BÁO CÁO MÔN THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1

ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

BÁO CÁO NHÓM MÔN THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1
ĐỀ TÀI
TÌM HIỂU VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ
Giáo viên hướng dẫn: Phạm Thị Ái Mỹ


PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ
1.1 Lý do chọn đề tài
Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT cùng với công tác kế toán là vấn đề đang
được quan tâm ở nước ta. Thuế GTGT là cầu nối không thể thiếu giữa doanh
nghiệp và Nhà nước, kích thích doanh nghiệp phát huy cả yếu tố nội lực và ngoại
lực nếu muốn tồn tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh. Công tác
kế toán thuế GTGT có mặt ở các doanh nghiệp, có ảnh hưởng đáng kể đến quá
trình kinh doanh.
Vì vậy, nhóm em quyết định tìm hiểu về kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần
Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Thừa Thiên Huế.
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
Thông qua quá trình tìm hiểu về kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Tư vấn
Đầu tư và Xây dựng Thừa Thiên Huế, hiểu thêm về quy trình luân chuyển chứng
từ, cách hạch toán, tài khoản và hệ thống sổ sách kế toán sử dụng, việc khấu trừ và
nộp thuế thực tế diễn ra ở doanh nghiệp.
Phục vụ cho quá trình học tập môn Thuế và kế toán thuế 1
1.3 Đối tượng nghiên cứu
Kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Thừa Thiên
Huế
1.4 Phương pháp nghiên cứu
Quan sát công tác kế toán thuế GTGT tại công ty

Thu thập số liệu, chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT tại công ty
Đánh giá, nhận xét, cho ví dụ về kế toán thuế GTGT tại công ty
PHẦN 2: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ
VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ
2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên Huế


Tên chính thức: Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên Huế
Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần
Mã số thuế: 3300360873
Số tài khoản: 730100456 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển
Địa chỉ: 93 Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, TP Huế
Số điện thoại: 02343823920
Email:
Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Hồng Sỹ
Giấy phép đăng ký kinh doanh: 3300360873 được cấp ngày 31/10/2003
 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Quy mô hoạt động của công ty: Hoạt động phạm vi trong, ngoài tỉnh và các
nước bạn trong khu vực.
Khảo sát, lập quy hoạch, lập dự án đầu tư, thiết kế các công trình thủy lợi, thủy
sản, giao thông dân dụng, công trình hạ tầng nông nghiệp nông thôn, các công
trình thủy điện.
Thẩm định các dự án đầu tư, hồ sơ khảo sát thiết kế các công trình
Tư vấn giám sát công trình
Xây dựng các công trình thủy lợi, thủy sản, giao thông dân dụng, công trình cơ
sở hạ tầng nông nghiệp nông thôn.
 Tổ chức bộ máy quản lý công ty


Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Ban giám đốc

Phòng kinh tếkế hoạch

Bộ phận
kế toán

Bộ phận
kế hoạch

Phòng kỹ thuậttổng hợp

Phòng thiết kế

Đội tư vấn
giám sát
và xây
dựng

Bộ phận
tổ chức

Bộ phận
kỹ thuật

Đội khảo sát địa
hình, địa chất

Tổ địa
hình

Tổ
địa chất


 Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán tổng hợp
(Kiêm kế toán trưởng)

Thủ quỹ

Trong đó:
Kế toán tổng hợp: là người có trình độ chuyên môn cao, phụ trách chung công tác
tài chính kế toán, tham mưu cho lãnh đạo công ty về quản lý tài chính kế toán, tổ
chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại đơn vị như lập chứng từ thu, chi tiền
mặt, tiền gửi ngân hang, tác động tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ; phê duyệt
và ký chứng từ, các hóa đơn kế toán… Tổng hợp chi phí và tính giá thành sản
phẩm, lập BCTC theo định kỳ và phần công nợ của khách hang. Kế toán tổng hợp
kiêm kế toán trưởng.
Thủ quỷ: phụ trách các khoản thanh toán đã được duyệt chi và thu tiền, chịu trách
nhiệm đối với sự thiếu hụt quỹ tiền mặt tại đơn vị.
2.2 Công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và
xây dựng Thừa Thiên Huế
2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Giá trị gia tăng
Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên Huế là cơ sở kinh doanh
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuế GTGT theo quý.

Hoạt động xây lắp của công ty chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào của hang
hóa dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh đều được khấu trừ toàn bộ.
Mức thuế suất GTGT được áp dụng tại công ty là 0% và 10%
Hiện tại Công ty Cổ phần Tư vấn đầu tư và xây dựng Thừa Thiên Huế đang hạch
toán thuế GTGT căn cứ theo một số văn bản luật, thông tư, nghị định hiện hành
lien quan sau:


- Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 ngày 19 tháng 06 năm 2013 Quốc hội
có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014 sửa đổi bổ sung một số điều của luật
thuế GTGT
- Căn cứ luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và
sửa đổi bổ sung một số điều của luật quản lý thuế 21/2012/QH 13 ngày 20
tháng 11 năm 2012.
- Thông tư 219/2003/TT- Bộ tài chính ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành
luật thuế Giá trị gia tăng và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12
năm 2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một điều
luật thuế GTGT.
- Thông tư 64/2013 Hướng dẫn thi hành nghị số 51/2010/NĐ-CP ngày 14
tháng 05 năm 2010 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hang hóa cung
ứng dịch vụ.
2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào
 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT do người bán cấp khi mua nguyên vật liệu dùng cho sản
xuất
Hóa đơn GTGT do người cung cấp dịch vụ vận chuyển giao khi thuê vận
chuyển.
Hóa đơn dịch vụ viễn thong
Hóa đơn riền điện nước
Hóa đơn hang hóa dịch vụ mua ngoài

 Quy trình luân chuyển chứng từ
Trong quý, khi phát sinh các nghiệp vụ mua văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ,
hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT để phục vụ hoạt động kinh doanh của công
ty, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng và các chứng từ
liên quan khác nhân được từ nhà cung cấp để tiến hành ghi số các tài khoản liên
quan, sau đó thể hiện số thuế GTGT đầu vào trên các khoản mục hợp lý.
Cụ thể quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào như sau:
Hằng ngày căn cứ vào các hóa đơn GTGT lien 2 của nhà cung cấp, hóa đơn đặc
thù như vé tàu, vé xe có lien quan đến thuế GTGT, kế toán tổng hợp kiểm tra
các thông tin hợp pháp, hợp lệ, hợp lý trên hóa đơn như ngày, tháng, năm phát
hành của hóa đơn, họ tên Công ty, địa chỉ, tài khoản,… và tiến hành nhập liệu


các thông tin liên quan vào phần mềm theo các nghệp vụ phát sinh theo nguyên
tắc:
 Đối với những hóa đơn GTGT, kế toán nhập giá chưa có thuế vào phần
mềm và nhập mức thuế suất thuế GTGT của hóa đơn vào phần mềm,
phần mềm sẽ tự động tính thuế và ghi vào sổ có liên quan
 Đối với các hóa đơn đặc thù kế toán phải tiến hành tính toán giá chưa có
thuế và mức thuế suất đang áp dụng trước khi nhập liệu vào phần mềm
theo công thức:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán ghi trên hóa đơn đặc thù/(1+thuế suất
thuế GTGT)
Đối với những hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lý, hợp lệ nhận được từ nhà cung
cấp, kế toán dựa trên hóa đơn và các chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ. Sau đó
được dùng để ghi vào Sổ Cái TK 133 và các TK liên quan. Bên cạnh đó, kế toán
theo dõi số thuế GTGT đầu vào trên sổ chi tiết TK 1331. Trường hợp mua hàng
hóa dịch vụ nhận được hóa đơn bán hàng thì kế toán sẽ không theo dõi, ghi sổ TK
133. Đối với những nghiệp vụ này, thuế GTGT sẽ được hạch toán vào giá trị của
hàng mua vào.

 Tài khoản sử dụng
TK 133: Thuế GTGT được khầu trừ
TK 1331: Thuế GTGT được khầu trừ của HHDV
TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định
 Sổ kế toán sử dụng
Nhật ký chung
Sổ chi tiết tài khoản 1331
Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1331
Sổ cái tài khoản 133 và các tài khoản lien quan.
 Ví dụ minh họa


Ngày 10/11/2016, Giầm đốc tiếp khách để thương thảo hợp đồng tại Doanh nghiệp
tư nhân dịch vụ ăn uống Thanh Nhật theo hóa đơn GTGT số 0000150 giá trị chưa
thuế 2.818.182đ, thuế GTGT là 10%, công ty đã trả bằng tiền mặt.
Khi nhận được hóa đơn GTGT lien 2 của nhà cung cấp, kế toán kiểm tra các thông
tin hợp pháp, hợp lệ, hợp lý trên hóa đơn như ngày, tháng, năm phát hành hóa đơn,
họ tên, công ty, địa chỉ, tài khoản,…và tiến hành nhập liệu các thông tin lien quan
vào phần mềm theo các nghiệp vụ phát sinh.
Định khoản
Nợ TK 6428: 2.818.182đ
Nợ TK 1331: 281.818đ
Có TK 111: 3.100.000đ
Giám đốc và những người có liên quan tạm ứng tiền tại phòng kế toán tổng hợp để
đi tiếp khách vào ngày 10/11/2016.Đến ngày 21/12/2016, Giám đốc giao hóa đơn
GTGT cho kế toán tổng hợp và hoàn tạm ứng. Lúc này kế toán tổng hợp lập phiếu
chi và tiến hành ghi sổ dựa vào số hiệu chứng từ và ngày, tháng trên phiếu chi.
2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra
 Chứng từ sử dụng
Sổ chi tiết GTGT đầu ra

Sổ cái tài khoản 3331 và các tài khoản liên quan
Giấy báo nợ của ngân hàng
Phiếu thu tiền mặt
 Quy trình luân chuyển chứng từ
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty đều phải
lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập một lần cho một nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh. Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, rõ
ràng, không viết tắt, không tẩy xóa. Số tiền viết bằng chữ khớp bằng số tiền viết
bằng số.


Trong quý, khi có sản phẩm tư vấn khảo sát hoàn thành được nghiệm thu và
hoàn thành bản thiết kế công trình, kế toán tổng hợp lập hóa đơn GTGT gồm 3
liên: liên 1 lưu tại đơn vị, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng cho nội bộ.
Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo
cùng một dung bằng máy tính bằng chữ. Trường hợp đặt biết phải lập thành
nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liên thì có thể viết hai lần
nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các chứng
từ.
Mọi chứng từ kế toán phải có đầy đủ chữ ký theo chức danh quy định trên
chứng từ mới có giá trị thực hiện.
 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán
Kế toán tổng hợp kiêm kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc
trình giám đốc công ty ký duyệt
Phân loại sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán
Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán
 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán
Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi
chép trên chứng từ kế toán.

Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã ghi trên chứng từ
kế toán, đói chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan.
Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.
Kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế
độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của nhà nước, phải từ chối
thực hiện đồng thời báo ngay cho giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp
thời theo pháp luật hiện hành.
 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra


Căn cứ vào hồ sơ dự toán đã trúng thầu, sau khi đã thỏa thuận hai bên về các
điều khoản như chất lượng, đơn giá và phương thức thanh toán… Phòng kinh
doanh- kế hoạch tiến hành lập hợp đồng tư vấn xây dựng trình lên giám đốc.
Nếu hợp đồng tư vấn xây dựng được hai bên chấp thuận thì giám đốc và chủ
đầu tư sẽ ký hợp đồng. Dựa trên hợp đồng đã ký kết, công ty giao cho Phòng
thiết kế tiến hành thực hiện thiết kế bản vẽ thi công- dự toán. Khi sản phẩm
hoàn thành, Phòng thiết kế làm hồ sơ nghiệm thu trình lên giám đốc. Sau đó
giám đốc và chủ đầu tư ký xác nhận. Kế toán dự vào hồ sơ nghiệm thu tiến
hành xuất hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách
hàng, liên 3 lưu hành nội bộ và sử dụng để hạch toán ghi sổ, ghi nhận doanh thu
và số thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Chủ đầu tư của công ty thường thanh toán bằng chuyển khoản giá trị của dự án
và công trình. Đối với các hợp đồng có hình thức thanh toán bằng chuyển
khoản, kế toán tổng hợp ghi số công nợ để đối chiếu thanh toán với các đối tác
theo đúng tiến độ hợp đồng mà hai bên đã thỏa thuận.
 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3331: thuế GTGT phải nộp
 Sổ kể toán sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 3331
Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 3331

Sổ cái tài khoản 3331 và các tài khoản kế toán có liên quan
 Ví dụ minh họa
Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây dựng Thừa Thiên Huế hoạt động sản xuất
kinh doanh trong ngành nghề tư vấn đầu tư và xây lắp chịu thuế GTGT với
mức thuế suất là 10%. Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến
doanh thu, thu nhập thì kế toán phải phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp
trên giá trị của khoản doanh thu, thu nhập đó.
Ngày 12/10/2016: hoàn thành bản thiết kế công trình Nạo vét Khe Lương
Viện, xã Vinh Hưng, huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế
Dựa vào hợp đồng tư vấn xây dựng, hồ sơ nghiệm thu công trình, kế toán sẽ
lập hóa đơn GTGT số 0000367 ngày 12/10/2016 gồm 3 liên trong đó: liên 1
lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để tiến hành ghi nhận
doanh thu và số thuế GTGT đầu ra phải nộp.
Định khoản:
Phản ánh doanh thu:


Nợ TK 131: 72.098.000đ
Có TK 511: 65.543.636đ
Có TK 3331: 6.554.364đ
2.2.4 Kê khai, khấu trừ và nộp thuế GTGT
 Kê khai thuế
Ngày thứ 30 của quý tiếp theo, kế toán phụ trách việc kê khai và khấu trừ
thuế GTGT sẽ tập hợp, kiểm tra các hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra, xem
chúng đã được kê khai đầy đủ và chính xác hay chưa, sau đó tiến hành lập
bảng kê mua vào, bán ra bằng sự hỗ trợ của phần mềm kế toán, xác định
thuế GTGT được khấu trừ trong quý, thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán
ra.
Dựa trên hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa dịch cụ mua vào hàng ngày,
kế toán tổng hợp ghi số thuế GTGT đầu vào lên bảng kê hóa đơn, chứng từ

mua vafotheo mẫu 01-2/GTGT và phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp
lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số 011/GTGT. Dưới sự hỗ trơ phần mềm kê khai thuế, kế toán sẽ tiến hành phản
ánh tổng số thuế GTGT đầu vào và đầu ra lên tờ khai thuế GTGT theo mẫu
số 01/GTGT. Sau khi thực hiện thao tác lập bảng kê mua vào, bán ra, khấu
trừ thuế trên phần mềm kế toán, kế toán tiến hành xuất dữ liệu qua phần
mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.4.0 để có thể xuất theo mẫu và mã vạch đã
đăng ký với cơ quan thuế làm cơ sở lập tờ khai thuế GTGT và nộp cho cơ
quan thuế.
Sau khi lập tờ khai thuế GTGT quý, in ra và trình giám đốc xem xét và phê
duyệt.
Sau khi xét duyệt, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế GTGT cho Cục thuế
tỉnh Thừa Thiên Huế đúng thời hạn.
 Khấu trừ thuế
Bút toán khấu trừ thuế GTGT được diễn ra vào cuối quý. Cuối mỗi quý căn cứ
vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào
và bán ra hay tờ khai thuế GTGT , kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT.
Trong quý IV năm 2016, căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn
chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra quý IV năm 2016, kế toán xác
định:


Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý:. 33.130.525đ
Thuế GTGT đầu ra phải nộp trong quý: 396.502.927đ
Định khoản:
Nợ TK 3331: 33.130.525đ
Có TK 1331: 33.130.525đ
Kế toán tiến hành ghi sổ, sổ cái TK 133 và TK 333
Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này là 33.130.525đ, nhỏ hơn số thuế đầu ra trong
quý là 396.502.927đ. Do đó trong quý IV năm 2016, trong công ty phải nộp số
thuế GTGT là: 363.372.402đ.

Sau khi lập tờ khai thuế GTGT với đầy đủ các nội dung theo quy định, kế toán
tiến hành nộp cho cơ quan thuế.
 Nộp thuế
Nộp thuế theo giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước
Thông thường tại các doanh nghiệp sẽ tiến hành nộp thuế đúng thời hạn và
chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng để nộp thuế cho cơ quan thuế theo quy
định, chậm nhất là thứ 30 của quý tiếp theo, để tránh tình trạng bị cơ quan thuế
áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế theo các quy định hiện hành, phạt nộp
chậm với mức lãi suất cao hơn mức lãi suất ngân hàng ảnh hửng tới kết quả
kinh doanh.
PHẦN III: KẾT LUẬN
Qua quá trình tìm hiểu, nhận thấy rằng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ
phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Thừa Thiên Huế tuân thủ đúng quy định của
pháp luật, nhìn chung công ty kê khai và nộp thuế tương đối đầy đủ và đúng hạn.
Vẫn còn một vài điểm còn chưa rõ ràng trong quá trình tìm hiểu tuy nhiên ảnh
hưởng không đáng kể đến kết quả báo cáo của nhóm.
MỘT SỐ CHỨNG TỪ SỬ DỤNG


Chứng từ kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào





Chứng từ sử dụng kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra

Tờ kê khai thuế GTGT quý 4 năm 2016


Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước