HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHO VAY CÁ NHÂN CỦA VIETCOMBANK LẠNG SƠN

TRƯ
Ờ NG Đ
Ạ I HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
------------

HOÀNG HỒNG DIỆP

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC CHO VAY CÁ NHÂN CỦA VIETCOMBANK LẠNG SƠN

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Ngư
ờ i hư
ớ ng dẫn khoa học:

TS. Hà Sơn Tùng


LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Nhằm mục têu chủ yếu là góp phần hoàn thiện lý luận về kế toán thuế GTGT, hoàn thiện việc hạch toán nghiệp vụ kế toán thuế GTGT.

Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam, từ đó phát hiện những ưu, nhược điểm trong
công tác kế toán thuế GTGT tại các công ty. Đề xuất một số giải pháp khắc phục các hạn chế nhằm hoàn  thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty.


ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

Đối tượng nghiên cứu

Cơ sở nghiên cứu lý luận, thực trạng về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT tại Công ty

Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến kế toán thuế GTGT tại Công ty
TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam.

Phạm vi nghiên cứu

Số liệu nghiên cứu từ năm 2015- 2017


Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN

- Ý nghĩa khoa học

-Ý nghĩa thực tiễn

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

-Phương pháp thu thập dữ liệu

-Phương pháp phân tích dữ liệu


KẾT

CẤU

CỦA

LUẬN VĂN

Chương

Chương 1: Tổng quan lý luận về kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp

1

Chương
2

Chương
3

Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam

Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam


CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP
Khái niệm thuế Giá trị gia tăng

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia t ăng là m ột lo ại thu ế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm cuả hàng
hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xu ất, lưu thông đến tiêu dùng và được n ộp vào ngân sách Nhà n ước theo m ức độ tiêu th ụ
hàng hóa, dịch vụ.

Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầ u ra - Thuế GTGT đầ u vào.


Đặc điểm của thuế Giá trị gia tăng

Thuế GTGT đánh vào các gia đoạn sản xuất kinh doanh nhưng ch ỉ tính ph ần giá tr ị t ăng thêm c ủa m ỗi giai đo ạn. Vì th ế, t ổng s ố thu ế thu được ở các giai
đoạn sẽ bằng với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.

Vai trò của thuế Giá trị gia tăng trong nền kinh tế th ị tr ường

   Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô đối v ới n ền kinh tế. N ền kinh t ế n ước ta đang trong quá trình v ận hành
theo cơ chế thị trường có sự quản lý cuả nhà nước, do đó thuế giá tr ị gia t ăng có vai trò r ất quan tr ọng


Nội dung thuế giá trị gia tăng







Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuếGiá trị gia tăng.
Đối tượng không chịu thuế GTGT.
Căn cứ và phương pháp tính thuế.
Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế .
Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế GTGT trong doanh nghiệp

Nội dung kế toán thuế Giá trị gia tăng trong doanh nghiệp

Nguyên tắc kế toán thuế GTGT
- Nguyên tắc kế toán thuế GTGT
- Chứng từ kế toán.

Tài khoản kế toán.

Kế toán thuế GTGT được phản ánh trên tài khoản 133 “Thuế GTGT được kh ấu tr ừ” và tài kho ản 3331 “Thu ế GTGT ph ải n ộp”

 Phương pháp và Trình tự kế toán:


CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH
SHT VIỆT NAM

Khái quát về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt
Nam

Quá trình hình thành phát triển:
Giới thiệu công ty:
Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam
Mã số thuế: 0104386943
Địa chỉ: Số 220 đường Tân Mai, Phường Tân Mai, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội
Đại diện pháp luật: Tạ Thị Hương
Giấy chứng nhận ĐKKD số 0104386943 do Sở kế hoạch & đầu tư Hà nội cấp lần đầu ngày 02/07/2009
Tài khoản VNĐ số: 68191057 Ngân hàng TMCP VN Thịnh Vượng - SGD
Điện thoại: (84-4)35402359 - Fax : (84-4)35402360
Email:

, thay đổi lần thứ 6 ngày 29/7/2015


•

Lịch sử hình hành:

Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam Với 3 chi nhánh tại B ắc Giang, Hà Tĩnh và H ồ Chí Minh, địa bàn ho ạt động c ủa công ty tr ải dài t ừ b ắc vào nam do đó công ty d ễ dàng

cung ứng các sản phẩm của mình tới mọi miền tổ quốc
Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Vi ệt Nam có ho ạt động kinh doanh chính là tr ồng, mua bán, khai thác, ch ế bi ến đường Stevia t ừ cây C ỏ ng ọt. Đây là m ột lo ại th ảo d ược thiên
nhiên đem lại nhiều lợi ích về mặt sức khỏe đã được công nhân trên toàn thế gi ới h ơn 40 n ăm qua. S ản ph ẩm t ừ cây c ỏ ng ọt có kh ả n ăng thay th ế cho đường ho ặc các ch ất hóa h ọc t ạo ng ọt được s ử
dụng trong ngành công nghệ chế biến nói chung.
Mục tiêu của Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam là xây dựng cho Việt Nam trở thành Vùng nguyên liệu lớn thứ hai trên thế giới, chỉ sau Trung Quốc. Các sản ph ẩm xu ất
khẩu của Việt Nam luôn đạt chất lượng tốt, đáp ứng yêu cầu cao của các Nhà máy chiết xuất trên thế giới, và mục tiêu dài hạn của Công ty là hợp tác đầu tư v ới n ước ngoài để tri ển khai một nhà máy
chiết xuất tại Việt Nam nhằm:
1. Thay đổi cơ cấu cây trồng, mang lại hiệu quả kinh tế cao cho một diện tích canh tác, nâng cao đời s ống c ủa bà con nông dân.
2. Đưa Việt Nam tiếp cận với một nền công nghiệp mới, nền công nghiệp sạch vì sức khỏe cộng đồng.

•

Sản phầm bao gồm:
Đường Stevia Tabletop, Đường cỏ ngọt Aisha, Stevia Tablet, Đường Reb A/Steviol Glycoside, Trà thảo dược, Stevia Liquid, Cây giống, Cỏ ngọt khô, Cà phê SteviaLife....


Tổ chức bộ máy quản lý:
Hội đồng quản trị

Ban Giám đốc

Phòng tổ chức hành chính

P. Tổ chức, sản xuất

Phòng cung ứng, kinh doanh

P. Tài chính,
kế toán

Phân xưởng sản xuất

Kênh phân phối

Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

•

Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng

Kênh cửa hàng, đại lý


Tổ chức công tác kế toán:


Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng:
Hiện nay, Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Toàn bộ quá trình kế toán được minh họa theo
sơ đồ sau:


Khái quát hệ thống văn bản pháp lý điều chỉnh công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam

Đối tượng chịu thuế

Những căn cứ để tính thuế GTGT và kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Th ương m ại và Du l ịch SHT Vi ệt Nam

Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế

Đánh giá chung hệ thống văn bản pháp lý điều chỉnh công tác k ế toán thu ế GTGT t ại Công ty TNHH Th ương m ại và Du l ịch SHT Vi ệt Nam


Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam



Phương pháp kế toán thuế GTGT:



Chứng từ kế toán:
Chứng từ đầu vào.
Chứng từ đầu ra



Tài khoản Công ty sử dụng:

Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên Công ty mở các tài khoản:
- Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
- TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nước.




Trình tự kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Vi ệt Nam.

Hạch toán thuế GTGT đầu vào

Hạch toán thuế GTGT đầu ra
Kê khai, khấu trừ và nộp thuế GTGT.



Tổ chức sổ kế toán:

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Các lo ại s ổ được s ử d ụng trong k ế toán thu ế GTGT g ồm có:
- Sổ nhật ký chung.
- Sổ chi tiết TK 133, TK 3331
- Sổ cái TK 133, TK 3331



Trình bày thông tin thuế GTGT trên Báo cáo tài chính


Đánh giá thực trạng về kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam:




Những kết quả đạt được trong lĩnh vực tài chính và kế toán thu ế đối v ới Công ty TNHH Th ương m ại và Du l ịch SHT Vi ệt Nam
Tồn tại và nguyên nhân

- Như trên ta biết, công ty đang sử dụng theo quyết định số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 vì v ậy tài kho ản s ử d ụng không đa d ạng, có nhi ều h ạn
chế
- Công ty chưa tiến hành lập bảng kê bán lẻ theo qui định tại các c ửa hàng bán l ẻ
- Bố trí nhân viên và phân bổ khối lượng công việc là chưa th ực s ự h ợp lý.
- Mở sổ chi tiết TK 133 còn chung chung, chưa tách biệt được rõ ràng hai kho ản thu ế này có 2 tài kho ản c ấp II là TK 1331 - thu ế GTGT được kh ấu tr ừ

của hàng hoá dịch vụ và TK 1332 - thuế GTGT được khấu trừ của tài sản c ố định
-Tên gọi sổ chi tiết TK 3331 là chưa hợp lý bởi vì TK 3331 có 2 TK c ấp III là TK 33311 - thu ế GTGT đầu ra và TK 33312 thu ế GTGT c ủa hàng nh ập
khẩu


CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH SHT VI ỆT
NAM

Sự cần thiết và yêu cầu của việc hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng trong doanh nghiệp

Sự cần thiết của việc hoàn thiện thuế GTGT trong doanh nghi ệp.

Yêu cầu của việc hoàn thiện thuế GTGT trong doanh nghi ệp.


Một số giải pháp hoàn thiện về kế toán thuế GTGT đối với
Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam.

Sửa đổi, bổ sung các quy định pháp lý đối với thuế GTGT
- Đối tượng chịu thuế GTGT
- Căn cứ và phương pháp tính thuế
- Th ủ tục kê khai thu ế, n ộp thu ế

Hoàn Thiện Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam.
- Về chứng từ
- Về chế độ sử dụng .
- Về sổ sách kế toán.

Điều kiện để thực hiện giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty
Biện pháp
Đối với công ty.
- Công ty nên có một phần mềm kế toán riêng để công việc kế toán được thực hiện toàn bộ trên máy.
- Phòng tài chính - kế toán nên bố trí một cán bộ có trình độ chuyên môn sâu về thuế đảm nhiệm riêng mảng k ế toán thu ế.
- Công ty nên vận dụng đúng, đủ tất cả các mẫu sổ của hình thức Nhật ký chung, trình tự ghi sổ cũng ph ải làm đúng qui định c ủa hình th ức này.
- Công ty phải gắn trách nhiệm của nhân viên với công việc được giao, phải có th ưởng ph ạt rõ ràng để nâng cao tinh th ần, trách nhi ệm trong công vi ệc.
- Trong năm có thể mời các chuyên gia về thuế để tuyên truyền, giải đáp chính sách thuế đối với Phòng tài chính – k ế toán
Đối với cơ quan chức năng.
Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ bằng cách:
Thứ hai: Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.

Hiệu quả.
Đối với công ty.
Đối với cơ quan chức năng.


KẾT LUẬN

Xuất phát từ thực tiễn trên, tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện Kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Việt Nam” là luận văn tốt
nghiệp, bởi theo tôi thuế GTGT là một vấn đề được rất nhiều doanh nghiệp quan tâm và sẽ còn được bàn luận, sửa đổi nhiều trong tương lai.
Về lý luận: Góp phần làm sáng tỏ một số vấn đề trong Luật thuế GTGT và chế độ kế toán thuế GTGT, hoàn thi ện h ơn n ữa ch ế độ k ế toán Vi ệt Nam b ởi vì
đề tài này không chỉ đề cập đến những vấn đề riêng có tại Công ty TNHH Thương mại và Du lịch SHT Vi ệt Nam mà còn đề c ập đến nh ững v ấn đề chung v ề Lu ật
thuế GTGT và chế độ kế toán thuế GTGT.
Về thực tiễn: Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng kế toán thế GTGT tại một công ty cụ thể, tác giả t ập trung phân tích, đánh giá nh ững ưu đi ểm, nh ược đi ểm
cũng như những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán thế tại doanh nghiệp. Từ đó, tác giả đã đề xuất được các nhóm giải pháp hoàn thi ện k ế toán th ế GTGT t ại
doanh nghiệp trong thời gian tới.


EM XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN!