ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (631.51 KB, 91 trang )
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH
PHAN THỊ CẨM CHI
ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN
NGÀNH KẾ TOÁN
Thành phố Hồ Chí Minh
Tháng 12 năm 2012
Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại
Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ Đánh Giá Quy Trình
Kiểm Toán Khoản mục Doanh Thu tại Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Chuẩn
Việt ” do Phan Thị Cẩm Chi, sinh viên khóa 35, ngành Kế Toán, đã bảo vệ thành công
trước hội đồng vào ngày ___________________ .
Th.s Tôn Thất Đào
Người hướng dẫn
Ngày ........ tháng ..... năm ........
Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo
Thư ký hội đồng chấm báo cáo
Ngày.......... tháng ........ năm .........
Ngày ..... tháng ........ năm .........
LỜI CẢM TẠ
Lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô trường Đại học Nông
Lâm Tp Hồ Chí Minh đã tận tình giảng dạy, cung cấp nhiều kiến thức quý báu trong
thời gian đào tạo tại trường.
Em chân thành cảm ơn thầy Tôn Thất Đào – Thạc sĩ Khoa Kinh tế - đã tận tình
hướng dẫn em thực hiện hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp này.
Em chân thành cảm ơn các Anh, Chị đang làm việc tại Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Chuẩn Việt đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em tiếp cận với kiến thức
thực tế trong thời gian thực tập tại đơn vị. Giúp em có thể nhìn nhận cụ thể hơn, chi
tiết hơn và khái quát kiến thức đã học tập tại nhà trường.
Xin chân thành cảm ơn các bạn đã đóng góp những ý kiến bổ ích trong thời
gian thực hiện đề tài.
Trong giới hạn kiến thức tiếp thu được, đề tài này không tránh khỏi những sai
sót và hạn chế, kính mong sự đóng góp ý kiến của các Thầy, Cô khoa Kinh tế trường
Đại học Nông Lâm, các Anh, Chị trong Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn
Việt để luận văn hoàn thiện hơn.
Cuối cùng, xin chúc Quý Thầy, Cô trường Đại học Nông Lâm, Khoa Kinh tế,
Thầy Tôn Thất Đào cùng các Anh, Chị trong Công ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn
Việt thật nhiều sức khỏe và thành công trong công tác.
Ngày……tháng……năm 2012
Sinh viên thực hiện
Phan Thị Cẩm Chi
NỘI DUNG TÓM TẮT
PHAN THỊ CẨM CHI. Tháng 12 năm 2012. “Đánh Giá Quy Trình Kiểm
Toán Khoản Mục Doanh Thu tại Công Ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Chuẩn
Việt”.
PHAN THI CAM CHI. December 2012. “Evaluating the Audit Revenue
Processes at VIETVALUES Auditing and Consulting Company Limited.”
Khóa luận nghiên cứu về quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt đối với khách hàng. Nhằm mục đích hiểu rõ
về quy trình thực tế tại Chuẩn Việt, đồng thời qua so sánh giữa thực tế với lý thuyết và
các chuẩn mực kiểm toán để đưa ra một số nhận xét nhằm nâng cao kiến thức về quy
trình kiểm toán Doanh thu.
MỤC LỤC
Trang
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
viii
DANH MỤC CÁC BẢNG
ix
DANH MỤC CÁC HÌNH
x
DANH MỤC PHỤ LỤC
xi
CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU
1
1.1. Đặt vấn đề nghiên cứu
1
1.1.1. Sự cần thiết nghiên cứu
1
1.1.2. Căn cứ khoa học và thực tiễn
2
1.2. Mục tiêu nghiên cứu
2
1.2.1. Mục tiêu chung
2
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
2
1.3. Phạm vi nghiên cứu
2
1.3.1. Không gian
2
1.3.2. Thời gian
3
1.3.3. Đối tượng nghiên cứu
3
1.4. Cấu trúc của khóa luận
3
CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN
4
2.1. Giới thiệu chung về công ty
4
2.2. Quá trình hình thành và phát triển
4
2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy
6
2.3.1. Tổ chức công ty
6
2.3.2. Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động
7
2.4. Những dịch vụ chuyên nghiệp của VIETVALUES
8
2.4.1. Dịch vụ kế toán
9
2.4.2. Dịch vụ kiểm toán
9
2.4.3. Dịch vụ tư vấn thuế và pháp lý
9
2.4.4. Dịch vụ tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp
10
2.4.5. Dịch vụ tư vấn đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp
10
2.5. Những thuận lợi và khó khăn
11
v
2.5.1. Thuận lợi
11
2.5.2. Khó khăn
11
2.6. Thành tựu đạt được
11
2.7. Phương hướng phát triển
12
2.8. Quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn
Việt
12
2.8.1. Chuẩn bị kiểm toán
13
2.8.2. Thực hiện kiểm toán
14
2.8.3. Hoàn thành kiểm toán
15
CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. Nội dung nghiên cứu
16
16
3.1.1. Nội dung và đặc điểm khoản mục Doanh thu (theo chuẩn mực số 14)
16
3.1.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
16
3.1.1.2. Doanh thu hoạt động tài chính
17
3.1.1.3. Thu nhập khác
18
3.1.2. Các chỉ tiêu chuẩn mực kế toán Doanh thu
18
3.1.3. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Doanh thu
21
3.1.4. Quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu
22
3.1.4.1. Quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
22
3.1.4.2. Quy trình kiểm toán Doanh thu hoạt động tài chính
25
3.1.4.3. Quy trình kiểm toán thu nhập khác
26
3.2. Phương pháp nghiên cứu
27
3.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
27
3.2.2. Phương pháp xử lí và phân tích số liệu theo từng mục tiêu
27
CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
28
4.1. Giới thiệu về công ty TNHH ABC
28
4.1.1. Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH ABC
28
4.1.2. Ngành nghề kinh doanh
28
4.1.3. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
29
4.1.4. Tìm hiểu HTKSNB đối với chu trình Doanh thu
29
4.1.5. Đánh giá rủi ro kiểm soát
32
vi
4.1.6. Xác lập mức trọng yếu:
32
4.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
34
4.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục doanh thu
34
4.2.2. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục Doanh thu và thu nhập
khác
41
4.3. Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục doanh thu
48
4.4. Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu
50
4.4.1. Đối với kiểm toán khoản mục Doanh thu
50
4.4.2.Đối với quy trình kiểm toán chung
51
4.4.2.1.Ưu điểm
51
4.4.2.2. Nhược điểm
52
4.5. Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu
53
4.5.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
53
4.5.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
53
4.5.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán:
53
CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
54
5.1. KẾT LUẬN
54
5.2. KIẾN NGHỊ
55
TÀI LIỆU THAM KHẢO
57
PHỤ LỤC
vii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
AR
: Rủi ro kiểm toán
CR
: Rủi ro kiểm soát
HTKSNB
: Hệ thống kiểm soát nội bộ.
IR
: Rủi ro tiềm tàng
KQHĐKD
: Kết quả hoạt động kinh doanh
KTV
: Kiểm toán viên.
PM
: Mức trọng yếu tổng thể.
TE
: Mức phân bổ khoản mục.
TNCB
: Thử nghiệm cơ bản.
TNHH
: Trách nhiệm hữu hạn
TNKS
: Thử nghiệm kiểm soát.
TSCĐ
: Tài sản cố định
TSCĐHH
: Tài sản cố định hữu hình.
VIETVALUES
: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt.
viii
DANH MỤC CÁC BẢNG
Trang
Bảng 4.1: Bảng câu hỏi mô tả HTKSNB về doanh thu tại công ty ABC
30
Bảng 4.2: Bảng Phân Bổ Mức Trọng Yếu Từng Khoản Mục
34
Bảng 4.3: Bảng Phân Tích Sơ Bộ Doanh Thu và Lãi Gộp
41
Bảng 4.4: Bảng Tổng hợp Biến Động Tổng Doanh Thu Theo Từng Loại Hoạt Động 42
Bảng 4.5: Bảng Phân Tích Doanh Thu Theo Tháng và Theo Từng Loại Doanh Thu 43
Bảng 4.6: Bảng Đối Chiếu Doanh Thu Hạch Toán Từng Tháng với Doanh Thu Theo
Tờ Khai thuế Trong Năm
44
Bảng 4.7: Bảng Phân Tích Tài Khoản Đối Ứng
45
Bảng 4.8: Bảng so sánh Doanh thu Hoạt động tài chính năm nay so với năm trước
46
Bảng 4.9: Bảng Tổng Hợp Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính Trong Năm
47
Bảng 4.10: Bảng So Sánh Thu Nhập Khác Năm Nay với Năm Trước
47
Bảng 4.11: Bảng Tổng Hợp Thu Nhập Khác
48
Bảng 4.12: Biểu Chỉ Đạo Khoản Mục Doanh Thu
49
ix
DANH MỤC CÁC HÌNH
Trang
Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Công Ty VIETVALUES
Hình 2.2: Sơ đồ quy trình các bước thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính
x
6
13
DANH MỤC PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Lead sheet – Tổng hợp kết quả kiểm toán Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
Phụ lục 2: Giấy tờ làm việc của Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phụ lục 3: Thủ tục phân tích Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phụ lục 4: Kiểm tra chi tiết Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phụ lục 5: Kết quả kiểm tra chi tiết chứng từ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phụ lục 6: Kiểm tra chia cắt niên độ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phụ lục 7: Lead sheet – Tổng hợp kết quả kiểm toán Doanh thu hoạt động tài chính
Phụ lục 8: Giấy tờ làm việc của Doanh thu hoạt động tài chính
Phụ lục 9: Thủ tục phân tích Doanh thu hoạt động tài chính
Phụ lục 10: Kiểm tra chi tiết Doanh thu hoạt động tài chính
Phụ lục 11: Kết quả kiểm tra chi tiết chứng từ Doanh thu hoạt động tài chính
Phụ lục 12: Lead sheet – Tổng hợp kết quả kiểm toán Thu nhập khác
Phụ lục 13: Giấy tờ làm việc của Thu nhập khác
Phụ lục 14: Thủ tục phân tích Thu nhập khác
Phụ lục 15: Kiểm tra chi tiết Thu nhập khác
xi
CHƯƠNG 1
MỞ ĐẦU
1.1. Đặt vấn đề nghiên cứu
1.1.1. Sự cần thiết nghiên cứu
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu
đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý của doanh nghiệp.
Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán
khác nhau đã lần lượt hình thành và phát triển một cách mạnh mẽ. Trong nền kinh tế thị
trường, kiểm toán vốn là sự phát triển tất yếu của chức năng kiểm tra trong ngành quản lý,
nhất là trong điều kiện nhà nước pháp quyền thì yêu cầu công khai, minh bạch về thông
tin tài chính trở thành sự quan tâm thường trực của mọi chủ thể quản lý. Điều đó thúc đẩy
sự hình thành dịch vụ công chứng kiểm toán, thúc đẩy sự gia tăng những đòi hỏi khắc khe
về độ trung thực, khách quan đối với các thông tin tài chính được công bố, đặc biệt là các
thông tin về thực trạng tài chính của các công ty cổ phần có cổ phiếu được niêm yết trên
thị trường chứng khoán. Các thông tin tài chính của các doanh nghiệp niêm yết cũng là
căn cứ để các nhà đầu tư lựa chọn và ra quyết định.
Trong các cuộc kiểm toán thì phần lớn là kiểm toán báo cáo tài chính nhằm
chứng minh sự trung thực và hợp lý trong việc phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn
cũng như tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để phục vụ cho
nhiều đối tượng và mục đích khác nhau.
Doanh thu là một trong những khoản mục trọng yếu trên Báo cáo tài chính cụ
thể là Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Người sử dụng thông tin tài chính quan
tâm đến vì khoản mục này giúp họ có thể đưa ra quyết định về kinh doanh, đầu tư vào
Công ty và đánh giá khả năng tạo ra lợi nhuận. Tuy nhiên, đây còn là các khoản mục
dễ xảy ra gian lận và sai sót khi khoản mục Doanh thu được xem là cơ sở để thực hiện
nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước; doanh nghiệp có thể thổi phồng lợi nhuận để
chạy theo thành tích hoặc hạ thấp khi cần thiết và không thể thiếu được trong quá trình
1
kiểm toán Báo cáo tài chính. Vì sự cần thiết đó mà em đã chọn thực hiện đề tài “Đánh
giá quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn Chuẩn Việt” trong thời gian em thực tập tại Công ty.
1.1.2. Căn cứ khoa học và thực tiễn
Đề tài được thực hiện thông qua việc nghiên cứu các tài liệu có liên quan đến
hoạt động kiểm toán và đi sâu hơn với kiểm toán độc lập báo cáo tài chính. Bên cạnh
đó, đề tài cũng dựa trên các thông tư, quyết định, chuẩn mực, chế độ hiện hành của
Việt Nam và Quốc tế về kế toán và kiểm toán. Ngoài ra, đề tài sẽ dựa trên quy trình
kiểm toán báo cáo tài chính cụ thể của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn
Việt nhằm thực hiện các mục tiêu nghiên cứu của đề tài.
1.2. Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1. Mục tiêu chung
Tìm hiểu và đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại Công ty TNHH
Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt được áp dụng khi đi kiểm toán thực tế tại các doanh
nghiệp. Dẫn chứng kiểm toán thực tế tại Công ty TNHH ABC (vì lý do quy định chuẩn
mực đạo đức nghề nghiệp nên đổi tên thành công ty ABC). Từ đó, đưa ra những giải pháp
nâng cao tính hữu hiệu cho quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu.
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
- Tìm hiểu, nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu của Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt.
- Thực hiện và phân tích quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu áp dụng tại
công ty TNHH ABC, nhằm thấy rõ hơn quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt.
- Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu, từ đó đề xuất các giải
pháp nhằm hoàn thiện chu trình kiểm toán khoản mục Doanh thu tại công ty Chuẩn
Việt.
1.3. Phạm vi nghiên cứu
1.3.1. Không gian
Trong thời thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt từ
ngày 13/08/2012 đến ngày 30/11/2012 em được đi thực tế kiểm toán ở các công ty
khách hàng của Chuẩn Việt chủ yếu là khu vực TP Hồ Chí Minh.
2
Đề tài này được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt
và tại các công ty khách hàng của Chuẩn Việt. Đơn cử cụ thể về số liệu chi tiết của
công ty được kiểm toán được lấy tại khách hàng là Công ty TNHH ABC trong thời
gian thực tế kiểm toán.
1.3.2. Thời gian
a.Thời gian thực hiện đề tài:
Bắt đầu từ ngày 13/08/2012 và kết thúc ngày 30/11/2012.
b.Thời gian của số liệu và các thông tin liên quan:
Các số liệu và các thông tin có liên quan được thu thập thuộc về thời gian từ
1/1/2011 đến 31/12/2011.
1.3.3. Đối tượng nghiên cứu
Do hạn chế về thời gian và không gian thực tập nên đề tài chỉ tập trung vào quy
trình kiểm toán khoản mục Doanh thu của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn
Việt và tham chiếu với các phần hành khác có liên quan từ những cuộc kiểm toán cụ
thể các khách hàng. Đồng thời đơn cử tìm hiểu, giới thiệu khách hàng được kiểm toán
là Công ty TNHH ABC, trình bày quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu trên Báo
cáo tài chính của Công ty TNHH ABC.
Luận văn trình bày khá đầy đủ những nội dung về khoản mục Doanh thu về mặt
lý thuyết. Qua quyển luận văn này đã giúp em hiểu được nội dung, cơ sở lý luận về
khoản mục doanh thu.
1.4. Cấu trúc của khóa luận
Khóa luận gồm 5 chương:
- Chương 1 Mở đầu
- Chương 2 Tổng quan
- Chương 3 Nội dung và phương pháp nghiên cứu
- Chương 4 Kết quả và thảo luận
- Chương 5 Kết luận và kiến nghị
3
CHƯƠNG 2
TỔNG QUAN
2.1. Giới thiệu chung về công ty
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt
Tên giao dịch: VIETVALUES Auditing and Consulting Company
Tên viết tắt:
Chuẩn Việt Co., Ltd
Mã số thuế:
0303128175
Trụ sở chính: 33 Phan Văn Khỏe, phường 14, quận 5, Tp.Hồ Chí Minh
Văn phòng đại diện: 321BC Đào Duy Anh, quận Phú Nhuận, Tp.Hồ Chí Minh
Điện thoại:
(08) 39990097
Email:
Hình thức sỡ hữu:
Công ty TNHH 2 thành viên trở lên
Đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Thanh Sang
Logo công ty:
2.2. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt được thành lập từ ngày 20
tháng 11 năm 2003. Trước đây, công ty hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần. Từ
tháng 4 năm 2007, công ty chuyển ngân hoạt động dưới hình thức công ty TNHH và
hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102049140 ngày 12 tháng 4
năm 2007 do sở kế hoạch đầu tư Tp. HCM cấp.
4
- Vốn điều lệ: 3.200.000.000 đồng (Ba tỷ hai trăm triệu đồng)
- Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ tư vấn tài chính – kế toán – tin học, kiểm
toán, tư vấn đầu tư , tư vấn thuế, tư vấn về quản lý kinh doanh, tư vấn đấu thầu.
Ngoài ra, trong năm 2012 công ty còn hoạt động dưới sự quản lý của Bộ Tài
Chính Việt Nam theo:
- Công văn số 16227/BTC - CĐKT ngày 29 tháng 11 năm 2011 v/v: Công khai
lần 1 danh sách các công ty kiểm toán đủ điều kiện thực hiện kiểm toán năm 2012.
- Quyết định 824/QĐ-UBCK ngày 01 tháng 12 năm 2009 v/v: Chấp nhận Tổ
chức kiểm toán độc lập được kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và
tổ chức kinh doanh chứng khoán.
Hiện công ty có nhiều chi nhánh và văn phòng đại diện đặt ở một số tỉnh thành
trong nước: chi nhánh tại Tp.Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai và văn phòng đại diện đặt tại
các tỉnh Bình Thuận, Bình Phước, Đồng Nai, Bình Dương và Tiền Giang.
VIETVALUES bao gồm một đội ngũ nhân viên, chuyên gia giàu kinh nghiệm trong
nhiều lĩnh vực với các trình độ chuyên môn như: tiến sĩ, thạc sĩ, chuyên ngành kế toán
– kiểm toán, cử nhân kinh tế, cử nhân luật, kỹ sư, KTV cấp Nhà nước.
Đội ngũ nhân viên VIETVALUES còn có một sự hiểu biết sâu sắc về ngành
nghề và lĩnh vực kinh doanh của quý khách hàng. Từ khi thành lập đến nay, công ty đã
có nhiều bước phát triển nhằm mở rộng loại hình dịch vụ cũng như nâng cao chất
lượng hoạt động và uy tín đối với khách hàng.
5
2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy
2.3.1. Tổ chức công ty
Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Công Ty VIETVALUES
Nguồn tin: Phòng kế toán
Ban tổng giám đốc
- Điều hành, quản lý công việc kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm chung
về mọi hoạt động của công ty.
- Có quyền quyết định bộ máy quản lý, đại diện ký kết các hợp đồng cung cấp
dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn.
Phó tổng giám đốc bộ phận
- Tham mưu cho giám đốc trong những vấn đề quan trọng của công ty.
- Được ủy quyền trợ giúp và thay mặt tổng giám đốc điều hành các hoạt động
hàng ngày tại công ty khi tổng giám đốc đi vắng. Đồng thời, chịu trách nhiệm trước
tổng giám đốc về việc hoàn thành trách nhiệm được giao.
6
- Kiểm soát chất lượng các dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn.
- Soạn thảo các kế hoạch, chiến lược, chính sách, biện pháp nhằm định hướng
phát triển công ty.
Các bộ phận
- Phòng IT: quản lý mạng nội bộ công ty.
- Phòng kế hoạch: thực hiện việc ghi chép sổ sách của công ty.
- Phòng Hành chính – Quản trị:
+ Thi hành các chính sách về quản lý do phó tổng giám đốc đưa xuống.
+ Bảo quản và lưu trữ các dữ liệu kế toán, theo dõi và kiểm tra việc thực hiện
các hợp đồng cung cấp dịch vụ.
+ Phụ trách quản lý, phân bổ nhân viên.
+ Đảm bảo chính sách tiền lương và khoản bảo hiểm xã hội cho nhân viên.
+ Thực hiện các chức năng chính khác trong công ty.
- Bộ phận kiểm toán: thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán do
ban giám đốc ký kết và đưa xuống.
- Bộ phận dịch vụ kế toán:
+ Thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán do ban giám đốc ký kết và
đưa xuống.
+ Tổ chức công tác kế toán của công ty.
- Bộ phận dịch vụ tư vấn: cung cấp các dịch vụ tư vấn về các văn bản pháp quy,
hệ thống kiểm soát nội bộ, dịch vụ tin học kế toán… cho các khách hàng yêu cầu.
2.3.2. Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động
VIETVALUES hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, bảo vệ quyền
lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng cũng như quyền lợi của chính bản thân công
ty trên cơ sở tuân thủ các quy định của pháp luật, hoàn toàn chịu trách nhiệm và có khả
năng bồi thường thiệt hại cho khách hàng. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất
lượng dịch vụ cung cấp và uy tín của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi
nhân viên của công ty phải luôn luôn tuân thủ và ghi nhớ.
- Giúp cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt công tác tài
chính-kế toán theo đúng các quy định và pháp luật nhà nước Việt Nam. Đảm bảo số
liệu kế toán phản ánh đúng thực trạng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của
7
doanh nghiệp, giúp cho các doanh nghiệp,các đơn vị kinh tế kịp thời phát hiện và chấn
chỉnh
các sai sót, phòng ngừa những rủi ro và thiệt hại có thể xảy ra trong kinh doanh và
trong sử dụng tài sản của mình.
- Với trình độ kiểm toán chuyên nghiệp, VIETVALUES đảm bảo số liệu của
các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế luôn luôn phản ánh trung thực, hợp lý tình hình
tài sản, vật tư, nguồn vốn, chi phí, doanh thu và phân phối thu nhập trên cơ sở bảo vệ
quyền lợi hợp pháp và chính đáng của nhà nước, doanh nghiệp, của các nhà đầu tư và
các bên có tham gia vào quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (cổ đông,
công ty liên doanh, ngân hàng thương mại, khách hàng, người lao động trong doanh
nghiệp…).
- Giúp cho các cơ quan nhà nước có các số liệu trung thực, chính xác, hợp pháp
để thực hiện tốt chức năng kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh
trong nền kinh tế quốc dân. Trên cơ sở đó xác định và đánh giá đúng đắn nghĩa vụ và
trách nhiệm của doanh nghiệp về các khoản phải đóng góp vào ngân sách nhà nước và
quyền lợi mà doanh nghiệp được hưởng. Phát huy vai trò chủ đạo góp phần tích cực
vào việc tổ chức giữ vững kỉ cương, trật tự trong công tác kế toán và quản lý tài chính.
- Giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời những quyết định của nhà nước và tận
dụng được mọi điều kiện thuận lợi về tự nhiên, xã hội mà được pháp luật cho phép để
nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ đạt hiệu quả tối đa nhằm phục vụ xã
hội và bảo vệ quyền lợi chính đáng của mình trong khuôn khổ pháp luật nhà nước ta
quy định.
2.4. Những dịch vụ chuyên nghiệp của VIETVALUES
Để thuận tiện và đáp ứng phù hợp nhất với các yêu cầu cụ thể của khách hàng, các
dịch vụ chuyên nghiệp của VIETVALUES được thiết kế và chuyên biệt hóa theo từng
nhóm dịch vụ. Các nhóm dịch vụ chuyên biệt này được đảm trách bởi những chuyên gia và
nhân viên có năng lực thích hợp nhằm phục vụ một cách tối ưu cho những yêu cầu và lợi
ích của khách hàng. Cụ thể, các nhóm dịch vụ của VIETVALUES bao gồm như sau:
8
2.4.1. Dịch vụ kế toán
Dựa trên các thông tin, chứng từ và các số liệu do khách hàng cung cấp,
VIETVALUES thay mặt khách hàng tổ chức và thực hiện công việc kế toán theo quy
định của pháp luật hiện hành, cụ thể:
- Dịch vụ kế toán và ghi sổ kế toán.
- Tính toán và lập bảng thanh toán tiền lương.
- Quản lý tạm thời các nhân viên kế toán.
- Thiết lập và tư vấn thực hiện hệ thống kế toán.
2.4.2. Dịch vụ kiểm toán
Đây là dịch vụ nhằm kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của các tài
liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp theo quy định của pháp
luật hiện hành; theo yêu cầu của cơ quan nhà nước; của chủ đầu tư; các cổ đông; ngân
hàng hoặc của khách hàng có yêu cầu. Cụ thể, dịch vụ kiểm toán của VIETVALUES
bao gồm:
- Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định.
- Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và quyết toán giá trị công trình.
- Kiểm toán và soát xét nội bộ theo yêu cầu quản lý.
- Kiểm toán vì các mục đích đặc biệt theo yêu cầu.
2.4.3. Dịch vụ tư vấn thuế và pháp lý
Dịch vụ này bao gồm các công việc tư vấn và hỗ trợ liên quan đến các loại thuế
theo quy định của pháp luật hiện hành. Cụ thể nhóm dịch vụ này bao gồm:
- Hỗ trợ kê khai, quyết toán các loại thuế định kỳ.
- Tư vấn về việc tuân thủ các chính sách thuế và áp dụng các ưu đãi khác theo
quy định.
- Tư vấn trong việc tranh chấp và khiếu nại về thuế.
- Tư vấn áp dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
- Hỗ trợ, tư vấn thủ tục, chính sách hải quan.
- Hỗ trợ, tư vấn các vấn đề pháp lý liên quan đến nhân sự, tiền lương nhân viên,
tranh chấp hợp đồng lao động.
- Tư vấn và hỗ trợ lập hồ sơ đăng ký kinh doanh; giấy phép đầu tư; giấy phép
hoạt động của văn phòng đại diện nước ngoài.
9
- Tư vấn thuế và pháp lý liên quan đến các loại hợp đồng như: hợp đồng mua
bán thương mại, hợp đồng quản lý, hợp đồng vay vốn, thuê hoạt động, thuê mua, hợp
đồng đại lý, hợp đồng liên doanh, hợp đồng chuyển giao vốn, tài sản, hợp đồng chuyển
giao công nghệ.
2.4.4. Dịch vụ tư vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp
Dịch vụ tư vấn tài chính của VIETVALUES được đảm trách bởi những chuyên
gia am hiểu về chế độ, chính sách tài chính doanh nghiệp hiện hành, đồng thời giàu
kinh nghiệm thực tế trong công tác quản trị doanh nghiệp, kiểm soát tài chính. Cụ thể
nhóm dịch vụ này bao gồm:
- Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp;
- Tư vấn và hỗ trợ cổ phần hóa doanh nghiệp;
- Đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp;
- Xem xét các khoản nợ của doanh nghiệp;
- Xem xét mô hình tài chính doanh nghiệp;
- Xác định giá trị doanh nghiệp.
2.4.5. Dịch vụ tư vấn đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp
Một cấu trúc đầu tư hiệu quả là điều không thể thiếu được trong việc mở rộng
thị trường trong khi vẫn kiểm soát được những rủi ro liên quan đến thuế và đạt được
thành quả tài chính. Mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp đầu tư là làm sao
thiết lập được bộ máy quản lý có hiệu quả và phù hợp với pháp luật.
VIETVALUES có đội ngũ thực hiện:
- Nghiên cứu thâm nhập thị trường;
- Đánh giá rủi ro đầu tư kinh doanh vào Việt Nam;
- Thực hiện đánh giá mô hình tài chính cho các dự án đầu tư ra nước ngoài;
- Lập và nộp hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp;
- Tư vấn khách hàng và theo dõi thủ tục sau khi thành lập.
VIETVALUES hỗ trợ khách hàng trong việc nộp đơn thành lập:
- Văn phòng đại diện;
- Giấy phép đầu tư vốn 100% nước ngoài và liên doanh.
10
VIETVALUES đã xây dựng được mối quan hệ, hợp tác với các công ty kế toán
khác, các văn phòng luật sư và cơ quan Nhà nước để giúp khách hàng xác định cấu
trúc đầu tư phù hợp vào Việt Nam.
2.5. Những thuận lợi và khó khăn
2.5.1. Thuận lợi
- Công ty có đội ngũ quản lý trình độ cao, có kinh nghiệm quản lý thực tế nhiều
năm ở các vị trí quản lý cao cấp trong các doanh nghiệp lớn, có kinh nghiệm tư vấn ở
các tổ chức quốc tế.
- Công ty có đội ngũ nhân viên và chuyên gia giàu kinh nghiệm, có trình độ
chuyên môn cao, chịu được áp lực công việc, năng động, luôn tìm tòi học hỏi.
- Đội ngũ nhân viên đoàn kết, hòa đồng, nhân viên cũ sẵn sàng truyền đạt kinh
nghiệm cho nhân viên mới để cùng góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp.
- Công ty có một lượng lớn khách hàng cũ trung thành, sẵn sàng ký hợp đồng
cung cấp dịch vụ trong nhiều năm.
- Cơ sở vật chất khá tốt, hầu hết mọi nhân viên trong công ty đều được trang bị
máy tính xách tay, văn phòng làm việc thoáng mát, thoải mái giúp nâng cao hiệu quả
công việc, thời gian hoàn thành công việc được rút ngắn.
2.5.2. Khó khăn
Công ty VIETVALUES được thành lập gần 10 năm, trong thời gian này công
ty đã có nhiều phát triển và danh tiếng trên thị trường nhưng hiện nay cũng đã xuất
hiện nhiều công ty kiểm toán và nhiều công ty kiểm toán có danh tiếng trên thế giới
cũng đã có mặt tại Việt Nam, điều đó cũng đã gây không ít khó khăn cho công ty,
nhưng công ty cũng đang ngày càng khẳng định mình trên thị trường để có thể ngày
càng phát triển mạnh mẽ hơn nữa.
2.6. Thành tựu đạt được
Từ khi thành lập cho tới nay, công ty đã có những bước phát triển rõ nét trong
công tác cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chất lượng cao và ổn định. Chất
lượng của dịch vụ kế toán-kiểm toán và tư vấn đã mang lại uy tín to lớn cho công ty và
toàn thể nhân viên.
Công tác quản lý và điều hành đã đi vào ổn định và có hiệu quả.
Nội bộ công ty đoàn kết nhất trí nhằm nâng cao năng lực họat động của công ty.
11
Số lượng khách hàng của VIETVALUES ngày càng tăng, danh mục khách
hàng hiện nay của công ty có trên 400 khách hàng bao gồm: các doanh nghiệp nhà
nước,doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp, dự án của cơ quan nhà nước,
văn phòng đại diện nước ngoài, doanh nghiệp và dự án có vốn đầu tư nước ngoài trên
nhiều lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh khác nhau tại Việt Nam.
2.7. Phương hướng phát triển
Mục tiêu ban đầu là giúp cho khách hàng lành mạnh hóa về nền tài chính của
mình, công ty VIETVALUES phát triển không ngừng đội ngũ nhân viên có năng lực
sáng tạo và giàu sáng tạo, kết hợp giữa sức trẻ và kinh nghiệm để giúp công ty vững
bước trên con đường xây dựng nền tài chính cho khách hàng nói riêng và nền tài chính
của Việt Nam nói chung.
VIETVALUES đang đóng góp tích cực vào sự phát triển của ngành nghề kế
toán, kiểm toán và tư vấn tại Việt Nam. Với tôn chỉ: “Mang tri thức phục vụ khách
hàng - Bring Knowlegde to Clients” công ty cam kết cung cấp những dịch vụ chuyên
nghiệp, chất lượng, mang lại lợi ích cụ thể và hiệu quả thực sự, đóng góp và hỗ trợ
thiết thực vào hoạt động kinh doanh của khách hàng, đồng thời phù hợp với các quy
định hiện hành của pháp luật.
Công ty tập trung phục vụ các công ty, các công trình dự án sau:
- Công ty trong nước
- Công ty có vốn đầu tư nước ngoài và 100% vốn nước ngòai.
- Các công ty cổ phần
- Các đơn vị hành chính sự nghiệp.
- Các công trình xây dựng cơ bản.
Trong tương lai, với tiêu chí khách hàng là trên hết, công ty kiểm toán và tư vấn
VIETVALUES dự tính mở rộng thị trường, xây dựng thêm văn phòng chi nhánh ở các
nước Đông Nam Á và chắc chắn sẽ đạt được nhiều thành công rực rỡ góp phần xây
dựng quê hương đất nước ngày càng giàu đẹp.
2.8. Quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt
Tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt, thông thường quy trình
kiểm toán nói chung và quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu được thực hiện theo
trình tự sau:
12
Hình 2.2: Sơ đồ quy trình các bước thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn bị kiểm
toán
Thực hiện kiểm
toán
Hoàn thành kiểm
toán
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán.
Bước 2: Thực hiện kiểm toán .
Bước 3: Hoàn thành kiểm toán
2.8.1. Chuẩn bị kiểm toán
a. Tiếp nhận khách hàng
+ Đối với khách hàng mới:
Trước hết, Tổng giám đốc (hoặc phó tổng giám đốc) sẽ cử một trong các trưởng
phòng dịch vụ kiểm toán tìm hiểu lý do mời kiểm toán của khách hàng tiềm năng, thu
thập thông tin về các khía cạnh như lĩnh vực kinh doanh, tình hình tài chính…và sẽ
tăng lượng thông tin cần thu thập khi báo cáo tài chính của khách hàng được sử dụng
rộng rãi, nhất là đối với các công ty cổ phần có niêm yết trên thị trường chứng khoán,
những công ty có nhiều công nợ…
Trong trường hợp đã có KTV tiền nhiệm, các trưởng phòng kiểm toán của công ty
sẽ trao đổi trực tiếp với KTV tiền nhiệm để tìm hiểu lý do không thể tiếp tục công việc.
Với các thông tin thu thập được, các trưởng phòng nghiên cứu và phân tích sơ
bộ về thực trạng tài chính của đơn vị, đánh giá và ước lượng sơ bộ về mức trọng yếu
và đánh giá rủi ro trong hoạt động kinh doanh của họ để quyết định xem có nhận lời
kiểm toán hay không? Và việc nhận lời kiểm toán có đảm bảo tính độc lập, đủ năng
lực phục vụ khách hàng và có phù hợp với chuẩn mực kiểm toán và pháp luật Việt
Nam hay không?
+ Đối với khách hàng cũ:
Hàng năm sau khi hoàn thành kiểm toán, công ty luôn cập nhật thông tin nhằm
đánh giá lại về các khách hàng hiện hữu để quyết định có thể tiếp tục kiểm toán hay
không? Vì đôi khi có những trường hợp phát sinh cần phải ngưng kiểm toán.
b. Lập hợp đồng và lựa chọn nhóm kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán được lập dựa trên cơ sở hợp đồng mới, quy định các điều
khoản cụ thể chi tiết về mức phí, kế hoạch làm việc, nghĩa vụ giữa các bên cần thực hiện...
13
Đối với khách hàng mới sau khi chấp nhận kiểm toán thì Tổng giám đốc (hoặc
phó tổng giám đốc) sẽ phân công cho các phòng kiểm toán, các Trưởng phòng sẽ phân
công KTV và các trợ lý kiểm toán thực hiện việc kiểm toán. Ngoài ra, đối với khách
hàng cũ công ty một mặt hạn chế việc thường xuyên thay đổi KTV, nhằm giúp họ nắm
vững những nét đặc thù trong kinh doanh, duy trì mối liên hệ mật thiết với khách hàng.
Mặt khác cũng có chính sách luân chuyển KTV để tránh việc quá quen thuộc với
khách hàng, dễ dẫn đến sức ỷ về tâm lý và kiểm tra theo lối mòn, hoặc mất đi tính
khách quan, độc lập, theo Nghị định 105/NĐ-CP quy định một KTV không được thực
hiện kiểm toán quá 3 năm với một khách hàng.
c. Tìm hiểu khách hàng
Sau khi ký hợp đồng với khách hàng, trưởng phòng (hoặc sẽ cử người) tìm hiểu về
HTKSNB của khách hàng, điều lệ và giấy phép thành lập công ty, nội quy, chính sách của
khách hàng thông qua việc quan sát thực tế và phỏng vấn Ban giám đốc tại công ty khách
hàng, tìm hiểu Báo cáo tài chính và các báo cáo, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành
và các năm trước nhằm nhận thức tổng quát, phân tích và đánh giá xu hướng phát triển của
đơn vị khách hàng. Thu thập các biên bản họp hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị (hoặc
hội đồng thành viên) và Ban giám đốc để thu thập những thông tin về quyết định chia cổ
tức, chuẩn y việc hợp nhất, giải thể các đơn vị trực thuộc, xét duyệt mua bán các tài sản
quan trọng, cho phép vay dài hạn… đồng thời kiểm tra việc tuân thủ những quyết định
chính trong các cuộc họp của Ban giám đốc.
d. Lập kế hoạch kiểm toán
Để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng cao, KTV chính sẽ lập kế hoạch
cụ thể những tài liệu khách hàng cần chuẩn bị, thời gian bắt đầu và kết thúc cuộc kiểm
toán. Ở đây, KTV chính không tự thiết lập chương trình kiểm toán mà sẽ theo chương
trình kiểm toán mẫu chung của công ty.
2.8.2. Thực hiện kiểm toán
Sau khi đã tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng, trưởng nhóm sẽ đánh giá sơ
bộ rủi ro kiểm soát tại công ty, quyết định cỡ mẫu để các trợ lý kiểm toán thực hiện
các thử nghiệm kiểm soát. Nhóm trưởng sẽ thu thập kết quả tổng hợp của các trợ lý
kiểm toán để đánh giá lại rủi ro kiểm soát, xác lập mức trọng yếu và tiến hành các thử
14
