Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại kho bạc nhà nước đà nẵng (tt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

TRẦN THỊ MỸ VÂN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI
KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÀ NẴNG

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 60.34.03.01

Đà Nẵng - Năm 2018


Công trình được hoàn thành tại
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ , ĐHĐN

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGÔ HÀ TẤN

Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Công Phương
Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh
.

Luận văn đã được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học
Đà Nẵng vào ngày 27 tháng 01 năm 2018

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng;
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN

1

MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo Luật ngân sách Nhà
nước là nhiệm vụ quan trọng trong chức năng quản lý quỹ Ngân sách
Nhà nước của Kho bạc Nhà nước. Đà Nẵng là một trong những
thành phố lớn trực thuộc trung ương, có vị trí trung tâm về kinh tế văn hóa - xã hội khu vực miền Trung và Tây Nguyên. Cùng với sự
phát triển của đất nước, thành phố Đà Nẵng đã có nhiều đổi mới, đưa
ra những giải pháp t ch cực và hiệu quả để phát triển inh tế, ổn định
ã hội, â

ựng cơ s hạ t ng, cải cách thủ tục hành ch nh c ng như

đảm ảo an sinh ã hội cho ngư i ân.
Công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đà Nẵng đã có những
chuyển biến tích cực; trong đó cơ chế kiểm soát chi thư ng xuyên
qua KBNN đã từng ước được hoàn thiện, ngày một chặt chẽ và
đúng mục đ ch hơn cả về quy mô và chất lượng. KBNN Đà Nẵng đã
thực hiện tốt vai trò của mình, tiết kiệm được hàng tỷ đồng cho
NSNN qua việc từ chối thanh toán những khoản chi thư ng xuyên
hông đúng chế độ, sai định mức, không có trong dự toán được
giao,v.v...Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi thư ng xuyên tại KBNN
Đà Nẵng vẫn còn những hó hăn nhất định, phạm vi và nội dung
kiểm soát còn có nhiều điểm bất cập. Để phù hợp hơn với tình hình
kinh tế đất nước hiện na , Nhà nước đã an hành nhiều chính sách,
cơ chế mới, nhưng có một số điều chỉ được nêu một cách chung
chung, chưa qu định cụ thể cho từng trư ng hợp, như: Qu định về

mua sắm, về những khoản thanh toán cá nhân, định mức chi chưa
phù hợp, một số khoản chi vẫn chưa thực hiện thanh toán bằng
chuyển khoản…Những bất cập nói tr n làm hạn chế hiệu quả quản l


2

của các cơ quan chức năng và tác động ti u cực đến hiệu quả s
ụng quỹ NSNN.
Vì vậy, vấn đề này c n được nghiên cứu, bổ sung cho phù hợp
với chủ trương cải cách hành chính nói chung và cải cách thủ tục
hành ch nh nói ri ng trong giai đoạn hiện nay.
Từ những vấn đề nêu trên, việc tìm kiếm những giải pháp hoàn
thiện kiểm soát chi thư ng xuyên tại KBNN Đà Nẵng là vấn đề rất
c n thiết và có

nghĩa thực tiễn. Do vậy, tác giả đã chọn đề tài

“Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên tại Kho bạc
Nhà nƣớc Đà Nẵng” làm đề tài nghi n cứu cho luận văn của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Tr n cơ s nghiên cứu các nội ung chi thư ng xuyên tại KBNN
Đà Nẵng, đề tài đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát
chi thư ng xuyên

KBNN Đà Nẵng. Qua đó đảm bảo cho công tác

kiểm soát chi thư ng u n được chặt chẽ, đúng chế độ chính sách
và hiệu quả hơn, góp ph n nâng cao chất lượng quản l tài ch nh đối
với các đơn vị s dụng NSNN qua sự kiểm soát của KBNN Đà

Nẵng.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận và thực tiễn về
kiểm soát chi thư ng xuyên qua KBNN.
- Phạm vi nghiên cứu: Hoạt động kiểm soát chi thư ng xuyên
qua KBNN Đà Nẵng tập trung

Văn phòng KBNN Đà Nẵng, không

bao gồm hoạt động kiểm soát chi

các KBNN quận, huyện trực

thuộc.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập tài liệu,
- Phương pháp phân tích, tổng hợp, đối chiếu.


3

5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
- Làm rõ hơn cơ s lý luận và áp dụng vào thực tiễn công tác
kiểm soát chi thư ng xuyên qua KBNN.
- Đánh giá được thực trạng công tác kiểm soát chi thư ng xuyên
tại KBNN Đà Nẵng.
- Các giải pháp hoàn thiện trong luận văn góp ph n nâng cao
được chất lượng kiểm soát chi thư ng xuyên

KBNN Đà Nẵng.

6. Kết cấu luận văn
Chương 1: Cơ s lý luận về kiểm soát chi thư ng xuyên qua
KBNN.
Chương 2: Thực trạng kiểm soát chi thư ng xuyên tại KBNN
Đà Nẵng.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thư ng
xuyên tại KBNN Đà Nẵng.
7. Tổng quan tài liệu
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI
THƢỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.1. CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ
NƢỚC
1.1.1. Ngân sách Nhà nƣớc và Chi Ngân sách Nhà nƣớc
a. Ngân sách Nhà nước
Theo Luật NSNN 83/2015/QH13 được Quốc hội khoá XIII, kỳ
họp thứ 9 thông qua ngà 25/6/2015: “Ngân sách nhà nước là toàn
bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong
một khoảng th i gian nhất định o cơ quan nhà nước có thẩm quyền
quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà
nước”.


4

b. Chi Ngân sách Nhà nước
1.1.2. Chi thƣờng xuyên Ngân sách Nhà nƣớc
a. Khái niệm chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước
b. Đặc điểm chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước
c. Nội dung chi thường xuyên Ngân sách nhà nước

1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHI
THƢỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.2.1. Khái niệm, đặc điểm kiểm soát chi thƣờng xuyên qua
KBNN
a. Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN
Kiểm soát chi thư ng xuyên qua KBNN là việc KBNN s
dụng các công cụ nghiệp vụ của mình thực hiện thẩm định, kiểm tra,
kiểm soát các khoản chi thư ng xuyên NSNN qua KBNN nhằm đảm
bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng đối tượng, đúng chế độ,
tiêu chuẩn, định mức o Nhà nước qu định và theo những nguyên
tắc, hình thức, phương pháp quản lý tài chính của Nhà nước.
b. Đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN
1.2.2. Mục tiêu kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN
1.2.3. Sự cần thiết phải kiểm soát chi thƣờng xuyên qua
KBNN
1.2.4. Nguyên tắc kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN
1.3. NỘI DUNG, QUY TRÌNH VÀ CÔNG CỤ KIỂM SOÁT
CHI THƢỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
1.3.1. Nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN
1.3.2. Quy trình thực hiện kiểm soát chi thƣờng xuyên qua
KBNN
a. Kiểm soát trước khi chi


5

Vào đ u năm, các đơn vị s dụng ngân sách g i KBNN hồ sơ
một l n gồm: Quyết định giao dự toán chi NSNN, quy chế chi tiêu
nội bộ và quyết định giao quyền tự chủ của đơn vị. Khi nhận được hồ
sơ, KBNN có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, sự đ

đủ

của hồ sơ và đối chiếu số dự toán được giao với cơ quan tài ch nh
tr n chương trình Ta mis.
b. Kiểm soát trong khi chi
Khi có nhu c u thanh toán, các đơn vị s dụng ngân sách g i
KBNN nơi giao ịch các hồ sơ, chứng từ có li n quan đến từng l n
thanh toán. KBNN tiến hành kiểm soát hồ sơ thanh toán của đơn vị
đối với từng khoản chi như sau:
- Kiểm soát các khoản chi thanh toán cá nhân:
- Kiểm soát các khoản mua sắm đồ dùng, trang thiết bị,
phương tiện làm việc, s a chữa lớn tài sản cố định:
- Kiểm soát các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn:
- Kiểm soát các khoản chi khác:
Sau khi kiểm tra, kiểm soát hồ sơ của các khoản chi nếu đủ
điều kiện cấp phát thì kế toán trình thủ trư ng Kho bạc duyệt cấp
phát thanh toán hoặc cấp tạm ứng cho đơn vị. Trư ng hợp cấp tạm
ứng bằng tiền mặt cho đơn vị thì chậm nhất vào ngày cuối cùng của
tháng sau, các đơn vị s dụng NSNN phải kê các chứng từ chi có liên
quan g i đến KBNN kiểm tra, kiểm soát, nếu đủ điều kiện thanh toán
thì làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát thanh toán.
Trư ng hợp các khoản chi chưa đủ điều kiện cấp phát thanh
toán hoặc cấp tạm ứng do hồ sơ, chứng từ chi chưa đ

đủ, hoặc viết

sai các yếu tố trên chứng từ… thì trình thủ trư ng KBNN trả lại hồ
sơ, chứng từ, yêu c u đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ.

6

Trư ng hợp phát hiện các khoản chi tiêu sai chế độ: kế toán
trình thủ trư ng KBNN từ chối không cấp phát, thanh toán và trả lại
hồ sơ, chứng từ chi cho đơn vị, đồng th i thông báo và giải thích rõ
lý do từ chối cho đơn vị, cơ quan tài ch nh đồng cấp và KBNN cấp
tr n (đối với những khoản chi thuộc NSNN cấp trên) biết để giải
quyết.
c. Kiểm tra, kiểm soát sau khi chi
KBNN có chức năng thực hiện thanh tra đối với các cơ quan,
tổ chức, cá nhân s dụng NSNN về việc chấp hành các qu định của
pháp luật về các khoản chi NSNN trong các lĩnh vực thuộc phạm vi
quản l

nhà nước của KBNN. Bộ phận thanh tra thuộc KBNN

thư ng xuyên thực hiện kiểm tra nội bộ việc chấp hành công tác
kiểm soát chi thư ng xuyên NSNN tại KBNN. Việc đồng th i kiểm
tra, kiểm soát sau hi chi đối với các đơn vị s dụng NSNN và
KBNN thực hiện kiểm soát chi góp ph n tăng cư ng quản lý chặt
chẽ quỹ NSNN.
1.3.3. Công cụ kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN
1.4. CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
CHI THƢỜNG XUYÊN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC
- Yếu tố thể chế, pháp l .
- Chế độ, ti u chuẩn, định mức chi NSNN
- Dự toán NSNN.
- Tổ chức bộ máy và thủ tục quy trình kiểm soát chi
- Công cụ s dụng trong kiểm soát chi

- Năng lực, trình độ của đội ng cán ộ thực hiện quy trình
kiểm soát chi
- Ý thức chấp hành của các đơn vị s dụng kinh phí NSNN


7

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG
XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG
2.1. KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG
2.1.1. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kho bạc Nhà
nƣớc Đà Nẵng
a. Chức năng của KBNN Đà Nẵng
b. Nhiệm vụ của KBNN Đà Nẵng
c. Quyền hạn của KBNN Đà Nẵng
2.1.2. Cơ cấu tổ chức quản lý tại Kho bạc Nhà nƣớc Đà
Nẵng
Cơ cấu tổ chức tại KBNN Đà Nẵng hiện na có Giám đốc, 1
Phó giám đốc, 7 phòng nghiệp vụ chu n môn và 7 đơn vị KBNN
quận, huyện trực thuộc.
2.2. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI
KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG
2.2.1. Đối tƣợng chịu sự kiểm soát chi thƣờng xuyên tại
KBNN Đà Nẵng
T nh đến nay, tại KBNN Đà Nẵng có khoảng từ 156 đến 170
(tăng giảm theo từng năm) đơn vị hành chính sự nghiệp có m tài
khoản dự toán giao dịch với KBNN Đà Nẵng và chịu sự kiểm tra,
kiểm soát của KBNN Đà Nẵng khi thực hiện chi NSNN từ dự toán.
2.2.2. Thực trạng đội ngũ cán bộ thực hiện kiểm soát chi
thƣờng xuyên của KBNN Đà Nẵng

Đội ng cán ộ thuộc KBNN Đà Nẵng trong những năm qua
đã được tuyển dụng, đào tạo, bồi ưỡng nghiệp vụ thư ng xuyên và
định kỳ theo kế hoạch của lãnh đạo các cấp. Chính vì vậy số lượng
và chất lượng của đội ng thực hiện công tác kiểm soát chi đã được
nâng l n đáng ể.


8

2.2.3. Quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi
thƣờng xuyên tại KBNN Đà Nẵng
Đơn vị cung
cấp HH, DV

Đơn vị sử dụng NS

CB phòng
KSC

Kế toán
viên

Trƣởng
phòng
KSC

Kế toán
trƣởng

Thanh

toán
viên

Giám
đốc KB

Thủ
quỹ

(Nguồn: Báo cáo KBNN Đà Nẵng)
Sơ đồ 2.2: Quy trình giao dịch một cửa cấp phát các khoản chi
thường xuyên bằng dự toán qua KBNN Đà Nẵng
(1) Đơn vị s dụng ngân sách g i lệnh chi và các hồ sơ li n
quan vào Kho bạc yêu c u cấp phát, thanh toán.
(1a) Chứng từ và hồ sơ o Phòng ế toán nhà nước tiếp nhận
kiểm soát (các khoản chi thư ng xuyên)


9

(1b) Chứng từ và hồ sơ o Phòng Kiểm soát chi kiểm soát (các
khoản chi sự nghiệp kinh tế, chương trình mục tiêu quốc gia);
(2) Cán bộ kiểm soát chi thuộc Phòng Kiểm soát chi kiểm soát
chứng từ và hồ sơ chi theo chế độ, nếu hông đủ điều kiện chi thì lập
quyết định từ chối cấp phát. Sau đó chu ển hồ sơ đã iểm soát cho
Trư ng phòng Kiểm soát chi.
(3) Trư ng phòng Kiểm soát chi và Kế toán trư ng thẩm tra
lại chứng từ, hồ sơ;
(3a) Trư ng phòng Kiểm soát chi ký kiểm soát chứng từ và
chuyển cho Phòng kế toán nhà nước nếu đồng ý cấp phát, thanh toán;

(3 ) Trư ng phòng Kiểm soát chi kiểm tra quyết định từ chối
cấp phát và chuyển cho Giám đốc Kho bạc;
(4) Kế toán viên:
- Kiểm soát chứng từ và hồ sơ chi o đơn vị s dụng ngân
sách g i đến theo chế độ. Nếu đủ điều kiện chi thì hạch toán kế toán
theo chế độ, nếu hông đủ điều kiện chi thì lập quyết định từ chối
cấp phát.
- Hạch toán kế toán đối với chứng từ do phòng Kiểm soát chi
chuyển sang.
- Chuyển hồ sơ, chứng từ đã hạch toán, quyết định từ chối cấp
phát (nếu có) cho Kế toán trư ng.
- Nhập chứng từ đủ điều kiện thanh toán vào hệ thống Tabmis.
(5) Kế toán trư ng thẩm tra lại chứng từ, hồ sơ, qu ết định từ
chối cấp phát (nếu có), ký kiểm soát chứng từ trên máy và trên giấy.
Sau đó chu ển cho Giám đốc Kho bạc;
(6) Giám đốc Kho bạc ký duyệt cấp phát hoặc ký quyết định từ
chối cấp phát.
(6a) Chứng từ cấp phát bằng tiền mặt sau hi được Giám đốc


10

ký duyệt được chuyển cho thủ quỹ để chi tiền.
(6b) Chứng từ cấp phát thanh toán trực tiếp cho đơn vị cung
cấp hàng hoá, dịch vụ sau hi được Giám đốc ký duyệt được chuyển
cho Bộ phận thanh toán thuộc Phòng Kế toán nhà nước.
(6c) Quyết định từ chối cấp phát được Giám đốc ký và g i lại
cho đơn vị s dụng NSNN.
(7a) Thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt để chi cho đơn vị s dụng
NSNN.

(7b) Bộ phận thanh toán thực hiện thanh toán cho đơn vị cung
cấp hàng hoá, dịch vụ thông qua các kênh thanh toán chuyển khoản.
2.2.4. Quy trình kiểm soát chi thƣờng xuyên tại KBNN Đà
Nẵng
a. Kiểm soát trước khi chi
Đ u năm các đơn vị g i đến KBNN Đà Nẵng gồm các tài liệu,
chứng từ sau: Dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao, Quy chế
chi tiêu nội bộ, Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền,
Văn ản giao chỉ tiêu biên chế của cấp có thẩm quyền, Danh sách
những ngư i hư ng lương,...Kế toán viên thực hiện kiểm tra số ư
dự toán trên hệ thống Tabmis và Quyết định giao dự toán, đối chiếu
anh sách lương g i đ u năm với văn ản giao chỉ tiêu biên chế của
đơn vị,...Sau khi kiểm tra thì lưu theo tập hồ sơ đ u năm của từng
đơn vị.
b. Kiểm soát trong khi chi
Trong năm, hi có nhu c u chi, đơn vị s dụng ngân sách g i
Kho bạc Giấy rút dự toán, Ủy nhiệm chi (sau đâ gọi chung là Giấy
rút tiền) đã được thủ trư ng đơn vị chuẩn chi kèm với hồ sơ, tài liệu
liên quan. Kho bạc kiểm tra mẫu dấu chữ ký trên chứng từ chi với


11

mẫu dấu, chữ

đã đăng

tại KBNN Đà Nẵng, và kiểm tra tính

hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ èm theo đối với từng nội dung chi.

-Đối với các khoản chi thanh toán cho cá nhân:
+ Tiền lương, tiền công, học bổng: KBNN Đà Nẵng thực hiện
đối chiếu giữa anh sách lương, phụ cấp, học bổng, các khoản chi
khác cho cá nhân với anh sách được lưu từ đ u năm để thanh toán
chuyển khoản cho cá nhân hoặc thanh toán qua đơn vị s dụng ngân
sách.
+ Chi thu nhập tăng th m: Căn cứ vào Quy chế chi tiêu nội bộ
và biên bản xét duyệt tiền lương tăng th m từ kinh phí tiết kiệm được
của đơn vị s dụng ngân sách g i đến, KBNN Đà Nẵng tiến hành
thanh toán khoản chi thu nhập tăng th m cho đơn vị.
+ Các khoản thanh toán như phúc lợi, hen thư ng, trợ cấp
khác, KBNN Đà Nẵng kiểm tra mức chi, đối tượng được hư ng, đối
chiếu với Quy chế chi tiêu nội bộ và các qu định hiện hành để thực
hiện thanh toán cho cá nhân, đơn vị.
-Đối với chi mua sắm, sửa chữa tài sản, hàng hóa, dịch vụ:
+ Đối với các khoản chi ưới 20.000.000 đồng: KBNN Đà
Nẵng căn cứ vào bảng kê chứng từ thanh toán để thanh toán cho đơn
vị;
+ Đối với khoản chi từ 20 triệu đồng tr l n đến ưới 100 triệu
đồng thì KBNN Đà Nẵng căn cứ vào hồ sơ đơn vị g i KBNN gồm
Quyết định chỉ định th u, hợp đồng mua bán s a chữa, biên bản
nghiệm thu để thanh toán cho đơn vị;
+ Đối với khoản chi từ 100 triệu đồng tr l n thì KBNN Đà
Nẵng căn cứ hồ sơ đơn vị g i đến gồm Quyết định phê duyệt kết quả
chào hàng cạnh tranh hoặc Quyết định phê duyệt kết quả đấu th u
được cấp có thẩm quyền phê duyệt; Hợp đồng mua bán s a chữa;


12

Biên bản nghi m thu để kiểm tra định mức, tiêu chuẩn của tài sản
theo qu định, văn ản hiện hành và thực hiện thanh toán cho đơn vị
cung cấp hàng hóa, dịch vụ nếu chứng từ hợp lệ.
-Đối với các khoản chi về nghiệp vụ chuyên môn:
Kho bạc căn cứ vào hồ sơ đơn vị g i đến như ảng kê thanh
toán (đối với khoản chi ưới 20 triệu đồng); Hợp đồng, biên bản
nghiệm thu,...(đối với khoản chi từ 20 triệu đồng tr lên). Kiểm soát
các khoản chi trên phải đúng mục đ ch, đối tượng, định mức theo các
văn ản qui định hiện hành, nếu đủ điều kiện thì thanh toán cho nhà
cung cấp.
-Đối với các khoản chi khác:
Ngoài việc thực hiện kiểm soát chi các nội ung như tr n,
KBNN Đà Nẵng c ng thực hiện kiểm soát việc thanh toán bằng tiền
mặt theo Thông tư 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ Tài
chính về việc qu định quản lý thu, chi bằng tiền mặt qua hệ thống
KBNN
Bên cạnh đó, KBNN Đà Nẵng còn thực hiện quản lý và kiểm
soát cam kết chi đối với các khoản chi mua sắm hàng hóa, dịch vụ và
s a chữa tài sản. Tất cả các khoản chi thư ng u n đã được cơ quan
Nhà nước có thẩm quyền giao dự toán có hợp đồng mua bán hàng
hoá, dịch vụ theo chế độ qu định và có giá trị hợp đồng từ 200 triệu
đồng tr l n, nga sau hi đơn vị ký hợp đồng với nhà cung cấp,
chậm nhất sau 10 ngày kể từ khi ký hợp đồng, đơn vị đem hợp đồng
đến KBNN Đà Nẵng đề nghị làm thủ tục cam kết chi.
c. Kiểm soát sau khi chi
KBNN Đà Nẵng thực hiện thanh tra chu n ngành đối với các
cơ quan, tổ chức, cá nhân s dụng NSNN có nghĩa vụ chấp hành quy
định pháp luật trong các lĩnh vực thuộc phạm vi quản l nhà nước

13

của Kho bạc. Theo định kỳ phòng Thanh tra kiểm tra thuộc KBNN
Đà Nẵng thực hiện nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra tình hình thực hiện
công tác kiểm soát chi thư ng xuyên NSNN tại KBNN Đà Nẵng, kịp
th i phát hiện, chấn chỉnh những sai sót trong việc thực hiện chính
sách, chế độ chi NSNN theo qu định của pháp luật.
2.2.5. Kết quả thực hiện kiểm soát chi thƣờng xuyên tại
KBNN Đà Nẵng
a. Doanh số chi thường xuyên qua KBNN Đà Nẵng và số
lượng hồ sơ giải quyết trước hạn, đúng hạn, quá hạn
Bảng 2.3. Số liệu chi thường xuyên theo cấp NS qua KBNN Đà Nẵng
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm

Tổng chi TX

NS TƢ

NS Thành phố

2014

1.227.236

759.749

467.487

2015

1.453.626

863.890

589.736

2016

1.669.010

994.567

674.443

(Nguồn: Báo cáo của KBNN Đà Nẵng)
Bảng 2.4. Số lượng hồ sơ giải quyết trước hạn, đúng hạn, quá hạn
Đơn vị tính: hồ sơ
Năm

Trong đó

Tổng số hồ sơ
chi TX

Trƣớc hạn

Đúng hạn

Quá hạn

2014

13.472

12.195

1.181

96

2015

15.325

14.472

786

67

2016

19.138

18.241

849

48

(Nguồn: Báo cáo của KBNN Đà Nẵng)
Bảng 2.3 cho thấy qui mô của chi thư ng xuyên NSNN tại
KBNN Đà Nẵng tăng qua từng năm

cả 2 cấp ngân sách. Chứng tỏ

nhiệm vụ kiểm soát chi thư ng xuyên của KBNN Đà nẵng ngày càng


14

tăng. Về nhân lực bố trí cho công tác này thực tế c ng đã được tăng
trong những năm g n đâ . Thể hiện tại bảng 2.4, mặc dù số lượng hồ
sơ phải giải quyết ngày càng nhiều, nhưng số lượng hồ sơ ị quá hạn
ngày càng giảm.
b. Số tiền KBNN Đà Nẵng từ chối cấp phát, thanh toán qua
kiểm soát chi
Bảng 2.6. Số liệu từ chối thanh toán các khoản chi thường xuyên qua
KBNN Đà Nẵng giai đoạn năm 2014 đến 2016
Đơn vị tính: Triệu đồng
Trong đó
Số tiền
Số
TH vi
phạm

từ chối
thanh
toán

Sai chế độ tiêu

chế độ CT

chuẩn định mức

Chi
vƣợt
dự

Năm

Vi phạm về

toán

Thiếu

Sai

Tổng

Trong đó:

hồ sơ,

các

số

Vi phạm

chứng

yếu tố

CĐ TT

từ

trên

không

CT

dùng TM

2014

267

34.150

2.567

4.786

5.765

21.032

10.798

2015

206

30.256

2.009

2.548

5.780

19.919

9.567

2016

187

26.843

1.532

1.098

4.178

20.035

11.732

(Nguồn: Báo cáo KBNN Đà Nẵng)
Từ bảng 2.6 ta thấy rằng trong các nội dung KBNN từ chối
thanh toán, các nội ung chi vượt dự toán, vi phạm về chế độ chứng
từ giảm d n qua các năm. Chứng tỏ các đơn vị s dụng ngân sách đã
ngày càng chú trọng hơn trong việc theo dõi dự toán để phân bổ các
khoản chi. Sai phạm về thiếu hồ sơ chứng từ và sai các yếu tố trên
chứng từ c ng giảm nhiều. Về nội dung từ chối thanh toán do sai chế


15

độ, tiêu chuẩn, định mức lại tăng cao và chiếm đa ph n trong số liệu
từ chối thanh toán, trong đó vi phạm về chế độ thanh toán không
dùng tiền mặt c ng chiếm khá lớn. Do vậy c n có biện pháp để khắc
phục sai phạm này.
2.3. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG
XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG
2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
Quy trình kiểm soát chi thư ng u n đã có những cải tiến
nhất định tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các đơn vị s dụng ngân
sách hi đến giao dịch.
KBNN Đà Nẵng đã từ chối thanh toán hàng chục tỷ đồng, góp
ph n tiết kiệm ngân sách cho Nhà nước và làm lành mạnh hóa nền

tài chính quốc gia.
2.3.2. Những tồn tại, hạn chế
Một là , việc lập và phân bổ dự toán NSNN rất chậm, nhất là
đ u năm ngân sách, n n đ u năm KBNN Đà Nẵng hông có căn cứ
phục vụ cho việc kiểm soát chi NSNN đối với các đơn vị chưa có ự
toán.
Hai là, cán bộ kế toán trực tiếp kiểm soát chi thư ng xuyên
thực hiện đồng th i cả 2 nhiệm vụ kiểm soát và thanh toán; dẫn đến
tình trạng cán bộ kế toán không tập trung vào nhiệm vụ kiểm soát chi
nên dễ dẫn đến sai sót. Đ u mối thực hiện kiểm soát chi thư ng
xuyên còn phân tán, thực hiện

cả 2 bộ phận Kế toán và Kiểm soát

chi.
Ba là, đối với các nội ung chi được kiểm soát chi bằng bảng
kê chứng từ, chất lượng kiểm soát chi đem lại chưa cao.


16

Bốn là, tỷ trọng thanh toán tiền mặt còn khá cao trong chi
thư ng u n qua KBNN Đà Nẵng, gâ

hó hăn trong việc quản lý,

giám sát quá trình s dụng NSNN
Năm là, việc kiểm soát mua sắm tài sản (đặc biệt là các tài sản
được mua thư ng xuyên với số lượng lớn

các đơn vị hành chính sự

nghiệp như àn, tủ, má vi t nh,…) chưa ảo đảm chặt chẽ.
Sáu là, trong công tác kiểm soát chi đối với các đơn vị s dụng
ngân sách hiện nay vẫn thực hiện kiểm soát chi theo đ u vào, chưa
phù hợp với chủ trương đổi mới cơ chế cấp phát ngân sách của Chính
phủ.
2.3.3. Nguyên nhân tồn tại, hạn chế
Một là, tổ chức hệ thống NSNN

nước ta hiện na được thiết

kế theo mô hình hệ thống các cấp chính quyền; được tổ chức và hoạt
động theo nguyên tắc “song trùng trực thuộc”, ẫn đến sự chồng
chéo, trùng lắp về thẩm quyền thực hiện trong hoạt động lập dự toán
giữa các cơ quan chức năng, làm cho th i gian phê duyệt dự toán kéo
dài, chậm phân bổ cho đơn vị s dụng ngân sách.
Hai là, các văn ản qu định chế độ kiểm soát đối với các
khoản chi thư ng xuyên mặc ù đã được bổ sung, s a đổi nhiều l n,
nhưng vẫn chưa đ

đủ, không bắt kịp với những tha đổi trong thực

tế.
Ba là, việc triển khai thanh toán không dùng tiền mặt tại
KBNN Đà Nẵng vẫn chưa thực hiện triệt để.
Bốn là, hệ thống các chế độ, định mức, ti u chuẩn chi NSNN
chưa thật sự đ

đủ và đồng ộ.

Năm là, ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm
soát chi NSNN chưa đáp ứng yêu c u.


17

CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM
SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ
NẴNG
3.1. ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ
NẴNG
3.1.1. Mục tiêu phát triển của KBNN Đà Nẵng - cơ sở xây
dựng định hƣớng hoàn thiện kiểm soát chi thƣờng xuyên
Mục tiêu phát triển của KBNN Đà Nẵng trong th i gian tới
bao gồm các mục tiêu cụ thể như sau:
- Hoàn thiện tổ chức bộ máy kiểm soát chi thư ng xuyên theo
hướng tinh gọn, một c a; và hoàn thiện quy trình kiểm soát chi theo
hướng nhanh chóng, thuận lợi bằng cách áp dụng các công nghệ
thông tin, tiến tới kiểm soát chi điện t .
- Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi thư ng xuyên phù hợp
với

u hướng cải cách hành chính trong quản lý chi NSNN và

phương thức cấp phát ngân sách chi theo dự toán, tự chủ về biên chế
và kinh phí hoạt động, đảm bảo thực hiện theo đúng Luật NSNN.
3.1.2. Định hƣớng hoàn thiện công tác kiểm soát chi
thƣờng xuyên tại KBNN Đà Nẵng

Từ những hạn chế

chương 2 và để đạt được mục tiêu phát

triển trên, công tác kiểm soát chi thư ng xuyên

KBNN Đà Nẵng

trong th i gian tới c n được hoàn thiện theo định hướng cơ ản sau:
- Hoàn thiện cơ chế, quy trình kiểm soát chi thư ng xuyên
theo hướng tinh gọn, đổi mới, dựa trên công nghệ thông tin,
- Cải tiến về nội dung, quy trình lập, phê duyệt và phân bổ dự
toán NSNN, bảo đảm tính chính xác, chi tiết, đ

đủ, kịp th i.

- Cải tiến quy trình cấp phát, thanh toán chi thư ng xuyên


18

NSNN, đảm bảo nguyên tắc mọi khoản chi của ngân sách đều được
cấp phát trực tiếp đến đối tượng cung cấp lao động, hàng hoá, dịch
vụ.
- Phân định rõ thẩm quyền và trách nhiệm của các cấp ngân
sách trong quản lý NSNN và tăng cư ng ý thức trách nhiệm của các
đơn vị s dụng ngân sách trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ
quản lý, s dụng kinh phí thư ng u n NSNN đúng mục đ ch, đúng
đối tượng và hiệu quả.
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI

THƢỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG
3.2.1. Tiếp tục hoàn thiện mô hình kiểm soát chi "một
cửa" theo hƣớng đơn giản, một đầu mối
Qu trình được thể hiện qua sơ đồ sau:
(6)
Đơn vị s dụng ngân
sách/ ĐV thụ hư ng

Bộ phận Kiểm
soát chi
(1)

(4)

(3b)

(5)

(2)
Giám đốc

Bộ phận Kế toán

(3a)
Sơ đồ 3.1: Mô hình kiểm soát chi “một c a” theo hướng đơn giản,
một đ u mối
Bước 1: Khi có nhu c u chi NSNN, đơn vị s dụng NSNN
lập hồ sơ, tài liệu, chứng từ g i đến bộ phận kiểm soát chi của
KBNN, đồng th i nhập vào chương trình Giao nhận hồ sơ một c a
để giao cho cán bộ kiếm soát chi quản l đơn vị.

19

Bước 2: Sau khi kiểm tra đ

đủ các hồ sơ, tài liệu, chứng từ

và thực hiện kiểm soát các khoản chi theo qu định. Có 2 trư ng hợp
xảy ra:
+ Nếu khoản chi đủ điều kiện thanh toán, Bộ phận Kiểm soát
chi ký kiểm soát trên chứng từ và trình lãnh đạo duyệt chấp nhận cấp
phát.
+ Nếu khoản chi hông đủ điều kiện thanh toán, Bộ phận
Kiểm soát chi ra thông báo từ chối và trình lãnh đạo để lãnh đạo ra
quyết định từ chối cấp phát.
Bước 3a: Hồ sơ, chứng từ sau hi lãnh đạo duyệt chấp nhận
cấp phát được chuyển cho bộ phận kế toán.
Bước 3b: Hồ sơ, chứng từ và thông báo từ chối cấp phát sau
hi lãnh đạo ký quyết định từ chối cấp phát được chuyển trả cho đơn
vị s dụng NSNN.
Bước 4: Bộ phận kế toán thực hiện hạch toán kế toán, nhập
vào chương trình Ta mis và thanh toán chu ển khoản cho đơn vị thụ
hư ng hoặc tiền mặt cho đơn vị giao dịch.
Bước 5: Kế toán viên chuyển lại hồ sơ cho ộ phận Kiểm soát
chi.
Bước 6: Bộ phận Kiểm soát chi trả hồ sơ đã thanh toán cho
đơn vị s dụng NSNN.
Việc giao nhận và trả ết quả đều qua một cán ộ iểm soát
chi quản l đơn vị, hắc phục được tình trạng đơn vị phải giao ịch

với cả 2 ộ phận, rút ngắn được th i gian giao ịch của đơn vị, đồng
th i giúp cho cán ộ iểm soát chi có thể nâng cao công tác iểm
soát chi, tạo điều iện thuận lợi và thống nhất hi iểm soát tập trung
tất cả các nguồn inh ph , iểm soát mẫu ấu, đối chiếu ự toán của
đơn vị.


20

3.2.2. Hoàn thiện quan hệ phối hợp giữa các cơ quan tài
chính, UBND thành phố Đà Nẵng, các Bộ, cơ quan trung ƣơng,
các đơn vị sử dụng NSNN trong điều hành, quản lý chi thƣờng
xuyên NSNN
Phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm của các cơ quan đơn vị
có liên quan trong việc quản l , điều hành và s dụng NSNN theo
luật NSNN. Phối hợp với S Tài ch nh và cơ quan chủ quản của đơn
vị tổ chức phổ biến, hướng dẫn kịp th i các chế độ, chính sách mới
an hành cho các đơn vị dự toán thuộc phạm vi quản l để các đơn vị
nắm bắt và thực hiện đúng qui định.
3.2.3. Hoàn thiện công tác kiểm soát việc chấp hành kỷ luật
tài chính của các đơn vị sử dụng ngân sách
Việc tăng cư ng hoạt động thanh tra chu n ngành của KBNN
Đà Nẵng đối với các đơn vị s
ngừa và iến nghị

ụng ngân sách nhằm phát hiện, ngăn

l các hành vi vi phạm của cá nhân, đơn vị s

ụng ngân sách, đồng th i nâng cao

thức chịu trách nhiệm trong

việc qu ết định các hoản chi thư ng u n của đơn vị, góp ph n
hạn chế những hoản chi hông đúng mục đ ch, gâ lãng ph NSNN
3.2.4. Hoàn thiện cơ chế kiểm soát và hiện đại hóa công
nghệ thanh toán các khoản chi thƣờng xuyên NSNN không dùng
tiền mặt
Quán triệt nguyên tắc thanh toán trực tiếp qua KBNN bằng
việc qu định các cơ quan, tổ chức cá nhân muốn cung cấp, hàng
hóa, dịch vụ cho các đơn vị s dụng ngân sách bắt buộc phải m tài
khoản thanh toán tại ngân hàng, không thanh toán bằng tiền mặt.
Đa ạng hóa, hiện đại hóa hơn nữa công nghệ thanh toán tại
KBNN Đà Nẵng như phối hợp với Ngân hàng thương mại để thực
hiện thanh toán bằng hình thức thẻ tín dụng cho các đơn vị s dụng


21

ngân sách để rút ngắn th i gian thanh toán cho nhà cung cấp, nhằm
khuyến h ch các đơn vị s dụng ngân sách tăng cư ng s dụng hình
thức thanh toán không dùng tiền mặt tại KBNN
Thực hiện phổ biến, tuyên truyền nhằm nâng cao nhận thức
cho cán bộ kế toán đơn vị s dụng ngân sách c ng như cán ộ kiểm
soát chi

KBNN Đà Nẵng về mục đ ch,

nghĩa của việc thanh toán

không dùng tiền mặt
3.2.5. Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi mua sắm tài sản
công và triển khai thực hiện phƣơng thức mua sắm tài sản tập
trung
Y u c u cơ quan quản l cấp tr n của các đơn vị s

ụng ngân

sách hi giao ự toán NSNN c n ghi rõ chi tiết số lượng, số tiền đối
với hoản chi mua sắm tài sản trong năm.
Phối hợp với S Tài chính, UBND thành phố, các Bộ, ngành,
cơ quan trung ương tiến hành nghiên cứu và tổ chức thực hiện mua
sắm tài sản theo phương thức tập trung nhằm hạn chế việc mua sắm
tài sản hông đúng định mức, ti u chuẩn, mục đ ch s

ụng.

3.2.6. Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên dựa
trên ứng dụng công nghệ thông tin
Hoàn thiện ph n mềm tin học phục vụ cho công tác đối chiếu,
iểm soát chặt chẽ mẫu ấu, chữ
việc s

tr n các chứng từ li n quan đến

ụng inh ph , iểm soát phân ổ ự toán chi thư ng u n.
T ch cực tu n tru ền và đẩ mạnh tổ chức thực hiện cho hệ

thống Kho ạc và các đơn vị s
s

ụng ngân sách việc chu ển đổi sang

ụng Chứng từ điện t .
Tr n Cổng thông tin điện t c n đưa vào mục tra cứu nhanh và

cập nhật ịp th i các văn ản, cơ chế, ch nh sách li n quan đến công
tác iểm soát chi nói chung và iểm soát chi thư ng u n để cán ộ


22

iểm soát chi và ế toán đơn vị s

ụng ngân sách có thể cập nhập

và nắm rõ những tha đổi trong cơ chế, ch nh sách
3.2.7. Hoàn thiện phƣơng thức kiểm soát chi NSNN theo
kết quả đầu ra
Để triển khai thực hiện cơ chế kiểm soát chi theo kết quả đ u
ra tại KBNN Đà Nẵng đòi hỏi phải tăng cư ng sự phối hợp chặt chẽ
giữa cơ quan tài ch nh, cơ quan chủ quản và KBNN Đà Nẵng trong
việc theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện và kết quả nhiệm vụ được
giao của đơn vị. Trư ng hợp phát hiện đơn vị không bảo đảm thực
hiện công việc theo đúng cam ết, KBNN Đà Nẵng sẽ tạm dừng cấp
inh ph cho đơn vị hoặc có biện pháp thu hồi ph n inh ph đã cấp.
Tăng cư ng thanh tra, kiểm tra, kiểm soát sau thanh toán các
khoản chi thư ng u n NSNN đối với các đơn vị s dụng ngân
sách, đặc biệt là các đơn vị thực hiện cơ chế quản lý theo kết quả đ u
ra.

3.3. KIẾN NGHỊ
3.3.1. Kiến nghị với Bộ Tài chính
3.3.2. Kiến nghị với KBNN
3.3.3. Kiến nghị UBND thành phố Đà Nẵng, cơ quan tài
chính và các đơn vị sử dụng ngân sách
KẾT LUẬN CHUNG
Trong suốt hơn 25 năm â

ựng và trư ng thành, hệ thống

KBNN đã có những ước phát triển vượt bậc theo hướng cải cách và
hiện đại hóa trên tất cả các lĩnh vực hoạt động. KBNN tiếp tục khẳng
định được vị trí, vai trò quan trọng của mình trong hệ thống tài chính
quốc gia thông qua việc thực hiện kiểm soát các khoản chi NSNN,
góp ph n đắc lực vào việc nâng cao chất lượng quản l điều hành tài


23

chính-ngân sách của Nhà nước. Kiểm soát chi thư ng u n đối với
đơn vị s dụng ngân sách đóng vai trò rất quan trọng nhằm đảm bảo
việc s dụng NSNN đúng mục đ ch, tiết kiệm và hiệu quả. Do đó,
thực hiện tốt công tác kiểm soát chi thư ng xuyên NSNN qua KBNN
có

nghĩa rất lớn trong việc phân phối và s dụng có hiệu quả các

nguồn lực tài chính của đất nước.
Tr n cơ s lý luận về kiểm soát chi thư ng xuyên qua KBNN
và các yếu tố ảnh hư ng đến công tác kiểm soát chi thư ng xuyên

NSNN qua KBNN, tác giả đã tiến hành thu thập số liệu, phân tích,
đối chiếu, tổng hợp các vấn đề liên quan về tổ chức bộ máy kiểm
soát chi, đội ng cán ộ thực hiện kiểm soát chi, nội dung và quy
trình thực hiện kiểm soát chi thư ng xuyên từ giai đoạn kiểm soát
trước hi chi, trong hi chi cho đến giai đoạn kiểm soát sau khi chi,
đồng th i rút ra những kết quả đạt được và những tồn tại, hạn chế
c n khắc phục trong công tác kiểm soát chi thư ng xuyên NSNN qua
KBNN Đà Nẵng. Từ đó, tác giả nghiên cứu và đưa ra những giải
pháp liên quan nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thư ng xuyên
qua KBNN Đà Nẵng trong th i gian tới nhằm tiến tới kiểm soát chi
theo mục tiêu phát triển của KBNN Đà Nẵng đến năm 2020. Các giải
pháp có thể kể đến là hoàn thiện tổ chức bộ má theo hướng tinh
gọn, tập trung đ u mối kiểm soát chi; tăng cư ng công tác thanh tra,
đẩy mạnh thực hiện x phạt vi phạm hành chính; hiện đại hóa công
nghệ thông tin trong quá trình kiểm soát chi; hoàn thiện quy trình
kiểm soát mua sắm tài sản; hoàn thiện phương thức kiểm soát chi
theo kết quả đ u ra và tác giả c ng có những kiến nghị đến các cơ
quan chức năng có thẩm quyền s a đổi, bổ sung và hoàn thiện chế
độ, văn ản, tạo điều kiện về c s pháp l để các giải pháp trong
luận văn được thực hiện thuận lợi và phù hợp với thực tế nhằm nâng