Bài giảng kế toán ngân hàng thầy lương xuân minh đại học ngân hàng (2)

LOGO

V n b n pháp lý liên quan

K TOÁN NGHI P V
KINH DOANH NGO I T

Pháp l nh ngo i h i s 28/2005/PL ngày 13/12/2005
Ngh
nh 160/2006/N -CP- Quy nh chi ti t thi
hành Pháp l nh ngo i h i
Chu n m c s 10- nh h ng c a vi c thay i t
giá h i oái.
Công v n 7404/NHNN- KTTC ban hành ngày
29/8/2006 v h ng d n h ch toán k toán nghi p v
phái sinh ti n t

GV L

LOGO

N i dung

LOGO

ng Xuân Minh

1. H V và SDV b ng ngo i t

2

LOGO

Tài kho n s d ng v n b ng ngo i t
TK 1031- Ngo i t t i n v
TK 1331- Ti n g i n c ngoài
TK 214- Cho vay ng n h n
TK 214- Cho vay trung h n
TK 214- Cho vay dài h n
TK 222- Chi t kh u th ng phi u và các GTCG
…
TK 3942- Lãi ph i thu t cho vay b ng ngo i t và vàng

Nghi p v v ngo i t
1. H V và SDV
2. Kinh doanh
b ng ngo i t
ngo i t
(t
c)

GV L

ng Xuân Minh

3. Thanh toán
qu c t
(t

c)

3

GV L

ng Xuân Minh

4


1. H V và SDV b ng ngo i t
Tài kho n huy

LOGO

2. Nghi p v kinh doanh ngo i t

ng v n b ng ngo i t :

N i dung bài h c

TK 4141- Ti n g i KKH c a NHNNg b ng ngo i t
TK 422- TG c a khách hàng trong n c b ng ngo i t
TK 426- TG c a khách hàng n c ngoài b ng ngo i t
TK 424- TGTK b ng ngo i t
TK 428- Ti n ký qu b ng ngo i t
TK 4912- Lãi ph i tr cho TG
TK 4914- Lãi ph i tr cho TGTK
TK 455- Chuy n ti n ph i tr
TK 434- MG GTCG b ng ngo i t
TK 435- CK GTCG b ng ngo i t

TK 436- PT GTCG b ng ngo i t
…
GV L

ng Xuân Minh

2.1. Nguyên t c h ch toán

ng Xuân Minh

2.2.

2.3.

Ph ng pháp
H ch toán

Tài kho n
s d ng

2.1.

Nguyên t c
H ch toán

5

LOGO

H ch toán ng th!i các bút toán i "ng b ng ngo i t và bút toán

i "ng b ng ng Vi t Nam.
Giá tr ngo i t quy ra ng VN
h ch toán các nghi p v mua,
bán ngo i t trên các tài kho n có g c ngo i t
#c tính theo t
giá mua, bán th c t t i th!i i m phát sinh nghi p v .
i v i các
nghi p v ngo i t khác, h ch toán th ng nh t theo TGH do
NHNN VN công b t i th!i i m phát sinh nghi p v
Lãi/ l$ phát sinh trong H KD ngo i h i #c báo cáo trên c s
thu n.
Ngân hàng ph i trình bày trên BCTC kho n chênh l ch TGH
ã
#c ghi nh%n trong lãi/l$ trong k&

GV L

LOGO

7

GV L

ng Xuân Minh

2.4.

Ph ng
pháp
k toán

6

LOGO

2.2. PP h ch toán chi ti t và t ng h p
PP h ch toán

•HT chi ti t: ch ghi
b ng ng.t
•HT t ng h p: v a
ghi b ng ng.t v a
ghi b ng VND

•HT chi ti t: v a
ghi b ng ng.t v a
ghi b ng VND
•HT t ng h p: ch
ghi b ng VN

GV L

ng Xuân Minh

8


2.3. Tài kho n s d ng

LOGO

Các TK v nghi p v kinh doanh ngo i t
TK 471- Mua bán ngo i t kinh doanh
TK 4711- Mua bán ngo i t kinh doanh
TK 4712- TT mua bán ngo i t kinh doanh

LOGO

Các TK chênh l ch t giá h i oái, vàng b c á quý
TK 631- Chênh l ch t giá h i oái
TK này ph n ánh các kho n chênh l ch do thay i t giá c a
TCTD, h ch toán b ng VN , s d cu i n m
c k t chuy n
vào TK thu nh p/chi phí
Các Tài kho n ph n ánh k t qu kinh doanh ngo i t
TK 721- Thu v kinh doanh ngo i t
TK 821- Chi v kinh doanh ngo i t

GV L

ng Xuân Minh

9

GV L

ng Xuân Minh

10

LOGO

LOGO

2.4. PP k toán nghi p v KDNT
Các TK ph n ánh thu
TK 4531- Thu giá tr gia t ng ph i n p
TK 831- Chi phí n p thu
Các TK ngo i b ng
TK 923- Các cam k t giao d ch ngo i h i
• TK 9231: Cam k t mua ngo i t giao ngay
• TK 9232: Cam k t bán ngo i t giao ngay

GV L

ng Xuân Minh

11

2.4.1

2.4.2

2.4.3

K
toán
nghi p v
giao ngay
v ngo i t

K toán các
giao d ch
phái sinh
v ngo i t

K
toán
ngo i
t
ngày cu i
tháng

GV L

ng Xuân Minh

12


2.4.1. KT nghi p v giao ngay

LOGO

Giao d ch giao ngay v ngo i t là giao d ch hai bên th c
hi n mua- bán m t l #ng ngo i t theo T giá giao ngay t i
th!i i m giao d ch và k thúc thanh toán trong vòng 02
ngày làm vi c ti p theo.

GV L

ng Xuân Minh

13

2.4.1. KT nghi p v giao ngay
a. GD mua
ngo i t

b. GD bán
ngo i t

c. GD chuy n
i ngo i t

Khi th a
thu n cam k t
mua ngo i t

Khi th a
thu n cam k t
bán ngo i t

KT chuy n
i ngo i t
thanh toán
trong n c

Khi th c hi n
giao d ch mua

ngo i t

Khi th c hi n
giao d ch bán
ngo i t

KT chuy n i
ngo i t thanh
toán v i NNg

GV L

ng Xuân Minh

LOGO

2.4.3. KT ngo i t ngày cu!i tháng

LOGO

14

LOGO

a. K toán KQKD ngo i t

Cu!i tháng

a. K toán
k t qu

kinh doanh
ngo i t

Xác nh giá tr
giá t ng trong
ho t ng kinh
doanh ngo i t

b. K toán
ánh giá l i
giá tr VN
s! ngo i t
kinh doanh
t"n qu#
GV L

ng Xuân Minh

15

GV L

H ch toán

ng Xuân Minh

16


b. K toán ánh giá l i ngo i t

C n c"

LOGO

LOGO

ánh giá l i s d ngo i t kinh doanh

D có
TK
4711

T giá
mua t i
th!i i m
ánh giá

B

D n#
TK
4712

c1

Xác nh
giá tr VN
c as
ngo i t
t n qu

B

c2

So sánh v i
s d n# 4712
(t ng ng
lo i ngo i t
mua vào)

B

c3

H ch toán
i u ch'nh

ánh giá l i
GV L

ng Xuân Minh

17

GV L

ng Xuân Minh

18