50 TÌNH HUỐNG SAI PHẠM về THUẾ
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (7.45 MB, 144 trang )
SAI PHẠM VỀ HÓA ĐƠN
PHÁP LUẬT HÓA ĐƠN
TÌNH HUỐNG
PHÁP LUẬT KẾ TOÁN
2
CHỨNG TỪ - HÓA ĐƠN LÀ KHÂU ĐẦU TIÊN VÀ
RẤT QUAN TRỌNG CỦA QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN
KẾ TOÁN VÀ KHAI THUẾ.
TÌNH HUỐNG 1: LẬP HÓA ĐƠN HĐ DỊCH VỤ
- Pháp luật về hóa đơn:
+ Thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động cung
ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung
ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm thời
điểm thu tiền.
+ Thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động cho
thuê tài sản là thời điểm hoàn thành hoạt động
cho thuê tài sản, trường hợp bên đi thuê trả tiền
trước cho nhiều kỳ thì phải xuất hóa đơn tương
với số tiền nhận trước.
- Sai phạm:
+ Không lập hóa đơn khi nhận tiền (dịch vụ).
+ Không lập hóa đơn khi nhận tiền trước tiền
thuê TS cho nhiều kỳ
Lưu ý: Tiền phạt HĐ, tiền đặt cọc thực hiên bằng
LẬP HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Số:
0000001
Liên 1: Lưu
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Thu tiền ứng trước dịch vụ A
Mẫu số: 01GTKT3/001
Mẫu số: 01GTKT3/001
Đ/v tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
Cộng tiền:
1.000.000.000
Thuế suất GTGT: .…10%… Tiền thuế GTGT:
100.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán
1.100.000.000
Hạch toán: Nợ 112: 1.100.000.000/ Có 131:1.000.000.000, có 3331: 100.000.000
TÌNH HUỐNG 2: LẬP HÓA ĐƠN HĐ XÂY DỰNG
- Pháp luật về hóa đơn:
+ CS XD có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời
gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện
theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn
thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối
lượng xây lắp bàn giao.
+ Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập
hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi
duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều
chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán
thì lập Hđ, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình
phải thanh toán.
TÌNH HUỐNG 2: LẬP HÓA ĐƠN HĐ XÂY DỰNG
- Sai phạm:
+ Lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền tạm ứng theo
HĐ hoặc thời điểm được thanh toán theo tiến độ kế
hoạch đối với hoạt động xây dựng, trong khi đó công
trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp
đặt chưa hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao.
+ Không Lập hóa đơn khi khối lượng xây lắp bàn
giao.
+ Không lập hóa đơn, kê khai thuế đối với phần giá
trị chưa thanh toán do chưa hết thời hạn bảo hành
theo HĐ.
LẬP HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Số:
0000001
Liên 1: Lưu
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Thu tiền ứng trước công trình A
Đ/v tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
Cộng tiền:
1.000.000.000
Thuế suất GTGT: .…10%… Tiền thuế GTGT:
100.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán
1.100.000.000
LẬP HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Số:
0000001
Liên 1: Lưu
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Thu tiền theo tiến độ kế hoạch
công trình A
Đ/v tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
Cộng tiền:
1.000.000.000
Thuế suất GTGT: .…10%… Tiền thuế GTGT:
100.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán
1.100.000.000
LẬP HOÁ ĐƠN XÂY DỰNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Số:
0000001
Liên 1: Lưu
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
01
Khối lượng công việc đóng cọc
bê tông
(Đính kèm biên bản nghiệm thu,
bàn giao ngày 15/12/2016)
Đ/v tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
Cộng tiền:
1.000.000.000
Thuế suất GTGT: .…10%… Tiền thuế GTGT:
100.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán
1.100.000.000
TÌNH HUỐNG 3: LẬP HÓA ĐƠN HĐ BĐS
- Pháp luật về hóa đơn:
+ Lập hóa đơn khi bàn giao BĐS.
+ Trường hợp tổ chức KD BĐS, xây dựng cơ
sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển
nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ
thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi
trong HĐ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu
tiền.
- Sai phạm:
+ Không lập hóa đơn khi thu tiền theo tiến độ.
+ Không lập hóa đơn khi bàn giao BĐS.
LẬP HOÁ ĐƠN CHUYỂN NHƯỢNG BĐS
Mẫu số: 01GTKT3/001
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Số:
0000001
Liên 1: Lưu
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Thu tiền theo tiến độ hợp đồng
căn hộ số xxx, tòa nhà A dự án
B;
Trong đó:
Giá tính thuế GTGT
Đ/v tính
Giá đất được trừ để tính thuế
GTGT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1.000.000.000
800.000.000
200.000.000
Cộng tiền:
1.000.000.000
Thuế suất GTGT: .…10%… Tiền thuế GTGT:
80.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán
1.080.000.000
Hạch toán: Nợ 111, 112: 1.080.000.000/ Có 131:1.000.000.000, có 3331: 80.000.000
LẬP HOÁ ĐƠN CHUYỂN NHƯỢNG BĐS
Mẫu số: 01GTKT3/001
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/14P
Ký hiệu: AA/14P
Số:
0000001
Số:
0000001
Liên 1: Lưu
Liên 1: Lưu
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
Ngày 15 tháng 01 năm 2017.
STT
01
Tên hàng hóa, dịch vụ
Căn hộ số xxx, tòa nhà A dự án
B (biên bản giao ngày
15/12/2016)
Trong đó:
Giá tính thuế GTGT
Đ/v tính
Số lượng
Đơn giá
căn
01
Giá đất được trừ để tính thuế
GTGT
Thành tiền
10.000.000.000
8.000.000.000
2.000.000.000
Cộng tiền:
10.000.000.000
Thuế suất GTGT: .…10%… Tiền thuế GTGT:
800.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán
10.800.000.000
Hạch toán: Nợ 111, 112, 131: 10.800.000.000/ Có 511:10.000.000.000, có 3331:
800.000.000
TÌNH HUỐNG 4: HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
HÓA ĐƠN GIẢ
HÓA ĐƠN
CHƯA CÓ GIÁ TRỊ
SỬ DỤNG
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN
BẤT HỢP PHÁP
HÓA ĐƠN
HẾT GIÁ TRỊ SỬ DỤNG
TÌNH HUỐNG 4: HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
- Sai phạm:
+ Sử dụng hóa đơn chưa hoàn thành việc
thông báo phát hành (trừ trường hợp người
bán có hành vi không lập TB phát hành hóa
đơn trước khi hóa đơn được đưa vào SD và
đã chấp hành Quyết định xử phạt, người
mua hàng được sử dụng hóa đơn để kê khai,
khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định).
+Sử dụng hóa đơn của các tổ chức, CN đã
ngưng sử dụng MST (còn gọi là đóng MST).
+ Sử dụng hóa đơn giả.
GỈAI PHÁP PHÒNG NGỪA
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
DN có thể tra cứu tại cổng thông tin điện tử của
Tổng cục Thuế (); hoặc tra
cứu trên cổng thông tin điện tử của Cục Thuế TP.
Hồ Chí Minh ( />để tra cứu các thông tin liên quan đến hóa đơn và
trạng thái người nộp thuế:
- Tra cứu thông tin hóa đơn: thông báo phát
hành hóa đơn; thông báo hóa đơn hết giá trị sử
dụng; danh mục nhà in,cung ứng phần mềm; hóa
đơn có mã xác thực.
GỈAI PHÁP PHÒNG NGỪA
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
- Tra cứu danh sách DN thuộc loại rủi ro cao
về thuế: DN thuộc loại rủi ro cao về thuế
chuyển từ sử dụng hóa đơn đặt in, tự in sang
sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế (trong
đó nêu rõ ngày bắt đầu dừng sử dụng hóa đơn
đặt in, tự in chuyển sang sử dụng hóa đơn
mua của cơ quan thuế.
GỈAI PHÁP PHÒNG NGỪA
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP
- Tra cứu thông tin quyết định cưỡng chế về
hóa đơn: thông tin về cơ quan thuế thực hiện
Quyết định về việc cưỡng chế bằng biện pháp
thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng
(trong đó nêu rõ loại hóa đơn, ký hiệu mẫu, ký
hiệu hóa đơn, từ số... đến số... không còn giá trị
sử dụng từ ngày... tháng..năm...); thông tin về
hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng.
