THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC NGÂN HÀNG
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (392.12 KB, 59 trang )
THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM
SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC NGÂN HÀNG
THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY VACO
I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC ĐÁNH GIÁ
HTKSNB CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI.
1. Quá trình hình thành và tổ chức bộ máy của công ty.
C
!"#$%&%'(")'*+,
-)./),0*0,123456)*178"
956)1$:56)0;<= %>355?@A
8!B%=2C2/
8"D!EF6GH5IH6JJ6K# D'*6LI/8HM0H/88CN
C2%!(C2/8"F
#* O8<O8P@A8&&2
%QDR)D2%S=
DT'=>D2')DDR%U!E
&RD 2V2!WXYZ>DW'*RF
NV2U%.D)['=
%UNT8%[\8!END2]
U"!E8^A
/%W_#D`)=D!E)!B!a
D*bDD)WD&)D2N>
%!(A
[ D&FQcF N B
D`>!WEB$1`DR B!
dKK/K/'<d//@-%KeK%'K<-e@-9fg%'hi
<ghi@AENB1`#*
j%)1ED7&:F%
%S=D)%Vk= ,#*
l=#* )A
92'=#%%#%T%N
5?H5?H6JJIK# D'*66+mHf-NnoV!BEDR!
p2V2FBdKK/K/'<d//@
F8,d//<D)-:dM* @A%(
DRB!B%S
=A
/_6H65H6JJmd//D`"qFN
d//D)ENd//)AB'= E
)N8%!W
FB2`#* &V'r
%>>A8DRND)k
#*As=D`D2V!B%BN&%
&A
1DR%= 2V2%
b'*6+%#*T#$ZKT/11
2>355G4\8/11^
* Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty :
Ma65>)D2%BQDbB%b
q)D2]!V2N8D &&V2bq
N8D`!aD*jbD4
C2bq#$ZND!EbqKTq>4
DqDRD*'D&-&D*%q>A
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty:
9NY>!E
" >!W#$)D2N#>
!W)D2N10sCD$V$#EV'r
%C8/8A)D2KlD2F#%
FQV"FA%.!E#$
""A
-!aU)D2ND%(8DR
%S= !)
RqjD`&B!E
!E'=DENU%8A
2.1. Đặc điểm về các dịch vụ mà công ty cung cấp: bao gồm 12 dịch vụ tư vấn được khái quát thông qua
sơ đồ sau:
Sơ đồ 3: Những dịch vụ của Công ty kiểm toán
Dịch vụ chủ yếu
Kiểm toán
-BCTC
-BCQT xây dựng
cơ bản
-Hoạt động dự án
Tư vấn tài chính
-Đánh giá tài chính doanh
nghiệp
-Đánh giá tài sản
-Tư vấn sử dụng nguồn
TC
Tư vấn kế toán
-Giữ sổ sách
-Xây dựng hệ thống
kế toán
-Chương trình kế
toán vi tính
Tư vấn thuế
-Kê khai thuế
-Soát xét thuế
-Trả lời các vướng
mắc
-Tư vấn thuế thực
hành
Tư vấn khác liên
quan
Dịch vụ bồi dưỡng
Kế toán, Kiểm toán
2.2. Quy trình hoạt động của công ty kiểm toán Việt Nam:
d"qN1`dKK/K/'<d//@
!a#%TD1/sC&%!a
Nd//#* *AS/2 <*
D_%(N1`dKK/K
/'@
1*AS/2 V74
t-!aA
t1*7'aA
t-RA
2.2.1. Phương pháp kiểm toán
d= AS/2 D`=C8/8 K
V!B4
Công việc thực hiện trước
khi kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán
tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán cụ
thể
Thực hiện kế hoạch kiểm
toán
Kết thúc công việc kiểm
toán v là ập kế hoạch
2.2.2. Hệ thống hồ sơ kiểm toán:
/$V!BW
FD!E2
DD!EF%%7'a,FK*
AS/2 D!ER&j_6555D +555B2
!'4
1000 Lập kế hoạch47V!BDF )A
6655 )A
63550%N%%!W'A
6G558D$=ED7A
6?55/T#%T A
6L558NU"'aV2
6m55uDqD2%. A
6+550%N% )A
2000 Báo cáo:R!Q)V&#D 2
D`!C!#$ZV"v
%:&V$&l #$<)V!BD`=
%#%TDD`XrZ!XrZVYD
jU))]!Z N/@W&#
wFD!EA
3000 Quản lý kiểm toán:7W&#D %T=
DxVV$.Q
CD*8A
4000 Kiểm soát: W&# F%
*'2V2N8A
Công việc thực hiện sau
kiểm toán
?655 F%*'2V2
?665 F%*'2V2
?G55'*V[",&%N%
?G65/>!WlVl*'V["A
??55'%T,&%N%A
??35fW'%TA
8R&Z_I555D m555V7!a%T
W&#D =$'$7
*A
5000 Kiểm tra chi tiết tài sản: B7WV[q
FD!E#D %
$2R'$!$$7$
$/s80DR!l)v
6000 Kiểm tra chi tiết công nợ:%TVQV[q
FDD!%Z '*!$El))A
7000 Kiểm tra chi tiết nguồn vốnA
8000yRR%% $
&#D F"!$*V
")D2"v
sF7'a 'Xp7'a47'a
D!E FV(&KqOsH3N
d//D!E=##%T'4
Sơ đồ 4: Quy trình soát xét hồ sơ khách hàng
sXp
'#%T
DTT Partner
Tony Birch
Hồ sơ do Vaco
Manager soát
xét
(Dũng và Ngọc)
'''UsXp%#%T
sXp
'#%T
2.2.3. Phần mềm kiểm toán:
!a*7'a!a%T
OsH3:&RAB'rR
OsH3D`Y"%%U>'
D2%UFU"V$#$V[
q'& D!ET
!WDYDl"'QV!BU
"D%TD2NV$UA
2.3. Kết quả hoạt động của công ty trong một số năm gần đây:
_Fa65>#B'=z=_NF
V2UN_Cf0*D`D!
D)D!EQ=!EVFD&&'=%!(N
A1%:%"N
D`{D%$!BABQ"D&
D`D!EC/8FDA
8"Nw!(1U!a|D2)G>3556f
D*,C1///D`F$!(sD}>3553-&/N
!B]%w D 8NnC9//M-)/ d
Thiết lập hồ
sơ kiểm toán
Manager và
nhóm kiểm
Soát xét và ký
báo cáo
Bùi Văn Mai
Hà Thu
Thanh
MNC
DTTs client
Vaco Partner
Hà Thu
Thanh
Hồ sơ do
DTT
Manager soát
xét (Uchida)
%wYds0},2$%#ZXqDBz=D
_N_UF8A
&D2]UD!ED)&*)1
~OCjOK9'sK%1vBW_6D 6+
D)%!B%D&&2'*!EB
D`D!EqjM*<8-O@B'=%EYND2
]*!B&%TD2V[#* A
BD2]#*'B
(V7X'lN
&!ENA
- /%TD2U
t?I•'*UD`D!ED)$' (!B
A
tGm•'*U&%I>A
t63•'*U&V[)'cA
t36•'*U&V[D).%(A
tL5•'*U'r))Q%A
tJI•'*U&%TD2D).%('r)
"%
,/*D2>%!(D2
Sơ đồ 6: Tăng trưởng lao động qua các năm
M"*D2>UVT#U>N
355•A/*D2%!aD*B!aqB%
T'*!ENA
II. THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HTKSNB TẠI NHTM Ở VIỆT NAM DO
CÔNG TY VACO THỰC HIỆN.
1>8D&\/!^rBx
B!WXA'XKXp!
D7ZW8'€r\/!•
^'D`D>Zwr‚X%= #D)A
0)CfD*8'D&'€xBZ
\1ED7^<1ED7D!EFKsO365Hợp đồng
kiểm toán@A
sZ \1ED7^NVl
DRF )Y%.D*'
2V2DD!%# D%!BA8V!BD!E
%ƒp%N8D*BU!a)AU
!a)OC8!WXN8A|2
U1/sCN'!aD*w€a
D:}$
• 0%N%%!W'NA
• /TabqV2NA
• /T%T )A
• /T)D2NA
• 0qD2$!(N"A
• /=NU"'aV2A
• 0%N% wA
1. Đánh giá rủi ro và môi trường kiểm soát của Ngân hàng thương mại.
T%!W'#XK
Xpqbq#$ZD$CfD*xB#
%T'$!(%= B)D2NU
!a)A9D"NTD)D2q#$
ZNC`D){DD2FN*'2V2N
UA
0*BBD&D!E'=V %!W'
'€ QVbw„%= BCD*
#D&CfD*'€
Q!48>V$#Dabqq>
#)NV2`D)N*%2##D
D!E% w=D!EF>V$#Db
q A%: }12D7
#$%CfD* %!(%!(:#'w
)D2%AMD&&Db
D2Fq)D2N`D)[{
DD2FN%!W'A
0*B!W%!W'
!W"Db#>TF'€FF
%17'a>%!BA
dU!a)OC8!WN
'€&D!EQ%Q2R
%!BATQDb%U…%%>
3553&$!(D "QN%!W'A
=V$U}735UBQT*
#D %N%%!WsCAQU%$W"X%
R'€j%'=7)N%N%%!W'_D&
RXKXp%$WQU}VbXAsQU}
QU} DVbXAR $
%$WQU}}%*BU}A/zU
%$WD&D$[D"XU=D!EU%$Wj
U}A
ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT.
Khách hàng: Ngân hàng thương mại ABC!WF4|u/
!W'Xp4/O1
Quan điểm về tính chính trực của Ban quản trị
†!(B4
yN%
9
%!W
'
8&D
D
!Z
‡
/
Quan điểm và tính chính trực
6A8&Z /W#D"
"%=NCf0*]!&!(
Q.‡
Không Không Không
Cam kết về sự chính xác và hợp lý của Báo cáo tài chính
3A8&ZWQ NCf0
'=FNC8/8
Không Không Không
Cam kết về việc thiết lập và duy trì một hệ thống thông tin và kế toán đáng tin
cậy
GA8&ZWBQ NCf0D
F%T* D
F21/sCDF‡
Không Không Không
8ˆ8‰n/Š81‹8ŒMn†/y•
Cơ cấu tổ chức
?A8abq&VEZB#)T
‡
Không Không Không
Cơ cấu tổ chức, quá trình kiểm soát, giám sát và điều hành
IAM%T'NCf0xEB#
)T&ZD
W$>NC#$%%'
Không Không Không
D)D2&#$]!U
%A
Phương thức phân công quyền hạn và trách nhiệm
LA-!aqU#)%&
VEB#Tq
‡
Không Không Không
Phương pháp quản lý lãnh đạo
mA8&ZDV>>!a#$Z
NC`D)‡
Không Không Không
Ảnh hưởng của hệ thống máy vi tính
+A1Tq)'r"&V
EZ B # T q
‡
Không Không Không
Hoạt động của Ban giám đốc và nhóm kiểm toán nội bộ
JACD*&2V2N
&VEZB#Tq
‡
Không Không Không
1Ž1/1‹8Œ9••/y‘’f•1dPO1
Hình thức kinh doanh
658&ZDV>>BTq
N‡
Không Không Không
Câu hỏi- rủi ro kiểm toán
Ad&T‡
K
hông
VAd&'rcF"q)]‡ Có
Ad&)D2%%!W…Db
‡
Không
AQ'*=V #%.&DYZ=)V!W
aq%VT‡
Có
KAN&#D )D2VE
‡
Không
“A/%>_#&)Q%T
%Q&"w&
‡
Không
Môi trường kinh doanh
66A8&Q$!(V%%!W
D2D )D2$>
Nd‡
Không Không Không
”/Mn†/Œ•81•1
63AC#$%&=%D!%
#$"‡
Không Không Không
6GA8&U*q}%[d
)D2%WD!E=V‡
Không Không Không
C†81‰/8–O8n—8•˜9/P™A
6?A8&ZDV>>Q$!(X
#2‡
Có Có Có
6IA8&ZD&%['=UNQk=
&D!E_FNY'€V
ll‡
Không Không Không
Câu hỏi Rủi ro kiểm toán
A8&DT&%[NY'€VllV(VqG
"D2F‡
Không
VA8&D%QB2D&N`
šB%E"‡
Không
A|V2F"N&VV‡ Không
A #$N2&D!E!(
‡
Có
KA8Y&!(D%.
D!E=)‡
“A8&Q Bw&QV&#Y
')&Q#%.&X$%
‡
A8&Z Y%[VF
V2TZ) )D …$'*
\)D2^‡
6LA8&D %. šD qD2%N%
NED7Baq%VT
‡
1›f9œ•|••1ž•1dPO1Œ8™8C•8Ÿ|••MnO
6mA8&Z{D%[Y&Q
V DRDNQ#%.Q#
BDwV%
%!WED!EVqV
%D&%= )QV&#A
0D&&$!(D QFXp#
""%=NC#$%
1›f•1f1•ž9Œ•”/1‹8 1™811Œf
6+A8&ZD{D%[Y"
cDN q‡
Có Có Có
6JA8&ZD{D%[Y&DN
U&$><V7
wQ #D
Q#DF!B
sO•sŸ/8œ¡
35A8&QD&%['=7)$>
FNC#$%‡
Không Không Không
0™1f•™1™•Mn™/y–•yP•˜9/P™
Rủi ro kiểm toán được đánh giá là :
/%VT√
8a%VT
yN%%
u¢|¡0œ•£•y–•yP•˜9/P™0‘¤8u™80•1
0U&$2RDR‡ Không
0™1f•™9••/y‘’f•”9sP™/
F
Môi trường kiểm soát có hệ thống kế toán
đáng tin cậy và kiểm soát nội bộ hiệu quả
* Nhận xét:
, 8D`F2*'!aD*&#$V7C
'%=2CP9:'%=2CPdA8V2F
'D!E#&%% *%%T)
D2NV7'!E"#)!EBK
#Dv<D* BVN:"@,D* %V
B7A8 #$FD!E
_%D!EV%= BCP9wCPdA
, UD`&U%D`&U>
%S=UD=A
, CfD*10M/%= 'XpVNV2F
'!2R¥KNV")D2
!WA
, d=%>V$F#DD`XU=D!E%T
#$Z%T="UKk#v
, 8>V$D!EFV%2%`$U&
#D=K#%TA
, 8"'D!E='_9K%N_
V2FA89K%Q!WXU="'
.&%!BšU!B=K
"']!%=N.A
, /%)D2NU&)&U%"
UN2%. D*B>V$#)FA0*
B2'*)&'''&UNK#D
F*'VNU&!WX
%XrZAC0NU&X!BXrZ
''&K!BUNFA
, /%#Yq&''&%.2)UN
>V$FA
, /$DUND*B#)FD$
D!E%TCPd<C%“d%K%@CP9<C%“9K%@D#
D&=A # D=U'€bqX
pa##$Z%qa=A/#*'D2
FV!WXNV2F']!V2F
UNB#DFD!EXrZ
!WXA
, d)D2NU)&= )OC8&%
:%Da$A1)D2UN )D2UR
Z!&#D %!Wq&F
%. &'A'F!W<B
&'$ v@D!E)%__==
#%TA
, CM$ZN ''&=%%T*'
UV!WXA"4C)V#%T#$
Z=#%T"UV¥K#
D'$ #$Z'$ #D
& '!WX=A
, 8%N%D!E[D:) NUN
#D V$#$7*
2. Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức bộ máy trong Ngân hàng thương mại:
2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy của ABC
,/%'("7&%UD'(
,8<86@>:D)0a'=
8%=2¦
,88286<83@¦
,823<8G@¦
,8:DA
OC8D!Ep(s(f863G
>:D):D0a'=
8%=2&RK#DN1A8abq
NDa%'€12D7M$%#DxEB#DN
FA
2.2. Cơ cấu tổ chức của Trụ sở chính.
6A12D7M$%A
3AC'A
GA/bfD*A
?A1*%2V2A
,C2Y/bfD*4
t8&/bfD*
t %!(
t8:V
tCw'2V2
* Nhiệm vụ và quyền hạn chung:
12D7#$%a##$%OC8&#UOC8D
# DD#D D"#ENOC8%_Q
D2k#N0)2D78bD
C'a#%)D2"NOC8'
D2))D2N*%2
V2NOC8
/bD*!W%%!B12D7M$%%!B
FD)D2NOC8
8N-&8N%12D7M$%
%!(V%C'/bfD*NOC8
D!EVb…V`$D!E/*D*U!B
kA
Nhận xét:/bq*'NU!a)D!EU
4C'20)1080-:'%=2
/bfD*A8V2sCD!EbqK.<z&_
6D 3!W')8!!WD)N/%'(
"='!WX)z@A9zV2F
D&)D2'NT&*'2V2N
U!aD*w€D&'='N*sC(A
3. Tìm hiểu về chu trình kế toán áp dụng tại NHTM.
$T* NU!a)
DD!% )xEBqD2F*
']!D*B&#%.'*!$N
A
2T%T )U!a)74
- 8"' N&xEB8k=
#* &xEBFDN‡
- 1* )U4%=
D2!a) w D2
D`D!E1XK&xEBwD)D2
N1/9A
- %q_'b' 4XKq_&D$V$DRDND
p'b' ‡Fp'r
V$#$'b' &D$V$DRDNWDYšVD
FC"V#$Z‡
- C2 %TD2NU 4%
XKbqV2 &xEB#DwD)D2
NU‡uK%TD2U &DqD!E
R‡
0T* cF'4
- /F4R %!(
!4"' >V$#V$
#$q_'$'b'< &@A8xB&
%= XKq_'b' NU&DRDNDY
Vš‡
- -}%= %!(U #%T
!QV$#$q_'b'qbqA
- M'%= #%TN.A
M#%TT#'= /D`FD!EQ
* )1/9!'4
3.1. Cơ sở lập BCTC.
8C8/8D!E%TVV[D7<0@Kl
*xEB* bq"
D!E!Bš)M D'*?GIH6JJ+HM0,13IH63HJ+N1
xEB D2C8/8D*Bbq"D!EV¥
KM0'*66?IH3553HM0,16+H65H53N1A
dD&C8/8[$TT" #$
)D2!Kl
D`D!E_F(!BA
3.2. Áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam.
/%>UD`RDRD`k=
<\Os^@'4
Os53417
Os5G4/s8011
Os5?4/s801
Os6?4dFA
Os5?D`D!%!Bšb#D*B /s801A)
/s801NUD!E%TV(R'DUA†!(
aV$NOs5?"%!B)D2NU
D!EUVbV2DR>AOs5?]#DWUVb
*DD*B"FG>A/KD&%:)N"
F)G6H63H56'€D!EUVbKW:)N$WG
>A>3553%:)N"FUD`D!EUVb
"%>D7Wc ]D!E
$%>3553A
3.3.Các chuẩn mực kế toán mới:
G6H63H53 C2 " D> V L k =
<\Os^@B'DU4
Os5648k=
Os5L4/'$
Os654†!(NDbo*DA
Os6I41ED7XU=
Os6L48"D
Os3?4C!
UD`U"Q$!(Nk= B
&=_6H6H5G!(%[&$!(
%. D*BC8/8>3553NUA
3.4. Năm tài chính: của ngân hàng được bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
3.5.Ngoại tệ:
8'V[)D!E#DbKo
'A/'$EV[))FC$
80/A
/V2o"D!E C8M10dUNK
#DNM0'*I33H3555HM0,1335H63H55A8o"
D!ExD#Db'$E)FC80/4
G6H63H53 G6H63H56
nsd 6IAGL+ 6IA5m5
g8y 6IA?m5 6GA3?J
§-i 63L
66G
3.6.Các khoản mục ngoài bảng:
/Kl D!E%2%`D*B1/9
/bq/")%%!WE&$>
!"V$`E$V$`TU
!F$UD*2V$D U
A/%%!WED&$U
D!EFUD*2V$!BTq
$VlV2D!E2!Eq%!B
A
3.7. Thu nhập lãi và chi phí lãi.
/K!'*J3H3555H//,C/8NC2"V6?HJH55
RF"`$D!E)%a'(!!%
W~'&=_65H3555A8!'4
, |`$D*B$E%)D!E)%a'('A
|`$D*B$E#)$)F
Kƒ)V$A
, 0*B`$'J5!w!D J5
!$'E#)T)$Kƒ
)V$A
/Uj!a_>3556
0*B` &~)D`D2_Q>%!B
!a)==<%!B>3556@Uj)
`=>3553)=`N>%!Bx
$ D&D`D)%>3553!A
/F"`%>3553V7$F
`N>3553!D`D!EF%!B%$%!B_>%!BA
3.8.Thu nhập phí và hoa hồng:
8$"7V7"FD!E_
"_)D2V$`(!"A
3.9.Chứng khoán:
8qV7%" V)~ NU
%!BD!EQ[D"`D!E)KA
$`%$%!BN% V)D!EF_D!EU
VbR%WlQA
d=:D!EF%%!WEqV$xEB#
D)/!'*J3H355H//,C/8C2"V6?HJH55A
