Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện.docx

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ
1 AVA Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
2 BCĐKT Bảng cân đối kế toán
3 BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
4 BCTC Báo cáo tài chính
5 BGĐ Ban giám đốc
6 HĐ Hoá đơn
7 HĐQT Hội đồng quản trị
8 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ
9 KSNB Kiểm soát nội bộ
10 KTV Kiểm toán viên
11 NK Nhập kho
12 NVL Nguyên vật liệu
13 PN Phiếu nhập
14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
15 VN Việt Nam
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường và hội nhập quốc tế ngày nay, hoạt động kiểm
toán đã được hình thành và phát triển một cách nhanh chóng. Cùng với sự ra đời
của các công ty kiểm toán thì nhà nước hay đặc biệt là Bộ Tài chính đã ban hành
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
các quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán và kiểm toán để tạo hành lang pháp lý
cho các tổ chức, ngành hoạt động một cách năng động hơn và có định hướng
phát triển một cách rõ ràng hơn. Hoạt động kiểm toán đã đóng một vai trò tích
cực trong sự phát triển chung của nền kinh tế ngày nay.
Kiểm toán đã trở thành một chuyên ngành đào tạo chính trong trường Đại học
Kinh tế quốc dân. Để giúp cho sinh viên nắm chắc được lý thuyết và đạt được
một sự hiểu biết nhất định về thực tế nhà trường có dành một kỳ cho sinh viên
thực tập.Trong quá trình thực tập tại các công ty Kiểm toán, chúng em được tìm
hiểu về tình hình hoạt động của công ty cũng như về cơ cấu tổ chức, công tác kế

toán, kiểm toán và các hoạt động kinh doanh khác. Đây là những bài học thực tế
hết sức bổ ích để củng cố những kiến thức đã học trong nhà trường.
Tại Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) em được sự
hướng dẫn đi sâu tìm hiểu chu trình kiểm toán mua hàng – thanh toán. Chính vì
vậy em đã chọn chuyên đề tốt nghiệp: “Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua
hàng – thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty
TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện”.
Trong quá trình nghiên cứu về lý luận thực tế em nhận được sự giúp đỡ tận
tình của thầy giáo Th.s Đinh Thế Hùng và các bạn cũng như các anh chị trong
Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam. Kết hợp với những kiến
thức đã học ở trường và sự nỗ lực của bản thân nhưng do thời gian và trình độ
chuyên môn còn hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp của em không tránh khỏi
những thiếu sót.
Ngoài lời nói đầu và kết luận chuyên đề tốt nghiệp được chia làm ba
chương :
Chương I : Tổng quan về Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
(AVA)
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
22
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
Chương II : Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
(AVA).
Chương III : Một số bài học kinh nghiệm và kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu
trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH tư vấn kế
toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) thực hiện.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
33
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
Chương I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA)
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
1.1.1.Quá trình hình thành và các giai đoạn phát triển của công ty.
-Trong quá trình phát triển nền kinh tế đất nước,nhiều công ty,nhiều doanh
nghiệp đã ra đời đáp ứng được nhu cầu đa dạng của con người. Trong đó lĩnh
vực kiểm toán ngày càng phát triển và trở nên hết sức cần thiết trong nền kinh tế.
Hoà trong nhu cầu thiết yếu chung đó Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm
toán Việt Nam (AVA) ra đời.
Tên công ty : Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA)
Tên giao dịch :VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING
CÓNSULTANCY COMPANY LIMITED.
Địa chỉ : Số 160 phố Phương Liệt - phường Phương Liệt - Quận Thanh Xuân
-thành phố Hà Nội.
Điện thoại : 04-8686248
Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán VN (AVA) được thành lập ngày
10/10/2006 theo Giấy đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kế hoạch và
Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp và sửa đổi bổ sung ngày 22/02/2007. AVA là một
trong những loại hình công ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt động trong
lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và thẩm định giá có đội ngũ kiểm
toán viên và cộng tác viên đông đảo, giàu kinh nghiệm.
Tuy mới chỉ thành lập được hơn một năm nhưng Công ty TNHH tư vấn kế
toán và kiểm toán VN đã đạt được một số thành tích rất nổi bật như sau:
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
44
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
Ngày 26/11/2007, theo Công văn số 302/VACPA của Hội Kiểm toán viên
hành nghề Việt Nam (VACPA) v/v công khai lần 1, AVA được công nhận là một
trong những công ty kiểm toán có đủ điều kiện kiểm toán năm 2007 – 2008.
Ngày 08/03/2007, theo Thông báo số 178/TB-BTC của Bộ Trưởng Bộ Tài

chính, AVA có tên trong danh sách thẩm định viên về giá hành nghề và danh sách
các tổ chức, doanh nghiệp thẩm định giá có đủ điều kiện hoạt động thẩm định giá
(Đợt 3).
Ngày 18/12/2007, theo Quyết định số 701/QĐ-UBCK, Uỷ ban chứng
khoán Nhà nước v/v chấp thuận AVA được kiểm toán cho các tổ chức phát hành,
tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán.
Chính vì vậy góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết
đảm bảo chất lượng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng, AVA luôn là
người bạn đồng hành, luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự
thành công của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của công ty.
Với trình độ và kinh nghiệm thực tiễn của mình, AVA sẽ là đơn vị đi tiên
phong, dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành tại Việt Nam và
luôn đáp ứng mọi yêu cầu cao nhất của khách hàng.
1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ của công ty.
Hiện nay, Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam đăng ký
kinh doanh các ngành nghề sau:
- Kiểm toán BCTC
- kiểm toán BCTC vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán;
- Kiểm toán hoạt động;
- Kiểm toán tuân thủ;
- Kiểm toán nội bộ;
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả BCTC hàng năm);
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
55
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;
- Kiểm toán thông tin tài chính;
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;
- Tư vấn tài chính;
- Tư vấn thuế;

- Tư vấn nguồn nhân lực;
- Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin;
- Tư vấn quản lý;
- Dịch vụ kế toán;
- Dịch vụ định giá tài sản;
- Dịch vụ bồi dưỡng cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;
- Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp
luật;
- Dịch vụ soát xét BCTC.
Từ khi thành lập đến nay,công ty đã cung cấp cho khách hàng nhiều loại
hình dịch vụ có giá trị cao như: dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư
vấn, dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá, dịch vụ đào tạo
và hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ cung cấp thông tin và hỗ trợ phần mềm kế toán.
1.1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty vài năm gần đây.
Công ty đang hoạt động với tổng số vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (Ba
tỷ đồng Việt Nam).
Bảng 1.1: DANH SÁCH THÀNH VIÊN GÓP VỐN
SSSS Tên thành viên Giá trị vốn góp (đồng) Phần vốn góp (%)
1 Lưu Quốc Thái 300.000.000 10
2 Bùi Đức Vinh 300.000.000 10
3 Nguyễn Minh Hải 780.000.000 26
4 Ngô Đạt Vinh 300.000.000 10
5 Nguyễn Sơn Thanh 300.000.000 10
6 Phạm Thị Hường 300.000.000 10
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
66
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
7 Trần Trí Dũng 150.000.000 5
8 Nguyễn Xuân Hoà 150.000.000 5
9 Đào thị Kim Anh 150.000.000 5

10 Lưu Trường Trung 90.000.000 3
11 Mai Quang Hiệp 90.000.000 3
12 Nguyễn Viết Long 90.000.000 3
Kết quả kinh doanh của công ty trong năm vừa qua
Tuy công ty mới chỉ thành lập được hơn một năm nhưng trong năm đầu thành
lập công ty đã đạt được những kết quả rất khả quan. Điều đó thể hiện qua kết quả
kinh doanh trong ba quý của năm 2007 cụ thể như sau:
Bảng 1.2 :BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Quý Doanh thu Giá vốn
Quý I/2007 1.844 1.816
Quý II/2007 2.305 2.270
Quý III/2007 1.383 1.362
Tổng 5.532 5.448
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.
1.2.1. Đội ngũ nhân viên.
Để hoạt động thành công và có hiệu quả công ty luôn coi trọng vấn đề
trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên. Hiện nay AVA có 14 kiểm toán
viên cấp nhà nước, 02 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế
ACCA và CPA Australia, 03 thẩm định viên về giá, 03 thạc sỹ kinh tế. Đội ngũ
nhân viên của công ty là những kiểm toán viên có bản lĩnh,có tính chuyên
nghiệp,có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán lớn như :
AASC, KPMG, E&Y chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu tốt nhất của khách
hàng.
Chính trình độ và kinh nghiệm của đoàn kiểm toán là nhân tố quyết định
cho sự thành công của một cuộc kiểm toán.Vì vậy con người luôn là yếu tố được
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
77
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
quan tâm đặc biệt để đảm bảo dịch vụ của công ty cung cấp đạt chất lượng cao.
Do vậy đội ngũ kiểm toán viên,thẩm định viên của AVA được trang bị đầy đủ các

kiến thức, được đào tạo bài bản cả trong nước và ngoài nước,có đầy đủ kinh
nghiệm cần thiết để có thể đáp ứng phù hợp với yêu cầu của từng công việc cụ
thể và của doanh nghiệp.
Ban Giám đốc AVA là những người có nhiều năm kinh nghiệm làm việc
trong lĩnh vực tài chính kế toán và đã từng công tác nhiều năm tại Công ty Dịch
vụ Tư vấn Tài chính kế toán và kiểm toán - Bộ Tài chính (AASC).
Bảng 1.3 : DANH SÁCH THÀNH VIÊN TRONG BAN GIÁM ĐỐC
STT Họ và tên Chức vụ
Số năm trong
ngành TCKT
Số năm trong
ngành kiểm toán
1 Nguyễn Minh Hải Giám đốc 12 12
2 Lưu Quốc Thái Phó Giám đốc 15 10
3 Phạm Thị Hường Phó Giám đốc 15 15
4 Ngô Đạt Vinh Phó Giám đốc 20 12
5 Nguyễn Sơn Thanh Phó Giám đốc 10 8
6 Bùi Đức Vinh Phó Giám đốc 9 9
Nhân viên của AVA được đào tạo có hệ thống, đã có nhiều năm kinh
nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các kiểm toán viên đã thường
xuyên trực tiếp tham gia kiểm toán và tư vấn cho nhiều loại hình doanh nghiệp
thuộc các thành phần kinh tế khác nhau trong nhiều năm qua.
Bảng 1.4 :DANH SÁCH CÁC KIỂM TOÁN VIÊN CỦA AVA
STT Họ và tên Năm sinh
Chứng chỉ
KTV
Quê quán
1 Nguyễn Minh Hải 1974 0287/KTV Vĩnh Phúc
2 Nguyễn Phương An 1977 1289/KTV Hà Nam
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp

88
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
3 Vũ Hoài Đức 1971 1037/KTV Hải Phòng
4 Nguyễn Thị Diễm Hà 1975 1295/KTV Hà Nam
5 Lưu Quốc Thái 1970 0155/KTV Hải Phòng
6 Phạm Thị Hường 1970 0161/KTV Nam Định
7 Nguyễn Sơn Thanh 1975 0591/KTV Vĩnh Phúc
8 Bùi Đức Vinh 1976 0654/KTV Phú Thọ
9 Hà Kim Ngọc 1974 0590/KTV Vĩnh Phúc
10 Nguyễn Văn Phong 1978 0598/KTV Hà Nội
11 Bùi Thiện Tá 1964 0592/KTV Hưng Yên
12 Nguyễn Xuân Hoà 1979 0909/KTV Phú Thọ
13 Trần Trí Dũng 1979 0895/KTV Quảng Ninh
14 Nguyễn Thái Hà 1969 0901/KTV Hà Tây
Bảng 1.5 :DANH SÁCH THẨM ĐỊNH VIÊN CỦA AVA
STT Họ và tên Năm sinh Số thẻ thẩm định Quê quán
1 Nguyễn Minh Hải 1974 I05012 Vĩnh Phúc
2 Ngô Đạt Vinh 1960 II05064 Nam Định
3 Mai Đình Lân 1973 II05048 Thanh Hoá
Bảng 1.6 :DANH SÁCH CỘNG TÁC VIÊN CỦA AVA
STT Họ và tên Năm sinh Học vị Nơi công tác
1 Lưu Đức Tuyên 1970 Tiến sĩ
Học viện
tài chính
2 Thịnh Văn Vinh 1964 Tiến sĩ
Học viện
tài chính
3 Lưu Trường Kháng 1974 Nghiên cứu sinh
Kiểm toán Nhà
nước

4 Lê Tiến Phúc 1974 Thạc sĩ
Học viện
tài chính
1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
1.2.2.1.Các phòng ban và chức năng :
Do mới thành lập được hơn một năm nên cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
của công ty rất gọn nhẹ. Là một công ty TNHH - Công ty TNHH tư vấn kế toán
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
99
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
và kiểm toán Việt Nam (AVA) tổ chức quản lý theo hai cấp : đứng đầu là Hội
đồng thành viên, tiếp đến là Ban giám đốc (giám đốc và phó giám đốc), tiếp theo
là các phòng ban.
*Hội đồng thành viên : Hiện nay HĐTV bao gồm 12 người, trong đó Ông
Nguyễn Minh Hải là Chủ tịch HĐTV.
*Giám đốc : là người đại diện pháp nhân cho công ty, chịu trách nhiệm
trước pháp luật về mọi hoạt động của công ty. Điều hành toàn bộ hoạt động của
công ty như : sử dụng có hiệu quả toàn bộ vốn tự có của công ty trong hoạt động
cung cấp dịch vụ.
*Phó giám đốc : là người được giám đốc uỷ quyền chỉ đạo và điều hành
các bộ phận công việc được uỷ quyền.
*Phòng tài vụ kế toán : có nhiệm vụ quản lý toàn bộ vốn, tài sản của công
ty, tổ chức kiểm tra thực hiện chính sách kế toán - tài chính, thống kê kịp thời
chính xác tình hình tài sản và nguồn vốn giúp giám đốc kiểm tra thường xuyên
toàn bộ hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty. Cập nhật sổ sách, chứng từ, hoá
đơn có liên quan đến các hoạt động của công ty.
* Các phòng nghiệp vụ 1,2,3,4,5: trực tiếp thực hiện việc cung cấp các dịch
vụ tư vấn kế toán,kiểm toán và thẩm định giá…
- Phòng nghiệp vụ 1 : Thực hiện
Dịch vụ kế toán:

+ Tư vấn lựa chọn hình thức sổ và bộ máy kế toán.
+ Tư vấn lập báo cáo tài chính cho doanh nghiệp.
+ Làm thuê kế toán
Dịch vụ tư vấn:
+ Kho dữ liệu các văn bản pháp quy của Việt Nam.
+ Kho dữ liệu các văn bản thuế nói riêng.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1010
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
- Phòng nghiệp vụ 2: thực hiện
Xác định cơ cấu chiến lược kinh doanh:
+ Tư vấn thiết lập hệ thống kiếm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp,
xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp.
+ Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp.
+ Tư vấn quản lý tiền lương và nhân sự.
+ Tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, tư
vấn đầu tư, lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp.
- Phòng nghiệp vụ 3: thực hiện
Thực hiện kiểm toán
+ Kiểm toán theo luật định Báo cáo tài chính, công trình xây dựng cơ bản,
đấu thầu,….
+ Kiểm toán hoạt động.
+ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Phòng nghiệp vụ 4: thực hiện
Các dịch vụ khác như
+ Báo cáo thẩm định số liệu theo mục tiêu
+ Các đánh giá và xác nhận đặc biệt.
+ Kiểm tra báo cáo quý và báo cáo giữa kỳ.
+ Chuẩn bị và tổng hợp BCTC.
- Phòng nghiệp vụ 5: thực hiện

Dịch vụ đào tạo
+ Tổ chức khoá học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với các
nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế.
+ Tổ chức khoá học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với các
nguyên tắc và chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1111
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
+ Đào tạo kiểm toán nội bộ cho cac doanh nghiệp.
1.2.2.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 1 : Tổ chức bộ máy quản lý
Hội đồng thành viên
Ban Giám đốc
P.Kế toán
Phòng nghiệp vụ 1
Phòng nghiệp vụ 2
Phòng nghiệp vụ 3
Phòng nghiệp vụ 4
Phòng nghiệp vụ 5
1.2.3.Tổ chức bộ máy kế toán.
Việc tổ chức thực hiện chức năng nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán
trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận.Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế
toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để
cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác và đầy đủ, hữu ích cho đối tượng
sử dụng thông tin, đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ
kế toán. Hiện nay việc tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty TNHH tư vấn kế toán
và kiểm toán Việt Nam (AVA) tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế toán
tập trung. Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán được thực
hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty. Bộ máy kế toán của công ty bao
gồm 2 người được phân công như sau :

+ Kế toán trưởng (kiêm phó giám đốc) : giúp giám đốc công tác tổ chúc chỉ
đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tài chính thông tin kinh tế trong toàn
công ty theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ
tổ chức kế toán nhà nước và điều lệ kế toán trưởng hiện hành. Ngoài ra kế toán
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1212
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
trưởng còn hướng dẫn, kiểm tra việc chỉ đạo hạch toán, lập kế hoạch tài chính,
chịu trách nhiệm trước giám đốc và ban lãnh đạo về công tác kế toán tài chính tại
công ty.
+Kế toán tổng hợp : tiến hành ghi sổ tổng hợp, lập các báo cáo chi tiết và
tổng hợp báo cáo của các chi nhánh gửi lên thành báo cáo công ty. Ngoài ra kế
toán tổng hợp cũng là người kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, cũng như
việc ghi chép sổ sách kế toán. Do bộ máy kế toán của công ty còn nhỏ gọn chỉ có
2 người nên kế toán tổng hợp cũng kiêm trách nhiệm của các nhân viên kế toán
như : kế toán tiền mặt, tiền gửi, tài sản cố định, kế toán thanh toán…
1.3. Đặc điểm công tác kiểm toán tại công ty.
1.3.1.Các dịch vụ cung cấp.
Công ty cung cấp nhiều loại hình dịch vụ và đều có kết quả cao. Nhưng
dịch vụ kiểm toán là một trong những dịch vụ mang lại hiệu quả lớn nhất cho
công ty.Bao gồm các dịch vụ kiểm toán có giá trị cao như sau :
o Kiểm toán các Báo cáo tài chính
o Kiểm toán hoạt động các dự án
o Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng
o Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh
o Kiểm toán tuân thủ
o Kiểm toán hoạt động
o Kiểm toán theo thủ tục như cam kết
1.3.2.Khách hàng của công ty.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp

1313
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
Hiện nay công ty đang thực hiện cung cấp các dịch vụ chuyên ngành kiểm
toán báo cáo tài chính, kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình
XDCB hoàn thành, thẩm định giá trị tài sản,bất động sản cho các đơn vị. Chính
vì vậy mà thị trường khách hàng của công ty cũng rất đa dạng cho từng lĩnh vực
cụ thể trên như sau:
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
- Công ty Xi măng Tam Điệp
- Công ty vật tư kỹ thuật xi măng
- Công ty Cổ phần bao bì Bút Sơn
- Công ty Xi măng FICO Tây Ninh
- Văn phòng Tổng Công ty xây dựng số 1 - Bộ Xây dựng
- Văn phòng Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam
- Công ty Cổ phần Xà Phòng Hà Nội
- Công ty hoá chất Đức Giang – TCT Hoá chất Việt Nam
- Công ty phân lân Ninh Bình – TCT Hoá chất Việt Nam
- Công ty phân bón Miền Nam – TCT Hoá chất Việt Nam
- Công ty hoá chất cơ bản Miền Nam – TCT Hoá chất Việt Nam
- Công ty Vinaconex 11
- Công ty Đầu tư thương mại Tràng Tiền (Tràng Tiền PLAZA)
- Công ty Cổ phần Vinacontrol
- Công ty Hà Đô - Bộ Quốc phòng
- Công ty Cổ phần Licogi 16
- Công ty Cổ phần Quảng cáo và Hội chợ thương mại (Vinaxad)
- Công ty Cổ phần đầu tư thương mại và xây dựng – TCT xây dựng Sông
Hồng
Kiểm toán và tư vấn lập báo cáo Quyết toán vốn đầu tư
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1414

Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
- Dự án Dây chuyền mới Nhà máy Xi măng Bỉm Sơn: Tổng mức đầu tư
4.085 tỷ
- Dự án Dây chuyền nghiền Xi măng Quảng Trị - Công ty Cổ phần thạch
cao xi măng
- Dự án Nhà máy tuyển quặng APATIT – Công ty APATIT Việt Nam
- Dự án Nhà máy xi măng Tam Điệp
- Dự án Nhà máy gỗ Hưng Yên – Constrexim Holdíng
- Công trình xây dựng Trụ sở làm việc Công ty Xuất nhập khẩu Viglacera
- Các công trình XDCB hoàn thành của Cục thuế Hà Tây
- Các công trình XDCB hoàn thành của Cục thuế Hoà Bình
- Các công trình XDCB hoàn thành của Bưu điện tỉnh Ninh Bình
- Các công trình XDCB hoàn thành của Bưu điện tỉnh Hà Tây
- Các công trình XDCB hoàn thành của Bưu điện tỉnh Nghệ An
Kiểm toán xác định giá trị tài sản
- Định giá Công ty TNHH Quốc tế Việt Séc để góp vốn cổ phần với
Constrexim Holdings
- Xác định giá trị sử dụng 3150m
2
đất tại 203 Minh Khai của TCT Thực
phẩm Miền Bắc
- Xác định giá trị doanh nghiệp để góp vốn cổ phần Công ty Cổ phần Đức
Hoàng
- Xác định giá trj quyền sử dụng đất 8130m
2
tại phố Mạc Thị Bưởi của
Công ty Thực phẩm Hà Nội
- Thẩm định Giá trị dự án đầu tư của Công ty Môi trường đô thị Hà Nội.
1.3.3.Quy trình kiểm toán tại công ty.
Kiểm toán là một hoạt động có chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về thực

trạng tài chính. Các yếu tố của xác minh và bày tỏ ý kiến là kiểm toán cân đối,
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1515
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
đối chiếu lôgic, đối chiếu trực tiếp, kiểm kê, thực hiện và điều tra…Các yếu tố
này cần được kết hợp với nhau theo một trình tự kho phù hợp với đối tượng cụ
thể ở một khách thể xác định.
Do trình tự của bản thân công tác kiểm toán khác nhau song trong mọi
trường hợp, tổ chức kiểm toán đều phải được thực hiện theo một quy trình chung
với ba bước cơ bản:
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán
Bước 2: Thực hành kiểm toán
Bước 3: Kết thúc kiểm toán
Để thực hiện quy trình kiểm toán với 3 bước nêu trên, khái niệm “Cuộc
kiểm toán” phải bao hàm đầy đủ các yếu tố sau:
a.Đối tượng kiểm toán
b.Mục tiêu và phạm vi kiểm toán
c.Chủ thể kiểm toán
d.Khách thể kiểm toán
e.Phương pháp áp dụng trong kiểm toán và cơ sở pháp lý thực hiện kiểm toán
f.Thời hạn kiểm toán
1.3.3.1. Chuẩn bị kiểm toán
Chuẩn bị là bước công việc đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán nhằm
tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể khi thực hành kiểm toán. Đây là công
việc có ý nghĩa quyết định chất lượng kiểm toán. Đặc biệt là trong điều kiện Việt
Nam, công tác kiểm toán còn mới mẻ có khi vừa học vừa làm, vừa tạo nếp nghĩ
và thói quen trong kiểm toán. Trong khi đó các văn bản pháp lý chưa đầy đủ và
phân tán, nguồn tài liệu thiếu về số lượng, về tính đồng bộ và cả chất lượng…
Do vậy, chuẩn bị kiểm toán càng cần coi trọng đặc biệt. Các tiền đề và điều kiện
cụ thể cần tạo ra trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán có rất nhiều đặc biệt trong

Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1616
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
những loại hình kiểm toán cụ thể như kiểm toán tài chính song có thể quy về
một số công việc chủ yếu sau:
*Xác định mục tiêu - phạm vi kiểm toán
Mục tiêu chung của kiểm toán phải gắn chặt với mục tiêu, yêu cầu quản
lý. Vì vậy, trước hết mục tiêu kiểm toán phải tuỳ thuộc vào mối quan hệ giữa chủ
thể và khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc vào loại hình kiểm toán. Phạm vi kiểm
toán là sự giới hạn về không gian và thời gian của đối tượng kiểm toán. Phạm vi
kiểm toán thường được xác định đồng thời với mục tiêu kiểm toán và là một
định hướng cụ thể hoá mục tiêu này. Trong giai đoạn này công ty không ngừng
tìm hiểu về khách hàng bao gồm hoạt động kinh doanh và các rủi ro trong kinh
doanh của khách hàng, tìm hiểu về cơ cấu tổ chức hoạt động, độ lớn của doanh
nghiệp trên các chỉ tiêu tuyệt đối, tương đối, các yêu cầu của khách hàng về các
loại hình dịch vụ, từ đó tiếp cận và xây dựng một bản hợp đồng với lịch trình,
phạm vi, mức phí phù hợp. Mục tiêu của giai đoạn này là theo đuổi, chia sẻ tiếm
tới ký kết hợp đồng để cùng phát triển.
*Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất
cơ bản
Tuỳ mục tiêu và phạm vi kiểm toán, cần chỉ định trước người chủ trì cuộc
kiểm toán sẽ tiến hành lần này. Công việc này có thể làm đồng thời với việc xây
dựng mục tiêu cụ thể song cần thực hiện trước khi thu thập thông tin, đặc biệt là
việc làm quen với đối tượng, với khách thể mới của kiểm toán. Yêu cầu chung
của việc chỉ định này là phải có người phụ trách có trình độ tương ứng với mục
tiêu, phạm vi kiểm toán nói chung. Đây là vấn đề hệ trọng, đặc biệt với kiểm
toán tài chính nên đã được ghi trong 10 chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận
phổ biến.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1717

Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
Cùng với việc chỉ định con người, cần chuẩn bị các thiết bị và điều kiện
vật chất khác kèm theo: phương tiện tính toán và kiểm tra thích ứng với đặc
điểm tổ chức kế toán, phương tiện kiểm kê thích ứng với từng loại vật tư, đá
quý…
*Thu thập thông tin
Trong thu thập thông tin công ty thường tận dụng tối đa nguồn tài liệu đã
có song khi cần thiết vẫn phải có những biện pháp điều tra bổ sung.
Các nguồn tài liệu đã có thường bao gồm:
- Các nghị quyết có liên quan đến hoạt động của đơn vị được kiểm toán.
- Các văn bản có liên quan đến đối tượng và khách thể kiểm toán.
- Các kế hoạch, dự toán, dự báo có liên quan.
- Các báo cáo kiểm toán lần trước, các biên bản kiểm kê hoặc biên bản xử
lý các vụ xảy ra trong kỳ kiểm toán.
- Các tài liệu có liên quan.
- Trong nhiều trường hợp, nguồn thông tin đã có chưa đủ cần tiến hành
khảo sát, điều tra bổ sung, song cũng ở mức khái quát phục vụ cho việc lập kế
hoạch kiểm toán.
*Lập kế hoạch kiểm toán
Dựa trên bản hợp đồng đã được ký kết, phù hợp với hệ thống chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam hiện hành và chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận,
tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, định hướng cho cuộc kiểm toán (có
được từ các thông tin chung về công ty), lập kế hoạch kiểm toán chi tiết (có được
từ thông tin của bản hợp đồng,chương trình kiểm toán chuẩn của công ty), bố trí
hệ thống nhân sự các cấp phù hợp với hợp đồng đã ký kết với khách hàng (Ban
giám đốc điều hành hợp đồng - Ban cố vấn thường trực - Công ty liên kết - (nếu
cần thiết) - Cộng tác viên (nếu cần thiết) - Nhóm kiểm toán). Trong quá trính náy
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1818
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A

công ty sẽ gửi tới đơn vị các văn bản đề nghị chuẩn bị số liệu, tài liệu, văn bản
thông báo về kế hoạch lịch trình, nhân sự chính thức của cuọcc kiểm toán, các dự
kiến về thời gian phát hành báo cáo, tổ chức cuộc họp…
*Xây dựng chương trình kiểm toán
Trên cơ sở kế hoạch tổng quát, cần xây dựng chương trình cụ thể cho từng
phần hành kiểm toán (kế hoạch chi tiết). Do mỗi phần hành kiểm toán có vị trí,
đặc điểm khác nhau nên phạm vi, loại hình kiểm toán cũng khác nhau dẫn đến số
lượng và thứ tự và các bước kiểm toán khác nhau. Xây dựng chương trình kiểm
toán chính là việc xác định số lượng và thứ tự các bước kể từ điểm bắt đầu đến
điểm kết thúc công việc kiểm toán.
Như vậy, quá trình kiểm toán cần được xây dựng trên những cơ sở cụ thể
trước hết là mục tiêu, loại hình kiểm toán và đặc điểm cụ thể của đối tượng kiểm
toán.
1.3.3.2. Thực hành kiểm toán
Đây là quá trình quan trọng, quyết định đến phần lớn chất lượng của cuộc
kiểm toán, đây là quá trình các kiểm toán viên tiến hành thu thập số liệu, thực
hiện các thủ tục kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết số liệu liên quan đến báo cáo
đựơc kiểm toán.Trong quá trình này ngoài các thủ tục kiểm toán thông thường,
các kiểm toán viên cũng có thể dùng các thủ tục như Xác nhận, Phỏng vấn, Kiểm
kê, Quan sát để củng cố các bằng chứng kiểm toán nhằm đưa ra các ý kiến vè
báo cáo tài chính.
Trong quá trình, này sự xuất hiện của Ban giám đốc, các cố vấn kỹ thuật
(nếu cần thiết) sẽ giúp cho các kiểm toán viên bổ sung và hoàn thiện các thủ tục
kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
1919
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
Cuộc kiểm toán tại đơn vị sẽ được tập trung định hướng vào những khu
vực then chốt thông qua việc phân tích rủi ro và sử dụng các kỹ thuật kiểm toán.
Quan tâm đến các vấn đề về tài chính, về thuế theo quy định từng thời kỳ

từng niên độ kế toán và coi là trọng tâm trong các cuộc kiểm toán báo cáo tài
chính thường niên.Công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA)
luôn quan tâm và xem xét tới vấn đề này như một khoản mục trọng tâm trong tất
cả các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính với mục tiêu đưa ra các ý kiến đánh giá,
tư vấn hữu hiệu nhất cho khách hàng về báo cáo tài chính hàng năm.
1.3.3.3.Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán kiểm toán viên phải tiến hành hàng
loạt công việc cụ thể bao gồm: xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến; xem xét các
sự kiến xảy ra sau ngày kết thúc niên độ; xem xét giả thuyết về tính liên tục
trong hoạt động của đơn vị; thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc đơn vị;
tổng hợp kết quả kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.
Nội dung và hình thức cụ thể của kết luận báo cáo kiểm toán rất đa dạng
tuỳ theo mục tiêu, phạm vi, loại hình kiểm toán. Tuy nhiên, về mặt khoa học
cũng cần khái quát các yêu cầu và nội dung cơ bản cảu kết luận và báo cáo hoặc
biên bản kiểm toán.
Kết luận kiểm toán là sự khái quát kết quả thực hiện các chức năng kiểm
toán trong từng cuộc kiểm toán cụ thể. Vì vậy, kết luận kiểm toán phải đảm bảo
yêu cầu cả về nội dung cũng như tính pháp lý.
Về nội dung, kết luận kiểm toán phải phù hợp, đầy đủ. Sự phù hợp của kết
luận kiểm toán là sự nhất quán giữa kết luận nêu ra với mục tiêu kiểm toán (đã
nêu trong kế hoạch hoặc hợp đồng hay lệnh kiểm toán). Sự đầy đủ của kết luận
bao hàm toàn bộ yêu cầu, phạm vi kiểm toán đã xác định và được điều chỉnh
(nếu có): mọi khía cạnh khác nhau về nội dung đã xác định trong yêu cầu và mọi
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
2020
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
bộ phận thuộc phạm vi kiểm toán đã nêu trong kế hoạch kiểm toán hoặc được
điều chỉnh (nếu có) đều phải được bao hàm trong kết luận kiểm toán.
Tính pháp lý của kết luận kiểm toán trước hết đòi hỏi những bằng chứng
tương xứng theo yêu cầu của các quy chế, chuẩn mực và luật pháp. Đồng thời,

tính pháp lý này cũng đòi hỏi các kết luận phải chuẩn xác trong từ ngữ và văn
phạm. Chẳng hạn, kết luận kiểm toán không được dùng các cụm từ “nói chung
là…” “tương đối là…”.
Để bảo đảm các yêu cầu pháp lý, trong kiểm toán tài chính, kết luận kiểm
toán được quy định thành chuẩn mực với 4 loại ý kiến:
1. Ý kiến chấp nhận toàn bộ
2. Ý kiến loại trừ
3. Ý kiến bác bỏ (Ý kiến trái ngược)
4. Ý kiến từ chối
Báo cáo hoặc biên bản kiểm toán là hình thức biểu hiện các chức năng
kiểm toán và thể hiện kết luận kiểm toán.
Biên bản kiểm toán thưòng được sử dụng trong kiểm toán nội bộ hoặc
trong từng phần kiểm toán báo cáo tài chính (biên bản kiểm tra tài sản, biên bản
xác minh tài liệu hay sự việc…).
Biên bản kiểm toán thường cần có những yếu tố cơ bản sau:
1. Khái quát lý do (mục tiêu) kiểm toán.
2. Nêu cụ thể cơ cấu, chức trách của những người tham gia.
3. Khái quát quá trình kiểm toán, đặc biệt những diễn biến không bình
thường.
4. Tổng hợp kết quả kiểm toán.
5. Kết luận kiểm toán (kèm theo các bằng chứng kiểm toán).
6. Nêu kiến nghị.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
2121
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
7. Ghi rõ thời gian lập biên bản.
8. Tên và chữ ký của những người phụ trách.
Báo cáo kiểm toán là hình thức biểu hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý
kiến về báo cáo tài chính được kiểm toán phục vụ yêu cầu của những người quan
tâm cụ thể. Nội dung cơ bản của một báo cáo cũng cần có những yếu tố cơ bản:

1. Nơi gửi.
2. Đối tượng kiểm toán.
3. Cơ sở thực hiện kiểm toán.
4. Kết luận kiểm toán.
5. Nơi lập và ngày báo cáo.
6. Chữ ký của kiểm toán viên.
Kèm theo báo cáo kiểm toán có thể có “Thư quản lý” gửi cho người quản
lý để nêu lên những kiến nghị của kiểm toán viên trong công tác quản lý.
Chương II
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG –
THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
VIỆT NAM (AVA)
2.1.Giới thiệu về khách hàng.
Việc đầu tiên trong tất cả các cuộc kiểm toán là công ty phải tiếp cận với
khách hàng. Để tiến hành kiểm toán Công ty AVA bắt đầu gửi thư chào hàng đến
cả những khách hàng thường xuyên của công ty và một số khách hàng mới.
Công ty sẽ giới thiệu đầy đủ các loại hình dịch vụ của mình với cam kết đảm bảo
chất lượng tốt nhất qua thư chào hàng. Công ty sẽ nhận được các thư mời kiểm
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
2222
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
toán khi công ty khách hàng đã chấp nhận. Công việc kiểm toán sẽ được xem xét
khả năng chấp nhận khi Công ty AVA đã có những hiểu biết sơ bộ về khách
hàng.Khi đã quyết định sẽ kiểm toán cho khách hàng BGĐ hai bên sẽ gặp gỡ
trực tiếp cùng thoả thuận các điều khoản trong hợp đồng, đi đến thống nhất và ký
kết hợp đồng kiểm toán.
Trong quá trình thực tập tại Công ty AVA em đã được tham gia trực tiếp
kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán tại hai công ty A và B.
*Công ty A :

+ Công ty A là khách hàng năm đầu tiên của AVA.Công ty A là công ty cổ
phần được thành lập dưới hình thức chuyển từ doanh nghiệp nhà nước thành
công ty cổ phần theo Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19 tháng 06 năm 2002
của Chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần và
Quyết định số 309/2003/QĐ-HĐQT ngày 29 tháng 11 năm 2002 của HĐQT
Tổng công ty hoá chất Việt Nam về kế hoạch cổ phần hoá doanh nghiệp năm
2003.Quyết định số 248/2003/QĐ-BCN ngày 31 tháng 12 năm 2003 của Bộ
trưởng bộ công nghiệp về việc chuyển chính thức công ty A thuộc Tổng công ty
Hoá chất Việt Nam thành Công ty cổ phần A. Công ty hoạt động sản xuất kinh
doanh theo Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103006569 ngày 27 tháng 01
năm 2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.
+ Trụ sở chính của công ty tại 233B - Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà
Nội.
+ Ngành nghề kinh doanh của công ty :
- Công nghiệp sản xuất chất tẩy rửa tổng hợp.
- Kinh doanh xuất nhập khẩu hoá chất, vật tư và chất tẩy rửa tổng hợp
- Sản xuất kinh doanh hoá mỹ phẩm, bao bì và in nhãn mác trên sản phẩm.
- Kinh doanh thực phẩm công nghệ, lương thực thực phẩm đã qua chế biến.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
2323
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
- Cho thuê văn phòng và kho tàng.
*Công ty B
+ Công ty B là khách hàng thường xuyên của AVA, công ty được thành lập
theo Giấy đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 27 tháng 04 năm 2006 và đăng ký
thay đổi lần hai ngày 14 tháng 05 năm 2007.
+ Trụ sở chính của công ty tại số 9 Đinh Lễ - Hoàn Kiếm – Hà Nội.
+ Hoạt động kinh doanh của công ty :
- Quảng cáo và hội trợ triển lãm thương mại.
- Du lịch, lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế.

- Kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ, thiết bị máy văn phòng, hàng điện tử,
nông sản thực phẩm, hàng dệt may, sản phẩm mỹ nghệ.
- Tư vấn và thiết kế thi công mỹ nghệ ( không bao gồm dịch vụ thiết kế công
trình).
- Dịch vụ in ấn.
- Dịch vụ tổ chức các sự kiện, hội nghị, hội thảo hợp tác đầu tư xúc tiến thương
mại.
- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
- Kinh doanh, môi giới bất động sản ( không bao gồm hoạt động tư vấn về giá
đất).
- Xây dựng, cho thuê nhà ở, văn phòng, kho bãi, nhà xưởng.
2.2.Lập kế hoạch kiểm toán.
2.2.1.Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán.
* Công việc thực hiện trước khi kiểm toán
Để công việc kiểm toán đạt hiệu quả cao thì giai đoạn lập kế hoạch kiểm
toán cần đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán.
Chính vì vậy trước khi tiến hành cuộc kiểm toán cụ thể công ty yêu cầu khách
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
2424
Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A
hàng cung cấp các thông tin về tài chính như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…của năm tài chính cần
kiểm toán. Từ đó giúp cho KTV có cái nhìn tổng quát về công ty khách hàng và
có cơ sở đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát để xây dựng chương trình kiểm toán
cụ thể.
* Chọn nhóm kiểm toán
Sau khi đã có những hiểu biết sơ bộ về công ty khách hàng công ty AVA
sẽ chọn ra một nhóm kiểm toán bao gồm từ ba đến bốn người. Trong đó có
trưởng nhóm kiểm toán là một KTV giám sát trực tiếp công việc và thực hiện
một số phần hành kiểm toán cụ thể đồng thời là người quản lý và soát xét cuộc

kiểm toán. Ngoài ra bao gồm một kiểm toán viên và từ một đến hai trợ lý kiểm
toán.
2.2.2.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Trong giai đoạn này KTV tiến hành thu thập các thông tin về ngành nghề
hoạt động kinh doanh của khách hàng. Tuỳ theo từng khách hàng cụ thể mà KTV
sẽ thu thập những lượng thông tin khác nhau. Cụ thể với những khách hàng
thường xuyên như công ty B đã giới thiệu ở trên, các thông tin đã được lưu trong
hồ sơ từ các cuộc kiểm toán năm trước, KTV chỉ cần bổ sung những thông tin
mới phát sinh từ phía khách hàng. Còn đối với khách hàng kiểm toán lần đầu tiên
như tại công ty A, KTV cần thu thập đầy đủ tất cả các thông tin từ phía khách
hàng.
Cụ thể các thông tin cần thu thập bao gồm: Giấy phép đăng ký hoạt động
kinh doanh, các hoạt động kinh doanh của công ty, chế độ kế toán áp dụng tại
doanh nghiệp và một số đánh giá sơ bộ về HTKSNB của công ty khách hàng.
2.2.3.Tìm hiểu về hệ thống kế toán và môi trường kiểm soát.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp
2525