại Công ty, đồng thời biết được sự biến động tăng giảm của Tài sản cố
định Hữu hình, qua đó có biện pháp kiểm tra, quản lý và sử dụng có hiệu quả Tài
sản cố định Hữu hình. Từ đó lập ra kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa Tài sản cố
định Hữu hình theo định kỳ hay thường xuyên nhằm đảm bảo tuổi thọ và khai
thác tối đa Tài sản cố định Hữu hình. Chính vì thế việc hạch toán chính xác và
quản lý chặt chẽ Tài sản cố định Hữu hình ở công ty là rất quan trọng. Phòng kế
toán phải lập, kiểm tra và tập hợp đầy đủ các chứng từ cần thiết cũng như đảm
bảo tính hợp pháp cho tài sản. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan
đến Tài sản cố định Hữu hình đều phải bao gồm các chứng từ sau:
-

Biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình

-

Hoá đơn giá trị gia tăng

-

Hợp đồng mua bán Tài sản cố định Hữu hình

-

Biên bản thanh lý Tài sản cố định Hữu hình

-

Biên lai thu phí và lệ phí

-

Biên bản quyết toán Tài sản cố định Hữu hình ……

Căn cứ vào các chứng từ gốc và các tài liệu khác liên quan mà bộ phận kế
toán tiến hành lập sổ và theo dõi trên thẻ chi tiết Tài sản cố định Hữu hình, Sổ
chi tiết tăng giảm Tài sản cố định Hữu hình, Sổ các Tài sản cố định Hữu hình ....

17
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬT TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN QUANG MINH

602 – Ngô Gia Tự - LB

THẺ TSCĐHH
Căn cứ vào biên bản giao nhận Tài sản cố định Hữu hình số 01 ngày 14
tháng 02 năm 2001
Tên Tài sản cố định hữu hình: Ô TÔ Dawoo

Loại phương tiện: Vận tải
Số hiệu: 29M – 6524
Nơi sản xuất: Hàn Quốc
Công xuất thiết kế: 4 chố
Năm sản xuất: 2000
Thời gian sử dụng: 2001
Nguyên giá :

275.771.200đ

( Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi năm triệu bảy trăm bảy mươi mốt ngàn hai trăm
đồng chẵn)

18
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Địa điểm đặt: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Đình chỉ sử dụng: 30/08/2007
Lý do: Đã cũ và thường xuyên hỏng phải sửa chữa
Đơn vị tính: VNĐ
Ntháng

Nguyên giá

năm

2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007

Tỷ lệ

Giá trị hao mòn

khấu
275.771.200
275.771.200
275.771.200
275.771.200
275.771.200
275.771.200
275.771.200

hao(%)
12
12
12
12
12
12
12

Mức khấu hao đã
cộng dồn

27.577.120
27.577.120
29.783.290
57.360.410
26.209.295
83.569.705
23.064.179
106.633.884
20.293.478
126.927.362
19.061.260
145.988.622
15.573.909
161.562.531
Ngày 30 tháng 08 năm 2007
Người lập biểu

Khi mua mới Tài sản cố định Hữu hình bộ phận sử dụng sau khi nhận và
lập biên bản bàn giao Tài sản cố định Hữu hình giữa 2 bên thì chuyển Biên bản
giao nhận cùng Hoá đơn giá trị gia tăng lên phòng kế toán.
Mẫu số: GTGT3LL

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 ( Khách hàng)
Ngày 14 tháng 02 năm 2001
Đơn vị bán hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Trà
Đại chỉ: 1023 Ngô Gia Tự Long Biên Hà Nội

Mã số thuế: 01 003 87939
19
Lớp kế toán K38

Mẫu số:01GTGT 3LL

KH: CA/ 2007T
Số: 0321052


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Người mua hàng: ……………………………………
Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Đại chỉ: 602 – Ngô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội
Tài khoản ngân hàng: ………………………………………………..
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hoá

1

ĐVT

MST: 01 011 00850
Sốlượng Đơn giá

Xe 4 chỗ nhãn hiệu: DAEWOO, Chiếc 01

264.000.00

Sản xuất tại Hàn Quốc
0
Cộng
Thuế suất 10%
Tổng cộng
Bằng chữ: Hai trăm chín mươi triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng
( Ký,họ tên)

Người bán hàng
( Ký,họ tên)

Thành tiền

264.000.000
264.000.000
26.400.000
290.400.000

Thủ trưởng đơn vị
( Ký,họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao, nhận hoá đơn)
Sau khi mua Tài sản cố định Hữu hình về Công ty chưa đem sử dụng ngay
vì còn phải hoàn tất một số thủ tục cần thiết như: lắp ráp thêm một số phụ tùng
cần thiết hay vận hành thử trước khi bàn giao xe… Khi đã hoàn tất các thủ tục
cần thiết để bàn giao, bộ phận kế toán cần phải căn cứ vào các chứng từ liên
quan đến sự biến động tăng giảm của Tài sản cố định Hữu hình để tiến hành ghi

sổ theo dõi. Khi mua sắm thêm Tài sản cố định, đây chính là kế hoạch và quyết
định của ban giám đốc do vậy các phòng ban đặc biệt là bộ phận sử dụng có
trách nhiệm hoàn tất các thủ tục cần thiết về mặt hành chính và được phép chạy
thử… Tất cả những chi phí phát sinh cho hoạt động mua sắm Tài sản cố định

20
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Hữu hình bộ phận sử dụng cũng như bộ phân có liên quan phải tập hợp đầy đủ
các chi phí có liên quan chuyển lên phòng kế toán để phòng kế toán tập hợp và
lập bản quyết toán Tài sản cố định.
Khi đã nhận bàn giao Tài sản cố định Hữu hình( phương tiện vận tải), kế
toán làm đẩy đủ các thủ tục cần thiết, khi đó bộ phận sử dụng hay phòng kinh
doanh tiến hành cho xe đi khám xe và tiến hành làn thủ tục đăng ký xe theo
đúng quy định. Trước tiên bộ phận sử dụng đến cơ quan thuế làm thủ tục nộp
thuế trước bạ và đi đăng ký biển xe. Sau đó tiến hành cho xe đi kiểm định tại
trạm kiểm định, đây chính là thủ tục pháp lý cho việc lưu hành xe trong quá trình
sử dụng.

TỔNG CỤC THUẾ
Cục thuế TP Hà Nội
Chi cục thuế:…….
Đơn vị thu: Cục thuế
Mã số: ……………..

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

Mẫu số 01 – 05/ BLP
Xê ri: HX/ 2001

số: 0040211

BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ
Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Tên đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Mã số thuế: 01 011 00850
Địa chỉ: 602 – NGô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội
Lý do nộp: Lệ phí đăng ký xe Ô tô 29M - 6524
Số tiền: 150.000đ ( Bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)
21
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt
Ngày 14 tháng 02 năm 2001
Người thu tiền
( Ký, ghi rõ họ tên)

Sau khi đã hoàn tất các thủ tục đăng ký xe, đăng kiểm xe và tiến hành cho
xe chạy thử,tất cả những chi phí phát sinh đều đuợc phòng kế toán tập hợp vào
biên bản quyết toán xe trình lên ban lãnh đạo Công ty.

Cty TNHH VTTBĐ Quang Minh

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

602- Ngô Gia Tự - Lbiên

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN
XE Ô TÔ DAEWO
BKS: 29M – 6524
Hà Nội, ngày 20 tháng 02 năm 2001
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan chi phí chi cho các khoản sau::
-

Giá mua xe:

-

Thuế trước bạ:

-

Đăng ký xe:

22
Lớp kế toán K38

264.000.000đ
10.560.000đ
150.000đ


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

-

Khám xe:

211.200đ

-

Dầu mỡ chạy thử:

850.000đ

Tổng giá trị:

275.771.200đ

( Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi bảy triệu năm trăm hai mươi mốt ngàn
hai trăm đồng chẵn)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Giám đốc
(Ký, họ tên)

Bộ phận sử dụng
(Ký, họ tên)

Ngày 15 tháng 08 năm 2007 sau khi nghiên cứu thị trường nghành xây
dựng, ban lãnh đạo Công ty quyết định mở rộng nghành nghề kinh doanh sang
lĩnh vực san lấp và đã đầu tư 05 xe vận tải tự đổ nhãn hiệu HOWO sản xuất tại
Trung Quốc.
Mẫu số:01GTGT 3LL

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 ( Khách hàng)
Ngày 15 tháng 08 năm 2007

KH: CA/ 2007T
Số: 0321052

Đơn vị bán hàng: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tân Đức Việt
Đại chỉ: 12 Cầu Diễn Từ Liêm Hà Nội
Mã số thuế: 01 003 85118
Người mua hàng: ……………………………………
Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Đại chỉ: 602 – Ngô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội
Tài khoản ngân hàng: ………………………………………………..
Hình thức thanh toán: CK
STT

1

Tên hàng hoá

MST: 01 011 00850
ĐVT

Sốlượng

Xe tải tự đổ nhãn hiệu HOWO, Chiếc 05
23
Lớp kế toán K38

Đơn giá

Thành tiền

750.000.00

3.750.000.000


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

SX HOWWOTrung Quốc
0
Cộng
Thuế suất 10%

Tổng cộng
Bằng chữ: Bốn tỷ một trăm hai mươi năm triêụ đồng chẵn
Người mua hàng
( Ký,họ tên)

Người bán hàng
( Ký,họ tên)

3.750.000.000
375.000.000
4.125.000.000

Thủ trưởng đơn vị
( Ký,họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao, nhận hoá đơn)
Khi đã có Hoá đơn Giá trị gia tăng phòng kinh doanh tiến hành cho xe đi
khám xe, đăng ký và cho xe chạy thử.
TỔNG CỤC THUẾ
Cục thuế TP Hà Nội
Chi cục thuế:…….
Đơn vị thu: Cục thuế
Mã số: ……………..

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

Mẫu số 01 – 05/ BLP
Xê ri: HX/ 2001

số: 0040211

BIÊN LAI THU TIỀN PHÍ, LỆ PHÍ
Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Tên đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vật tư Thiết bị Điện Quang Minh
Mã số thuế: 01 011 00850
Địa chỉ: 602 – NGô Gia Tự - Long Biên – Hà Nội
Lý do nộp: Lệ phí đăng ký xe Ô tô 30F - 3321
Số tiền: 150.000đ ( Bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)
Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt
Ngày 15 tháng 08 năm 2007
Người thu tiền
( Ký, ghi rõ họ tên)

24
Lớp kế toán K38


Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Hà Thị Thương

Sau khi đã hoàn tất các thủ tục đăng ký xe, đăng kiểm xe và tiến hành cho
xe chạy thử, tất cả những chi phí phát sinh đều đuợc phòng kế toán tập hợp vào
biên bản quyết toán xe trình lên ban lãnh đạo Công ty.
Cty TNHH VTTBĐ Quang Minh

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

602- Ngô Gia Tự - Lbiên

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN
XE Ô TÔ TẢI TỰ ĐỔ HOWO
BKS: 30F – 3321
Hà Nội, ngày 20 tháng 08 năm 2007
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan chi phí chi cho các khỏan sau:
-

Giá mua xe:

-

Thuế trước bạ:

-

Đăng ký xe:

150.000đ

-

Khám xe:

321.200đ

-

Dầu mỡ chạy thử:

1.050.000đ

Tổng giá trị:

750.000.000đ
18.760.000đ

770.281.200đ

( Bằng chữ: Bảy trăm bảy mươi triệu hai trăm tám mốt ngàn hai trăm đồng)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

25
Lớp kế toán K38

Giám đốc
(Ký, họ tên)

Bộ phận sử dụng
(Ký, họ tên)