Khóa luận tốt nghiệp ngành Kế toán - Kiểm toán: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng số 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-------------------------------

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên
: Nguyễn Thị Xoan
Giảng viên hướng dẫn: ThS. Trần Thị Thanh Thảo

HẢI PHÒNG – 2019


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-----------------------------------

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI
CÔNG TY CỔ PHÂN XÂY DỰNG SỐ 1

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên
: Nguyễn Thị Xoan
Giảng viên hướng dẫn: ThS. Trần Thị Thanh Thảo

HẢI PHÒNG - 2019


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
--------------------------------------

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Nguyễn Thị Xoan

Mã SV: 1412401325

Lớp: QT1805K

Ngành: Kế toán – Kiểm toán

Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ
phần xây dựng số 1


NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
(Về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).
 Tìm hiểu lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền trong các doanh
nghiệp.
 Tìm hiểu thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần
xây dựng số 1
 Đánh giá ưu, khuyết điểm cơ bản trong tổ chức công tác kế toán nói
chung cũng như công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng làm cơ sở để

đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác hạch
toán kế toán.

2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.



Sử dụng số liệu năm 2017,2018 phục vụ công tác kế toán vốn

bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng số 1
3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp.

Công ty cổ phần xây dựng số 1


CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ và tên: Trần Thị Thanh Thảo
Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty
cổ phần xây dựng số 1
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ và tên: .........................................................................................................
Học hàm, học vị: ..............................................................................................
Cơ quan công tác: .............................................................................................
Nội dung hướng dẫn: ........................................................................................
Đề tài tốt nghiệp được giao ngày tháng năm 2018
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2019
Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên
Nguyễn Thị Xoan

Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Người hướng dẫn
ThS. Trần Thị Thanh Thảo

Hải Phòng, ngày ...... tháng ...... năm 2019
Hiệu trưởng

GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị


CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP
Họ và tên giảng viên

: Trần Thị Thanh Thảo

Đơn vị công tác

: Khoa Quản Trị Kinh Doanh

Họ và tên sinh viên

: Nguyễn Thị Xoan

Đề tài tốt nghiệp

: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền công ty

Ngành: Kế toán kiểm toán

cổ phần xây dựng số 1
Nội dung hướng dẫn

: Kế toán vốn bằng tiền trong DN

1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp:
Sinh viên Nguyễn Thị Xoan trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp đã chấp hành tốt
các yêu cầu, quy định của giáo viên hướng dẫn về thời gian cũng như nội dụng
yêu cầu của bài viết.
2. Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra
trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…):
+Về lý luận: Đã hệ thống hóa được những lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền
trong doanh nghiệp theo TT133.
+Về thực tiễn: Đã mô tả được chi tiết kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần
xây dựng số 1 theo hình thức kế toán Nhật ký chung với số liệu năm 2018. Các số
liệu tính toán minh họa khá phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế toán từ
chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng được yêu cầu của bài khóa luận tốt nghiệp
cử nhân. Từ việc đưa ra số liệu về tính hình thực tế tại công ty bài viết đã phân
tích các ưu nhược điểm và đưa ra được một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế
toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng số 1
3. Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp:
Được bảo vệ

Không được bảo vệ

Điểm hướng dẫn
Hải Phòng, ngày … tháng … năm ......
Giảng viên hướng dẫn
(Ký và ghi rõ họ tên)

QC20-B18


MỤC LỤC
Lời mở đầu ......................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ ............................ 2
1.1.Tổng quan về vốn bằng tiền. ......................................................................... 2
1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn bằng tiền. ........................................... 2
1.1.1.1.

Khái niệm về vốn bằng tiền. ................................................................ 2

1.1.1.2.Đặc điểm của vốn bằng tiền..................................................................... 2
1.1.1.3.

Kết cấu của vốn bằng tiền. ................................................................... 2

1.1.1.4. Phân loại vốn bằng tiền. ......................................................................... 2
1.1.2.

Vai trò của kế toán vốn bằng tiền. .......................................................... 3

1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.......................................................... 3
1.1.4. Những nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền. .............................................. 4

1.2

Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp thông tư

133/2016/TT-BTC ............................................................................................... 4
1.2.1. Khái biệm và đặc điểm của quỹ tiền mặt ................................................... 4
1.2.2. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp. ..................... 4
1.2.3. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ : ..................................... 5
1.2.4. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ. ..................................... 7
1.2.4.1. Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ: ............................................................. 8
1.2.4.2. Kế toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ. ........................................................ 10
1.2.5. Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp. ........................ 13
1.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp . 13
1.2.5.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng. ............................ 14
1.2.5.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng: ........................... 15
1.2.5.4. Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng trong doanh nghiệp....................... 16
1.2.4.5. Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng trong doanh nghiệp: .................. 16
1.2.5. Kế toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp. ........................................ 20
1.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp. ............... 20
1.2.5.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển: .............................. 20
1.2.5.3. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền đang chuyển: ............................. 20
1.2.5.4. Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển của doanh nghiệp.......................... 21


1.4. Các hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp theo thông
tư số 133/2016/TT-BTC .................................................................................... 22
1.4.1. Kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung (NKC) ................. 22
1.4.2. Kế toán vốn bằng tiền bằng hình thức chứng từ ghi sổ. ........................... 23
1.4.3. Kế toán vốn bằng tiền bằng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái. ............ 24
CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 ............................................. 25
2.1Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần xây dựng số ........... 25
2.1.1 Quá trình hình thành ................................................................................. 25
2.1.2 Quá trình phát triển ................................................................................... 25
2.1.3.Nhiệm vụ của công ty được căn cứ dựa vào các yếu tố : .......................... 27
2.1.4.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng số 1 ... 27
2.1.5 Đặc điểm hình thái ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số 1. .... 28
1.1.5.1.Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng số 1.... 28
2.1.6 Đặc điểm hình thức ghi sổ kế toán ........................................................... 29
2.1.7 Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng tại Công tycổ phần xây dựng
số1. .................................................................................................................... 30
2.2.Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng số1
........................................................................................................................... 30
2.2.1

Kế toán tiền mặt tại quỹ tại Công ty cổ phần ty cổ phần xây dựng số 1....
.............................................................................................................. 30

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng tại công ty................................................................. 30
2.2.1.2 Tài khoản sử dụng tại công ty................................................................ 31
2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty ....................................................... 31
2.2.1.4 Quy trình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty. ..................................... 32
2.2.1.5.Ví dụ về công tác tiền mặt tại công ty cổ phần xây dựng số 1 ............... 33
2.2.2Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần xây dựng số 1.................. 46
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng tại công ty................................................................. 46
2.2.2.2.Tài khoản sử dụng tại công ty. ............................................................... 46
2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty. ...................................................... 47
3.3.2.4.Trình tự hạch toán vốn bằng tiền(tiền gửi ngân hàng) tại công ty. ........ 47
2.2.2.5.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty ............................... 48
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ

TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 54


3.1 .Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây
dựng số 1 ........................................................................................................... 54
3.1.1.Ưu điểm .................................................................................................... 55
3.1.2. Nhược điểm. ............................................................................................ 56
3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền công ty cổ
phần xây dựng số 1 ............................................................................................ 56
3.2.1. Hoàn thiện công tác kiểm kê quỹ tiền mặt. .............................................. 57
3.2.2.Hoàn thiện công tác sử dụng phần mềm ................................................... 60
KẾT LUẬN ...................................................................................................... 64
TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................... 65


DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH
Sơ đồ 1.1. Quy trình luân chuyển phiếu thu ........................................................ 6
Sơ đồ 1.2. Quy trình luân chuyển phiếu chi ........................................................ 7
Sơ đồ 1.3. Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt bằng đồng Việt Nam .................. 10
Sơ đồ 1.4. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng ngoại tệ ........................... 11
Sơ đồ 1.5. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý..... 12
Sơ đồ 1.6 : Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng (tiền Việt Nam) .................... 17
Sơ đồ 1.7. Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ ........................ 18
Sơ đồ 1.8. Kế toán tổng hợp tiền gửi Ngân hàng bằng vàng bạc, kim khí quý .. 19
Sơ đô 1.9. Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển của doanh nghiệp ..................... 21
Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức NKC ............ 22
Sơ đồ 1.11. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức chứng từ ghi sổ.
........................................................................................................................... 23
Sơ đô 1.12. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ
cái. ..................................................................................................................... 24

Sơ đồ 2.1:Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng số 1 ........... 27
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần xây dựng số 1 ........................ 28
2.1.6 Đặc điểm hình thức ghi sổ kế toán ........................................................... 29
Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 ........... 29
Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán vốn bằng tiền(tiền mặt) tại Công ty cổ phần xây
dựng số 1 ........................................................................................................... 32
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần xây dựng số 1
........................................................................................................................... 47
Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính ........... 60
Hình 3.1: giao diện phần mềm kế toán MISA ................................................... 62
Hình 3.2: Giao diện phần mềm kế toán Fast counting ....................................... 62


DANH MỤC BẢNG BIỂU
Biểu số 2.1: Phiếu thu số 05 .............................................................................. 34
Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng ................................................................. 36
Biểu số 2.3: Giấy đề nghị thanh toán ................................................................. 37
Biểu số 2.4: Phiếu chi số 07 .............................................................................. 38
Biểu số 2.5. Giấy đề nghị tạm ứng. ................................................................... 40
Biểu số 2.6. Phiếu chi số 22 .............................................................................. 41
Biểu số 2.7. Hóa đơn GTGT số 0000525 .......................................................... 42
Biểu số 2.8: Trích sổ Nhật ký chung năm 2017. ................................................ 43
Biểu 2.9: sổ cái 111 ........................................................................................... 44
Biểu số 2.10 : sổ Quỹ tiền mặt........................................................................... 45
Biểu số 2.11.Hóa đơn giá trị gia tăng số 00123598 ........................................... 49
Biểu số 2.12.Giấy báo Có số 432 ...................................................................... 50
Biểu số 2.13 : Giấy báo nợ ................................................................................ 51
Biểu số 2.14.Trích trang Sổ Nhật ký chung ....................................................... 52
Biểu số 2.15 : Sổ cái 112 ................................................................................... 53
Biểu 3.1. Biên bản kiểm kê quỹ......................................................................... 58

Biểu 3.2. Biên bản kiểm kê quỹ của Công ty CP xây dựng số 1 ....................... 59


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

Lời mở đầu
Hiện nay trên nền kinh tế thị trường nước ta đang trên đà phát triển tạo cơ
hội cho các doanh nghiệp phát triển hơn đời sống của mọi người được cải thiện.
Vì thế để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải cố gắng không ngừng phát
triển phát huy tối đa trong quá trình sản xuất kinh doanh. Để đạt được những
thành tựu phát triển công tác kế toán đóng vai trò quan trọng, thu nhận và sử lý
cung cấp thông tin đưa ra quyết định đúng lúc, kịp thời giúp doanh nghiệp thực
hiện những mục tiêu đã đề ra.
Xuất phát từ những nhận thức trên, trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ
phần xây dựng số 1, em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền và
chọn đề tài viết khóa luận tốt nghiệp là: “Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng
tiền tại Công ty Cổ phần xây dựng số 1 ”.
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận bài khóa luận của em gồm 3 chương:
Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán Vốn bằng tiền trong doanh
nghiệp theo TT số 133/2016/TT – BTC.
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ
phần Xây dựng số 1 .
Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng
tiền tại Công ty Cổ phần Xây dựng số 1 .
Trong quá trình tìm hiểu nghiên cứu và viết khóa luận em xin chân thành
cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của tập thể ban lãnh đạo, phòng tài chính kế toán
của công ty cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn cô
ThS.Trần thị Thanh Thảo. Tuy nhiên do kiến thức thực tế còn hạn chế, thời gian

thực tập ngắn nên bài khóa luận của em không tránh khỏi thiếu sót. Em kính
mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các cán bộ kế toán của công ty cũng
như các thầy cô trong khoa để bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện
hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng ngày tháng năm 2019
Sinh viên
SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

1


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

CHƯƠNG 1 : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
1.1.Tổng quan về vốn bằng tiền.
1.1.1.Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn bằng tiền.
1.1.1.1. Khái niệm về vốn bằng tiền.
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn
tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ
của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản
tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao – vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng
nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.
1.1.1.2.Đặc điểm của vốn bằng tiền.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp
ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các
loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn

bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì
vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do
vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai
sót. Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản
lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp
dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và
ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…
1.1.1.3.

Kết cấu của vốn bằng tiền.

Theo thông tư 133/2016, vốn bằng tiền gồm :
- Tiền mặt.
- Tiền gửi ngân hàng.
- Tiền đang chuyển.
1.1.1.4. Phân loại vốn bằng tiền.
-Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền tại doanh nghiệp được chia thành :
 Tiền Việt Nam: là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát
hành và được phép sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn
bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
 Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng
Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt
SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

2


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên
Nhật (JPY)…
Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ
yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải
vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.
1.1.2. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền.
Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của công
tác kế toán trong doanh nghiệp, nó sẽ cung cấp thông tin một cách kịp thời,
chính xác và kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Trên cơ
sở đó giúp cho doanh nghiệp đưa ra các quyết định chính xác, phù hợp nhằm tiết
kiệm chi phí, tăng lợi nhuận.
Song song với việc tổ chức kế toán vốn bằng tiền , chúng ta cần phải chú
trọng việc quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ thường xuyên kiểm soát các
khoản thu chi bằng tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ
tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều
khả năng sinh nhiều rủi ro hơn các loại tài sản khác.
Việc quản lý vốn bằng tiền được sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau
như: Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Trong đó công tác kế toán là công
cụ quản lý quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám
sát thường xuyên liên tục sự thay đổi của vật tư, tiền vốn bằng các thước đo giá
trị hiện vật. Kế toán cung cấp những tài liệu cần thiết về thu chi Vốn bằng tiền
đáp ứng yêu cầu khách quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.
- Theo dõi phản ánh một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình
biến động và sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi
và quản lý tiền mặt.
- Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chính và phân
tích hoạt động kinh tế.
- Giám sát việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các loại vốn bằng tiền,

đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và hiệu quả cao.
- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền.
- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát
và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh
lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý vốn bằng tiền.
SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

3


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường xuyên, đối
chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống
nhất.
1.1.4. Những nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền.
 Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa hai nhiệm vụ giữ tiền lập chứng
từ, ghi sổ kế toán tiền mặt.
 Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi
Ngân hàng hợp lý, hợp pháp.
 Chỉ dùng tiền mặt cho nghiệp vụ thu chi thường xuyên, tập trung quản lý tiền
và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống Ngân hàng thương
mại và kho bạc Nhà nước.
 Đối chiếu, điều chỉnh số dư tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng phải được thực hiện
thường xuyên trong kỳ
1.2

Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp thông tư

133/2016/TT-BTC
1.2.1. Khái biệm và đặc điểm của quỹ tiền mặt
Tiền mặt được dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh
nghiệp. Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc
đá quý được bảo quản tại quỹ tiền mặt do thủ quỹ quản lý. Hàng ngày hoặc định
kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm chắc các số thực có, phát
hiệnngay các khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử
lý.
- Công ty luôn giữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng
ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn. Tại công ty, chỉ
có những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt.
- Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi từng ngày.
Tiền mặt của công ty tồn tại chủ yếu dưới dạng đồng nội tệ và rất ít dưới dạng
đồng ngoại tệ.
1.2.2. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp.
a. Đối với tiền mặt là tiền Việt Nam.
Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt , thực tế nhập, xuất, tồn
quỹ. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua
quỹ tiền mặt của Doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt”
mà ghi vào bên Nợ 113 “Tiền đang chuyển”.
SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

4


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

 Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại
doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của
doanh nghiệp.
 Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ
chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất
quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải
có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm.
 Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng
ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt
và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.
 Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ
quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt
và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại
để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
b. Đối với tiền mặt là ngoại tệ.
 Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra đồng
Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà
nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán.
 Trường hợp mua ngoại tệ bằng đồng Việt Nam về nhập quỹ tiền mặt thì được
quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có TK
1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK
1112 theo những phương pháp : Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, giá
thực tế đích danh.
c. Đối với tiền mặt là vàng bạc, kim khí quý :
Vàng bạc, kim khí quý được phản ánh trong tài khoản này là vàng bạc được
sử dụng với các chức năng cất giữ giá trị, không bao gồm các loại vàng bạc
được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản
xuất sản phẩm hoặc hàng hóa để bán. Việc quản lý và sử dụng vàng bạc phải
thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.
1.2.3. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ :

 Việc thu, chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi. Lệnh thu, chi này phải có
chữ ký của giám đốc (Hoặc người được ủy quyền) và kế toán trưởng. Trên cơ sở
các lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu – chi.
 Phiếu thu (hoặc phiếu chi): Do kế toán lập từ 2-3 liên (Đặt giấy than viết một
lần hoặc in theo mẫu quy định), sau khi ghi đầy đủ nội dung trên phiếu và kí tên
SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

5


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

vào phiếu, chuyển cho kế toán trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký của
thủ trưởng đơn vị) một liên lưu lại nơi nộp phiếu, các liên còn lại chuyển cho
thủ quỹ để chi (hoặc thu) tiền. Sau khi nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng
dấu “đã thu” hoặc “đã chi” và ký vào Phiếu thu, giữ một liên để ghi sổ quỹ, một
liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền. Cuối ngày chuyển cho kế toán để gi
sổ.
 Trường hợp Phiếu thu, Phiếu chi gửi ra ngoài doanh nghiệp, liên gửi ra ngoài
cần phải được đóng dấu của đơn vị. Phiếu thu, Phiếu chi được đóng thành từng
quyển dùng trong một năm. Trong mỗi Phiếu thu (Phiếu chi) phải được đánh
liên tục trong một kỳ kế toán.
 Ngoài Phiếu thu và Phiếu chi là căn cứ để hạch toán vào TK 111 còn cần có
các chứng từ gốc liên quan khác kèm vào Phiếu thu, Phiếu chi như:
Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Hóa đơn bán
hàng, Biên lai thu tiền…
Dưới đây là quy trình luân chuyển Phiếu thu (Sơ đồ 1.1), Phiếu chi (Sơ đồ 1.2)
Chứng từ

kế toán

Kế toán
viết phiếu
thu (3 liên)

Xé phiếu thu

Thủ quỹ
nhập quỹ

Giám đốc
ký duyệt

Người nộp
tiền ký vào
phiếu thu

Kế toán
trưởng ký
duyệt

Sơ đồ 1.1. Quy trình luân chuyển phiếu thu

SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

6


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

S
Chứng từ kế
toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

Kế toán
viết phiếu
chi (3 liên)

Xé phiếu chi
(2 liên)

Kế toán
trưởng ký
duyệt

Người
nhận tiền
ký vào
phiếu chi

Thủ quỹ
xuất quỹ

Giám đốc
ký duyệt

Sơ đồ 1.2. Quy trình luân chuyển phiếu chi

1.2.4. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiền mặt tại quỹ.
TK 111 “Tiền mặt” : Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các
loại tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp. TK 111 bao gồm 3 loại tài khoản cấp
2:
+ Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền
Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
+ Tài khoản 1112 –Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số
dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
+ Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý: Phản ánh tình hình biến đổi và giá
trị vàng bạc, kim khí quý tại quỹ của Doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 – Tiền mặt:
+ Số dư dầu kì bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý
còn tồn quỹ tiền mặt.
+ Phát sinh bên nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý nhập quỹ.
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý thừa ở quỹ phát hiện
khi kiểm kê.
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái doa đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời
điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý tăng lại thời điểm báo cáo.

SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

7


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

+ Phát sinh bên có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý xuất quỹ.
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý thiếu hụt ở quỹ phát
hiện khi kiểm kê.
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái doa đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời
điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
- Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý giảm lại thời điểm báo cáo.
+ Số dư cuối kỳ bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý còn tồn quỹ
tiền mặt.
1.2.4.1. Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ:
 Kế toán tiền mặt sau khi nhận được Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng từ
gốc do thủ quỹ chuyển tới phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên các
chứng từ để tiến hành định khoản. Sau đó mới ghi vào “Sổ kế toán chi tiết quỹ
tiền mặt” theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt,
tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày.
 “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt được mở theo
mẫu số S07- DNN tương tự sổ quỹ tiền mặt, chỉ khác là có thêm cột F “Tài
khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên
Nợ, bên Có TK 111 – Tiền mặt.

SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

8


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

Đơn vị:………

Mẫu số S04b -DNN

Địa chỉ:………

(ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Tài khoản:……
Loại quỹ:…….
Năm…….
Đơn vị tính:…….
Ngày, Ngày, Số hiệu
tháng tháng chứng từ
ghi sổ chứng Thu Chi
từ
A
B
C
D

Diễn giải

TK
đối
ứng

Số phát
sinh

Nợ Có

Số
tồn

Ghi
chú

E
F
1
2
3
G
-Số tồn đầu kỳ
-Số phát sinh trong kỳ
-Cộng số phát sinh trong
kỳ
-Số tồn cuối kỳ
- Sổ này có …. Trang, đánh từ trang số 01 đến trang …
- Ngày mở sổ: …….
Ngày….tháng…. năm
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)

SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

9


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

1.2.4.2. Kế toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ.
a. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam:
Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ
đồ sau (Sơ đồ 1.3):

Sơ đồ 1.3. Kế toán tổng hợp thu chi tiền mặt bằng đồng Việt Nam
b. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng ngoại tệ.
Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ
sau (Sơ đồ 1.4):

SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

10


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

Sơ đồ 1.4. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng ngoại tệ
c. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý:
Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý được thể

hiện qua sơ đồ sau (Sơ đồ 1.5) :

SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

11


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

Sơ đồ 1.5. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt bằng vàng bạc, kim khí quý

SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

12


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

1.2.5. Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa các doanh
nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua ngân
hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa chấp hành nghiêm chỉnh
luật thanh toán. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng
tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số tiền được giữ lại tại quỹ tiền
mặt (theo thỏa thuận của doanh nghiệp với ngân hàng) đều phải gửi vào tài
khoản của Ngân hàng. Các khoản tiền của doanh nghiệp tại ngân hàng bao gồm:

tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý trên các tài khoản gửi
chính. Tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt
như: tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng. Để
chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình
hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi.
Tiền gửi ngân hàng là các khoản tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp
đang gửi tại ngân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính. Tiền gửi ngân hàng
của công ty phần lớn được gửi tại ngân hàng để thực hiện phương thức thanh
toán không dùng tiền mặt và an toàn, tiện dụng.Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền
Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc và đá quý.
- Lãi tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính.
- Tiền gửi ngân hàng được công ty sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp vụ
phát sinh có giá trị từ nhỏ đến lớn.
- Doanh nghiệp phải thường xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán TGNH của doanh
nghiệp với sổ phụ của ngân hàng. Nếu phát hiện chênh lệch phải tìm nguyên
nhân để điều chỉnh ngay trong tháng.
1.2.5.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp
Khi phát sinh các chứng từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, các doanh nghiệp
chỉ được phép phát hành trong phạm vi số tiền gửi của mình. Nếu phát sinh quá
số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ
quy định. Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư
tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán.
-

Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy

báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ
nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,. . .).
-

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối

chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế
SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

13


KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DL HẢI PHÒNG

toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng
thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý
kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi
sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số
chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu
của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải
trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân
hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để
điều chỉnh số liệu ghi sổ.
-

Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán

riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán
phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết
theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
-

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng

để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
-

Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra

Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên
thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố
tại thời điểm phát sinh (Gọi tắt là tỷ giá giao dịch BQLNH). Trường hợp mua
ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả.
Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt
Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các
phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất
trước; Giá thực tế đích danh.
-

Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ

bản của doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ
giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có TK 515
“Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635 “Chi phí
tài chính” (Lỗ tỷ giá). Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư
XDCB (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái
thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch
toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132).
1.2.5.2. Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng.
- Giấy báo Nợ: Là thông báo của Ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi.
SV: Nguyễn Thị Xoan - QT1805K

14