Bài tập lý thuyết hạch toán kế toán

BÀI TẬP LÝ THUYẾT HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Bài tập 21
Có số liệu phản ánh trên một số tài khoản của một Doanh nghiệp như sau: (ĐVT: đồng)
Yêu cầu:
1/ Trình bày nội dung kinh tế của các nghiệp vụ trên.
2/ Hãy cho biết những nghiệp vụ liên quan đến cả tài sản và nguồn vốn.
Bài tập 22
I/ Tài liệu: (Đơn vị đồng).
A- Tình hình thanh toán của một Doanh nghiệp với người bán, người mua vào ngày 1/01/NN thể
hiện qua số dư của hai tài khoản:
- Tài khoản phải thu khách hàng (131) (Dư nợ) 12.000.000
Chi tiết:
+ Phải thu công ty A 10.000.000
+ Phải thu công ty B 2.000.000
- TK phải trả cho người bán(331) (Dư có) 8.000.000
Chi tiết:
+ Phải trả cho công ty M 5.000.000
Nợ TK Tiền mặt Có
SD:xxx
(1) 2.000.000
(6)3.000.000
2.500.000(4)
500.000(7)
3.000.000(9)
Nợ TK TGNH Có
SD:xxx
(5) 4.000.000
1.200.000(3)
2.500.000(8)
1.500.000(10)
Nợ TK NL, VL Có

SD:xxx
(2) 25.000.000
(4)2.500.000
(10)1.500.000
Nợ TK Tiền mặt Có
SD:xxx
2.000.000(1)
4.000.000(5)
3.000.000(6)
Nợ TK Phải trả cho NB Có
(3)1.200.000
(7)500.000
(8)2.500.000
(9)3.000.000
SD:xxx
25.000.000(2)
Nợ TK Phải trả cho NB A Có
(3)1.200.000
(7)500.000
SD:xxx
15.000.000(2)
Nợ TK Phải trả cho NB B Có
(8)2.500.000
(9)3.000.000
SD:xxx
10.000.000(2)
+ Phải trả cho công ty N 3.000.000
B- Trong tháng 01/NN ở Doanh nghiệp có tình hình sau:
1. Mua nguyên liệu trị giá 5.000.000 của công ty N nhập kho, chưa trả tiền.
2. Công ty A trả hết số tiền còn nợ Doanh nghiệp bằng chuyển khoản qua ngân hàng.

3. Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ công ty M : 4.000.000.
4. Ứng trước tiền mặt cho công ty Q để mua hàng: 2.500.000.
5. Công ty B chuyển khoản trả nợ cho Doanh nghiệp: 2.000.000.
6. Chuyển tiền gởi ngân hàng trả hết nợ cho công ty N và ứng thêm 4.000.000 để mua vật liệu.
7. Công ty B ứng trước tiền mua hàng cho Doanh nghiệp bằng tiền mặt 1.500.000.
8. Nhập kho nguyên vật liệu của công ty Q chuyển đến, tiền hàng được trừ vào số tiền đã ứng
trước (nghiệp vụ 4) trị giá 2.250.000.
II/ Yêu cầu:
1) Phản ánh tình hình trên vào các tài khoản có liên quan.
2) Tính số dư cuối kỳ của tài khoản 131, TK 331 và các tài khoản chi tiết của chúng. Cho biết ý
nghĩa của các con số này?
3) Lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131, TK331.
Bài tập 23
Công ty A tiến hành mua vật liệu X để phục vụ cho sản xuất. Trong kỳ có các tài liệu liên quan
đến việc mua vật liệu X như sau:
- Giá thanh toán 132.000.000
+ Giá mua (chưa có thuế GTGT) 120.000.000
+ Thuế GTGT 12.000.000
- Giá cước vận chuyển, bốc xếp (chưa có thuế GTGT) 5.280.000
+ Thuế GTGT 264.000
- Chi phí cho bộ phận mua hàng 658.800
- Khối lượng vật liệu mua 1.800 kg
- Định mức hao hụt tự nhiên 0,72%
- Khối lượng vật liệu thực tế nhập kho 1.794 kg
Yêu cầu: Tính giá thực tế vật liệu X nhập kho.
(Cho biết: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
Bài tập 24
Một Doanh nghiệp X trong kì có các tài liệu sau:
1. Doanh nghiệp tiến hành thu mua vật liệu M:
- Số tiền phải trả ghi trên hoá đơn của người bán: tổng giá thanh toán 110.000.000đ, trong đó

giá mua chưa thuế là 100.000.000đ, thuế GTGT 10.000.000đ.
- Chi phí vận chuyển, bốc dở: hoá đơn của đơn vị vận chuyển tổng giá thanh toán 4.400.000đ,
trong đó giá mua chưa thuế là 4.000.000, thuế GTGT 400.000đ.
- Chi phí của bộ phận thu mua: 600.000đ
- Khối lượng vật liệu thu mua: 1.000 kg.
- Định mức hao hụt tự nhiên: 0,6%.
- Khối lượng vật liệu thực tế nhập kho: 964 kg
2. Mua một ô tô vận tải F, giá mua chưa có thuế 260.000.000đ, thuế GTGT 10%. Lệ phí trước bạ
2% tính trên giá thanh toán. Chi phí lắp đặt bốc xếp và chạy thử 12.000.000đ.
Yêu cầu:
Tính giá thực tế của vật liệu M và ô tô F theo tài liệu trên theo 2 phương pháp tính thuế GTGT:
a/ Theo phương pháp khấu trừ.
a/ Theo phương pháp trực tiếp.
Bài tập 25
I/ Tài liệu : (ĐVT: đồng).
A- Tình hình tồn kho NVL đầu tháng 01/NN tại công ty ABC như sau:
- Vật liệu X: 124.800.000 (Số lượng 60.000 kg)
- Vật liệu Y: 61.200.000 (Số lượng 40.000 kg)
- Vật liêu Z: 10.320.000 (Số lượng 40.000 kg)
B-Tổng hợp tình hình nhập, xuất NVL trong tháng 01/NN tại công ty như sau:
1. Ngày 1/01, mua nguyên liệu nhập kho chưa thanh toán người bán:
- Vật liệu X (Số lượng 10.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 21.200.000, thuế GTGT 10%.
- Vật liệu Y (Số lượng 5.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 7.700.000, thuế GTGT 10%.
Đồng thời công ty đã dùng tiền mặt để thanh toán tiền bốc xếp số vật liệu trên nhập kho
1.500.000. Số chi phí này phân bố cho hai loại vật liệu tỷ lệ với khối lượng của chúng.
2. Tổng hợp các phiếu xuất kho vật liệu ngày 10 tháng 01 như sau:
- Vật liệu X: 41.600.000 (số lượng 20.000 kg), dùng trực tiếp cho sản xuất (ghi nợ TK 621 - “
Chi phí sản xuất chung”).
- Vật liệu Y: 22.950.000 (số lượng 15.000 kg), dùng trực tiếp cho sản xuất.
- Vật liệu Z: 2.580.000 (số lượng 10.000 kg) dùng cho quản lý phân xưởng (ghi nợ TK 627 - “

Chi phí sản xuất chung”).
3. Ngày 15/01, mua vật liệu Z nhập kho (số lượng 10.000 kg) : giá mua (chưa có thuế GTGT)
cho số vật liệu này là 580.000, thuế GTGT là 29.000. Tất cả chưa trả tiền cho nhà cung cấp.
4. Ngày 17/01, mua NVL nhập kho, đã thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng:
-Vật liệu X (số lượng: 7.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 21.000.000 thuế GTGT 10%.
- Vật liệu Y (số lượng: 3.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 4.680.000, thuế GTGT 10%.
-Vật liệu Z (số lượng: 5.000 kg): giá mua (chưa có thuế GTGT) 1.530.000, thuế GTGT 10%.
5. Tổng hợp các phiếu xuất kho vật liệu ngày 19 tháng 01 như sau:
-Vật liệu X : 83.200.000 (số lượng 40.000 kg), dùng trực tiếp cho sản xuất.
- Vật liệu Y: 38.250.000 (số lượng 25.000 kg), dùng trực tiếp cho sản xuất.
- Vật liệu Z: 7.740.000 (số lượng 30.000 kg), dùng cho quản lý phân xưởng.
II/ Yêu cầu:
1/ Tính giá thực tế các loại vât liệu nhập kho trong tháng 01 năm NN của công ty?
2/ Phản ánh tình hình trên vào các tài khoản tổng hợp có liên quan và sổ chi tiết vật liệu.
3/ Để kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết tại công ty, kế
toán sử dụng bản gì? Hãy lập bản đó và trình bày cách đối chiếu.
(Cho biết: Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
Bài tập 26
Một Doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm M và N. Chi phí sản xuất được tập hợp theo dây
chuyền sản xuất cho cả hai loại sản phẩm. Trong kì, kế toán đã tập hợp những chi phí sản xuất như
sau:
- Chi phí NVL trực tiếp 18.400.000
- Chi phí nhân công trực tiếp 14.700.000
- Chi phí sản xuất chung 2.058.000
Cuối kì, hoàn thành nhập kho 100 sản phẩm M và 50 sản phẩm N.
Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm M và N hoàn thành nhập kho.
Biết rằng:
- Đầu kì và cuối kì không có sản phẩm dở dang.
- Chi phí NVL trực tiếp được phân bố cho từng loại sản phẩm theo định mức NVL tiêu hao.
Cho biết:

+ Định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm M : 70.000đ/sp
+ Định mức tiêu hao NVL cho sản phẩm N :320.000đ/sp
- Chi phí phân công trực tiếp được phân bố cho từng loại sản phẩm theo tiền lương định mức.
Cho biết:
+ Định mức tiền lương của sản phẩm M : 80.000đ/sp
+ Định mức tiền lương của sản phẩm N : 85.000đ/sp
- Chi phí sản xuất chung được phân bố cho từng sản phẩm theo chi phí nhân công trực tiếp.
Bài tập 27
I/ Tài liệu: (ĐVT: nghìn đồng).
A- Bảng cân đối kế toán tóm tắt ngày 31/12/NN của công ty ABC như sau:
TÀI SẢN Số tiền
1. Tiền mặt
2. Tiền gởi ngân hàng
3. Phải thu của khách hàng
4. Các khoản phải thu khác
5. Nguyên liệu, vật liệu
6. Tài sản cố định hữu hình
7. Hao mòn TSCĐ hữu hình
Tổng cộng tài sản
18.000
21.700
1.700
3.500
8.500
34.000
(18.000)
69.800
NGUỒN VỐN Số tiền
1. Vay ngắn hạn
2. Phải trả cho người bán

3. Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
4. Phải trả công nhân viên
5. Nguồn vốn kinh doanh
Tổng cộng nguồn vốn
3.000
2.000
3.600
1.200
60.000
69.800
B- Trong quý I năm NN+1, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Mua vật liệu chính nhập kho theo giá mua (chưa có thuế GTGT) là 18.000, thuế GTGT 10%.
Công ty chưa trả tiền cho người bán M.
2. Chuyển tiền gởi ngân hàng trả nợ người bán M 10.500.
3. Công ty ứng trước tiền mua vật tư cho người bán N 2.000 bằng tiền mặt.
4. Chi tiền mặt thanh toán cho CNV kì trước.
5. Cấp trên cấp vốn đầu tư XDCB cho công ty bằng chuyển khoản qua ngân hàng 15.000.
6. Vay dài hạn ngân hàng mua thiết bị sản xuất, giá mua (chưa có thuế GTGT) 17.000, thuế
GTGT 1.700.
7. Chuyển tiền gởi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn của kì trước.
8. Số phải thu khác của kì trước công ty đã thu bằng tiền mặt.
II/ Yêu cầu:
1/ Phản ánh số dư đầu quý, số phát sinh trong quý và số dư cuối quý vào các tài khoản có liên
quan.
2/ Lập bảng cân đối tài khoản quý I năm NN+1 và bảng cân đối kế toán ngày 31/12/NN+1.
3/ Có nhận xét gì giữa bảng cân đối kế toán và bảng cân đối tài khoản.
(Cho biết: Công ty ABC nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
Bài tập 24
Có BCĐKT ở DN A như sau (DN A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán
hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên):

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ngày 1 tháng 4 năm N ĐVT: đồng
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
Tiền mặt
Tiền gửi ngân hàng
Thuế GTGT được khấu trừ
Phải thu khác
Hàng hoá tồn kho
Hàng gửi bán
TSCĐ hữu hình
Hao mòn TSCĐ hữu hình
Góp vốn liên doanh dài hạn
5.000.000
200.000.000
200.000.000
20.000.000
40.000.000
266.000.000
4.000.000
700.000.000
(80.000.000)
35.000.000
Vay ngắn hạn
Vay dài hạn
Phải trả người bán
Phải trả công nhân viên
Nguồn vốn kinh doanh
Quỹ đầu tư phát triển
Quỹ dự phòng tài chính
Quỹ khen thưởng

Lợi nhuận chưa phân phối
Vốn đầu tư XDCB
40.000.000
460.000.000
30.000.000
10.000.000
600.000.000
80.000.000
22.000.000
27.000.000
64.000.000
57.000.000
Tổng cộng 1.390.000.000 Tổng cộng 1.390.000.000
Trong tháng 4 năm N có các nghiệp vụ khinh tế phát sinh sau:
1. Người mua hàng trả tiền mua hàng kỳ trước bằng tiền mặt là 15.000.000 và bằng tiền gửi
ngân hàng là 20.000.000.
2. Dùng tiền mặt thanh toán hết các khoản nợ với CNV của kỳ trước.
3. Lập uỷ nhiệm chi nhừ ngân hàng chuyển trả tiền cho người bán 10.000.000.
4. Mua công cụ dụng cụ nhập kho, đã trả bằng tiền chuyển khoản là 3.000.000.
5. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang trong kỳ phát sinh đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là
15.000.000.
6. Chi từ quỹ khen thưởng phúc lợi 2.000.000 (tiền mặt) nhân hội nghị công nhân viên chức của
đơn vị.
Yêu cầu:
1/ Định khoản và mở tài khoản phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.
2/ Lập Bảng cân đối tài khoản tháng 4/N.
3/ Lập Bảng cân đối kế toán tháng 4/N.
Bài tập 25
Một doanh nhgiệp trong quí I năm NN có tài liệu sau: (ĐVT: nghìn đồng).
I - Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường:

- Doanh thu bán hàng : 8.000.000
- Giá vốn hàng bán : 5.000.000
- Chi phí bán hàng : 250.000
- Chi phí quản lí doanh nghiệp : 125.000
- Thu nhập hoạt động tài chính : 125.000
- Chi phí hoạt động tài chính : 95.000
II - Hoạt động khác
- Thu nhập hoạt động khác: 27.000
- Chi phí hoạt động khác: 18.000
III - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 28%.
Yêu cầu: Bằng phương pháp Tổng hợp - Cân đối kế toán, hãy phản ánh kết quả kinh doanh
trong kì của doanh nghiệp.
Bài tập 26
I / Tài liệu: (ĐVT: đồng).
A - Số dư đầu tháng 01/NN của một số tài khoản ở một doanh nghiệp sản xuất:
- TK 152 : 25.000.000
Trong đó:
+ Vật liệu chính : 20.000.000
+ Vật liệu phụ : 5.000.000
- TK 151 : 10.000.000
Trong đó:
+Vật liệu chính : 8.000.000
+Vật liệu phụ : 2.000.000
- TK 111 : 8.000.000
- TK 112 : 30.000.000
B- Trong tháng 01/NN ở Doanh nghiệp có tình hình sau:
1. Mua vật liệu chính nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT): 6.000.000, thuế GTGT: 600.000;
gía cước vận chuyển (chưa có thuế GTGT) : 800.000, thuế GTGT 5% . Tất cả đã được gởi bằng tiền
gởi ngân hàng.
2. Nhập kho số vật liệu chính đi đường tháng trước: 8.000.000.

3. Mua vật liệu phụ nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT) :3.000.000, thuế GTGT: 3.000.000,
chưa trả tiền người bán.
4. Cước vận chuyển số liệu phụ trên về nhập kho là: 945.000 (trong đó thuế GTGT là 45.000).
5. Số vật liệu phụ đi đường tháng trước đã về nhập kho: 2.000.000.
6. Chuyển tiền gởi ngân hàng trả tiền mua vật liệu ở nghiệp vụ 3 : 1.800.000.
7. Mua vật liệu chính, giá mua (chưa có thuế GTGT): 5.000.000, thuế GTGT :500.000, chưa trả
cho người bán. Cuối tháng số liệu này vẫn chưa về nhập kho.
II/ Yêu cầu:
1/ Định khoản và phản ánh tình hình trên vào các tài khoản kế toán có liên quan.
2/ Cho biết tổng giá trị các loại vật liệu nhập kho trong tháng.
(Biết rằng: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ).
Bài tâp 27
I/ Tài liệu: (ĐVT: nghìn đồng).
A- Số dư vào ngày 1/01/NN của một số tài khoản tại một Doanh nghiệp thương mại là:
- TK 156 : 300.000
Trong đó
+ Hàng hoá A : 180.000
+ Hàng hoá B : 120.000
- TK 151 : 50.000
Trong đó
+ Hàng hoá A : 20.000
+ Hàng hoá B : 30.000
- TK 111 : 50.000
- TK 112 : 200.000
- TK 331 (số dư nợ) : 30.000
B- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 01/ NN:
1. Mua hàng hoá A về nhập kho, giá mua (chưa có thuế GTGT): 80.000, thuế GTGT: 8.000,
chưa trả tiền cho người bán. Chi phí bốc xếp: 3.000, đã thanh toán bằng tiền mặt.
2. Toàn bộ số hàng hoá đi đường tháng trước đã nhập về kho. Cước vận chuyển số hàng hoá này
nhập kho là: 2.100 (trong đó thuế GTGT là 100), đã thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển

được phân bố cho hai loại hàng hoá theo giá trị mua.
3. Chuyển tiền gởi ngân hàng thanh toán toàn bộ số tiền mua hàng hoá A ở nghiệp vụ 1.