HOÀN THIỆN DỊCH VỤ tư vấn THUẾ TẠI CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn GIẢI PHÁP DOANH NGHIỆP SHTB VIỆT NAM

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
KHOA TÀI CHÍNH

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
Đề tài:
HOÀN THIỆN DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN GIẢI PHÁP
DOANH NGHIỆP SHTB VIỆT NAM

Giảng viên hướng dẫn

: Nguyễn Thị Cẩm Giang

Sinh viên thực hiện

: Phạm Trang Nhung

Lớp

: K18TCH

MSV

: 18A4010405

Chuyên ngành

: Thuế

Khoa

: Tài chính

Hà Nội tháng 5 năm 2019
1


LỜI CẢM ƠN
Quá trình thực tập cuối khóa là những bước chân đầu tiên vào môi trường mới,
môi trường tự học mà không còn được thầy cô chấm điểm, kiểm tra. Đây là một
bước mới giúp em làm quen với môi trường mà em sẽ phải gắn bó trong suốt quãng
đời sự nghiệp của mình, tuy có nhiều khó khăn nhưng đó là một trải nghiệm khó
quên của em. Đợt thực tập đã kết thúc và em đã được ký hợp đồng làm chính thức
tại công ty, đó là một thành quả lớn đối với em khi được doanh nghiệp tin tưởng và
trao trách nhiệm.
Để được thành quả đó không phải do may mắn, em xin gửi lời cảm ơn đến các
thầy cô các bộ môn đã giúp đỡ em hoàn thiện quá trình học tập qua 4 năm tại nhà
trường để có thể nắm được những kiến thức cũng như các kỹ năng cần thiết trong
quá trình làm việc thực tế. Em xin cảm ơn thầy cô khoa tài chính đã truyền đạt tới
em những kiến thức mà nếu không phải đào tạo ở khoa Tài chính – Học viện ngân
hàng thì sẽ không dễ dàng có thể nắm bắt được. Đặc biệt em xin cảm ơn tới các thầy
cô hướng chuyên sâu Thuế đã nghiên cứu quá trình đào tạo đầy khoa học, hứng thú
và thực tiễn. Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới cô Nguyễn Thị Cẩm Giang đã
truyền cảm hứng, tạo cơ hội và giúp đỡ em rất nhiệt tình trong quá trình hoàn thiện
chuyên đề này. Em xin cảm ơn cô!
Em xin cảm ơn tới ban lãnh đạo và các anh chị phòng Tư vấn-kế toán Công ty
cổ phần tư vấn giải pháp doanh nghiệp SHTB Việt nam đã giúp đỡ em nhiệt tình
trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp. Đây là một môi trường tốt giúp em có thể
học hỏi và trau dồi thêm kỹ năng và kiến thức của mình.
Mặc dù đã cố gắng nhất để hoàn chỉnh chuyên đề, tuy nhiên do quá trình làm
việc và thực tập tại công ty là thời gian bận mải cũng như kiến thức vẫn còn hạn hẹp

nhiều nên còn rất nhiều thiếu sót em chưa thể hoàn thiện. Em rất mong thầy cô
thông cảm và nhận được sự đóng góp từ thầy cô để bài chuyên đề có thể hoàn chỉnh
hơn.
Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô cũng như tập thể cán bộ, nhân viên
Công ty cổ phần tư vấn giải pháp doanh nghiệp SHTB Việt Nam dồi dào sức khỏe
và thành công trong quá trình công tác.
Em xin cảm ơn!

1


LỜI CAM ĐOAN
Em xin cam đoan chuyên đề “Hoàn thiện dịch vụ tư vấn thuế tại Công ty cổ
phần tư vấn giải pháp doanh nghiệp SHTB Việt Nam” là công trình của bản thân
em, không sao chép, được sự hướng dẫn từ giảng viên Ths. Nguyễn Thị Cẩm Giang
khoa Tài chính – Học viện ngân hàng và sự hỗ trợ cung cấp thông tin từ các anh chị
phòng Tư vấn – kế toán của Công ty cổ phần tư vấn giải pháp doanh nghiệp SHTB
Việt Nam. Các thông tin, số liệu trong chuyên đề được trích ra từ báo cáo tài chính
các năm của SHTB nộp cho cơ quan thuế và báo cáo nội bộ của công ty. Em xin
chịu toàn bộ trách nhiệm nếu có bất kì sự gian lận và thiếu trung thực nào.
Sinh viên thực hiện.
Nhung
Phạm Trang Nhung

2


DANH MỤC VIẾT TẮT

Từ viết tắt

BHXH
GTGT
TNDN
TNCN

Nguyên nghĩa
Bảo hiểm xã hội
Giá trị gia tăng
Thu nhập doanh nghiệp
Thu nhập cá nhân

3


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU...........................................................................................................1
PHẦN 1: GIỚI THIỆU ĐƠN VỊ THỰC TẬP...........................................................3
1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần tư vấn giải pháp doanh
nghiệp SHTB Việt Nam.........................................................................................3
1.2. Cơ cấu tổ chức và hoạt động của các phòng ban.............................................4
1.2.1. Cơ cấu tổ chức..........................................................................................4
1.2.2. Cách thức hoạt động của các bộ phận.......................................................5
1.2.3. Một số chỉ tiêu của công ty.......................................................................6
PHẦN 2: THỰC TRẠNG TƯ VẤN THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP........................8
2.1.Cơ sở pháp lý thành lập tổ chức kinh doanh dịch vụ tư vấn thuế.................8
2.2. Dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH hỗ trợ doanh nghiệp SHTB Việt Nam.....9
2.2.1. Quy trình tư vấn....................................................................................9
2.2.2 Nội dung tư vấn...................................................................................10
2.2.3 Phương pháp tư vấn.............................................................................12
2.2.4 Yếu tố tác động đến dịch vụ tư vấn thuế..............................................13

2.3 Phân tích hoạt động tư vấn thuế tại Công ty cổ phần tư vấn giải pháp doanh
nghiệp SHTB Việt Nam....................................................................................15
2.3.1 Cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho Công ty TNHH sản xuất cơ khí và
dịch vụ thương mại Hải Đăng..............................................................15
2.3.2 Đánh giá thực trạng tư vấn của SHTB.................................................23
PHẦN 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI SHTB.......27
3.1 Giải pháp về nguồn nhân lực.....................................................................27
3.2 Hoàn thiện quá trình tư vấn thuế.................................................................28
3.3 Hoàn thiện phương thức tư vấn thuế...........................................................29
3.4 Chiến lược phát triển khách hàng................................................................29
KẾT LUẬN.............................................................................................................31
TÀI LIỆU THAM KHẢO

4


DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH MINH HỌA
DANH MỤC HÌNH
Hình
Hình 1.1 Cơ cấu tổ chức công ty
Hình 2.1 Tỷ trọng doanh thu các loại dịch vụ qua các năm
Hình 2.2 Tỷ trọng khách hàng qua các năm

5

Trang
4
23
24

LỜI MỞ ĐẦU
Quá trình được đào tạo và học tập theo hướng chuyên sâu thuế tại Học Viện
Ngân Hàng đã giúp em được tìm hiểu rõ hơn về Thuế – nguồn thu chủ yếu của ngân
sách nhà nước. Thuế luôn là vấn đề dành được nhiều sự quan tâm của chính phủ,
đồng thời cũng được các tổ chức, cá nhân quan tâm đặc biệt khi ảnh hưởng trực tiếp
đến lợi ích của mình. Trong bối cảnh hội nhập sâu rộng, các doanh nghiệp muốn
phát triển bền vững, lành mạnh thì các vấn đề liên quan đến tuân thủ pháp luật cần
đặt lên hàng đầu, trong đó có tuân thủ các quy định về thuế. Tuy nhiên hiện nay tại
Việt Nam, các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thường phải đối mặt với các thách
thức lớn liên quan đến thuế như: doanh nghiệp thiếu một hệ thống tuân thủ thuế
hiệu quả và tin cậy, không thể cập nhật kịp sự thay đổi liên tục của luật thuế, các
khả năng diễn giải khác nhau về cùng một quy định của pháp luật thuế, không có sự
chuẩn bị kỹ càng để bảo vệ quan điểm của mình khi làm việc với cơ quan thuế,....
Để giúp các doanh nghiệp có thể tuân thủ theo pháp luật và cũng như là cánh tay dài
của cơ quan thuế, các đại lý thuế cũng như dịch vụ tư vấn thuế đang được phát triển
mạnh mẽ tại Việt Nam, đặc biệt là tại Hà Nội. Khảo sát trên địa bàn Hà Nội có rất
nhiều đại lý thuế, tuy chỉ có những đại lý thuế có tên trong danh sách công khai của
Tổng cục thuế mới có giấy phép hành nghề và đáng tin cậy. Theo danh sách này
trên cả nước có 423 đại lý thuế, chỉ tính riêng Hà Nội có 140 đại lý thuế. Bên cạnh
các đại lý thuế là các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế đang đần xuất hiện
và phát triển mạnh mẽ đặc biệt trong 5 năm trở lại đây. Nổi bật trong lĩnh vực tư
vấn thuế phải kể đến các doanh nghiệp FDI như EY, PWC, Deloitte,.... Bên cạnh
các doanh nghiệp lớn, các doanh nghiệp nhỏ cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cũng dần
xuất hiện nhiều hơn, trong đó có Công ty cổ phần tư vấn giải pháp doanh nghiệp
SHTB Việt Nam. SHTB Việt Nam được thành lập và cung cấp dịch vụ tư vấn thuế
tại Hà Nội từ năm 2015. Trong 4 năm thành lập và phát triển SHTB cung cấp dịch
vụ tư vấn thuế tới khách hàng của mình trong phạm vi toàn thành phố Hà Nội và cả
các tỉnh lân cận. Sử dụng phương pháp định lượng, thống kê doanh thu của doanh
nghiệp qua 3 năm trở lại đây, thấy được sự phát triển rõ ràng của dịch vụ tư vấn

thuế tại SHTB. Tuy nhiên trong quá trình khảo sát ý kiến khách hàng sử dụng dịch
1


vụ của công ty nhận thấy việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế vẫn còn nhiều tồn đọng.
Để xác định vấn đề và đưa ra giải pháp hoàn thiện dịch vụ tư vấn thuế tại Công ty
cổ phần tư vấn giải pháp doanh nghiệp SHTB Việt Nam, chuyên đề của em được
viết theo 3 phần:
Phần 1: Giới thiệu đơn vị thực tập
Phần 2: Thực trạng tư vấn thuế tại doanh nghiệp
Phần 3: Giải pháp hoàn thiện dịch vụ tư vấn thuế tại SHTB

2


PHẦN 1: GIỚI THIỆU ĐƠN VỊ THỰC TẬP
1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần tư vấn giải pháp
doanh nghiệp SHTB Việt Nam
-

Tên đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn giải pháp doanh nghiệp SHTB Việt Nam
Địa chỉ trụ sở: Tổ 7, Phường Yên Nghĩa, Quận Hà Đông, TP Hà Nội.
Vốn điều lệ: 1,800,000,000 đồng
Công ty thành lập năm theo giấy phép kinh doanh số 0107687473 do sở kế

hoạch và đầu tư cấp ngày 29/12/2015 với loại hình công ty cổ phần.
Công ty thành lập năm 2015 với ngành nghề kinh doanh chính là hoạt động
tư vấn quản lý, cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn doanh nghiệp. Với 2 bộ phận
chính là bộ phận tư vấn - kế toán và bộ phận luật. Trong năm đầu hoạt động, lượng
khách hàng của doanh nghiệp chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ trên địa bàn Hà Nội,

sau 2 năm phát triển, nhóm khách hàng của doanh nghiệp được mở rộng với quy mô
lớn trên cả địa bàn thành phố Hà Nội và tỉnh thành lân cận.
Tầm nhìn: Trở thành một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên
nghiệp, là người bạn đồng hành cùng doanh nghiệp trong công tác hoàn thiện các
vấn đề về thuế
Sứ mệnh: Tham gia tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo
đúng chính sách pháp luật về thuế. Đưa ra những giải pháp toàn diện, lập kế hoạch
tính toán một cách hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng doanh nghiệp nhằm
hỗ trợ mục đích kinh doanh của họ đồng thời giúp cho khách hàng giảm ảnh hưởng
tối đa của thuế đến các hoạt động kinh doanh của mình.

Vị trí thực tập tại công ty: Thực tập sinh tư vấn thuế – phòng Tư vấn kế toán.
Công việc: Thực hiện tiếp nhận, hỗ trợ tư vấn cho khách hàng những vấn đề
thắc mắc trong kỳ quyết toán thuế, những vướng mắc doanh nghiệp gặp phải trong
quá trình hoạt động kinh doanh; kê khai quyết toán thuế, lập báo cáo tài chính, tư
vấn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho
các doanh nghiệp, khách hàng.
Kiến thức cần có: Để đảm bảo đáp ứng nhu cầu công việc, người thực tập
phải có kiến thức về pháp luật về thuế, luôn cập nhật cho mình những thông tư mới
nhất để áp dụng, tư vấn phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp, khách hàng.

3


Ngoài ra cần phải nắm rõ kiến thức về kế toán để thực hiện những công việc kê
khai, lập báo cáo.
Kỹ năng cần có: Tư vấn thuế là một loại hình dịch vụ, luôn phải tiếp xúc với
nhiều khách hàng có tính cách khác nhau. Một nhân viên tư vấn thuế tốt cần trang
bị cho mình kỹ năng giao tiếp, khả năng thuyết phục và sự nhanh nhẹn khi xử lý các
tình huống. Khi tư vấn cho khách hàng những thắc mắc về thuế là tư vấn về những

quy định theo pháp luật, cần sự chắc chắn, đảm bảo của tư vấn viên, như vậy sẽ
nhân được sự tin tưởng của khách hàng và hợp tác lâu dài.
Kinh nghiệm rút ra: Với nghề dịch vụ tư vấn thuế, cá nhân cần phải có đầy
đủ kỹ năng và kiến thức, luôn phải trau dồi kiến thức. Là sinh viên mới ra trường
chưa có nhiều kinh nghiệm nên cần phải học hỏi, cập nhật các luật thuế mới nhất để
đảm bảo công việc tư vấn được chính xác, phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp
khác nhau.
1.2. Cơ cấu tổ chức và hoạt động của các phòng ban
1.2.1. Cơ cấu tổ chức

Giámđốc

Phòng tưvấn kế toán

Phòng hành
Phòng marketing
chính - nhân sư

Phòng luât

Hình 1.1 Cơ cấu tổ chức công ty
Chức năng, nhiệm vụ
Giảm đốc: Là người đứng đầu doanh nghiệp, có toàn quyền quyết định các
chiến lược của công ty, chịu trách nhiệm về tất cả các vấn đề liên quan tới công ty
Phòng tư vấn – kế toán: Hoạt động trên các lĩnh vực giải quyết thắc mắc các
vấn đề về thuế, tư vấn các vấn đề liên quan đến pháp luật thuế cho khách hàng,

4

-

Phòng luật: Tư vấn cho khách hàng những thủ tục liên quan đến các vấn đề

thành lập doanh nghiệp, giải thế, sát nhập doanh nghiệp, đăng ký mã vạch, thương
hiệu,...
Phòng hành chính: Thực hiện quản lý hồ sơ nhân sự, lưu trữ văn thư, giải
quyết các thủ tục liên lạc, giao dịch hành chính, cập nhật thông tin, tuyển dụng nhân
sự,... .
Phòng sale – marketing: Tìm kiếm khách hàng, giới thiệu sản phẩm dịch vụ
của công ty, trao đổi ký hợp đồng với khách hàng.
1.2.2. Cách thức hoạt động của các bộ phận


Phòng tư vấn - kế toán
Phòng tư vấn - kế toán dưới sự quản lý trực tiếp của trưởng phòng tư vấn –

kế toán được phân chia hoạt động theo các loại hình khách hàng với hai bộ phận
chính là nhón tư vấn khách hàng cá nhân và nhóm tư vấn khách hàng doanh nghiệp.
Với nhóm khách hàng doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp có quy mô vốn khác nhau,
loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh khác nhau: sản xuất cơ khí, xây
dựng, thương mại, dịch vụ,... Mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau sẽ được phân
chia cho từng bộ phận chuyên môn về các ngành nghề phụ trách để thực hiện tư
vấn.
Mỗi nhân viên tư vấn phụ trách tiếp nhận, tư vấn cho một số loại hình doanh
nghiệp cụ thể và theo dõi, hỗ trợ quá trình kê khai, lập báo cáo tài chính. Làm việc
trực tiếp với giám đốc công ty hoặc kế toán nội bộ và chịu trách nhiệm với những
báo cáo, thông tin tư vấn đã tư vấn cho khách hàng.

Phòng Luật

Phòng luật được quản lý bởi trưởng phòng luật hoạt động dựa trên trình tự
của quy trình tư vấn - hỗ trợ. Chuyên viên tư vấn tiếp nhận thông tin thực hiện tiếp
nhận thông tin từ khách hàng, tìm hiểu, phân loại thông tin một cách đầy đủ và
chính xác. Phân tích và tư vấn cho khách hàng các thủ tục, thời hạn, tài liệu cần
chuẩn bị cho mỗi vấn đề cần giải quyết.
Bộ phận văn phòng thực hiện soạn hồ sơ theo thông tin đã nhận và xác nhận
với khách hàng về thủ tục hồ sơ. Sau khi hồ sơ được chuẩn bị xong được nộp lên sở
kế hoạch và đầu tư,.... Công việc còn lại là đợi xác nhận và lấy hồ sơ hợp lệ về cho
khách hàng

Bộ phận marketing và sales

5


Bộ phận marketing và sales gồm 2 nhân viên chịu trách tìm kiếm nguồn
khách hàng, tư vấn và tìm hiểu đối tượng phù hợp với phương pháp tư vấn của
doanh nghiệp.
Thông qua các phương tiện truyền thông, phương thức quảng bá hình ảnh
doanh nghiệp cũng như khảo sát nhu cầu tư vấn thuế của các doanh nghiệp, bộ phận
marketing và sales tìm kiếm những khách hàng đang cần được tư vấn về thuế, thực
hiện chọn lọc những khách hàng phù hợp với khả năng của công ty tư vấn.
Tiếp nhận hồ sơ yêu cầu tư vấn, phân loại các nghiệp vụ thuộc bộ phận nào và đưa
hồ sơ cần tư vấn đến bộ phận đó.

Bộ phận nhân sự
Thực hiện quản lý hồ sơ nhân sự của các phòng ban, tuyển dụng nhân viên trên
các trang tuyển dụng. Tìm kiếm nguồn nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh
nghiệm, năng động nhiệt tình phù hợp với môi trường hoạt động của doanh nghiệp.
1.2.3. Một số chỉ tiêu của công ty

 Chỉ tiêu doanh thu
Doanh nghiệp cung cấp hoạt động tư vấn thuế - kế toán thuế và một số dịch
vụ khác như làm chữ ký số, làm hồ sơ doanh nghiệp, hồ sơ giải thể,...
Doanh nghiệp có quy mô và nguồn vốn nhỏ nên doanh thu của công ty nằm trong
tốp những doanh nghiệp có doanh thu thấp trong ngành. Doanh thu của SHTB tăng
qua các năm từ 84.020.000 đồng năm 2016 đến 602.822.727 đồng năm 2018.

Chỉ tiêu lợi nhuận:
Cùng với sự tăng lên của doanh thu qua các năm, chi phí của doanh nghiệp
cũng tăng lên. Năm 2016 chi phí quản lý kèm thêm những chi phí ban đầu cho cơ sở
vật chất lớn khiến doanh nghiệp đang bị lỗ trong hoạt động kinh doanh là
129.105.192 đồng vào năm 2016, đã có giảm xuống còn 76.334.230 năm 2017.
Đến năm 2018 hoạt động kinh doanh được mở rộng thêm khiến chi phí càng tăng và
doanh nghiệp tăng lỗ.

Chỉ tiêu quy mô khách hàng:
Khách hàng của SHTB tập trung là những doanh nghiệp vừa và nhỏ, đa số là
những doanh nghiệp mới thành lập, cần được tư vấn về dịch vụ thuế. Phạm vi chủ
yếu trên địa bàn thành phố Hà Nội, ngoài ra có một số doanh nghiệp ở tỉnh lân cận
như Bắc Giang, Hài Phòng,... Số lượng khách hàng tiếp xúc tìm hiểu tới SHTB là
hàng nghìn doanh nghiệp và cá nhân trong đó năm 2018 SHTB thực hiện cung cấp
dịch vụ cho 730 khách hàng là doanh nghiệp và cá nhân, trong đó có 433 khách
6


hàng doanh nghiệp và 297 khách hàng cá nhân. Trong đó có 162 doanh nghiệp là
khách hàng sử dụng dịch vụ trọn gói tư vấn.

7

PHẦN 2: THỰC TRẠNG TƯ VẤN THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP
2.1. Cơ sở pháp lý thành lập tổ chức kinh doanh dịch vụ tư vấn thuê


Công ty cổ phần được thành lập theo chương V – Luật doanh nghiệp 2014.

Cần đáp ứng đủ các điều kiện:
Phải có đủ thành viên tối thiểu theo quy định của pháp luật thành lập công ty
cổ phần (ít nhất 03 người/ cổ đông).
Vốn điều lệ và vốn pháp định: đối với ngành nghề không quy định vốn pháp
định. thì chủ thể kinh danh vẫn có thể đăng lý kinh doanh với số vốn tùy theo nhu
cầu
-

Ngành nghề kinh doanh không thuộc các ngành nghề cấm kinh doanh của

chủ thể.
Về điều kiện chuyên môn, theo khoản 4 điều 20 luật quản lý thuế năm 2006
và sửa đổi 2012 quy định điều kiện hành nghề của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm
thủ tục về thuế:
a) Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế ghi trong giấy chứng nhận đăng ký
kinh doanh;
b) Có ít nhất hai nhân viên được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế.
Người được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế phải có bằng cao
đẳng trở lên thuộc một trong các chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm
toán, luật và đã có thời gian làm việc từ hai năm trở lên trong các lĩnh vực này; có
năng lực hành vi dân sự đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm
chỉnh chấp hành pháp luật.
Bộ Tài chính quy định về việc cấp, thu hồi chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm

thủ tục về thuế và quản lý hoạt động của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về
thuế.

Bên cạnh đó cần hoàn thiện đầy đủ giấy tờ thủ tục theo điều 23 nghị định
78/2015/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp và đăng ký mã ngành theo quyết định
27/2018/QĐ-TTg ban hành hệ thống ngành kinh tế Việt Nam, tuân thủ các mẫu văn
bản quy định cho công ty cổ phần tại thông tư 02/2019/TT-BKHĐT chỉnh sửa thông
tư 20/2015/TT-BKHĐT.

Công ty cổ phần tư vấn giải pháp doanh nghiệp SHTB Việt Nam đáp ứng đủ
yêu cầu và giấy tờ, hồ sơ thành lập công ty tư vấn thuế theo Luật Doanh nghiệp

8


2014 và Luật quản lý thuế sửa đổi năm 2012. Được Sở kế hoạch và đầu tư cấp giấy
phép kinh doanh ngày 29/12/2014 và chịu sự quản lý trực tiếp từ chi cục thuế hu
yện thanh trì.
2.2. Dịch vụ tư vấn thuê tại công ty TNHH hỗ trợ doanh nghiệp SHTB Việt
Nam
2.2.1. Quy trình tư vấn
Bước 1: Tiếp nhận thông tin khách hàng
Bước đầu tiên của quá trình tư vấn là cần xác định khách hàng của mình
thuộc loại khách hàng nào, thuộc đối tượng doanh nghiệp hay cá nhân, là khách
hàng đã từng sử dụng dịch vụ tư vấn của SHTB hay chưa.
Với những khách hàng là khách hàng cũ, đã sử dụng dịch vụ của doanh
nghiệp, SHTB xác định khách hàng thuộc loại tỉ mỉ hay dễ tính, thanh toán công nợ
có kịp thời hay không, những vấn đề doanh nghiệp đã từng gặp phải cần tư vấn là
gì.
Khách hàng là nhóm khách hàng mới chưa từng sử dụng dịch vụ của SHTB,

bộ phận Sales sẽ tư vấn những dịch vụ công ty cung cấp cho khách hàng và quá
trình thực hiện tư vấn của SHTB giúp khách hàng hiểu rõ về các dịch vụ mà SHTB
cung cấp.
Sau khi xác định được loại hình khách hàng, loại hình doanh nghiệp, SHTB
tìm hiểu, xác định vấn đề khách hàng đang gặp phải và giải quyết.
Bước 2: Báo phí dịch vụ và ký hợp đồng
Sau khi SHTB hiểu được vấn đề khách hàng đang gặp phải đồng thời khách
hàng đã hiểu cách thức hoạt động và đồng ý với phương thức hoạt động hỗ trợ tư
vấn của SHTB. SHTB thực hiện phân tích cơ bản các hướng giải quyết và thông
báo mức phí dịch vụ và thời gian hoàn thành dịch vụ với khách hàng. Với mỗi dịch
vụ tư vấn khách nhau có mức phí tư vấn khác nhau, tùy vào sự phức tạp và nghiêm
trọng của vấn đề.
Khách hàng sẽ được miễn phí tư vấn, hỗ trợ với một số trường hợpkhông cần
phải làm thủ tục giấy tờ như thắc mắc về việc viết hóa đơn, cách thức sử dụng trang
nộp thuế,...

9


Khi khách hàng đồng ý với mức phí dịch vụ và quy trình cung cấp dịch vụ tư
vấn, SHTB thực hiện ký hợp đồng thỏa thuận về cung cấp dịch vụ và nhận trước
50% mức phí.
Bước 3: Tư vấn, cung cấp dịch vụ
Tư vấn cụ thể các trường hợp doanh nghiệp sẽ gặp phải và các hướng giải
quyết cho khách hàng theo đúng quy định và đảm bảo quyền lợi của khách hàng.
Các chứng từ là bằng chứng, yếu tố quan trọng khi kiểm tra, soát xét tính
tuân thủ về thuế. STB luôn yêu cầu khách hàng cung cấp chứng từ liên quan và bàn
giao chứng từ tài liệu, hoàn thiện thủ tục, chứng từ liên quan, thực hiện nộp cho cơ
quan thuế, làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi cần thiết. Thực hiện kê khai, lập
báo cáo với những doanh nghiệp thực hiện dịch vụ kế toán thuế

Với khách hàng thực hiện ký hợp đồng sử dụng dịch vụ một năm trở lên, hàng
quý công ty thực hiện báo cáo kết quả hoạt động theo dõi, tư vấn với khách hàng
Bước 4: Đối chiếu với khách hàng hoàn thành dịch vụ, sửa đổi và giải quyết vấn đê
phát sinh
Khi các thủ tục, vấn đề cần tư vấn giải đáp được hoàn thiện, SHTB thực hiện
thông báo, đối chiếu kết quả với khách hàng.
Xử lý những vấn đề phát sinh nếu có theo yêu cầu của khách hàng dựa trên
cơ sở tuân thủ pháp luật.
Bước 5: Hoàn thiện hợp đồng và nhận nốt phí dịch vụ
Kết thúc hợp đồng, SHTB thực hiện thu công nợ nốt 50% phí dịch vụ từ
khách hàng và chăm sóc sau hợp đồng. Thực hiện giải quyết các vấn đề đếu có phát
sinh do quá trình cung cấp dịch vụ của SHTB ảnh hưởng đến
2.2.2 Nội dung tư vấn
a. Tư vấn tuân thủ thế
Tuân thủ thuế là việc thực hiện đúng và đầy đủ các quy định của pháp luật
thuế. Tuân thủ thuế là hành vi bắt buộc đối với nhiều chủ thể khác nhau như cơ
quan quản lý thuế, người nộp thuế, các tổ chức, cá nhân khác có liên quan được quy
định trong các văn bản pháp luật về thuế. Trong đó, sự tuân thủ thuế của người nộp
thuế luôn là vấn đề được quan tâm nhiều nhất. Như vậy, tuân thủ thuế của người
nộp thuế là việc người nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ về thuế theo đúng luật
định, bao gồm các hoạt động đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế,...
Các mức tuân thủ thuế:
Sẵn sàng tuân thủ
10


-

Cố gắng tuân thủ nhưng không phải lúc nào cũng thành công
Không muốn tuân thủ nhưng sẽ tuân thủ nếu cơ quan thuế quan tâm

Cố tình không tuân thủ
Là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, tư vấn tuân thủ thuế, SHTB luôn hướng

khách hàng tới mức độ sẵn sàng tuân thủ thuế, đảm bảo lợi ích tối đa cho doanh
nghiệp.
b. Đối với cá nhân
Đội ngũ chuyên gia tư vấn về thuế thu nhập cá nhân và dịch vụ tính lương
giúp khách hàng cá nhân thiết lập những quy trình làm việc hiệu quả, xây dựng
nhân sự và công nghệ giúp tái thiết kế, tái xác định và tái triển khai hệ thống tính
lương và bộ phận thuế thu nhập cá nhân của khách hàng và giúp tập trung vào bộ
phận thuế với vai trò là tài sản chiến lược của công ty.
Dịch vụ tính lương: đảm bảo người lao động được trả đúng lương đúng lúc
theo quy định pháp luật và theo các thỏa thuận làm việc;
Tư vấn về thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam về đối tượng nộp thuế, thu
nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, giảm thuế, căn cứ tính thuế thu nhập cá
nhân cũng như thủ tục đăng ký mã số thuế. Tư vấn tác động từ những thay đổi về
quy định pháp luật đối với thuế thu nhập cá nhân và bảo hiểm bắt buộc, đánh giá rủi
ro về thuế thu nhập cá nhân và bảo hiểm bắt buộc nhằm giúp khách hàng đánh giá
lịch sử rủi ro và những rủi ro khách hàng gặp phải, nhận diện cơ hội và tiến hành
các biện pháp khắc phục.
Đối với cá nhân đã đăng ký thuế và có mã số thuế. Trong trường hợp cá nhân
được hoàn thuế hay trong trường hợp giảm trừ gia cản, SHTB làm thủ tục hoàn thuế
TNCN theo đúng pháp luật quy định, đảm bảo lợi ích cho từng cá nhân nộp thuế.
c. Đối với khách hàng doanh nghiệp
Trong các đối tượng khách hàng của doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh
nghiệp là vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm nhất.
Thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan hầu hết đến các hoạt động của doanh
nghiệp. Hiện do còn thiếu sự hướng dẫn nên rất nhiều doanh nghiệp không biết xử
lý như thế nào trong việc tính toán, cộng gộp các chi phí trong quá trình sản xuất
kinh doanh để thỏa mãn yêu cầu theo quy định của thuế.

Khi thành lập doanh nghiệp: SHTB thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn đăng
ký mã số thuế, tư vấn kê khai thuế, tư vấn thủ tục nộp thuế, tư vấn thủ tục hoàn thuế
Giá trị gia tăng, tư vấn quyết toán thuế, tư vấn lập báo cáo tài chính, tư vấn thủ tục
11


miễn giảm thuế, tư vấn các quy định về sử dụng hóa đơn, chứng từ, hướng dẫn tự
tính, tự khai, tự nộp thuế cho các chủ doanh nghiệp.
Trong quá trình hoạt động:
Soát xét tính tuân thủ về thuế của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp nắm
vững tình trạng thực hiện tính tuân thủ về thuế, nếu có vấn đề sai sót có thể kịp thới
sửa chữa, tránh không để xay ra việc bị phạt về thuế.
Khi các doanh nghiệp sẽ mắc phải những khó khăn trong việc nộp thuế đúng
thời hạn cũng như quy trình luật định thì SHTB đưa ra dịch vụ kê khai, đại diện nộp
thuế. Tư vấn hoàn thiện hồ sơ thuế theo đúng quy định của pháp luật, đại diện nộp
hồ sơ thuế tại Chi cục thuế trực tiếp quản lý, cung cấp kế toán theo đúng nhu cầu
của Doanh nghiệp, đại diện làm việc với cơ quan Thuế liên quan đến nghĩa vụ Thuế
của Doanh nghiệp.
2.2.3 Phương pháp tư vấn
Phương pháp tư vấn là yếu tố quan trọng tác động đến hoạt động cung cấp
dịch vụ tư vấn thuế của SHTB. Để truyền đạt tốt nhất thông tin tới khách hàng cũng
như thuận tiện cho quá trình tư vấn, SHTB hiện đang tư vấn theo 2 phương pháp
chủ yếu:

Tư vấn trực tiếp tại văn phòng
Tư vấn trực tiếp là phương pháp tư vấn đang được áp dụng chủ yếu tại
SHTB, là tốt nhất có thể trao đổi trực tiếp với khách hàng giúp SHTB nắm bắt được
tình hình của khách hàng một cách cụ thể và chính xác. Đồng thời trong quá trình tư
vấn trực tiếp. Khách hàng có thể nắm bắt được quá trình làm việc chuyên nghiệp tại
công ty, tạo niềm tin cho khách hàng khi sử dụng dịch vụ tư vấn thuế tại SHTB.

Khách hàng tới SHTB thực hiện trao đổi thông tin cần tư vấn được đội ngũ nhân
viên tư vấn trực tiếp tại văn phòng công ty trong giờ hành chính từ 8h-12h và 13h17h từ thứ 2 đến thứ 7. Khi cung cấp dịch vụ phát sinh những trường hợp cần chữ
ký hoặc dấu của công ty khách hàng, cung cấp chứng từ từ phía khách hàng, nhân
viên SHTB thực hiện tới công ty khách hàng và thực hiện bàn giao, ký kết.

Tư vấn qua điện thoại
Một phương pháp tư vấn gián tiếp đang được SHTB áp dụng là tư vấn qua điện
thoại. Do nguồn khách hàng từ nhiều nơi mà trụ trở công ty chỉ có một nên việc
khách hàng không thể đến nghe tư vấn của công ty là điều không tránh khỏi. Với
những khách hàng không thể tới văn phòng của SHTB, công ty thực hiện cung cấp
12


dịch vụ tư vấn thuế thông qua điện thoại, những thủ tục chứng từ sau đó sẽ được
chuyển phát nhanh đến địa chỉ của khách hàng .
Những khách hàng đã từng đến công ty để được cung cấp dịch vụ tư vấm, nhưng
sau đó không thể tới được, công ty thực hiện liên lạc và tư vấn cho khách hàng qua
điện thoại hoặc email khi có vấn đề phát sinh.
Khi phát sinh hợp đồng cần ký kết, giao nhận chứng từ, nhân viên tư vấn của SHTB
sẽ tới công ty khách hàng và thực hiện ký kết, giao nhận chứng từ.
2.2.4 Yếu tố tác động đến dịch vụ tư vấn thuế

-

Yếu tố khách quan
Khách hàng: Là công ty dịch vụ, SHTB tiếp xúc với khách hàng thuộc nhiều

loại hình doanh nhiệp với vốn điều lệ khác nhau, có trụ sở tại các tỉnh khác nhau và
sự nắm bắt kiến thức về pháp luật thuế là khác nhau. Loại hình khách hàng tác động
lớn đến hoạt động tư vấn thuế của doanh nghiệp. Những doanh nghiệp có vốn điều

lệ lớn, quy mô công ty lớn việc phát sinh vấn đề về thuế cần tư vấn càng nhiều, tuy
nhiên những doanh nghiệp này thường có những bộ phận kế toán nội bộ cùng tìm
hiểu và đưa ra hướng giải pháp cùng SHTB. Ngoài ra những doanh nghiệp có quy
mô nhỏ, không có kế toán, đồng thời giám đốc không nắm chắc về luật thuế SHTB
luôn phải sát sao các nghiệp vụ phát sinh, tình hình tại công ty để tư vấn kịp thời,
giúp doanh nghiệp hoàn thiện nghĩa vụ về thuế. Ở mỗi lĩnh vực kinh doanh khác
nhau, chi cục thuế quản lý khác nhau, công tác thực hiện nghĩa vụ thuế của mỗi
doanh nghiệp là khác nhau. Điều này luôn khiến doanh nghiệp phải thường xuyên
cập nhật các quyết định, thông tư để chủ động trong công tác tư vấn thuế.
Hệ thống pháp luật: Môi trường tư vấn thuế đang ngày càng phát triển do sự
phát triển của nền kinh tế. Luật pháp phát triển theo sự phát triển của nền kinh tế,
tuy nhiên nền kinh tế càng phát triển thì càng phức tạp khiến nhiều bộ luật vẫn còn
sơ hở khi các bộ luật không đồng nhất nhau, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình tư
vấn thuế là Luật Thuế và Luật Kế toán. Để khắc phục, hoàn thiện dần dần luật thuế,
các bộ luật, thông tư, nghị định được chính phủ ban hành liên tục. Việc không cập
nhật kịp thời cá thông tư, nghị định, quy định liên quan ảnh hưởng lớn đến quá trình
tư vấn thuế của SHTB.
Đối thủ cạnh tranh: Với cơ chế tự khai – tự nộp đang được áp dụng, nhu cầu
cần được tư vấn, hỗ trợ về thuế của đối tượng nộp thuế ngày càng tăng mạnh. Đồng

13


thời khi chính phủ khuyến khích việc phát triển doanh nghiệp tư vấn thuế thì đối thủ
cạnh tranh của doanh nghiệp càng nhiều, trong đó phải kể đến những doanh nghiệp
FDI đang phát triển mạnh mẽ ở Việt Nam như: EY, Deloitte, PWC,... Bên cạnh
những ông lớn trong làn kiểm toán, tư vấn, những doanh nghiệp nhỏ cũng đang mọc
lên với mức phí dịch vụ thấp, hiệu quả marketing tốt khiến SHTB luôn phải thay
đổi và hoàn thiện mình.
Tổ chức, cơ quan thuế: Quá trình tư vấn thuế không thể tránh khỏi việc tiếp

xúc, trao đổi, làm việc với các tổ chức, cơ quan thuế. Với mỗi cơ quan thuế khác
nhau công tác quản lý, tư vấn thuế khác nhau, đồng thời có những cán bộ thuế có tư
các đạo đức khác nhau khiến cho quá trình làm việc với cơ quan thuế không đồng
bộ, xử lý vấn đề không đồng nhất do các quy định khác nhau của từng chi cục thuế.
Yếu tố kinh tế, văn hóa, giáo dục: Những yếu tố này tác động trực tiếp đến
tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Tác động đến tâm lý tuân thủ
thuế của doanh nghiệp, tâm lý tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp. Từ đó ảnh
hưởng trực tiếp đến nhu cầu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế.

Yếu tố chủ quan
Đội ngũ nhân viên tư vấn thuế: là yếu tố trực tiếp tác động đến công tác quản
lý, tư vấn của SHTB. Đầu vào là 80% là sinh viên ngành kế toán nên khả năng
chuyên môn về kế toán rất tốt, tuy nhiên kiến thức về luật thuế thì khả năng cập
nhật vẫn chưa được kịp thời. Với kinh nghiệm, trình độ chuyên môn không đồng
đều dẫn đến nhiều khách hàng không tin tưởng hoàn toàn với đội ngũ nhân viên,
quá trình tư vấn của doanh nghiệp cũng gặp nhiều khó khăn.
Phương pháp tư vấn: Với phương pháp tư vấn 1-n, 1 nhân viên tư vấn tư vấn
nhiều công ty, ảnh hướng đến tính kịp thời và chính xác của hoạt động tư vấn.
Doanh nghiệp khi có quá nhiều khách hàng phải hỗ trợ, tư vấn chuyên sâu.
2.3 Phân tích hoạt động tư vấn thuê tại Công ty cổ phần tư vấn giải pháp
doanh nghiệp SHTB Việt Nam
2.3.1 Cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho Công ty TNHH sản xuất cơ khí và dịch
vụ thương mại Hải Đăng
a.

-

Tiếp nhận thông tin và xác định khách hàng và vấn đê tư vấn
Xác định thông tin khách hàng
Công ty TNHH sản xuất cơ khí và dịch vụ thương mại Hải Đăng.

Loại hình: Công ty TNHH một thành viên.
14


-

Địa chỉ: Thôn Gia Vĩnh, Xã Thanh Thùy, Huyện Thanh Oai, Thành phố Hà

Nội, Việt Nam.
Vốn điều lệ: 1,800,000,000 VNĐ.
Ngày bắt đầu thành lập : 10/08/2017.
Ngành nghề kinh doanh: Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại, sản
xuất các sản phẩm bằng kim loại cho nhà bếp, nhà vệ sinh và nhà ăn.
Dịch vụ cung cấp: dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế trọn gói theo năm
T4/2018 Hải Đăng liên hệ tới SHTB để tư vấn về quá trình tuân thủ luật thuế
trong doanh nghiệp, soát xét sự tuân thủ thuế của Hải Đăng và cung cấp dịch vụ tư
vấn thuế, kế toán thuế trọn gói trong năm 2018.

Xác định các loại thuế liên quan cần tư vấn, soát xét tính tuân thủ luật thuế
của Hải Đăng.
Là doanh nghiệp có loại hình kinh doanh sản xuất cơ khí, kim loại, có những
giao dịch mua bán với những doanh nghiệp nhỏ, gia công cho những công trình,
nhập khẩu nguyên vật liệu từ nước ngoài. Dựa vào những giao dịch mua bán của
doanh nghiệp trong 3 tháng đầu năm, quy mô vốn điều lệ, xác định được những loại
thuế công ty cần phải quan tâm: Thuế môn bài, thuế GTGT, Thuế TNDN, Thuế
nhập khẩu,...
-

Thuế môn bài
Theo Điều 5 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, Hải Đăng có nghĩa vụ nộp thuế

môn bài chậm nhất là 30 từ khi được cấp giấy chứng nhận kinh doanh.
-

Thuế TNDN
Điều 8 thông tư 78/2014/TT-BTC Có 11 loại doanh thu được tính vào doanh

thu không chịu thuế, tuy nhiên với ngành nghề chính là sản xuất sản phẩm kim loại,
doanh thu của doanh nghiệp không được xác định là doanh nghiệp miễn thuế.
Theo Điều 19, Điều 20 và Điều 21 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014
được sửa đổi bổ sung tại Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và
Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015, ngành nghề sản xuất gia công sản
phẩm kim loại của Hải Đăng không được xác định là ngành nghề được ưu đãi miễn
giảm thuế TNDN. Như vậy Hải Đăng áp dụng mức thuế suất 20% cho thuế TNDN
từ khi bắt đầu thành lập.


Thuế GTGT
Theo khoản 1 điều 11 thông tư 156/2013/TT_BTC Hải đăng kê khai và nộp

thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp là Chi cục thuế Quận Thanh Oai.
15


Theo điều 15 thông tư 151/2014/TT_BTC Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều
11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định từ khi bắt đầu hoạt động sản xuất kinh
doanh vào tháng 10/2017 Hải đăng thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo quý
cho đến hết tháng 10/2018.

Đóng BHXH cho nhân viên

SHTB thực hiện kiểm tra công tác đóng BHXH, kiểm tra số sổ bảo hiểm của
nhân viên đã được kê khai với cơ quan thuế chưa, xác định mức đăng ký đóng
BHYT với mức lương nhân viên được nhận tại doanh nghiệp.
b.
Báo phí dịch vụ và ký hợp đồng
Là doanh nghiệp mới thành lập năm 2017, chưa từng sử dụng dịch vụ tư vấn
của SHTB. SHTB thực hiện giới thiệu các dịch vụ được cung cấp cho Hải Đăng khi
thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và kế toán thuế trọng gói trong năm 2018
bao gồm: dịch vụ kế toán thuế trọn gói, kê khai nộp thuế hàng quý, thực hiện giải
quyết các vấn đề về thuế phát sinh trong năm 2018,.
Dịch vụ tư vấn trọn gói với mức phí 1.800.000 đồng/tháng được Hải Đăng đồng ý
và ký hợp đồng vào ngày 01/04/2018 theo HĐ số 0104-2018/SHTB tại văn phòng
công ty SHTB Việt Nam. Phí dịch vụ được thanh toán 50% vào ngày 1/4/2018
c.
Tư vấn và cung cấp dịch vụ tư vấn thuế tới công ty Hải Đăng

Soát xét tính tuân thủ về thuế của Hải Đăng.
Tính tới thời điểm T4/2018, Hải Đăng có những nghĩ vụ về thuế cần thực
hiện: thuế môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT.
Thuế môn bài
Theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài
Với mức vốn 1.800.000.000 đồng, thành lập 10/8/2017 và chưa có hoạt động
sản xuất kinh doanh ngay khi đăng ký, Hải Đăng được kê khai và nộp thuế môn bài
chậm nhất vào ngày 10/9/2018 mức phí môn bài là 2.000.000 đồng.
SHTB thực hiện kiểm tra thời hạn nộp thuế của Hải Đăng trên trang nộp thuế của
bộ tài chính xác nhận đã nộp thuế môn bài đúng số tiền và trong thời hạn cho phép.
Thuế giá trị gia tăng
Hải Đăng được cấp giấy hoạt động vào T8/2017 như vậy đến thời điểm
T4/2018, Hải Đăng phải nộp tờ khai giá trị gia tăng cho Q3/2017, Q4/2017,
Q1/2018.

Đồng thời Hải Đăng thông báo phát hành hóa đơn vào T10/2017 như vậy từ
quý 4/2017 cần phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
SHTB thực hiện tra cứu trên cổng thông tin khai thuế của bộ tài chính những tờ khai
và đối chiếu tính hợp lệ, hợp lý của tờ khai
Thuế thu nhập doanh nghiệp
16


Trong năm báo cáo 2017, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được báo
cáo trên báo cáo tài chính năm 2017. SHTB thực hiện kiểm tra thời hạn nộp báo cáo
tài chính và số lượng thuế TNDN phải nộp nếu có của Hải Đăng.


Bàn giao chứng từ
Phục vụ cho quá trình kiểm tra, tra soát tuân thủ thuế cho Hải Đăng từ khi

thành lập. SHTB thực hiện bàn giao, nhận chứng từ tại công ty Hải Đăng và xử lý
chứng từ, kiểm tra tính chính xác của các tờ khai.

Trong quá trình cung cấp dịch vụ kế toán - tư vấn thuế gặp một số vấn đề cần
SHTB tư vấn:
Vấn đề 1: Hải Đăng thực hiện mua máy cắt về thực hiện cho việc sản xuất
vào tháng 1/2019 với giá trị cả thuế GTGT là 21.000.000 đồng thực hiện thanh toán
qua chuyển khoản của cá nhân giám đốc tới tài khoản của công ty mua hàng.
Theo điều 4 TT96/2015/TT-BTC điều kiện xác định chi phí hợp lý:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của
doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu
đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh

toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản
pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng
trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa
thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán
không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với
phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ
quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính
thuế có phát sinh khoản chi phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh
trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải
điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.

17


Theo điều 15 thông tư 219/2013/TT-BTC Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu
vào:
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua
vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường
hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi
triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh
việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản
của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo

với cơ quan thuế) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình
thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm
chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại
(ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp
bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ
doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên
chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng
ký giao dịch với cơ quan thuế).
SHTB Tư Vấn
Với trường hợp Hải Đăng thực hiện chuyển khoản thanh toán tiền máy cắt
bằng tài khoản cá nhân của giám đốc nhưng doanh nghiệp chưa đăng ký tài khoản
giao dịch này với cơ quan thuế, đồng thời không có giấy ủy quyền của doanh
nghiệp cho giám đốc, như vậy phần thuế GTGT của máy cắt mua vào không được
khấu trừ khi xác định thuế GTGT. Đồng thời chi phí bỏ ra mua máy cắt không được
xác định là chi phí hợp lý của doanh nghiệp, được kê khai vào chỉ tiêu B4 khi lập tờ
khai thuế TNDN. Như vậy với chi phí bị loại trừ khi mua máy cắt, khoản trích khấu
hao của máy cắt cũng không được thực hiện. Doanh nghiệp không thực hiện trích
khấu hao cho chiếc máy cắt này.

SHTB đưa ra giải pháp để hợp lý hóa chi phí mua máy của Hải Đăng và để
được khấu trừ VAT đầu vào, Hải Đăng làm hợp đồng ủy quyền cho cá nhân giám

18


đốc thực hiện thanh toán khoản thanh toán này và thực hiện chuyển khoản trả cho
giám đốc bằng tài khoản của công ty.
Vấn đề 2: Hóa đơn tiền điện tháng 10,11,12 năm 2017 do bỏ sót nên không
kê khai thuế GTGT vào quý 4/2017. Đến tháng 4 năm 2018 Hải Đăng phát hiện ra
hóa đơn tiền điện chưa kê khai vào năm 2017

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật
Thuế GTGT:
+ Tại Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:
“1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử
dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được
tiền.
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc
thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
thu được tiền...”
+ Tại Tiết a Khoản 5 Điều 12 quy định phương pháp khấu trừ thuế:
“…Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi
bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra...”
+ Tại Khoản 8 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định
số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ
bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có
thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp
thuế.”

SHTB Tư vấn
SHTB tư vấn tại thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót là tháng 4/2018 trước
khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh
tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Hải Đăng thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung tại
kỳ tính thuế Q2/2018. SHTB thực hiện kê khai bổ sung hóa đơn tiền tiện của năm
2017 và lập và nộp tờ khai thuế GTGT cho Hải Đăng.
19