Tài liệu về thuế chuyên sâu hay

TÀI LIỆU : THUẾ CHUYÊN SÂU

0941.611.911

Taca.edu.vn

18/09/2018


Cơ sở hình thành pháp luật về thuế

Bản chất của pháp luật thuế theo quan điểm học thuyết cổ điển
Thuế là 1 khoản trích nộp bằng tiền của tổ chức, cá nhân
cho Nhà nước

1

Thuế là 1 khoản đóng góp bắt buộc dựa trên quyền lực
Nhà nước

2
3
4

Thuế là 1 khoản thu không hoàn trả

Thuế là 1 khoản thu không có tính đối khoản trực tiếp

Hotline: 0941.
0941. 611.911
611.911

Hotline:

web: thuechuyensau.com
thuechuyensau.com
web:


Phân tích bản chất của luật thuế

Thuế là công
cụ để bảo vệ
vị trí của giai
cấp thống trị

Thuế tạo
nguồn thu
cho NN

•Bằng chứng: thuế đánh vào người
có thu nhập cao mà không đánh
vào người có thu nhập thấp

•NN hoạt động cần nguồn thu lớn để
phục vụ cho mục đích phát triển KT-XH
•Đảm bảo an sinh và công bằng xã hội

Thuế là 1
khoản thu
không có
tính đối

khoản

Hotline:0941.611.911
0941. 611.911
611.911
Hotline:
0941.

•Thuế tài nguyên thu về không phải chỉ để phục vụ cho mục
đích bảo vệ môi trường.
• Thuế TNDN không phải phục vụ cho mục đích tạo điều kiện
cho DN phát triển

18/09/2018
web: thuechuyensau.com
thuechuyensau.com
web:


HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM
Thuế tiêu
dùng

•
•
•
•

Thuế thu
nhập

• Thuế thu nhập doanh nghiệp
• Thuế thu nhập cá nhân

Thuế tài
sản

Phí và lệ
phí
Hotline:0941.611.911
0941. 611.911
611.911
Hotline:
0941.

Thuế giá trị gia tăng
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế xuất-nhập khẩu
Thuế bảo vệ môi trường

• Thuế tài nguyên
• Thuế sử dụng đất nông nghiệp
• Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

• Lệ phí môn bài
• Lệ phí trước bạ
• …

18/09/2018
web: thuechuyensau.com

thuechuyensau.com
web:


Các thủ tục về thuế cho DN mới
thành lập

1.Đối tượng phải nộp
lệ phí môn bài

nộp mẫu 06

2.Đối tượng được

2.Thời hạn nộp mẫu

miễn lệ phí môn bài
3.Mức thu lệ phí môn
bài
4.Thời hạn nộp tờ
khai lệ phí môn bài

➢Môn bài
(NĐ 139/2016)

1.Ý nghĩa của việc

06

1.Tờ khai thuế GTGT

(phù hợp với mẫu
quy định)
2.Báo cáo tình hình
sử dụng hóa đơn
3.Tờ khai thuế TNCN
4.Mẫu 08, phụ lục II1 khi phát sinh mở
tài khoản ngân
hàng

1.Quy trình: Công
văn đăng ký -> Cán
bộ thuế kiểm tra trụ
sở DN -> Công văn
chấp thuận
2.Đặt in hóa đơn lần
đâu
3.Thông báo phát
hành hóa đơn lần
đầu và sử dụng hóa
đơn

➢Mẫu 06 – đăng ký pp ➢Đặt in hóa đơn,
thông báo phát hành
tính thuế GTGT
hóa đơn

➢Nộp các tờ khai
thuế kỳ đầu tiên

Các thủ tục thuế cho DN mới thành lập

Hotline:0941.611.911
0941. 611.911
611.911
Hotline:
0941.

18/09/2018
web: thuechuyensau.com
thuechuyensau.com
web:


Quy định về lệ phí môn bài

Mức lệ phí
đối với tổ
chức
•
•
•

VĐL >10 tỷ ->
3trđ/năm
VĐL<= 10 tỷ > 2trđ/năm
CN, VPDD…> 1trđ/năm

Đối
tượng
chịu

•
•
•
•
•

DN, HTX
Đơn vị sự
nghiệp
Tổ chức kinh tế
của tổ chức nhà
nước
CN, VP đại diện
Cá nhân, nhóm
cá nhân KD

Đối
tượng
miễn
•

•
•

•

Cá nhân, nhóm cá
nhân KD có doanh
thu năm từ 100trđ
trở xuống

Cá nhân, nhóm cá
nhân, hộ KD muối.
Tổ chức, cá nhân,
hộ KD nuôi trồng,
đánh bắt thủy hải
sản
Quỹ tín dụng nhân
dân….

Thời
hạn
•

•

Chưa hoạt
động: 30 ngày
kể từ ngày có
đkkd
Đã hoạt động:
ngày thứ 30 của
tháng có đkkd

Quy định về lệ phí môn bài

Hotline:0941.611.911
0941. 611.911

18/09/2018
web: thuechuyensau.com

Mẫu 06 – đăng ký pp tính thuế GTGT

Ý nghĩa

Thời hạn nộp
DN thành lập trong năm

•Giúp doanh nghiệp chủ động

•

lựa chọn phương pháp tính

thuế GTGT phù hợp với loại
hình doanh nghiệp của mình.

•

Q1-Q3: Hạn nộp tờ khai của kỳ
thành lập; Cuối năm căn cứ vào
doanh thu chịu thuế để xác định
lại, và nộp trước 20/12
Q4: Hạn nộp trước 20/12 hoặc
hạn cuối kỳ khai thuế đầu tiên

DN đã thành lập
Hạn cuối là ngày 20/12.
Áp dụng ổn định phương

pháp trong 2 năm liên tục

Hotline:0941.611.911
0941. 611.911

18/09/2018
web: thuechuyensau.com


Đặt in hóa đơn và thông báo phát hành
hóa đơn
Quy trình để sử dụng hóa đơn cho doanh nghiệp mới thành lập

CV đăng ký sử dụng
pp đăt in

B1
•Làm công
văn đăng ký
sử dụng đặt
in hóa đơn
mẫu 3.14 gửi
cho cơ quan
thuế

Hotline: 0941. 611.911

Cán bộ thuế kiểm
tra trụ sở DN

B2

Đặt in

B3

Thông báo phát
hành

B4

•Cán bộ thuế +
•Liên hệ với nhà
phường, xã kiểm tra in để đặt in hóa
tại trụ sở DN
đơn

•Làm thông báo phát
hành hóa đơn kèm
hóa đơn mẫu

•Cơ quan thuế ra
công văn chấp
thuận/không chấp
thuận cho DN đặt in
hóa đơn

•Sau 2 ngày kể từ
ngày thông báo, đơn
vị sẽ được sử dụng

hóa đơn

web: thuechuyensau.com


Các tờ khai thuế kỳ đầu tiên
Tờ khai
thuế
GTGT

Các tờ
khai

Hotline: 0941. 611.911

Báo cáo
tình hình
sử dụng
hóa đơn

Tờ khai
thuế
TNCN
(nếu có)

?1: Không phát sinh hóa đơn mua vào, bán ra có phải nộp tờ khai
thuế GTGT?
?2: Không xuất hóa đơn có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn?
?3: Tờ khai thuế TNCN nộp ntn?

web: thuechuyensau.com


Các công việc cơ bản của 1 kế toán thuế

Công việc
năm

• Soát xét lại toàn bộ hồ sơ trong năm;
• Kiểm tra, đối chiếu số dư các tài khoản: 112, 131,
331, 15x, 341….
• Kết chuyển cuối kì, lên báo cáo tài chính và báo
cáo quyết toán thuế khác

Hàng kỳ

• Nộp báo cáo thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn, tờ khai thuế TNCN (nếu có);
• Kết chuyển cuối kì, xác định nghĩa vụ thuế TNDN
phải nộp

• Thu thập hóa đơn đầu vào, xuất hóa đơn đầu ra + kiểm tra tính hợp
pháp hóa đơn + hoàn thiện hồ sơ đi kèm

Hàng ngày

• Đăng ký MSTCN cho NLĐ

• Theo dõi tình hình công nợ, ngân hàng, hàng tồn kho.

• Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com


MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ

Thay đổi thông tin đăng ký thuế
Thời hạn khai thuế
Khai bổ sung hồ sơ đã nộp
Ấn định thuế
Quy đổi tiền tệ nộp thuế

Kiểm tra, thanh tra và phạt thuế

Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com


CƯỠNG CHẾ NỢ
1. Trích tiền từ tài khoản; yêu cầu phong tỏa tài khoản
2. Khấu trừ một phần tiền lương không thấp hơn 10%
và không quá 30% tổng số tiền lương, trợ cấp hàng
tháng nhưng không quá 50% tổng số thu nhập
3. Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất
khẩu, nhập khẩu
4. Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng

5. Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản
6. Thu tiền, tài sản khác do tổ chức, cá nhân khác đang
nắm giữ
7. Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh…

Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com


CHUYÊN ĐỀ: HÓA ĐƠN

0941.611.911

18/09/2018


CHUYÊN ĐỀ HÓA ĐƠN

Khái niệm, phân tích bản chất của hóa đơn
Các loại hóa đơn và cách sử dụng
Ý nghĩa các chỉ tiêu trên hóa đơn
Những quy định trong quá trình sử dụng
Các chế tài xử phạt và xu thế sử dụng hóa đơn tại
VN

Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com

KHÁI NIỆM HÓA ĐƠN

Theo luật kế
toán
số 88/2015

Là một chứng từ kế toán

Do bên bán lập

Theo TT
39/2014

Hotline: 0941. 611.911

Khi nào có bán hàng và cung cấp
dịch vụ mới phải lập hóa đơn

web: thuechuyensau.com


Phân tích khái niệm
1

Hóa đơn có đầy đủ các quy định của 1 chứng từ kế toán

2
Thế nào là bên bán, thế nào là bên mua?

3
Thế nào là mua hàng hóa, thế nào là mua dịch vụ?

Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com


Câu hỏi liên quan tới chứng từ kế toán

2

3

Chứng từ kế toán
viết sai có những
cách sửa chữa
như thế nào?
Chứng từ sau khi
sửa chữa có
được ghi sổ kế
toán không?

Có được ký hóa
đơn bằng bút đỏ,
bằng con dấu chữ
ký khắc sẵn
không? Công ty
em giám đốc đi
công tác nên ký

sẵn 1 quyển hóa
đơn để ở nhà.
Như vậy có được
hay không?

1
Việc tách ra các
hóa đơn dưới
20trđ để hợp thức
hóa cho việc
thanh toán không
dùng tiền mặt có
được không? Vì
sao?

4
Hóa đơn có
được viết mỗi
liên 1 lần? Có
phải ký tươi
trên tất cả các
liên hay không?

Các câu hỏi hay bị vướng khi xử lý hóa đơn
Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com


Các quy định của 1 chứng từ kế

toán
❖ . Không được ký chứng từ bằng mực màu đỏ, đóng dấu

chữ ký khắc sẵn
❖ . Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán khi chưa ghi đủ nội
dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký
❖ . Chứng từ kế toán chi tiền phải do người có thẩm
quyền duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người được ủy
quyền ký trước khi thực hiện. Chữ ký trên chứng từ kế
toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên.
❖ . Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên quy định.
Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho
một nghiệp vụ kinh tế, tài chính thì nội dung các liên
phải giống nhau.
Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com


Các quy định của 1 chứng từ kế
toán
❖ . Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan

đến hoạt động của đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế
toán. Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi
nghiệp vụ kinh tế, tài chính.
❖ . Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên chứng từ kế
toán không được viết tắt, không được tẩy xóa, sửa
chữa; khi viết phải dùng bút mực, số và chữ viết phải
liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo.

Chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa không có giá trị thanh
toán và ghi sổ kế toán. Khi viết sai chứng từ kế toán thì
phải hủy bỏ bằng cách gạch chéo vào chứng từ viết sai.

18/09/2018
Hotline:
0941. 611.911

0941.611.911

web: thuechuyensau.com


Phân biệt mua, bán
❖Sơ đồ phân biệt người bán, người mua trên thị trường

Hàng hóa

Người bán

Chuyển giao quyền sở hữu,
quyền sử dụng hàng hóa
và thu lại quyền sở hữu tiền
hoặc quyền đòi tiền
Là những thứ hữu hình

Người mua

Hotline: 0941. 611.911

Sử dụng năng lực của
mình để khai thác thứ
đó để nó mang lại giá trị
sử dụng

Dịch vụ
Sử dụng những hàng
hóa, phi hàng hóa để
chuyển giao giá trị của nó
cho khách hàng và thu
được tiền
Là những thứ vô hình
Sử dụng năng lực của
người khác để vận hành
nó, mang lại giá trị cho
người sử dụng

web: thuechuyensau.com


Câu hỏi thảo luận
Câu hỏi số 1: Công ty em bán 1 lô hàng 32.65 tấn thép với giá
10.650đ/kg. Sau khi đã xuất hóa đơn và báo cáo thuế, khách
hàng cũng đã trả tiền thì hàng không đạt yêu cầu phải trả về.
Kế toán bên khách hàng đã xuất 1 hóa đơn giống hệt hóa đơn
bên em xuất ra. Sau đó khách hàng mang hàng trả về cho công
ty em. Trong quá trình vận chuyển hàng về công ty bị thiếu
160kg, phần tiền này khách hàng trả bằng tiền mặt cho công ty
và hai bên thống nhất không hạch toán phần tiền hàng thiếu
này. Vậy cho em hỏi phần tiền hàng thiếu khách hàng trả cho

công ty em là bao nhiêu. Theo em nghĩ phần tiền hàng thiếu
này không được tính thuế vì hai bên không hạch toán có phải
không ạ.
Hotline: 0941. 611.911

0941.611.911

web: thuechuyensau.com


Câu hỏi thảo luận
Câu hỏi số 2: Mọi người cho e hỏi 1 nghiệp vụ ah:
- Ngày 1/6/2016 bên e có ký 1 hợp đồng viết 1 phần mềm quản
lý cho Khách hàng. Trong hợp đồng quy định là việc triển khai
hợp đồng này đc chia thành 7 giai đoạn từ lúc bắt đầu cho đến
khi kết thúc.
- Ngày 23/1/2017 hai bên ký biên bản nghiệm thu giai đoạn 1
của hợp đồng với giá trị là 100tr.
- Ngày 25/1/2017 Bên khách hàng chuyển khoản vào TK cty e
300tr đồng (100tr trả cho giai đoạn 1,còn 200tr trả trước cho
các giai đoạn sau)
E đã xuất hóa đơn GTGT ngày 23/1/2017 số tiền 100tr (sp phần
mềm ko chịu thuế GTGT). Số tiền 200tr còn lại e ko xuất hóa
đơn và ghi vào Có 131
E xử lý như thế có đúng ko ạ? Vì hoạt động viết phần mềm e
đang cho KO phải là cung cấp dịch vụ nên ko xuất hóa đơn lúc
tiền611.911
Hotline:thu
0941.
web: thuechuyensau.com

Câu hỏi thảo luận
Câu hỏi số 3: Công ty em là công ty chuyên sản xuất quạt
dân dụng. Nhân ngày kỷ niệm 50 năm thành lập công ty.
Công ty em có xuất kho 100 chiếc quạt để tặng cho 100
nhân viên trong công ty. Vậy trường hợp này, thủ tục của
em cần những gì để hợp lý hóa các chi phí này? Thuế
GTGT đầu vào để sản xuất lô quạt này em có được khấu
trừ hay không?
Giá thành sản xuất của 1 chiếc quạt là 400.000,đ. Giá mà
bên em bán ra là 600.000,đ/chiếc
Em cảm ơn!
Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com


Các loại hóa đơn
Dùng khi nào? Có đặc điểm
gì nhận dạng

GTGT
Không quy định
trong TT
39/2014

HĐ TM
Các loại
hóa đơn

Được dùng và
quản lý như
hóa đơn

PXK
kiêm
VCNB

Bán
hàng
Tem, vé

Phiếu
thu vc

Bao gồm những loại
gì?
Hotline: 0941. 611.911

Dùng khi nào?
Có đặc điểm gì
nhận dạng

•Tem, vé có được kê khai
khấu trừ thuế GTGT hay
không? Vì sao?
•Bản chất của tem, vé là
gì?
•Nếu đơn vị 1 ngày phát

sinh nhiều tem, vé có giá
trên 20tr có cần ck
không?
web: thuechuyensau.com


Hóa đơn GTGT
Mẫu
01/GTKT

Đvi được phép
kê khai, tính
thuế GTGT pp
khấu trừ

Có dòng
thuế suất.
Bên mua
Được ktru

Đặc điểm và cách dùng của hóa đơn GTGT.
Hóa đơn GTGT chịu sự điều chỉnh rất lớn bởi TT
219/2013.

Hotline: 0941. 611.911

web: thuechuyensau.com