Bài tập và Lời giải đề thi Đại Lý Thuế 2017

Bài
tập
Bài số 1 :
Công ty CP Alpha Việt Nam, một công ty thương mại có mã số thuế
0104867930, địa chỉ số 3 ngách 34 ngõ 1081 Hoàng Minh Giám, Cầu Giấy,
Hà Nội. Quý III năm 2016 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :
1. Ngày 2/7/16 : Nhập mua 100 máy vi tính của Công ty IDC Thăng Long
để cung cấp cho các trường học làm thiết bị giảng dạy với giá là 8 triệu
đồng/chiếc (chưa bao gồm VAT).
2. Ngày 20/7/16 : Bán 20 chiếc máy tính nêu trên cho Trường Đại học
Quản trị Công nghiệp làm thiết bị giảng dạy và 10 chiếc cho Công ty Tiến
Sơn với giá 10 triệu đồng (chưa bao gồm VAT). Đến kỳ khai thuế, kế toán
Tiến Sơn phát hiện hóa đơn sai mã số thuế nên Alpha đã xuất lại hóa đơn
vào ngày 20/10/16.
3. Ngày 5/8/16 : Bán cho Trường Học sinh khuyết tật Hoàng Hiệp một số
thiết bị sau (chưa bao gồm thuế GTGT) :
Tên thiết bị

Số lượng

Đơn giá

Bảng chống lóa phòng học

40

500 ngàn đồng.

Quạt thông gió phòng học

45

1.200 ngàn đồng

Máy chiếu phòng học

15

16 triệu đồng

Máy vi tính phòng tin học

45

10 triệu đồng


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Tủ tài liệu

15

2 triệu đồng

Bàn hội trường

60

1 triệu đồng.

Ghế hội trường

120

150 ngàn đồng

Xe lăn

20

9 triệu đồng

4. Ngày 8/8/16 : Tặng Trường Dạy nghề Minh Trí 04 máy điều hòa mua
tháng
02/2016 với số tiền là 19,8 triệu đồng/chiếc (bao gồm cả
thuế).
5. Ngày 9/8/16 : Xuất bán cho Trường Cao Đẳng May Công Nghiệp 10 máy
điều hòa nêu trên. Trong hợp đồng ghi rõ nhà trường mua máy bằng nguồn
viện trợ không hoàn lại của tổ chức Foreign Aid Organization (FAO), công
ty đã xuất hóa đơn không chịu thuế với giá 15 triệu đồng/chiếc.
6. Ngày 5/9/16: Do sự cố chập điện, phòng kinh doanh của công ty bị cháy
4 chiếc máy tính không thể khắc phục được nên phải thay thế bằng máy
mới của lô hàng mua trong kỳ.
7. Cũng trong ngày, Trường Hoàng Hiệp thông báo bị cháy 01 máy vi tính do
sự bất cẩn của học sinh. Công ty đã xuất máy mới đến thay và thỏa thuận
Hoàng Hiệp không phải trả thêm tiền.
8. Ngày 20/9/16 : Mua 01 chiếc xe ô tô 7 chỗ để giao hàng, thuế GTGT
ghi trên hóa đơn là 200 triệu đồng. Thủ tục đăng ký và lưu hành hoàn tất
vào ngày

15/10/1
6.
9. Ngày 22/9/16 : Trả tiền quảng cáo pano ngoài trời với giá 132 triệu
(bao gồm thuế GTGT) cho Công ty Mặt Trời Vàng, hóa đơn được xuất cùng
ngày. Khi kiểm tra thông báo phát hành hóa đơn của Mặt Trời Vàng, hóa đơn
này chỉ được sử dụng từ ngày 23/9/16 nên cơ quan thuế đã tiến hành xử
phạt Mặt Trời Vàng vào ngày 30/9/16.

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

10. Nhận được khoản 33 triệu tiền hỗ trợ từ Công ty IDC Thăng Long
cho khoản quảng cáo nêu trên. Trong hợp đồng không có yêu cầu Alpha
phải có trách nhiệm gì với IDC nhưng chỉ được nhận qua đối trừ công nợ.
Ngoài ra còn có một số thông tin
sau:
- Công ty đã nộp thuế GTGT quý II/2016 là 10 triệu đồng vào ngày
25/07/16 nhưng kế toán quên chưa ghi sổ.

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

- Thanh toán tiền mua cầu 10 Bập Bênh của Công ty Đồng Khánh tháng
6/2016 với giá 4 triệu đồng/chiếc (chưa bao gồm thuế GTGT) nhưng do sơ

suất, kế toán Đồng Khánh chưa ký phiếu chi.
- Theo kết luận kiểm tra, quyết toán thuế tháng 1/2016, số thuế GTGT
của kỳ kiểm tra năm 2015 không đủ điều kiện khấu trừ là 100 triệu. Tuy
nhiên, kế toán chưa điều chỉnh gì. Biết rằng, tờ khai quý IV/2015, công ty
có số thuế GTGT phải nộp là 25 triệu đồng.
Yêu cầu:
Căn cứ vào thông tin trên, hãy tính toán nghĩa vụ thuế GTGT và lập tờ khai
thuế
GTGT quý
III/2016.

Bài giải (ĐVT: Trđ) (3,5đ trong đó tính toán 2,5 điểm, kê khai 1 điểm) :
Giả sử:
- DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ
(0,0625đ)
- Nộp tờ khai thuế theo quý.
(0,0625đ)
- Các hóa đơn mua vào đủ điều kiện khấu trừ theo quy định, trừ đầu bài
cho khác. (0,0625đ)
1. Xác định thuế GTGT đầu ra :
- Đối tượng chịu thuế:

+ Đối tượng chịu thuế, thuế suất
5%
NV2: D/số Thuế GTGT
- Bán cho trường Quản trị = 20 chiếc * 10 triệu *5% 200 10
(0,0625đ) Xuất lại vào tháng 10 vẫn tính thuế GTGT vào quý III
(0,0625đ)
Taca.edu.vn

CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

NV3:
- Bảng chống lóa phòng học = 40 chiếc x 0,5 tr * 5% 20 1 (0,0625đ)
- Máy chiếu phòng học = 15 x 16 tr * 5% 240 12 (0,0625đ)
- Máy vi tính phòng tin học = 45 * 10 tr * 5% 450 22,5 (0,0625đ)

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

NV7 : hàng cho xuất hóa đơn như bán = 1 * 10 * 5% 10 0,5 (0,0625đ)
Tổng cộng thuế 5% 920 46 (0,0625đ)

+ Đối tượng chịu thuế, thuế suất 10%
NV2: D/số Thuế GTGT
- Bán cho Tiến Sơn = 10 chiếc * 10 triệu * 10% (sai mã số thuế 100 10
(0,0625đ) Xuất lại vào tháng 10 vẫn tính thuế GTGT vào quý III)
(0,0625đ)
NV3:
- Quạt thông gió phòng học = 45 chiếc x 1,2 tr * 10% 54 5,4 (0,0625đ)
- Tủ tài liệu = 15 chiếc * 2 tr * 10% 30 3 (0,0625đ)
- Bàn hội trường = 60 chiếc * 1 tr * 10% 60 6 (0,0625đ)
- Ghế hội trường = 120 chiếc * 0,15 tr * 10% 18 1,8
(0,0625đ) NV4 : Tặng trường Minh Trí = 4 * 15 triệu * 10% 60
6 (0,0625đ) NV5 : Bán cho May công nghiệp = 10 * 15 * 10%

150 15 (0,0625đ)
(Không có xác nhận của Bộ Tài chính) (0,0625đ)
NV 6 : Xuất máy tính cho phòng KD tiêu dùng nội bộ, không xuất hóa
đơn
(0,0625đ)
Tổng cộng thuế 10% 472 47,2 (0,0625đ)
NV10 : Tiền hỗ trợ 33 triệu không kê khai, không nộp thuế
(0,0625đ) Tổng cộng đối tượng chịu thuế 1.392 93,2 (0,0625đ)
- Đối tượng không chịu thuế
NV3 :
- Xe lăn = 20* 9 triệu đồng 180 (0,0625đ)
Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Tỷ lệ Doanh thu chịu thuế/tổng doanh thu = 1.392/(1.392+180) =
88,5% (0,0625đ)

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ :
Được kt Ko Kt
NV1 : Nhập mua máy vi tính = 100 * 8 * 10% 800 80 (0,0625đ)
NV8 : Do không phải DN kinh doanh DL … chỉ được khấu trừ 160

(0,0625đ) Do dùng chung nên phân bổ = 160 * 88,5% = 141,6 2.000
141,6 (0,0625đ) Số không khấu trừ = 200 – 141,6 = 58,4 58,4
(0,0625đ)
NV 9 : Pano quảng báo phải phân bổ (0,0625đ)
Do bên xuất đã bị xử lý phạt nên được khấu trừ (0,0625đ)
= 132/1,1 * 10% * 88,5 % = 10,62 120 10,58 (0,0625đ)
Số không được khấu trừ = 12 – 10,62 = 1,38 1,42
(0,0625đ) Điều chỉnh giảm thuế GTGT của hóa đơn
thanh toán TM
= 10 chiếc * 6 tr * 10% (60) (6)
(0,0625đ) Tổng cộng 2.860 226,18
59,82 (0,0625đ)

3. Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang = 0 do phát sinh thuế phải nộp.
(0,0625đ)
4. Thuế GTGT không được khấu trừ sau quyết toán phải điều chỉnh trên tờ
khai kỳ quyết toán. (0,0625đ)
Nhưng do trường hợp tăng thuế GTGT phải nộp nên không ảnh hưởng tờ
khai kỳ này. (0,0625đ)

5. Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – (Thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ)
= 93,2 – (0+ 226,18) = - 132,98 (0,0625đ)
6. Kết luận : Cty có số thuế GTGT còn được k/trừ chuyển sang kỳ sau là
132,98 tr đồng. (0,0625đ)
Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Bài số 2 :
Công ty TNHH Mai Hương thành lập tháng 09/2016 với số vốn điều lệ là 5
tỷ đồng với nghành nghề kinh doanh là cung cấp dịch vụ quảng cáo. Công
ty mới góp được 4 tỷ đồng. Năm 2016, công ty có tình hình hoạt động kinh
doanh như sau (chưa bao gồm thuế GTGT), đơn vị tính (triệu đồng):
Khách hàng

Dịch vụ

Hóa đơn
Ngày

Công ty A

Chương trình
quảng cáo SP sữa MV

28/10/1
6

Công ty B

Gia công biển
quảng cáo ngoài trời

10/01/1
7

Công ty C

Quảng cáo phát
triển thương hiệu FS

02/11/1
6

Công ty D
Công ty F

Xúc tiến bán hàng SP
20/12/1
bánh QB
6
Tặng 1.000 mũ bảo
hiểm x 0,2tr/c không 31/12/1
6
thu tiền

Tổng cộng

Nghiệm thu

Giá trị

Ngày

Giá trị

1.000 30/12/1 1.120

6
600 25/12/1
6

600

1.200 02/01/1 1.150
7
2.000 30/11/1 2.500
6
200 31/12/1
6
5.000

200
5.570

Ngoài ra, còn có các thông tin sau :
1. Tổng giá vốn và chi phí quản lý của doanh nghiệp là 3.530 triệu đồng,
trong đó bao gồm :
- Do sơ xuất khi đấu điện cho biển quảng cáo của công ty B, nhân viên
Mai
Hương làm chập điện. Chi phí khắc phục sự cố này là 5 triệu đồng.
- Tổng quỹ lương là 980 triệu đồng đã chi hết đến ngày 15/01/2017 và
150 triệu đồng tiền thưởng chi ngày 30/4/2017.
- Tiền đồng phục cho nhân viên công ty là 75 triệu đồng chi bằng tiền mặt.
Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ

2018

- Tiền ăn trưa là 45 triệu đồng chi bằng tiền mặt.

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

- Mua quà tết cho cán bộ công nhân viên, mỗi túi quà trị giá 1 triệu đồng
chưa bao gồm thuế GTGT, kế toán chỉ làm bảng kê phát quà mà không xuất
hóa đơn.
- Tiền thuê văn phòng từ ngày 01/09/2016 với số tiền là 20 triệu
đồng/tháng với thời hạn thanh toán 3 tháng/lần tại thời điểm đầu mỗi kỳ
thuê. Trong hợp đồng thuê văn phòng với chủ nhà là cá nhân, chủ nhà ủy
quyền cho Mai Hương nộp toàn bộ nghĩa vụ thuế và quy định rõ Mai Hương
phải bỏ tiền nộp khoản thuế liên quan đến hợp đồng thuê. Đến ngày
31/12/2016, Mai Hương chưa thực hiện nghĩa vụ thuế nêu trên.
2. Chi phí bán hàng bao gồm
:
- Đặt 100 quyển lịch 2017 tặng khách hàng, mỗi quyển trị giá 15 ngàn đồng
(chưa bao gồm thuế GTGT), kế toán xuất 1 tờ hóa đơn cho toàn bộ số lịch
trên khi phát hết vào ngày 20/01/2017.
- Giá mua của số mũ bảo hiểm tặng cho công ty F là 150 triệu
đồng.
3. Đối với biển quảng cáo lắp đặt cho công ty B, trong hợp đồng có điều
khoản hàng tháng, Mai Hương phải cử cán bộ đến bảo trì trong vòng 6
tháng, mỗi tháng chi phí bảo trì dự tính là 2,5 triệu đồng bao gồm tiền
lương nhân viên và phụ kiện bảo trì.

4. Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo với Công ty F chuyên bán máy
photocopy với giá trị hợp đồng là 1.500 triệu đồng. Đến ngày 31/12/16,
công ty F hủy hợp đồng và chịu phạt 100 triệu đồng. Mai Hương không lấy
tiền mặt mà đối trừ công nợ mua 1 máy photocopy của Công ty F với giá
100 triệu chưa bao gồm thuế GTGT. Phần còn lại Mai Hương đã thanh toán
bằng tiền mặt.
5. Nộp phạt vi phạm hợp đồng cho công ty G với số tiền 40 triệu đồng,
công ty
G không xuất hóa đơn cho Mai Hương mà chỉ cấp phiếu
thu.

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

6. Trả lãi tiền vay 60 triệu. Số tiền này Mai Hương vay của cán bộ nhân viên
trong công ty từ ngày 01/10/16 với mức lãi suất là 2%/tháng (lãi suất bình
quân của ngân hàng là 1%/tháng).
7. Thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng là 2 triệu
đồng.
8. Công ty trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ
10%.

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Yêu cầu :
Căn cứ vào các thông tin trên, hãy xác định thuế TNDN năm 2016 phải nộp
biết tổng số cán bộ nhân viên của Mai Hương là 15 người.

Bài giải (ĐVT : Tr đồng) (2,5 điểm)
Giả sử :
- DN có kỳ tính thuế TNDN theo năm tài chính. (0,0625đ)
- Các chi phí trong bài đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ trừ đầu bài
cho khác (0,0625đ)

1. Xác định doanh thu bán hàng:
Khách hàng Dịch vụ
Doanh

thu

tính

thuế TNDN
Công ty A Chương trình quảng cáo SP sữa MV 1.120
(0,0625đ) Công ty B Gia công biển quảng cáo ngoài trời 600
(0,0625đ) Công ty D Xúc tiến bán hàng SP bánh QB 2.500
(0,0625đ)
Tổng cộng 4.220 (0,0625đ)

2. Xác định chi phí được trừ :
- Tổng chi phí giá vốn, chi phí quản lý 3.530
Điều chỉnh:
- Khắc phục sự cố 0 (0,0625đ)

- Lương 0 (0,0625đ)
- Tiền thưởng -150 (0,0625đ)
- Tiền đồng phục 0 (0,0625đ)
- Tiền ăn trưa 0 (0,0625đ)
- Quà tết -15 (0,0625đ)
- Thuê văn phòng 0 (0,0625đ)
Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

- Phí bảo trì (2,5 * 6 tháng) 15
(0,0625đ)
Tổng cộng 3.380
(0,0625đ)
- Chi phí bán hàng :
- Lịch chỉ được tính khi xuất hóa đơn = 1000*0,015 15
(0,0625đ)
- Mũ bảo hiểm tính theo giá bán tương đương 150
(0,0625đ) Tổng chi phí được trừ 3.530 15 (0,0625đ)

3. Xác định thu nhập khác
- Thu tiền phạt hợp đồng 100
(0,0625đ)
Đối trừ công nợ không liên quan.
(0,0625đ)
Máy photo mua ngày 31/12 chưa tính khấu hao
(0,0625đ)
Thanh toán tiền mặt phần còn lại sau đối trừ là hợp pháp

(0,0625đ)
- Chi phạt hợp đồng (40)
(0,0625đ)
Phạt hợp đồng không phải xuất hóa đơn
(0,0625đ)
- Chi trả lãi vay
:
+ Xác định số tiền vay = (60/3)/2*100 = 1.000 triệu
(0,0625đ) Tiền vay bằng số vốn ĐL còn thiếu nên ko đc
tính (0,0625đ)
- Thu lãi tiền gửi ngân hàng : 2
(0,0625đ) Tổng thu nhập khác 62
(0,0625đ)
Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

4. Xác định thu nhập chịu thuế
TNCT = (Doanh thu – CF được trừ) + TN khác
(0,0625đ)
=(4.220 – 3.530) + (62) = 752
(0,0625đ)

5. Xác định thu nhập tính thuế
TNTT = TNCT – (lỗ được kết chuyển + TN miễn thuế)
(0,0625đ) Công ty mới thành lập nên không có lỗ được kết
chuyển (0,0625đ) Giả sử công ty không có TN miễn thuế
(0,0625đ)

TNTT = 752 – (0 + 0) = 752
(0,0625đ)

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

6. Trích quỹ PT KHCN 10% = 752 – 75,2 = 676,8 triệu đồng
(0,0625đ)
Thuế TNDN phải nộp = 676,8 * 20% = 135,36 triệu đồng
(0,0625đ) Tính phạt chậm nộp:
- Số tiền đã tạm nộp = 0
(0,0625đ)
- Số còn phải nộp theo quyết toán = 135,36 – 0 = 135,36
(0,0625đ)
- 20% của số phải nộp theo quyết toán = 135,36 * 20% = 27,072
(0,0625đ)
- Số tiền tính phạt nộp chậm = 135,36 – 27,072 = 108,288
(0,0625đ)
- Số tiền phạt nộp chậm được tính trên 108,288 triệu, mức 0,35/ngày với số
ngày tính từ 31/1/17 đến ngày nộp quyết toán thuế TNDN. (0,0625đ)

Bài số 3 :
Ông Alex Trần, người Đài Loan, sang Việt Nam làm việc từ tháng 1/2016
cho công ty MD Việt Nam. Theo hợp đồng lao động có thời hạn đến ngày
31/12/2018, ông đảm nhiệm chức vụ giám đốc nhân sự, với chính sách trả
lương hàng tháng như sau :
- Tiền lương 100 triệu

đồng/tháng.
- Tiền trợ cấp đi lại 15 triệu
đồng/tháng.
- Tiền phí tham gia Câu lạc bộ Golf Đồng Mô là 10 triệu
đồng/tháng.
Ngoài ra, công ty thuê một căn hộ chung cư tại Mỹ Đình với giá thuê hàng
tháng là 12 triệu đồng để ông Trần ở. Ông sang Việt Nam một mình, không
có ngươi phụ thuộc.

Yêu cầu :
Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Xác định thuế TNCN ông Trần phải nộp hàng tháng biết rằng, công ty MD
Việt Nam áp dụng chính sách trả lương bao gồm tiền thuế giả định là 30
triệu đồng/ tháng và tiền nhà giả định là 15 triệu đồng/tháng.

Bài giải (1 điểm) :
Ông Alex Trần, có mặt tại Việt Nam từ tháng 1/2016, có hợp đồng lao động
thời hạn 36 tháng (đến 31/12/2018), là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
(0,08đ)

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Giả sử ông Trần không nộp các khoản BH bắt buộc, không đóng góp các
khoản từ thiện nào. (0,08đ)

1. Xác định tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế:
- TN quy đổi = (Tổng các khoản thực nhận – tiền thuế giả định – tiền nhà
giả định) – giảm trừ (0,07đ)
= (100 + 15 + 10 – 30 – 15) – 9 = 71 (0,07đ)
- Thu nhập tính thuế = (TN quy đổi – 9,85)/0,65 (0,07đ)
= (71-9,85)/0,65 = 94,08 (0,07đ)
- Thu nhập chịu thuế = thu nhập tính thuế + các khoản giảm trừ (0,07đ)
= 94,08 + 9 = 103,08 (0,07đ)
- Tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế = Min (103,08 * 15%; 12) = 12
(0,07đ)

2. Tính thuế TN cá nhân hàng tháng của ông Trần
- Thu nhập quy đổi = (100 + 15 + 10 + 12 – 30 – 15) – 9 = 83 (0,07đ)
- Thu nhập tính thuế = (83-9,85)/0,65 = 112,54 (0,07đ)
- Thuế TNCN = TN tính thuế * 35% - 9,85 (0,07đ)
= 112,54 * 35% - 9,85 = 29,54 (0,07đ)
Hàng tháng, ông Trần có mức thuế TNCN phải nộp là 29,54 triệu đồng
(0,07đ)

Bài số 4:
Công ty CP Xuất Nhập Khẩu Bình Minh chuyên kinh doanh rượu nhập
khẩu. Trong tháng 12/2016, có số liệu như sau :
- Nhập khẩu 1.000 chai loại rượu Whisky có nồng độ trên 30 độ với
30USD/chai.
- Nhập khẩu 3.000 chai loại rượu Champagne có nồng độ 10 độ với giá
12

USD/chai.
Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Công ty đã làm thủ tục nhập khẩu và đưa hàng về nhập kho phát hiện vỡ
mất
10 chai whisky. Số hàng rượu nhập khẩu về, công ty đã tiêu thụ trong tháng
với
thông tin sau :

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

- 800 chai rượu whisky bán với giá 1.870.000 đồng/chai (đã bao gồm thuế
GTGT).
- Số còn lại, do xét thấy không hợp với thị hiếu tiêu dùng lại Việt Nam, ban
lãnh đạo công ty quyết định bán với giá 1.540.000 đồng/chai và đã tiêu
thụ hết trong tháng.
- Bán 2.500 chai rượu champagne với giá 1.100.000
đồng/chai.

Yêu cầu :
Xác định thuế TTĐB phải nộp của Bình Minh trong tháng biết thuế suất
thuế nhập khẩu của cả hai loại rượu nêu trên là 50%. Tỷ giá tính thuế Hải

quan tại thời điểm nhập khẩu là 21.500 đồng/USD.

Bài giải (1 điểm):
1. Tính thuế TTĐB tại khâu nhập khẩu:
- Rượu whisky
:
Giá tính thuế TTĐB = (30 + 30*50%) = 45 USD
(0,04đ)
Thuế TTĐB/chai = 45 * 55% = 24,75USD, quy ra VND = 24,75 * 21.500 =
532.125 đồng/chai (0,04đ)
Tổng số thuế TTĐB rượu whisky nộp tại khâu nhập khẩu là 532.125 *
1.000 =
532.125.000 đồng
(0,04đ)
- Rượu champagne
:
Giá tính thuế TTĐB = (12 + 12*50%) = 18 USD
(0,04đ)
Thuế TTĐB/chai = 18 * 30% = 5,4USD, quy ra VND = 5,4 * 21.500 =
116.100 đồng/chai (0,04đ)
Tổng số thuế TTĐB rượu Champagne nộp tại khâu NK là 116.100 *
3.000 =
Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

348.300.000
(0,04đ)

đồng

Tổng số thuế TTĐB nộp tại khâu Nhập khẩu = 532.125.000 +
348.300.000 =
880.425.000
đồng
(0,04đ)

2. Tính thuế TTĐB tại khâu bán :
- Rượu whisky
:
+ 10 chai rượu vỡ không được giảm thuế TTĐB.
(0,04đ)
+ Lô 800 chai
:
Giá bán chưa thuế GTGT = 1.870.000/(1+10%) = 1.700.000 đồng
(0,04đ)

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Giá tính thuế TTĐB = 1.700.000/(1+55%) = 1.096.774 đồng. (0,04đ)
Thuế TTĐB/chai tại khâu bán ra = 1.096.774 * 55% = 603.226 đồng
(0,04đ) Thuế TTĐB/chai còn phải nộp ở khâu bán ra = 602.226 – 532.125
= 71.101 đồng
(0,04đ)

Thuế TTĐB lô 800 chai whisky = 71.101 * 800 = 56.880.800 đồng. (0,04đ)
+ Lô 190 chai (1.000 – 800 – 10) còn lại :
Giá bán chưa thuế GTGT = 1.540.000/(1+10%) = 1.400.000 đồng
(0,04đ) Giá tính thuế TTĐB = 1.400.000/(1+55%) = 903.226 đồng.
(0,04đ)
Thuế TTĐB/chai tại khâu bán ra = 903.226 * 55% = 496.774 đồng (0,04đ)
Thuế TTĐB/chai còn phải nộp ở khâu bán ra = 496.774 – 532.125 = 35.351 đồng (0,04đ)
Thuế TTĐB lô 190 chai whisky = -35.351 * 190 = -6.716.653 đồng. (0,04đ)
Do bán lỗ, số thuế TTĐB này không được khấu trừ mà tính vào chi phí
thuế
TNDN. (0,04đ)
+ Lô 2.500 chai Champagne :
Giá bán chưa thuế GTGT = 1.100.000/(1+10%) = 1.000.000 đồng
(0,04đ) Giá tính thuế TTĐB = 1.000.000/(1+30%) = 769.231 đồng.
(0,04đ)
Thuế TTĐB/chai tại khâu bán ra = 769.231 * 30% = 230.769 đồng (0,04đ)
Thuế TTĐB/chai còn phải nộp ở khâu bán ra = 230.769 – 116.100 =
114.669 đồng (0,04đ)
Thuế TTĐB lô 190 chai whisky = 116.669 * 2.500 = 286.673.077 đồng.
(0,04đ) Tổng thuế TTĐB phải nộp thêm ở khâu bán ra = 56.880.800 +
Học Viện Taca
286.673.077 =
343.553.877 đồng (0,04đ).
Cảm ơn các bạn !

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

GV. Nguyễn Ngọc Minh

Taca.edu.vn


CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ
2018

Taca.edu.vn