Bài tập dự toán kế toán quản trị

BÀI TẬP TÌNH HUỐNG LẬP DỰ TOÁN
CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN
Công ty TNHH Thiên Ân sản xuất bàn ghế kiểu cổ và bán qua hệ thống 3 cửa hàng. Dây
chuyền sản xuất bao gồm 2 loại ghế, 2 loại bàn và 3 loại tủ kệ. Mặc dù khách hàng thường
xuyên hỏi Đức Minh, giám đốc của công ty để sản xuất thêm mặt hàng khác nhưng công ty
chưa có ý định mở rộng thêm dây chuyền sản xuất.
Ban kế hoạch chịu trách nhiệm xây dựng Kế hoạch dự toán tổng thể cho mỗi năm tài chính,
bắt đầu từ 1/1-31/12. Bây giờ đang là quý 2 năm 2016 và ban kế hoạch đang lập dự toán cho
năm 2017.
Giá bán ghế, bàn và tủ tương ứng là 4 triệu, 18 triệu và 36 triệu. Khách hàng có thể thanh
toán theo 3 phương thức:
(1) Thanh toán ngay bằng tiền mặt sẽ được giảm giá 5%.
(2) Thanh toán bằng thẻ tín dụng: Ngân hàng cung cấp sẽ thu phí dịch vụ 3% trên doanh

thu và sẽ chuyển số dư vào tài khoản vào tháng kế tiếp sau tháng bán hàng.
(3) Thanh toán sau (chỉ áp dụng đối với hàng xuất khẩu): 30% sẽ thu được sau 1 tháng,
50% thu được sau 2 tháng, 17% thu được sau 3 tháng, 3% sẽ không thu hồi được.
(4) Tỉ lệ thanh toán giữa 3 phương thức (1), (2), (3) tương ứng là 25%, 35% và 40%. Kế
toán ghi nhận các khoản chi phí chiết khấu, phí dịch vụ ngân hàng và nợ xấu luôn
trong tháng bán hàng.
Công ty thuê 40 công nhân viên làm việc ở những vị trí sau: 15 người làm ở bộ phận quản lý,
bán hàng và vận chuyển; 2 người quản lý bộ phân sản xuất (quản đốc và giám sát), 10 người
làm ở bộ phận gia công và lắp ráp (thợ chính), 14 người ở bộ phận hoàn thiện và các bộ phận
khác (thợ phụ, nhân công bảo dưỡng và lao công).
Số giờ lao động của thợ chính cần thiết để sản xuất ghế, bàn và tủ lần lượt là 0,4; 2,5 và 6.
Quản đốc đã sắp xếp nhân sự để cứ 1h lao động của thợ chính thì yêu cầu 1,5h làm việc của
thợ phụ. Công ty trả lương cho thợ chính và thợ phụ với mức 480 nghìn và 280 nghìn một
giờ (đã bao gồm tất cả phúc lợi).


Thiên Ân đảm bảo công nhân đều được trả lương đủ cho số giờ tối thiểu kể cả trong mùa

thấp điểm, khi nhân công không làm công việc thường xuyên của họ thì công ty sẽ giao cho
họ tham gia bảo dưỡng vệ sinh nhà máy, tập huấn, các hoạt động cộng đồng và chăm sóc
khách hàng. Công ty sẽ trả lương hàng tuần với số giờ tối thiểu là 172 giờ với mức lương cơ
bản. Đối với thời gian làm thêm giờ công ty sẽ trả bằng mức 1,5 lần giờ thông thường. Quản
đốc sẽ thuê thêm thợ chính nếu thời gian làm thêm giờ vượt quá 5% tổng thời gian thông
thường và sẽ thuê thêm luôn vào đầu tháng.
Để phục vụ cho nhà máy, công ty thuê một nhà kho với chi phí 12 tỷ/năm. Công ty trả tiền
thuê hàng quý bắt đầu từ 1/1 hàng năm. Những chi phí sản xuất chung khác, bao gồm cả tiền
lương của quản đốc và giám sát là 9,6 tỷ một năm và phân bổ đều hàng tháng.
Chính sách đầu tư của công ty là tháng 1 và tháng 7 hàng năm sẽ mua thêm máy móc thiết bị
trị giá 100 triệu cho mỗi thợ chính mỗi tháng. Khấu hao hàng năm bằng 10% giá trị ghi sổ
còn lại. Số liệu thống kê cho thấy chi phí công cụ dụng cụ, chi phí hỗ trợ và chi phí bảo
dưỡng sẽ biến đổi theo số giờ lao động trực tiếp và tương ứng là 100 nghìn, 400 nghìn, 300
nghìn cho 1h lao động trực tiếp.
Lượng gỗ sử dụng cho việc sản xuất ghế, bàn và tủ lần lượt là 1, 8 và 15. Mỗi đơn vị gỗ có
giá là 600 nghìn. Chính sách hàng tồn kho là chỉ sản xuất và bán ra luôn trong tháng. Hai nhà
cung cấp sẽ chuyển nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đến khi có yêu cầu. Công ty sẽ thanh
toán tiền nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và những chi phí hỗ trợ và bảo dưỡng khác luôn
trong kì.
Chi phí quản lý, chi phí bán hàng và chi phí quảng cáo hàng năm lần lượt là 6 tỷ, 7,2 tỷ và 12
tỷ, phân bổ đều hàng tháng. Chi phí đóng gói và vận chuyển cho ghế, bàn và tủ lần lượt là
300 nghìn, 130 nghìn và 270 nghìn một sản phẩm. Chi phí bán hàng biến đổi là 6% giá bán.
Công ty sẽ thanh toán kuoon tiền đóng gói, vận chuyển và chi phí bán hàng biến đổi khác khi
phát sinh.
Với thoả thuận tín dụng với ngân hàng, công ty sẽ duy trì số dư tối thiểu tại tài khoản tiền
gửi là 1tỷ , với lãi suất là 10%/năm. Việc vay tiền sẽ được thực hiện vào đầu tháng, lãi vay
cũng sẽ được trả luôn vào đầu tháng cho số dư nợ của cuối tháng trước. Vào đầu mỗi tháng
công ty cũng sẽ trả lãi 3% cho số dư trên 1 tỷ tại tài khoản ngân hàng vào cuối tháng trước.

Doanh số ước tính cho quý 4 của năm 2016 như sau:
Sản phẩm (chiếc)

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Ghế

900

975

950

Bàn

175

188

201

Tủ

90

102

95

Nhân viên bán hàng ước tính nhu cầu của năm 2017 như sau: ghế: 1000 sản phẩm, cộng với
1 số ngẫu nhiên phân bố từ 0 đến 50, công với 15% doanh số của tháng trước, bàn: 200 sản
phẩm, cộng với 1 số ngẫu nhiên phân bố từ 0 đến 20 cộng với 15% doanh số của tháng
trước, tủ: 100 sản phẩm, cộng với 1 số ngẫu nhiên phân bố từ 0 đến 10, cộng với 15% doanh
số của tháng trước đó. Quy trình ước tính để dự báo doanh số bán hàng đã đưa ra kết quả
sau:
THÁNG

GHẾ

BÀN

TỦ

1

1020

200

109

2

1191

237

120

3

1179

243

119

4

1195

250

126

5

1200

252

122

6

1204

255

125

7

1194

242

123

8

1199

253

121

9

1222

243

127

10

1219

248

126

11

1207

244

126

12

1192

255

119


Bảng cân đối kế toán dự toán vào ngày 1/1/2017 như sau (ĐVT: nghìn VNĐ):

CÔNG TY TNHH THIÊN ÂN
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NGÀY 1/1/2017
Tiền và các khoảng tương

1.000.000 Vốn vay

0

đương tiền
Phải thu

11.500.16
0

Tài sản (giá trị còn lại)

7.200.000 Vốn chủ sở hữu

19.700.160

TỔNG

19.700.16

19.700.160

0
Yêu cầu:
a. 1, Lập dự toán doanh thu, dự toán thu tiền mặt, dự toán sản xuất, dự toán

nguyên vật liệu, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất
chung, dự toán chi phí bán hang và quản lý doanh nghiệp cho 12 tháng năm
2017.s

2, Lập dự toán tiền mặt, dự toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và dự
toán Bảng cân đối kế toán cho năm 2017.
b. Giả định rằng nhân viên bán hàng đang cân nhắc tăng chi phí quảng cáo từ 1,2 tỷ
lên 1,8 tỷ và giảm giá bán 5%. Chính sách này sẽ giúp tăng doanh số bán hàng
2017 thêm 30%. Lập bảng tính để xem xét xem chính sách này có thực sự hiệu
quả.
c. Bên cạnh dữ liệu về tài chính, công ty còn cần cân nhắc thêm những dữ liệu phi
tài chính nào khác không? Đó là những yếu tố nào và vì sao lại cần thiết phải cân
nhắc thêm những yếu tố đó?