Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 1 - ĐH Ngân Hàng TP.HCM

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (9.02 MB, 26 trang )

06-Jul-19

Ch

ng 1 giúp cho ng

Nh ng v n

i h c hi u

chung v v n

ng

c:
n và các

kho n thanh toán.
Các yêu c u và nguyên t c k toán v n b ng
ti n và các kho n thanh toán.

! "

#

Ph

ng pháp k toán v n b ng ti n và các

kho n thanh toán.
Trình bày thông tin v

kho n thanh toán trên

1

K TOÁN V N B NG TI N

2

K TOÁN N

PH I THU

3

K TOÁN N

PH I TR

4

K TOÁN CP TR TR

5

GI I THI U V K TOÁN NGO I T

v n b ng ti n và các
o

o

2

i

nh.

Lu t k toán s 88/2015/QH13.
M t s chu n m c k toán Vi t Nam (Chu n
m c s 01, 18, 21).
Thông t 200/2014/TT-BTC; 228/2009/TT-BTC.
Giáo trình K Toán tài chính 1, 2015, H Ngân
Hàng, ch biên TS. Nguy n Qu nh Hoa
Giáo trình K Toán tài chính tr ng
ih c
Kinh t TP.HCM – PGS.TS Bùi V n D ng.
Báo cáo tài chính c a các DN niêm y t.

C VÀ CP PH I TR

3

4

1

✎

❆

❇ ❆
❈

☞

✂

✔❅

✎

✎

✮

✂★
❄

✂ ✖

✍

✑

✛

✿✚

✾

✩

✂

✎

✸

✎✟

✼✽

✓ ✒

✑

✑

✂ ✖

✫

✑

★

✞

✎

☞

✕

✓

✢☞

✂★

✫

✂

✞
✓✎

✑
✢ ❁

✢✎

✑

★

✂❀

✍

✿

✎✟
✂✤

✎❃

❂

✝

✞

✎

✑

✑

✫

✗

✾

✼✽

✓ ✒

✑

✂ ✖

✕

✂

✝
✟☛

✔

✞
✂ ✻

✝

✭

✢

✕✓

✰✳
✵✶✴

✰✱

✫✂

✝

✎✯

✮

✲

✞✹

✎

✂

✂

✑

✞✟
✂ ✠

✝

☎
✂ ✆

✂✄✁

✺✞

✂

✫

✓✑

✂ ✖

✫

✎

✸

✎

✞
✓✎

✎

✔
✂✷

1
✭☞

✝

✫
✬

✛

✙✚

☎✟

✟★

✎

✂ ✠

✞✟

✞

✎

✎
✂✧

✟✦

✚✥

✂✤

✎✟

✢ ✜
✣

✑

✂

✘✎

✂ ✗

✝

✂

✞
☎
✌

✌

☛

✟☛
✂ ✖

✕

✔

✓ ✒

✑

✎
✂✏

✍

☞

✡

✞✟
✂ ✠

✝

☎
✂ ✆

✂✄✁

1

✓☎

✞
✩✪✤

06-Jul-19

1

6

1

2

06-Jul-19

Ng

i

P. K toán

ngh

K toán
tr !ng/Giám

c

Th qu"

Ng

i

P. K toán

ngh
(1)

(1)
ngh n p ti n
Ký phi u thu
và n p ti n

L p phi u thu

(4)

ngh thanh
toán

(2)

Phi u thu

Ký duy t

(5)

Ghi s# k toán

(7)

(6)

Th qu"

Ký duy t

(3)
(4)
(6)

PT và thu ti n
Ghi s# qu"

c

(2)

L p phi u chi
Phi u chi

(3)

K toán
tr !ng/Giám

(7)

Ký phi u chi
và nh n ti n

Phi u chi

(5)
Chi ti n
Ghi s# qu"

Ghi s# k toán

(8)
10

$

1

DN ch n

1

ng ti n chính th c ghi s KT.

N u DN dùng ngo i t làm

n v ti n t

thì ph i l p BCTC b ng ngo i t

và

chuy n

và

i sang VND khi công b

n p BCTC.
12

3

06-Jul-19

1

11

112(1)

10

2

11

3

12

3--

❯

❙

❱❲

1
◗

❯

❚❙

◗❘

▼▲
◆
❖
❑

●

❍❉
❏✄■

❋

❋

❋

❉❊

112(1)

◆
❨

❭
❏❪

❏❬

❨

❍❩
❏

❨

❉❍
❏ ■
❯

◗

❯

❴

❵❲

●

❋
❳

◗❘

❫❙

❖

❋

❉❊

13-

◗❘

❙

❖

◆

❢
❏ ❣

❞
❡❭

❨

❤❲

❝❜
❏

❋
❛
●
❉❍
❏✄■

❋

✐❤
◗
❯❘ ❫

14-, 24-

❯

❫

❉❊

14-, 24-

12-, 22-

12-, 22-

4
515

13

11

13
635

14

11

15-, 21-

3--

5

14
133(1)

338(8), 344

338(1)

6

138(1)

9

411

16

6-, 811

7

15
133(1)

511

8
333(1)

15

16

4

06-Jul-19

1

1

⑧

1.7. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC
④③

✈✉

⑤✉

✉❺
✈④

④③

❹

②①

❥
②❹

③

⑦❧ r

❸✉

♠✉

❷③

⑤
❶

❧✉

⑦④

♥r
⑥ ✉⑨
⑤✉
⑥④

⑥❧

❧ r⑧

✈✉
⑤r
r
✈❧
❶

♥r
⑥⑩ ⑨

⑥❧

❧ r⑧

❥
❧❦

t

✈

❧✉

⑦④

✉
⑤✉
⑥④

②①

④③

❧✇

✈

s
✉ t t✉

qr
♥

♠

♣

❧♦

❥
❧❦

1.7. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

17

2
%&' ()
*+ ,-./01-/)2
-3

- Kho n ph i thu là tài s n c a DN phát sinh
trong quá trình cung c p hàng hóa, d ch và
m t s tr ng h!p khác
- Kho n ph i thu là ph n v n c a DN b các i
tác chi m d"ng
- Doanh nghi p c n ki#m soát và qu n lý ch$t
ch% kho n ph i thu

18

2

2.1
2.2
2.3

KT N

PH I THU KHÁCH HÀNG

KT THU GTGT

C KH$U TR%

KT D& PHÒNG PH I THU KHÓ ÒI

20

5

06-Jul-19

2.1

2.1

3K୕L

W KX

N K£ F K

N KR ୕Q

S K୕L W KX

K¢ Q J

7 UD G H

Ò୩F Ó L ୵ P

U H F H LY D E O H V $ F F R X Q W U H F H LY D E O H V
J அ P

F £ F

P D Q J

W KŲ ţ Q J P ୓ L S K£ W V LQ K W ஝
F µ W ¯ Q K F Kୗ W P X D E £ Q

1 க S K ୕ L W K X N K £ FK K ¢ Q J

7 K Ų ஏ Q J & K Lୱ P

W ¯ Q K F Kୗ W

W ன W U ୿ Q J FD R Q K ୗ W

3 K £ W V LQ K WK Ų ஏ Q J [ X \ ¬ Q

F £ F J LD R G ୽ F K

* ୩S Q K L ୳ X U ங L U R
21

➜
➞➝

➙

➅
➐➑

➒

➇➈ ➎

➏➍

➍

→
➊➣

➄➃

➈
➋➊➉

➆➓

❻
❽❼

➅

❿❾
➀
➂➁

2.1

2.1

➛

↔↕

➜

➜
➧

➸

➟

➵➳

➭➜

➧

➔

➩➫ ➝

➜

➲

➫
➭➯ ➡

➜
➩➨
➧

➢
➥➦➤

➠
➞➡

➌

➆➇
➜

➞➺

➞➟

➻

➜
➞➺

➞➴

➜
➞

➵➹

➜
➧

➻

➞➹
➞

➧

➶

➶

➹

➜

➘

➩➝

➩

➚➪

➫
➋➞➾

➩➽

➤

& *+ +

➨
➜
➧

❐❒

➘
➼ ➧

➹

➩
➵

➭❰

➶➩

➫❮
❐
➹

( 0

➻

.

/$

➭➯ ➡

-

➫

!"

➩

,

➝

➥

➠
➞➡

➜

➶

➜

➞➟

➞➝

➛
➫
➞➋➩ ➾

➮➱✃

➠
➞➡

➹

➬

()

➽

%'

➤

$ %&

➷

# !$

➼ ➻
❈

➜

!"

24

6

06-Jul-19

2.1

2.1

1

2

-

-4 5

& 67

-8 .
/

9

!<

#

3

8 /$ %

: ! ;; !9
0

3
=>

$ ?

$

% , -8 -

26

2.1

2.1

521

511

ò

ế

ịí

ế
ở

ĩ
ế

333(1)

333(1)

ờ

ồ ốộ

ỗ

ỉ
ó
ị

ĩ

ĩ

4

635

111, 112

ỡ

ồọ
ĩ
ồ
ổì

õỏ

ìệ

ỉế

ể

ễế

ẹ
ề
ẹ

ẽé

1

2

5

3

6

111, 112

413

27

28

7

▼

í

øî

ñ

ñ
í

✚✙✘

ï

ï

ð

▼

í

øî

õî

î

þü

✟î

✖

✕✔

✄✂

✄✂

✓
õò

✓
õò
ï

øî

ø

þ

ò

þ

ï

ï

ùø

õ

ôó

■

ñ

ñ

ü

÷

ð

✄✂

òú

öî

ò

þ

öî

í

í

øî

ùø

✍ú

ï

ï

õ

þ

ù

ôó
öî

íò

í

øî

ñ

ñ

✄☎

✆þ ✝
ø

õî

✒
î

✖í

÷

ð

29

✆ü
▲✗❖

❑✚✆ ✝
▲▼
õî
✍

◆
✡
ï
✍☛

î

þü

✄î❏

✩✜

✢ ✫✬ ✪
✭✮
✯✰
✢★ ✱
✫✲✳✴
✰
✵✶
✛✷

✧✦

íò

í

íî

ñ

ñ

✟✗
ð

✌
ï✍

ï

✖

✕✔

ü
✙✚✆ ✘

8

ï

ñ

ñ

ð

✆

õî

❑✚✆ ✝
ü
▲▼
öî
õî
✍
þ■
◆
î

✍í

ï

ï

✍

✯❀

✫✜
✢✣
✤
✛✤
✛

✽ ❁✻

★

★✺

✿

★

✛✥

✛✤

2.2

õî

✢ ✫✬ ✪
❃❄✭

✩✜

✹

413

þ

✄◗

✺✻

✱✼
★✜

✽✾

✺✻

✜✸

✛✜
✢ ✤✣

ø
ò

✂

ð

þ

✆✒

þ

õ

✏

øò

î

✓

✄✑

î

✎
øî

✆ò

ü

✍✌
ï

ï

☞õ ✝

õ

S

þ

ôó

øî

❂✦

✜

✻✜

✽✾

✿✻

✰ ✫✜

✞

î

☎

ñ

ñ

☛

✡
ï

þ

✟✠

✄

öî

í

í
ñ

ñ

✆ ò✝

þ

ùø

✄

î

í

í

ï

ï

ï

ôó

ûú

öî

ñ

ñ

÷

ð

✁
øî
ð

✂

ü
ø
þ ý
ÿ

ùø

õ

íò

í

íî

2.1

ôó

ø

★✜
✫✴ ✪
❆
✩✜
✿❇

✽❀
✧
✻✜
✲❇
✫✜
✢✥
✲❈
❉❊
✲
★❂

★❅

✛✜

7

ø

❃❍✢ ✣

✽ ✫✜

✢❋●

06-Jul-19

2.2

S ch a l p DP

642

229(3)

ã l p DP

30

2.2

8

➥

↕↔
➙
➊➐ ➛
➓➜➝➞
➙
➟➠ ➞
➊➙
➡➛
➙ ➛➛
➄➠
➢➤

35

➊➒

➓➔
➣→

➑➉

➋

2.2

➌
➄
➌
➄
➎➍

❤ ❪❶

❢
❚❱

⑥

❵

❢

❚❱
➂❡

♦❡

❣

❝

❤

④⑤

❙
❦❡

❱
❞❡

❢❱

❩❿❲

❢❱
❧❴

❢❨
❜❫

❜❥❡

❵❴

❼❵ ❥

❱❥ ♥ ❣
❚❱ ❣ ❵ ➀✈
❩ ❨❛ ♠❪ ❱
❜ ❝ ♥ ❡ ①➁

❫❪

❵❱

❡♠ ❪

❥

❱❶

❥❱

❱
❩❬

②❨

①❥ ❞

❢

➂❡

❩

❩❬
❙❭
❙❭
❪✇

❢❨

❩ ❨❛
❜❝
❡⑨⑦ ⑧
❢❨
❱
❩❬

❵❴

❫❪

❡❦
❢
❱
❧❴
❨
❱

❱ ❵❱
❩ ❬ ❡♦
❙❭ ❢ ❨
❙❭ ❚❱❝
❪ ➂❡

❩✇ ❢
① ❱
❤ ❥ ❞ ❧❴ ♣
❨❹
❱
➃
❚❱

❨

④⑤

❵❱

③❜❲

❩

❢❨
❜❫

❜❥❡

❙

❚❱

❚❯

❡ ❪✈❱

r❩q

❱

❲ ❨❳
✉❥

t

❣❡
❢

❢ ❨❱

t❲❡

❡s

❩❲

❩r

❵❱

❱

❜❥❡

❙

❤ ❙❭

❙❭

❚❱

t❺
❫❪
❵❴

❱❹❵

❱♣❯❡

❷
❵ ❱❸

❩ ❨❛
❜ ❨❝
❳ ❬❧
❚❻
t
❩❲ ❱
❥
❩ ❬ ❼❵

❱
❩ ❨❬
❱

✉❥
❩rq
❡ ❪✈❱
❵
❲⑩
❩ ❨ ❽❾
❨
❱

❨❞❡

❥❱

t❺
❫❪
❵❴

❘❙
❩❬
❚
❙❭ ❢❜ ❫ ❨ ❚❱❯
❙❭ ❡ ❦ ❲ ❨ ❳
❫❪ ❢ ❱ ❱
❵❴ ❧❴ ❩ ❬
❚❱ ❥ ❱ ❙❭
❩ ❨ ❛ ❣ ❙❭
❜ ❝ ♥✐❡ ♠ ❪ ❫ ❪
❵ ❱ ❵ ❵❴
❫ ❱
❲ ❡ ♦ ❚❱

❚❯ ❢ ❨ ❩ ❨ ❛
❚❱ ♣❝ ❜
❲ ❨❳ ❳❯❡ ❱❝
❜❥❡
q ❞❡
❨❢ ❩❲❡ ❢ ❨❱
❱
❣❡ ❡ ❪ ❬ ❣❡
❤✐❢
❢

❨

2.2

➐➏

➊

➄➅
➆
➇➇
➈
➄➉

❣❡

❲ ❨❱ ⑩

❲❵

❩❜

❪✇

❙❭

❪✇

❙❭

❙❭

❙❭

06-Jul-19

2.2

2.2

36

9

06-Jul-19

2.2

2.2

111, 112, 331

111, 112

1

5

15-, 211, 217, 241, 6-,811

111, 112

3

15-, 211, 213

632

333(1)

111, 112

2

333(12)

6
6-

4
111, 112

7
37

38

2.3

➯➲

D phòng gi'm giá ch(ng khoán KD

➵➳

➐ ➞➦➧
➨➩
➜
➫➛
➭➉

2.3

D& phòng gi m giá ch ng khoán kinh doanh

Là d& phòng ph n giá tr b t n th t có th#

D& phòng t n th t

x y ra do gi m giá các lo i ch ng khoán

u t vào

D& phòng gi m giá hàng t n kho
D& phòng ph i thu khó òi

n v khác

doanh nghi p

ang n m gi

vì m"c

ích

kinh doanh.

10

06-Jul-19

2.3

2.3

D phũng t#n th)t *u t vo

n v khỏc

D phũng gi'm giỏ hng t+n kho

L kho n d& phũng t n th t do doanh nghi p
nh n v n gúp

u t

liờn k t) b l' d(n

(cụng ty con, liờn doanh,
n nh

u t

cú kh n)ng

m t v n ho$c kho n d& phũng do suy gi m giỏ
tr cỏc kho n

u t vo cụng ty con, cụng ty liờn

doanh, liờn k t.

thu n cú th# th&c hi n

!c so v*i giỏ

g c c a hng t n kho.

ỉ éì

ễế

ể

ệ

ể
ỉ éệ
ể
ĩ ịí
ỉò

ũi (Provision

ẽé
ểề ẹ

phũng ph'i thu khú
for bad debt)

2.3

éễ

ỉĩờ

ể

ỉ ởỡ

ỉ

ỉờ

õ
ộ ỗố

õ

ỉ éổ
ỉ ểề

õ

ỏõ

ọó
ỉồ

L kho n d& phũng ph n giỏ tr cỏc kho n n!

ỏo h n khỏc cú b n ch t t

n
ng t

ó

cỏc kho n ph i thu khú cú kh n)ng thu h i.

ỉĩ ẹ

n m gi

ừ
ỉ éẹ
ỉý
ể

ngy

u t

ể ể
ỉử é
ể ềớ
ểé ỉỡ ề
ú ữ
ỉ ởỡ ợ
ù
ọứ
ể ợ ểủ
éề ẽ
ỉ éự éệũ
ỉ
ỉ éệ ú ẹ
ú õ ề
ểé ỳ ểềé ẹ
ỷ ú ừụ

ự ỉ éệ
ỉ ừéỹ ỉ ểé
ỗ
ú

ph i thu v cỏc kho n

õ

D

kho khi cú s& suy gi m c a giỏ tr

2.3

L kho n d& phũng gi m giỏ hng t n

43

11

éễ

ỏ

ẽỉ é

ẽé
ểề ẹ

ờỉ é ẹ

2.3

ẽỉ é

ẽỗ

õ ổ
ị

ởó

éễ

ỉẹ

ẽé
ểề ẹ

ỉ é
é
ừ
ỉờ é

ở

ởọ ụ

ờõ é

ẽõ

ỉ

ũ

éễ

õự
é
ở
õ

éề ẹ
ị
ẽõ ỗ
ờ ểé
ỉ

ừ
ỉờ é ẹ
ỉ

ẽé
ểề ẹ

ẽ é ừé ỵ
ểề ẹ ỉờ ẹ
éễ

ừé
ó ẽ
ởề ểéề ẹ

éễ
ỡ

ể
ỉĩ ừéó
ò
ểở ụ õ ở
ũ ề
é ộ í ểở ụ ú
ỉ ứở
õĩ
éị ợõ ệ
é
ỗ ỉứ
õổ

ẽ
ở
ể
ỏ
éỉ
õĩ
ẽỉ é ỉ é
éị

ẽỗ
õ ệ ỏ
ừ ẽ
ờỉ é ẹ éềị ẹ
ẽỗ
ỏ
ẽỉ é éề

ỉở

õ

2.3

ỵỵ

ỵ

06-Jul-19

2.3

45

2.3

48

12

06-Jul-19

2.3

2.3

642

131, 138

doubtful

1a

✪
❆✵❂

❁
★

❅

❄❁

✵✸

✱

❃

❁

❁
❂

of

❇

Allowance

✬✳

✱

❀

✿✾

✼✽

✻

✻✺

✮

2a

1b

debts/

2b

3

❈

uncollectible accounts)

642

N TK 111, 112

❉

Có TK 711
2c
49

2

50

2

❲

❊
❳❲

❙

❱● ▼

❖
❯

●❘

◗ ❖

◆ ▲▼

❑

●❏

■

●❍ ❊ ❋

❚❙

2.3.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC
●❍ ❊ ❋

2.3.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

51

52

13

06-Jul-19

3

3

!-/) 2
4
/ 0567) 890

4
:;<1:=:8>

finance lease liabilities): là các kho n ti n vay, n!

.
-3@ AB '9',-./0 1-/) 0C1
.2
-<4 1:=:8>
.2
-<
$

%& $

)

thuê tài chính ng n h n và dài h n; không bao

:D
g m các kho n vay d *i hình th c phát hành trái

2
:2
<#

!

phi u ho$c phát hành c

"#
'

$

#(

thuê tài chính (Loans and

Các kho'n vay và n

u

ãi có

i u

kho n b t bu c bên phát hành ph i mua l i t i

##

m t th i i#m nh t

* +

nh trong t

53

3

phi u

ng lai.

54

3

Trái phi u phát hành (Bonds released)
!c áp
d"ng cho DN có vay v n b ng ph ng th c phát
hành trái phi u.

,

%0

55

.

/

-

.

)

12

!

+
3

Qu" phát tri n khoa h c và công ngh (Science
!c s,
and technology development fund) ch+
d"ng cho u t khoa h c, công ngh t i Vi t Nam.
Vi c trích l p và s, d"ng Qu- PTKH&CN ph i tuân
th theo các quy nh c a pháp lu t.

%-

4 5,6, 36 *
%9

7 )

'

(

8
:

;

+
3
%
!%9%

<

%

=

> 8

?

0 )

!

&

0

4 5,6,+

14

3.5.1

3.5.2
✉

⑨

❞

rs

KT PH I TR

3

NG /I BÁN

3.5.3
KT N

3.5.4
KT TRÁI PHI U PHÁT HÀNH

3.5.5
KT QU- PHÁT TRI.N59KH & CÔNG NGH
111, 112

57

2

KT THU VÀ CÁC KHO N PH I N,P NN
1

❞

❿

❞
❴
❪➆

❷

❢

❷

❹❿
❷
❶
❼❦

❦❶
⑤
❜

❞❦

❵❩

❿
❷❴

❞

q

❵

❬➀

❞⑤

❞⑤

❵

➍
❹❵

q

❦

❞

⑧

❡

❩

➎

❺

❩

❻❩

❥
❴
④ ❴❬

❩

❪

❼➋

➈
➉
➊②

✇✈

t

➌

♥
♦

✐
❦❥

❜ ❤

❬
❣

❿

❿

❷❶
q
❷❸

❸
④❸❷

❞

❦➇

⑨ ⑧

❺
❞❩

❴❩

❥

❩

❪❫❼ ❭

❩❬

t②
④❬
❼❥

➁✇

✇✈

t

❧♠

✐
❦❥

❜ ❤

❬
❣

❸

❷❶
q
❷❸
❬
❶
q
❬
❬✐
❶❬
❷❴

❷❞❵

❞

❞q

❬
➆

❵ ❩❬

❢❡

❞ ❩❬

❜❝❛

❺

➃
❴❬

❴❩

❞

q

❸

❞

➆

❦➅
q

❞❩
⑨ ⑧

➄

❵❩

❪

❞ ♠❞ ♠

❺

q➂
❜
❹

②

①

➁

✇✈

t

❪

❴❩

❢❡

❞ ❩❬

❜❝❛

➀
q❴
❷❴

❴❩
❷

❦❴

❸

❷ ✐❶

q
❜
q

❴❩
❷
❼④

❦❿

❞

q

❨❩❬

❞❼

❼❞

❦

❵

❵

❞⑤

❧

❥

✐

⑩

❸

❷ ✐❶

❴
q❨
❜
q

❞

❵

③

③

⑦

⑥❬

④❴

①
②
❨❩
❬

✇

✇✈

t

❞
⑨ ⑧

❴❩

❽

❪

❵❦
❪

③

❨❩❬
❫❪❭

③

❬

❩

❻❩

❥

❺

❹ ❫❭

❪

t②
❩

✇

✇

✇✈

t

⑨ ❧
⑧
t
❾q

❵ ❩❬

❫❪❭

3

❞❷

❷❵

t❣

t❣

♣
q♦

06-Jul-19

3

58

3. 5.1

15-, 21-

133(1)

VAY

60

15

06-Jul-19

3. 5.2
3.1

3.3.2
5.3

15-, 21-

111, 112

2

11-, 15-, 21-

111, 112

1

2

1

61

62

➟➣
➠➑

➔➞

➐

➝

➛➜

❫➙↕
➒
➐

➣➑

↔➐
➣

➔➓
➐
→➒

➴

❮➮

➱

❒➮
➷

❐➱✃

➹➘

✈
➶
➪ ➚

➮
➴

Ö×
Õ

ÒÓÔ

Ø

Ti n thu
❰➹
ÑÐ Ï

M nh
giá

➷

TK 111, 112

♣

➽➾

➴

➴

➴

TK 34311- M nh giá TP

❧

➼➻
➷ ➴
➬

➅

➸
➹➘

t

➺

➟➣
➠➑

➔➞
➐

➝

➛➜

❫➙↕
➒➐
➳ ➲
➵
➯ ➭

➩

➣➑

↔➐
➣

➩➤

➔➓
➐
→➒
➧➦
➢

➫➢

➒➑
➐
➥➤
➢

➨➥

➏➐
➡➢

➒➑
➐

3.5.4

➏➐

3.5.4

63
64

16

06-Jul-19

111, 112
2

1

642

ỏ ế
õ

ệ

ĩ
ệềể

ệề
òị
ì

í ềĩ

ế

ệ
ế

ệ

ĩ

3.5.5

3.5.4

TK 34311- M nh giỏ TP

TK 111, 112

M nh
giỏ

Ti n chi

65

33

66

3
3.5.6. TRèNH BY THễNG TIN TRấN BCTC

t

ồ

ù

ỡ
ợớ

ờở
ỗổ

ộ

ồố

ồ ọ

ó

3.5.6. TRèNH BY THễNG TIN TRấN BCTC

67

68

17

71

r

4.1

ẽ

ệ

ỏ ế
õ

ềụ

ệ

ệ

í ệề

ế

ệ

ế

ếử

í

ẽ

ệ

ệề

ử

ẽ

ệ

ệ
íề

ỏ

ệề

ị

ỉ

ò
ì

ế

ệ

ệ

í ệề

ế

ếể

ò
ệ

ế

ếử

ề

é

ệ

ứ

ự

ứ
ỹ

ỳ

ế

ẽ

ỵ ỵ

ữỹ

ứý

ứ
ỹỷ

ỳ ứự

ữ

ế

ì

ếử

ế

ừệ

úé

q

ụ

ủ
ũ

4.1

t

r

69

s

q

!"!

4.1

KT CHI PH PH I TR

KT CHI PH TR

4.1

4.2

06-Jul-19

!"!

C

70

!"!

72

18

❾✉

ñ

❵⑧

⑥

④❴

③

➄

❩
④❴

❼

❩❬♥

②

➁❽

❽✈

t

75

4.1

!"!
✉

rs

73

t❣

t❣

❼

♥
♦

✐
❦❥

❜ ❤

❬

❣

❴

➃
❻

õÒ

Ö
ÝÒ

✆

Ù

ö

Õö

❷

❹

❬
❣

Ö

✗

❧♠

✐
❦❥

❜ ❤

Õ

ÛÙ

ô

② Ö✠

❸

Õö

☎

❶Ú

✞

á

❵ ❩❬

❢❡

❞ ❩❬

❜❝❛

Õö

⑦

☞

⑨⑧

➘

Ó

Ûà Ú

Û

❪

❴❩

❢❡

❞ ❩❬

Ö

ÙÒ

ö

❜❝❛

②

Ú

Ñ

⑥

⑤

ô

Ó✠

Ö

ÖÒ

ÙÖ
✓

Ý

✆

Õö

ÕÓ

ÖÒ

Ö

➹
✙

❨❩❬

❵ ❩❬

❫❪❭

ÖÒ

✕

➹
Ö
✓④③

Õ

➘Ø

❨❩❬

❪

❴❩

❫❪❭

✑

Ö
✠

ô

✏

ÚÏ

Ö
Ú✠

Ö
ÝÒ

✆

Û

②✆

❰☎

❰

Ö
ÝÒ

✆

✇

Ö
Õ

Ö
Ö

Ö
Ï
ÝÒ

Ý➹

➘

✗

Ö

Ò

ß ✍
×

Õ

Û

✆

Õ

ÙÛ

Õ

×

①

!"!

❞

♣
q♦

❵

❞

❞⑤
❪
❜

Ø❺

Õ⑩

Õ

Û

à➹

4.1

✉
á

✉

✉

✉

✉

✉

✉

✉

×

ßÖ
Ú
❰
Û
Õö

Ú

06-Jul-19

4.1

!"!

74

4.1
4.1

!"!

111, 112

1
133
4
6-

153

2

241(3)

3
76

19

ó
õ

ệ

ỏ

79

ì

ú

ừề

ế
ệ

ỏ

ếử

ể

ệ

ẹ

ệ

ề

ử

ụ

ể

ệ

ệề

ệ

í

ếử

ếể

ệề

ệ

ì

ệ

ỉ

ệ

ế

ếử

ế

ệ

ế

ụ

ệ

ề

ì

ệ

ệ
íề

ẽ

ẽ
ề

ệ

ệ
í

ệ
íề

ế

4.2

ờở
ợớ
ồ

ù

ỡ

ộ

ồố

ỗổ

ồ ọ

ó

4.1

ụ

ệ

ệ
íề

ếử
ọ

ử

ếử

ế

ế

ễ

ể

ẹ

ỉ

ế

ể
ễ

77

ỉ

ề

ẹ

#$#

ũ

é

ẽ

4.1.6. TRèNH BY THễNG TIN TRấN BCTC

òệ

ếử

ể

ề

ò

4.2

ẹ

ị

ỉ

!"!

í

ì

4.1

ĩ

ì

06-Jul-19

!"!

4.1.6. TRèNH BY THễNG TIN TRấN BCTC

78

#$#

80

20

06-Jul-19

#$#

#$#

❴❩

4.2

❸
ó

❸❷

❞❷

❵
❵④
❪❷

❾❷ ❿
❼
❷

③
⑧
ò
⑩

④❴

❼
t❣

t❣

♥
♦

❧♠

❵ ❩❬

❪

❾✉

❴❩

❵ ❩❬
❢❡
❢❡

✐
❦❥
✐
❦❥
rs

✉

❞

❨❩❬

❫❪❭
❞ ❩❬

❜❝❛

❞ ❩❬

❜❝❛

❜ ❤
❜ ❤

❬
❣
❬
❣

♣
q♦

❩
❼➄
❩
❬

②

❩❬♥

➈

✇

✇✈

t

③

❪

❨❩❬

❫❪❭

4.2

81

82

#$#

4.2

#$#

4.2

åð

ï

îí

ì

êë
çæ

é

åè

å ä

ã

4.2.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC
6-

111,112,334…

1

2

3a

B# sung chênh l ch thi u

3b

Gi'm CP (trích th0a)

83

84

21

06-Jul-19

#$#

4.2

♥

➇
t♥

❞❩

❢ ❴❬

❴❩
❜

❪

❞⑤

➇

③

❭

4.2.6. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

85

86

5

5

Các kho'n m1c ti n t có g c ngo i t (foreign currency in
cash) g+m:
Ti n m$t, các kho n t

ng

ng ti n, Ti n g,i có k. h n

b ng ngo i t .

!c quy n thu h i ho$c hoàn tr

b ng ngo i t .
Các kho n $t c c, ký c !c, ký qu-

có g c ngo i t

không g+m:
Ng

Các kho n N! ph i thu, ph i tr có g c ngo i t .
Các kho n i vay, cho vay

Các kho'n m1c ti n t

i mua tr tr *c b ng ngo i t ;

Tr tr *c cho ng

i bán b ng ngo i t ;

Doanh thu nh n tr *c b ng ngo i t ;
!c quy n nh n l i b ng

ngo i t .

Chi phí tr tr *c b ng ngo i t

Các kho n nh n ký c !c, ký qu- ph i hoàn tr b ng ngo i t

22

06-Jul-19

úốợ

ổ
ỳỡ

ốù

ự ỡ

ứổ

ữ ử

ổ

ừụ

ở

ú

ù

ũù ủ

ổ

ù

ỡ
ợớ

ởờ
ổ

ỵứ

(Actual transaction exchange

TGGD th c t

rates).

a. T/ giỏ giao d ch th&c t
i v i cỏc giao d ch
b ng ngo i t phỏt sinh trong k
b. T/ giỏ giao d ch th&c t khi ỏnh giỏ l i cỏc
kho n m"c ti n t cú g c ngo i t

s t

q

qr

t

q

b. TG BQGQ liờn hon (mobile weighted mean
accounting book exchange rate ( weighted mean
exchange rates after entry))

a. TG ghi s th c t ớch danh (specific identification
real accounting book exchange rate);