Slide bài giảng môn Kế toán tài chính 1 (Trường đại học ngân hàng TP HCM)

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
LOGO


MỤC TIÊU
Giúp người học nắm được:
Những quy định chung về hệ thống báo cáo tài chính
Mục đích, nội dung của từng báo cáo tài chính
Nguyên tắc, cơ sở và phương pháp lập báo cáo tài
chính.

www.themegallery.com


TÀI LIỆU THAM KHẢO
 Luật Kế toán
 VAS 01, VAS 21
 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế
tốn doanh nghiệp
 Giáo trình Kế tốn tài chính, ĐHNH, TS. Lê Thị Thanh
Hà – ThS. Nguyễn Quỳnh Hoa
 Giáo trình Kế tốn tài chính, trường ĐH Kinh tế
TP.HCM, Bộ mơn kế tốn tài chính
 BCTC các cơng ty niêm yết
www.themegallery.com


NỘI DUNG

1. TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2. PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO

CÁO TÀI CHÍNH

www.themegallery.com


1. TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
1.1. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.3. CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯỢNG CỦA BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
1.4. YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP BÁO CÁO
TÀI CHÍNH

www.themegallery.com


1.1. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
1.1.1. MỤC ĐÍCH
Báo cáo tài chính (Financial statements) là các báo cáo
kế tốn cung cấp các thơng tin về tình hình tài chính,
tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh
nghiệp đáp ứng các nhu cầu cho những người sử dụng
chúng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.

www.themegallery.com


1.1. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI

CHÍNH
1.1.1. MỤC ĐÍCH
Báo cáo tài chính (Financial statements) là các báo cáo
kế tốn cung cấp các thơng tin về tình hình tài chính,
tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh
nghiệp đáp ứng các nhu cầu cho những người sử dụng
chúng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.
Báo cáo tài chính cung cấp những thơng tin của doanh
nghiệp về:
-Tài sản (Assets)
www.themegallery.com


1.1. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
- Nợ phải trả (Liabilities)
- Vốn chủ sở hữu (Equity/ Owners’ Equity)
- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi/lỗ (Revenue,
other incomes, expenses, gains/losses)
- Các luồng tiền (cash flows)

www.themegallery.com


1.1. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
1.1.2. ĐỐI TƯỢNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC

Đối tượng lập BCTC năm: tất các các doanh nghiệp và
phải lập theo dạng đầy đủ.

Đối tượng lập BCTC giữa niên độ (BCTC quý và BCTC
bán niên):
a)DN do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ hoặc sở
hữu cổ phần chi phối, đơn vị có lợi ích công chúng.
b) Các DN khác không thuộc đối tượng tại điểm a nêu
trên khuyến khích (nhưng khơng bắt buộc).
www.themegallery.com


1.1. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
c) Chủ sở hữu đơn vị quyết định việc lựa chọn dạng
đầy đủ hoặc tóm lược đối với BCTC giữa niên độ của
đơn vị mình nếu khơng trái với quy định của pháp
luật mà đơn vị thuộc đối tượng bị điều chỉnh.
 DN cấp trên có các đơn vị trực thuộc khơng có tư
cách pháp nhân phải lập BCTC riêng của mình và
BCTC tổng hợp.

www.themegallery.com


1.1. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
1.1.3. TRÁCH NHIỆM LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC

Tổng giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp
chịu trách nhiệm về lập và trình bày BCTC.

www.themegallery.com

1.1. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
1.1.4. KỲ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Kỳ lập BCTC năm: năm dương lịch hoặc 12 tháng tròn
Kỳ lập BCTC giữa niên độ: BCTC quý (bao gồm cả quý
IV) và BCTC bán niên
Đơn vị phải lập BCTC tại thời điểm chia, tách, hợp
nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể,
chấm dứt hoạt động, phá sản.

www.themegallery.com


1.2. HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
o Bảng cân đối kế toán (Statement of Financial Position/
Balance Sheet)
o Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Statement of
Comprehensive Income/ Income Statement)
o Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Statement of Cash Flows)
o Thuyết minh báo cáo tài chính (Notes to The Financial
Statements)

www.themegallery.com


1.3. CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯỢNG CỦA
BCTC

Các đặc điểm chất lượng của BCTC (The characteristics
of The Financial Statements) là những đặc điểm làm cho
các thông tin cung cấp trong báo cáo tài chính trở nên
hữu ích (thích hợp với nhu cầu đưa ra quyết định của
người sử dụng).
Các đặc điểm chất lượng của BCTC gồm:
-Phù hợp (Relevant)
-Đáng tin cậy ( Reliable)
-So sánh được (Comparable)
-www.themegallery.com
Dễ hiểu (Understandable)


1.3. CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯỢNG CỦA
BCTC
1.3.1. PHÙ HỢP (RELEVANT)
Thông tin phù hợp khi nó giúp cho người sử dụng đánh
giá các sự kiện trong quá khứ, hiện tại và tương lai hoặc
xác nhận/điều chỉnh những đánh giá trước đây của họ.
Tính phù hợp của thơng tin liên quan đến nội dung và
mức độ trọng yếu của thông tin.

www.themegallery.com


1.3. CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯỢNG CỦA
BCTC
1.3.2. ĐÁNG TIN CẬY (RELIABLE)
Thơng tin đáng tin cậy khơng có sai sót trọng yếu và
phiến diện. Nó phụ thuộc vào:

-Trình bày trung thực
-Coi trọng nội dung hơn hình thức
-Khách quan
-Thận trọng
-Đầy đủ
www.themegallery.com


1.3. CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯỢNG CỦA
BCTC
1.3.3. SO SÁNH ĐƯỢC (COMPATIBLE)
Thơng tin trên các BCTC cần được trình bày thống nhất
giữa các thời kỳ và giữa các doanh nghiệp để giúp cho
người sử dụng có thể so sánh được nhiều khía cạnh.

www.themegallery.com


1.3. CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯỢNG CỦA
BCTC
1.3.4. DỄ HIỂU (UNDERSTANDABLE)
Thông tin trên các BCTC chỉ hữu ích khi người sử dụng
có thể hiểu được nó
Người sử dụng BCTC được giả thiết là những người có
kiến thức nhất định về kinh doanh, kinh tế và kế toán và
sẵn sàng nghiên cứu thông tin một cách khá nghiêm
túc.

www.themegallery.com

1.4. YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP
BCTC
1.4.1. YÊU CẦU
BCTC phải được trình bày một cách trung thực và hợp lý
(true and fair) về tình hình tài chính, tình hình và kết quả
kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp.
Để đảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý, các BCTC
phải được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các
chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định liên
quan hiện hành.
www.themegallery.com


1.4. YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP
BCTC
1.4.2. NGUYÊN TẮC CƠ BẢN ĐỂ LẬP BCTC:
Hoạt động liên tục (Going concern): BCTC phải được
lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động
liên tục và sẽ tiếp tục hoạt độngkinh doanh bình trường
trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng
như buộc phải ngưng hoạt động, hoặc phải thu hẹp
đáng kể quy mơ hoạt động của mình.

www.themegallery.com


1.4. YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP
BCTC
 Cơ sở dồn tích (Accrual basis): DN phải lập BCTC

theo cơ sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ các thơng tin
liên quan đến các luồng tiền.
Theo cơ sở dồn tích, các giao dịch và sự kiện được
ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào
thời điểm thực thu, thực chi tiền và được ghi nhận
vào sổ kế toán và báo cáo tài chính của các kỳ kế
tốn liên quan.

www.themegallery.com


1.4. YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP
BCTC
 Nhất quán (Consistency): Việc trình bày và phân loại
các khoản mục trong BCTC phải nhất quán (giống
nhau từ niên độ này sang niên độ khác, trừ khi:
a) Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của
DN hoặc khi xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy
rằng cần phải thay đổi để có thể trình bày một cách
hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện; hoặc
b) Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có sự thay đổi
trong việc trình bày.
www.themegallery.com


1.4. YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP
BCTC
 Trọng yếu và tập hợp (Materiality and aggregation):
Từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng
biệttrong BCTC. Các khoản mục khơng trọng yếu

được tập hợp vào những khoản mục có cùng tính
chất hoặc chức năng.
Một thông tin được coi là trọng yếu nếu khơng trình
bày hoặc trình bày thiếu chính xác thơng tin đó có thể
làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến quyết
định kinh tế của người sử dụng BCTC.
www.themegallery.com


1.4. YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC LẬP
BCTC
 Bù trừ (Offsetting): Các khoản mục Tài sản và Nợ phải
trả trình bày trên BCTC không được bù trừ, trừ khi
một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép
bù trừ.

www.themegallery.com


1.4. U CẦU VÀ NGUN TẮC LẬP
BCTC
 Thơng tin có thể so sánh (Comparative information):
Các thông tin bằng số liệu trong BCTC để so sánh
giữa các kỳ kế toán phải được trình bày tương ứng
với các thơng tin bằng số liệu trong BCTC của kỳ
trước.
Các thông tin so sánh cần phải bao gồm cả các thông
tin diễn giải bằng lời nếu điều này là cần thiết giúp
cho những người sử dụng hiểu rõ được BCTC của
kỳ hiện tại.

www.themegallery.com