Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính IFC-ACA Group.doc

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

LỜI NÓI ĐẦU
Khi nền kinh tế ngày càng phát triển, ngày càng có nhiều doanh nghiệp (DN)
thành lập và ra sức cạnh tranh nhau cũng như tìm đủ mọi cách để tồn tại, đứng vững
và phát triển. Một yêu cầu không thể thiếu đối với các DN là phải xây dựng được một
hệ thống kế tốn hoạt động có hiệu quả, phản ánh đầy đủ tình hình tài chính, sản xuất
kinh doanh của đơn vị. Qua hệ thống kế tốn đó, nhà quản trị của công ty sẽ dễ dàng
hơn trong việc ra quyết định kinh doanh, các nhà đầu tư, các ngân hàng sẽ có được
những thơng tin cần thiết để chọn lựa xem nên đầu tư vào đâu, đầu tư như thế nào để
đạt được lợi ích tối đa. Tuy nhiên trên thực tế không phải hệ thống kế tốn nào cũng
hoạt động có hiệu quả, thơng tin được cung cấp từ hệ thống kế tốn có thể sai lệch so
với thực tế do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan, khiến cho những người
quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp khơng thể đưa ra những quyết
định chính xác như họ mong muốn. Trước tình hình đó hoạt động kiểm tốn đã ra đời
và ngày càng phát triển mạnh mẽ. Tại Việt Nam, khi thị trường Chứng khốn ra đời
và phát triển mạnh mẽ, thì yêu cầu về kiểm toán độc lập càng được đặt lên vị thế cao
hơn. Bởi dịch vụ kiểm tốn khơng những giúp người quan tâm, đặc biệt là nhà đầu
tư có thể tin tưởng vào sự binh bạch và đúng đắn của báo cáo tài chính do các cơng ty
đưa ra mà còn giảm thiểu rủi ro cho thị trường Chứng khốn nói riêng và thị trường
tài chính Việt Nam nói chung.
Với hơn 9 năm hoạt động tại Việt Nam, Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài
chính IFC-ACAGroup đã đóng góp một phần khơng nhỏ vào sự phát triển của ngành
nghề kế tốn, kiểm tốn. Để có được những thành tựu như ngày hôm nay bên cạch
việc nỗ lực của tất cả các nhân viên Công ty cũng cần phải đề cập đến phương pháp
quản lý, cách thức tổ chức quản lý và kiểm sốt q trình kiểm tốn tại cơng ty. Nó
khơng chỉ ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng của cuộc kiểm tốn mà cịn gián tiếp
ảnh hưởng tới uy tín, niềm tin của khách hàng với Cơng ty.
Nhận thấy vai trị quan trọng của vấn đề, trên cơ sở các kiến thức đã được học

cùng với những hiểu biết thu thập được trong quá trình tham gia thực tập tại Công ty
IFC-ACA Group, Em đã viết Báo cáo tổng hợp về vấn đề này. Báo cáo của Em gồm
3 chương:
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

1

Lớp: Kiểm toán 48C
Kiểm toán 48B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Chương 1: Tổng quan về Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài chính IFC-ACA
Group
Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn
tài chính IFC-ACA Group;
Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Cơng ty
Kiểm tốn và Tư vấn Tài chính IFC-ACA Group.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Thầy giáo hướng dẫn
GS.TS Nguyễn Quang Quynh cùng với các anh chị trong Công ty Kiểm tốn và Tư
vấn tài chính IFC-ACA Group để Em có thể hồn thành Báo cáo thực tập tởng hợp.
Do kiến thức còn hạn chế và thời gian nghiên cứu chưa lâu, Báo cáo tởng hợp của
Em chắc chắn cịn nhiều thiếu sót. Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của Thầy
giáo để Báo cáo của Em được hoàn thiện hơn.
Hà Nội, Ngày tháng 02 Năm 2010
Sinh viên thực hiện

Nguyễn Cáp Tiến Đạt

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

2

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN
TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài
chính IFC-ACA Group
Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup_Kreston được thành
lập và chính thức hoạt động vào ngày 24 tháng 08 năm 2001. Tên giao dịch quốc tế là
Audit and Financial Consulting Company & Associates IFC-ACAGroup_Kreston, trụ
sở chính đặt tại P1501- Nhà 17T1, Khu đơ thị Trung Hồ Nhân Chính, Q. Thanh
Xuân, Hà Nội, Điện thoại: (844) 6 2811 488, Fax: (844) 6 2811 499, Email:
, Website chính thức: www.IFC-ACAGroup.com.vn
và www.kreston.com.Trải qua hơn 9 năm phát triển và trưởng thành, hiện nay Công
ty đang là một trong những Cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn và tư vấn tài chính
hàng đầu tại Việt Nam, cùng với quá trình phát triển đó Cơng ty đã có chi nhánh đặt
tại Hải phịng, Hải Dương, Vinh, TP.Hổ Chí Minh. Đó là những minh chứng cho sự
phát triển không ngừng của Công ty.
Kể từ khi gia nhập và trở thành đại diện duy nhất của hãng kiểm toán hàng
đầu thế giới Kreston Intenational tại Việt Nam, và hợp nhất cùng Công ty TNHH

Kiểm tốn và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC), Công ty không ngừng mở rộng quy
mô và hiệu quả hoạt động. Hiện tại, IFC-ACAGroup đã và đang cung cấp tới khách
hàng của mình các dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế dựa trên sự thông hiểu sâu sắc về
môi trường kinh doanh, luật pháp tại Việt Nam kết hợp hài hịa, tinh tế với thơng lệ
luật pháp quốc tế và kỹ thuật tiên tiến của mạng lưới hơn 700 văn phịng Kreston
International trên tồn cầu. Với phương châm “Chất lượng hàng đầu” (QUALITY
FIRST) Công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng tự hào trong hơn 9 năm hoạt động
của mình, mà bằng chứng là sự tín nhiệm và tin cậy của khách hàng đối với Công ty.
Những giai đoạn phát triển chính của Cơng ty
Giai đoạn 1: Từ ngày 24 tháng 8 năm 2001 Công ty được thành lập với tên
giao dịch chính thức là Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn tài chính ACA Group
theo giấy phép kinh doanh Số 0102003347 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nội cấp
ngày 24/08/2001 và cấp lại lần 2 vào ngày 30/11/2005. Ban đầu, Cơng ty có số vốn
điều lệ 500 triệu đồng, gồm có 4 thành viên với số vốn góp tương ứng như sau:
Thành viên

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

Chứng chỉ chun mơn

3

Vốn

Kiểm tốn 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

góp
TS. Trần Văn Dũng
CA,CPA,MBA,LLB
Ông Vũ Lâm
CPA
Ông Trần Văn Thức
CPA
Ông Chu Quang Tùng
CPA
Bảng 1.1 Thành viên góp vốn của Cơng ty giai đoạn đầu

50%
20%
15%
15%

Giai đoạn 2: Từ ngày 15 tháng 8 năm 2006 Công ty tham gia và trở thành
thành viên đại diện duy nhất tại Việt Nam của hãng kiểm toán quốc tế Kreston
International. Công ty đã tiếp nhận được những phương pháp kĩ thuật tiên tiến, đạt
tiêu chuẩn quốc tế và nhận được sự tư vấn của các chuyên gia hàng đầu thế giới đang
làm việc cho hãng Kreston International. Từ đó Cơng ty mở rộng quy mơ, lĩnh vực
hoạt động và nâng cao được dịch vụ cung cấp tới khách hàng. Đây là giai đoạn phát
triển quan trọng của Cơng ty giúp cơng ty có thể thu hút thêm được các khách hàng
quốc tế.
Giai đoạn 3: Từ ngày 11 tháng 11 năm 2009 đến nay, nhằm mục đích nâng
cao khả năng cạnh tranh tại thị trường Việt Nam cũng như việc mở rộng hoạt động ra
các nước khác tại Đông Nam Á, Công ty đã tiến hành hợp nhất với Cơng ty TNHH
kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tế IFC và đổi tên thành Công ty Kiểm tốn và Tư
vấn tài chính IFC-ACAGroup. Hiện nay, Cơng ty đã có nguồn nhân lực dồi dào với

trên 50 kiểm toán viên cao cấp cùng hơn 80 kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán và cùng
các chuyên gia tư vấn cao cấp. Công ty cũng đang cung cấp khoảng 30 dịch vụ trong
lĩnh vực kiểm toán và tư vấn cho trên 200 khách hàng là các doanh nghiệp lớn nhỏ
trong nền kinh tế Việt Nam. Doanh thu tại năm 2009 là trên 10 tỉ đồng, trong tương
lai công ty đang có kế hoạch cung cấp thêm một số dịch vụ mới và cải tiến chất
lượng dịch vụ, để mở rộng thị trường hoạt động của mình.
IFC-ACA Group chính là đại diện duy nhất của Kreson International tại Việt
Nam. Kreston International là Tập đồn kiểm tốn và tư vấn tài chính hàng đầu thế
giới có trụ sở chính tại Anh quốc. Trên thế giới, Kreston International được biết đến
với khả năng vượt trội và ln đổi mới hướng tới hồn thiện việc cung cấp các dịch
vụ chuyên môn, kiến thức về quản lý. Kreston International toàn cầu đã đạt được tỷ
lệ tăng trưởng là 36,2% (tính theo Bảng Anh) cho năm 2008.
Tại Việt Nam IFC-ACAGroup cũng đạt được những thành tựu tiêu
biểu trong những năm vừa qua

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

4

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

IFC-ACAGroup là cơng ty kiểm tốn hàng đầu trong nhóm Top 10 cơng ty
kiểm tốn độc lập tại Việt Nam được các tổ chức Quốc tế, Cơ quan thẩm định tín
nhiệm doanh nghiệp, Bộ Tài chính, Ủy ban Chứng khốn Nhà nước... xác nhận:
Là 1 trong 12 Cơng ty kiểm tốn đầu tiên được chấp thuận là Tổ chức kiểm

toán độc lập cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh
chứng khoán tại Việt Nam theo các Quyết định Số 359/QĐ-UBCK, Số 61/QĐUBCK, Số 770/QĐ-UBCK và năm 2010 theo Quyết định Số 925/QĐ-UBCK ngày
23/12/2009 của Ủy ban Chứng khốn Nhà nước.
Là Cơng ty kiểm tốn đầu tiên được chấp thuận sử dụng Báo cáo Kiểm toán
mức độ tin cậy cao phục vụ yêu cầu cấp chứng thư Thẩm định tín nhiệm DN của
TTKH Thẩm định tín nhiệm DN - Liên hiệp các hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam.
Là Cơng ty Kiểm tốn đầu tiên tại Việt Nam được Hội kế tốn viên cơng
chứng Anh (ACCA) cơng nhận là tổ chức đào tạo chính thức của ACCA.
Là 1 trong 8 Cơng ty kiểm tốn tại Việt Nam được Quốc tế thừa nhận và được
chấp thuận kiểm toán cho các dự án quốc tế tài trợ (như EC, WB, ADB, UNDP,
DANIDA…).
Là một trong những tổ chức đầu tiên có đủ điều kiện thực hiện cơng tác xác
định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa theo Quyết định Số 858/QĐ-BTC
và Quyết định Số 61/QĐ-BTC ngày 10/01/2008 của Bộ Tài chính.
Là Cơng ty kiểm toán đầu tiên được thực hiện kiểm toán cho các Ngân hàng,
các Tổ chức tín dụng tại Việt Nam theo Quyểt định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày
02/02/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
Là một trong những Công ty Kiểm toán đầu tiên được kiểm toán cho các Tổ
chức Kinh doanh bảo hiểm tại Việt Nam theo quy định tại Luật Bảo hiểm.
Là Cơng ty có đủ điều kiện thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính các năm
2001-2010 theo Cơng văn Số 147/BTC-CĐKT của Bộ Tài chính và các Công văn của
VACPA. Năm 2009-2010 theo Công văn số 848/VACPA ngày 20 tháng 11 năm 2009
của VACPA.
1.2. Đặc điểm hoạt động của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài chính IFC-ACA
Group
1.2.1. Các dịch vụ của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

5

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

IFC-ACAGroup cung cấp các dịch vụ cho nhiều đối tượng và các nhóm khách
hàng lớn tại Việt Nam, từ các cơng ty đa quốc gia đến các công ty trong nước, từ khu
vực nguồn lực đến công nghệ cao, từ các công ty sản xuất đến các công ty dịch vụ.
Với phương châm hoạt động “Chất lượng hàng đầu”, nên việc cung cấp dich vụ một
cách chuyên nghiệp, phục vụ tốt nhất lợi ích của khách hàng đã trở thành một phần
khơng thể thiếu trong văn hố cơng ty. IFC-ACAGroup ln cam kết đảm bảo sẽ hỗ
trợ, giúp đỡ các khách hành giải quyết các khó khăn liên quan tới lĩnh vực kế tốn,
thuế, tài chính… Vì vậy, Cơng ty ln khơng ngừng tìm tịi, tự đổi mới và phát triển
để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Sau đây là một số dịch vụ chính
của Cơng ty:
Thứ nhất: Dịch vụ Kiểm tốn
IFC-ACAGroup ln áp dụng các cơng nghệ, phương pháp tiếp cận và
phương pháp luận mới nhất theo quy định và hướng dẫn của quốc tế cũng như từ sự
hỗ trợ, cộng tác với các hãng Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu thế giới cho việc cung
cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng để đảm bảo rằng các dịch vụ đó đạt chất lượng
cao nhất. Với tất cả các dịch vụ kiểm tốn, Cơng ty đều sử dụng Hệ thống Kiểm tốn
thơng minh quốc tế (International SAS) - một hệ thống kiểm toán ứng dụng đã được
khẳng định qua thực tế, là sự kết hợp giữa công nghệ quốc tế và thực tiễn của Việt
Nam nhằm mang đến cho khách hàng sự tin tưởng lâu dài đối với Cơng ty. Dịch vụ
Kiểm tốn là dịch vụ chính và đem lại lợi nhuận lớn cho Cơng ty (Chiếm khoảng hơn
70% lợi nhuận), giúp Công ty gây dựng niềm tin đối với khách hàng và tạo dựng
thương hiệu cho chính Cơng ty. Chính vì vậy, các kiểm toán viên của IFCACAGroup đều được trang bị các kiến thức sâu rộng về quản lý, kiểm toán và

chuyên ngành kế tốn, có kinh nghiệm phong phú tích luỹ qua nhiều năm cơng tác.
Đó chính là cơ sở để Cơng ty có thể cung cấp dịch vụ kiểm tốn chất lượng cao cho
khách hàng về các loại dịch vu khác nhau như: Kiểm toán độc lập; Soát xét hệ thống
kiểm sốt nội bộ; Kiểm sốt tính tn thủ của dự án; Đánh giá khả năng thực hiện dự
án; Hướng dẫn quản lý sự án.
Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán nói trên Cơng ty cịn thực hiện kiểm tốn báo
cáo quyết tốn các cơng trình xây dựng cơ bản. Người thực hiện là các kiểm toán
viên chuyên nghiệp, nhiều năm kinh nghiệp; các chun gia có trình độ cao có hiểu
biết sâu rộng trong lĩnh vực kiểm toán xây dựng cơ bản nhằm cung cấp cho khách

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

6

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

hàng một dịch vụ hồn hảo, có độ tin cậy cao. Dịch vụ kiểm tốn cơng trình xây dựng
cơ bản bao gồm: Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hồn
thành của các cơng trình, dự án; Kiểm tốn báo cáo tài chính hàng năm của các dự
án; Kiểm toán xác định giá trị quyết toán cơng trình xây dựng cơ bản.
Thứ hai: Dịch vụ Kế toán
IFC-ACAGroup cung cấp các dịch vụ Kế toán cho khách hàng, bao gồm việc
làm sổ sách, lập dự toán ngân sách, lập các Báo cáo tài chính định kỳ, đồng thời cũng
hỗ trợ các DN trong việc chuyển đổi các Báo cáo tài chính được lập theo hệ thống kế
tốn Việt Nam cho tương thích với các chuẩn mực Kế toán quốc tế được chấp nhận

rộng rãi. Điểm nổi bật trong các dịch vụ kế tốn của Cơng ty là khả năng lập các hệ
thống Kế toán đáp ứng các yêu cầu quốc tế của các Công ty mẹ ở nước ngoài hoặc
các tổ chức quốc tế mà vẫn tuân thủ hệ thống Kế tốn Việt Nam sẽ được trình lên Bộ
Tài chính để phê duyệt. Cam kết cung cấp các dịch vụ chất lượng cao của Công ty
được phản ánh trong các nỗ lực của Công ty nhằm hỗ trợ Bộ Tài chính soạn thảo ban
hành các Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Việt Nam. Một số dịch vụ kế toán được
cung cấp bởi IFC-ACAGroup: Lập hệ thống kế toán cho các DN; Cung cấp dịch vụ
Kế toán, Tư vấn Kế toán cho khách hàng; Lập kế hoạch tài chính; Lập kế hoạch ngân
sách; Lập và dự đốn lưu chuyển tiền mặt.
Thứ ba: Dịch vụ Tư vấn
Thông qua quá trình đào tạo, và hỗ trợ của các chuyên gia của Kreston
International cũng như sự tự học hỏi nỗ lực của các nhân viên, IFC-ACA Group đã
xây dựng được một đội ngũ nhân viên tư vấn giàu kinh nghiệm, kĩ năng chuyên môn
tốt nhằm cung cấp các giải pháp tối ưu trong dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
cho khách hàng. Công ty được khách hàng đánh giá rất cao về thái độ nhiệt tình và
chất lượng tư vấn giúp khách hàng đạt hiệu quả cao trong công việc. Các dịch vụ tư
vấn tài chính doanh nhiệp mà Công ty cung cấp cho khách hàng bao gồm: Tư vấn về
hợp nhất và mua lại doanh nghiệp; Dịch vụ định giá; Tư vấn Cổ phần hoá, Tư nhân
hoá và thủ tục niêm yết (IPO); Tư vấn Nghiệp vụ kinh doanh; Tư vấn Đầu tư; Tư vấn
Pháp luật và Kinh doanh
Lĩnh vực Thuế luôn là vấn đề được tất cả DN tại mọi quốc gia quan tâm, đặc
biệt là tại các nền kinh tế đang phát triển và chưa thực sự minh bạch như Việt Nam.
Chính vì vậy đây là 1 trong những dịch vụ có tiềm năng phát triển và được cơng ty

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

7

Kiểm tốn 48C

Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

hết sức chú trọng. Với đội ngũ nhân viên am hiểu sâu sắc về chính sách thuế của
chính phủ Cơng ty sẽ đưa ra những lời khuyên hữu ích cho khách hàng. Các dịch vụ
công ty cung bao gồm: Tư vấn Kế toán thuế thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế; Dịch
vụ tư vấn thuế liên Quốc gia; Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế; Tư vấn thuế
thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế
Thứ tư: Dịch vụ Đào tạo
Một trong các đặc trưng rõ nét trong văn hố của IFC-ACA Group là chính
sách đào tạo liên tục và tăng cường tính chuyên nghiệp cho đội ngũ nhân viên của
cơng ty khách hàng. Nhóm chun gia về lĩnh vực kế toán kiểm toán và quản lý sẽ
cung cấp các khoá đào tạo đáp ứng các yêu cầu của khách hàng. Các chương trình
đào tạo này bao gồm: Về Chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán Quốc tế; Về xây dựng hệ
thống kiểm soát nội bộ trong DN; Cập nhật và đào tạo về các chính sách mới áp dụng
cho các ngành, lĩnh vực cụ thể. Các khóa đào tạo được thực hiện dựa trên các chuẩn
mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế được
chấp nhận rộng rãi kết hợp với phương pháp tiếp cận tiên tiến của thế giới.
Qua đó chúng ta có thể thấy các dịch vụ Công ty cung cấp là vô cùng đa dạng
và phù hợp với xu thế phát triển của Việt Nam trên con đường hội nhập quốc tế. Các
dịch vụ mới phát sinh do yêu cầu của thị trường sẽ là sợi dây vơ hình kết nối khách
hàng với Cơng ty, giúp khách hàng có được độ hài lịng tối đã khi lựa chọn Công ty.
Việc phát triển ngày càng mạnh các phần mềm kế toán và sự ra đời của kiểm toán nội
bộ sẽ giảm thiếu rủi ro cho doanh nghiệp nên nhu cầu về kiểm tốn có phần giảm bớt.
Trong khi đó, xu hường hội nhập đa quốc gia tạo ra một thị trường cạnh tranh khốc
liệt sẽ khiến cho các quyết định của nhà quản trị doanh nghiệp trở lên khó khăn. Đây
chính là mảng đất phát triển cho loại hình dịch vụ tư vấn. Bên cạnh việc Kiểm tốn
thuần túy các khách hàng ln mong muốn có được những lới khun bổ ích để phát

triển tốt trong tương lai. Vì vậy Cơng ty ln chú trọng tới các dịch vụ phát sinh để
duy trì được sự tín nhiệm của khách hàng.
1.2.2. Nguồn nhân lực
Tại thời điểm thành lập Cơng ty chỉ có 15 nhân viên Kiểm toán, qua hơn 9
năm xây dựng và trưởng thành, đến nay Cơng ty đã có hơn 150 nhân viên tại trụ sở
chính và 4 chi nhánh tại Hải Phịng, Hải Dương, Vinh, TP.Hồ Chí Minh. Nguồn nhân
lực của Cơng ty đã không ngừng lớn mạnh về cả quy mô cũng như trình độ. Hiện nay

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

8

Kiểm tốn 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Công ty đã có trên 50 Kiểm tốn viên cao cấp cùng hơn 80 kiểm toán viên, trợ lý
kiểm toán và các chuyên gia tư vấn. Đồng thời, Công ty không ngừng kết hợp với
các học viện, trường đại học để có thể tuyển dụng và thu hút thêm nguồn nhân lực
đầu vào chất lượng cao. Việc đào tạo nội bọ cho nhân viên cũng được Công ty chú
trọng nhằm phát triển nguồn nhân lực đồng thời tăng chất lượng dịch vụ cung cấp tới
khách hàng.
1.2.3. Khách hàng của Công ty
IFC-ACAGroup phục vụ các đối tượng khách hàng đa dạng và trên nhiều lĩnh
vực khác nhau của nền kinh tế, bao gồm các doanh nghiệp Nhà nước, các doanh
nghiệp tư nhân, các cơng ty liên kết hoặc 100% vốn nước ngồi, các dự án hỗ trợ
ODA… Dưới đây là một số khách hàng tiêu biểu của Công ty:

Bảng 1.2: Danh mục khách hàng tiêu biểu của Công ty
Lĩnh

Khách hàng

Năng

−

vực
Tổng công ty Đơng Bắc - Bộ Quốc Phịng

− Tập đồn Điện lực Việt Nam và các đơn vị trực thuộc

lượng

− Tập đoàn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam và
các đơn vị trực thuộc
Bưu
chính

− Tập đồn Dầu khí Việt Nam và các đơn vị trực thuộc
− Tập đồn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và các đơn vị

viễn

thông

trực thuộc
− Công ty TNHH phân phối FPT

Korea Telecom (Hàn Quốc)
− Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Nội
−

Sản
xuất

− Công ty Cổ phần Nông sản Bắc Ninh
− Cơng ty Cổ phần Cơ khí Vinh
Ngân

hàng

Bảo

hiểm

− Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà
− Ngân hàng Cổ phần Hàng Hải
− Ngân hàng Navi Bank
−

Đơn

Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam

− Bảo hiểm Nhân thọ Việt Nam
− Đại học Kinh tế Quốc Dân - Bộ Giáo dục và Đào tạo

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

9

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

vị HCSN
Chứng
khoán

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

− Đại học Công Nghiệp - Bộ công nghiệp
− Viện Công nghiệp thực phẩm - Bộ công nghiệp
− Công ty Chứng khốn Thủ Đơ
− Cơng ty Chứng khốn Gia Anh

1.2.4. Các đối thủ cạnh tranh
Hiện nay tại Việt Nam có khoảng hơn 180 cơng ty kiểm tốn độc lập và xu
hướng sẽ còn gia tăng trong thời gian tới. Tuy nhiên, theo đánh giá của các nhà
nghiên cứu thị trường, quy mơ thị trường kỉểm tốn của Việt Nam hiện nay là nhỏ,
chưa tương xứng và đáp ứng được tiềm năng phát triển của nền kinh tế. Điều này đã
gây sức ép buộc các cơng ty kiểm tốn tại Việt Nam phải không ngừng cải thiện về
quy mô hoạt động cũng như không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để nâng cao
khả năng cạnh tranh. Thêm vào đó, với việc tham gia vào thị trường Việt Nam của
các hãng kiểm tốn Quốc tế có tiềm lực mạnh mẽ như Deloitte, KPMG, E&Y,
PWC… đã làm cho sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt hơn. Vì thế để có
thể giữ vững vị thế và phát triển trong thời gian tới, Công ty đã không ngừng mở

rộng mối quan hệ với các đối tác của mình (Đặc biệt cơng ty đã tham gia làm thành
viên của hãng kiểm toán Quốc tế Kreston), đồng thời tiến hành hợp nhất giữa 2 Cơng
ty kiểm tốn và tư vấn tài chính quốc tế IFC và Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài
chính ACA Group thành Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài chính IFC-ACAGroup.
Qua đó Cơng ty muốn mở rộng quy mơ hoạt động nâng cao uy tín cũng như chất
lượng của mình để cạnh tranh trong thị trường Việt Nam.

1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Kiểm tốn và Tư vấn tài chính IFCACA Group
Với số nhân lực lớn với trên 150 nhân viên sau khi sáp nhập với Cơng ty
TNHH Kiểm tốn và Tư vấn tài chính Quốc tế (IFC), mặc dù q trình sát nhập giữa
2 cơng ty vẫn chưa thực sự hồn tất nhưng Công ty IFC-ACA Group vẫn tổ chức
được một bộ máy quản lý khá hiệu quả với các phòng ban được phân công trách
nhiệm rõ ràng bào gồm: Ban Giám đốc, Phịng Hành chính - Nhân sự, Phịng Kế
tốn, Phịng Kiểm tốn, Phịng Tư vấn. Bộ máy tổ chức của Công ty được khái quát
như sau:

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

10

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Sơ đồ 1.1:Tổ chức Bộ máy quản lý tại Công ty IFC-ACA Group
Hội Đồng Thành Viên

Ban Giám đốc

Phịng Kiểm
tốn

Phịng Kế
tốn

Phịng Tư vấn
tài chính

Phịng Hành
chính- Nhân sự

Phịng Kiểm
tốn BCTC

DV hỗ trợ
đào tạo

DV Tư vấn tài
chính DN

Phịng Kiểm
tốn XDCB

DV Kế tốn

DV Tư vấn
thuế

Phịng Kiểm
tốn Dự án
Đứng đầu Cơng ty là Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên bao gồm các
thành viên góp vốn của Cơng ty chính là cơ quan quản lý cao nhất của Cơng ty. Các
chính sách chủ yếu của Công ty do Hội đồng thành viên quyết định. Chủ tịch Hội
đồng thành viên do Hội đồng thành viên bầu cử với sự nhất trí 100%. Các quy chế
hoạt động của Hội đồng thành viên do chính Hội đồng thành viên quyết định. Ban
Giám đốc sẽ do Hội đồng thành viên quyết định.
Người quản lý trực tiếp Công ty là Ban Giám đốc:
Ban Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý và điều hành tồn bộ hoạt động của
Cơng ty. Sau một cuộc kiểm toán khi lập báo cáo kiểm toán ngồi trách nhiệm sốt
xét của Chủ nhiệm Kiểm tốn thì Ban giám đốc sẽ là người soát xét cuối cùng trước

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

11

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

khi phát hành Báo cáo Kiểm toán. Hơn nữa đến kỳ soát xét chất lượng Ban Giám đốc
cung các chuyên gia nước ngoài của Kreston sẽ chọn ngẫu nhiên một số Báo cáo
Kiểm toán để thực hiện soát xét lại và đánh giá chất lượng của cuộc kiểm tốn đó.
Thành viên ban giám đốc bao gồm:
1. Ông Lê Xuân Thắng - Tổng Giám đốc: là người đại diện hợp pháp của cơng

ty trước pháp luật, có trách nhiệm kí kết các hợp đồng kiểm toán và tư vấn với khách
hàng của cơng ty.
2. Ơng Chu Quang Tùng - Phó Tổng giám đốc Kiểm tốn Cao cấp: chịu trách
nhiệm điều hành cơng ty trong trường hợp Tổng Giám đốc khơng có mặt.
3. Ông Trần Văn Thức - Phó Tổng Giám đốc Kiểm tốn và Tư vấn tài chính:
phụ trách dịch vụ kiểm tốn và tư vấn tài chính doanh nghiệp của cơng ty.
4. Ơng Nguyễn Hồng Dũng - Phó Tổng giám đốc Đào tạo: phụ trách mảng
đào tạo và nâng cao kĩ năng trình độ chun mơn của nhân viên.
5. Ơng Trần Thanh Hồng - Phó Tổng giám đốc Tư vấn Thuế: phụ trách dịch
vụ tư vấn thuế của cơng ty.
Các phịng ban:
Một là: Phịng Hành chính Nhân sự
Chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan đến kinh phí hoạt động, tuyển dụng
nhân sự, phân cơng lao động, bố trí điều kiện cho nhân viên đi công tác và các vấn đề
mang tính chất hành chính của cơng ty.
Hai là: Phịng Kế toán
Chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, thu thập xử lý và cung cấp
thong tin về các hoạt động kinh doanh của công y cho ban giám đốc. Số lượng nhân
viên kế tốn trong cơng ty khơng nhiều do tính chất các nghiệp vụ phát sinh tương
đối đơn giản. Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn và hình thức ghi sổ Nhật kí chung,
áp dụng hạnh tốn kế tốn theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Ba là: Phịng Kiểm toán
Chịu trách nhiệm cung cấp Dịch vụ kiểm toán cho khách hàng của cơng ty.
Phịng kiểm tốn của cơng ty có 3 bộ phận: Kiểm tốn BCTC; Kiểm tốn xây dựng
cơ bản (XDCB); Kiểm toán dự án đầu tư.
Đứng đầu mỗi bộ phận là một chủ nhiệm kiểm toán, đều là các Kiểm toán
viên (KTV) đã có kinh nghiệm làm việc lâu năm và được tín nhiệm trong Cơng ty.

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

12

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Bốn là: Phòng Tư vấn
Bao gồm 4 bộ phận: tư vấn đào tạo, tư vấn thuế, tư vấn tài chính doanh nghiệp
và kế tốn. Phịng được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm lâu
năm, kiến thức chuyên sâu và tổng hợp về kế toán, thuế, luật, tài chính…
Chi nhánh là đơn vị trực thuộc của cơng ty, mang tên Cơng ty, có nhiệm vụ
thực hiện tồn bộ hoặc một phần chức năng của Công ty. Ngành nghề kinh doanh phù
hợp với ngành nghề kinh doanh của Cơng ty.
Tóm lại bộ máy quản lý của Cơng ty được tổ chức một cách khá chặt chẽ,
phân công trách nhiệm rõ ràng cho các phịng ban, tránh được tình trạng quản lý
chồng chéo giữa các phịng ban có liên quan tại một số DN tại Việt Nam. Điều này
giúp Cơng ty có thể quản lý tốt chi phí và tạo tiền đề phát triển cho Công ty trong
tương lai gần.

CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM
TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH IFC-ACA GROUP
2.1. Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn
2.1.1. Quy trình tổ chức đồn kiểm tốn
Đồn kiểm tốn có vai trị vơ cùng quan trọng trong bất kỳ một cuộc kiểm
tốn nào vì đồn kiểm tốn chính là những kiểm tốn viên trực tiếp gặp gỡ, tìm hiểu
và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ và tình hình hoạt động của khách hàng để thực
hiện cuộc kiểm tốn. Cơng việc kiểm tốn phải được giao cho những nhân viên đã

được đào tạo có đầy đủ kỹ năng và năng lực chun mơn đáp ứng được yêu cầu
khách hàng. Mọi liên hệ giữa khách hàng và cơng ty kiểm tốn đều được thơng qua
trưởng đồn kiểm tốn. Đồng thời, trong cuộc kiểm tốn đồn kiểm tốn ln phải

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

13

Kiểm tốn 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

chịu sự giám sát chặt chẽ từ phía cơng ty để đảm bảo cuộc kiểm tốn diễn ra đúng
trình tự và đảm bảo tiến độ, chất lượng công việc.
Sơ đồ 2.1: Quy trình tiếp nhận khách hành đồn tại Cơng ty IFCACAGroup

Đánh giá khả năng chấp
nhận kiểm toán

Chuẩn
bị kế
hoạch
kiểm
toán

Nhận diện các lý do kiểm
tốn của đơn vị khách hàng

Tổ chức đồn kiểm tốn

Quyết định
trưởng đồn
Các thành
viên khác

Kí kết hợp đồng kiểm tốn

Các lãnh đạo cấp cao của Cơng ty kiểm tốn sẽ ra quyết định tổ chức đồn
kiểm tốn căn cứ vào các thơng tin thu thập được từ phía khách hàng, khả năng đáp
ứng khách hàng của công ty kiểm tốn, chi phí kiểm tốn được ước tính và rủi ro
nghề nghiệp khi tiến hành kiểm toán.
Việc lựa chọn các thành viên đồn kiểm tốn được dựa trên u cầu của khách
hàng, quy mơ của khách hàng và trình độ khả năng của từng kiểm tốn viên tham gia
cc kiểm tốn. Đồn kiểm tốn sẽ có một chủ nhiệm kiểm tốn giám sát tiến dộ
cơng việc của đồn, một kiểm tốn viên cao cấp làm trưởng đồn cùng với các kiểm
toán viên và trợ lý kiểm toán khác. Nhiệm vụ của từng người sẽ được giao cụ thể bởi
trưởng nhóm kiểm tốn. Cơng việc của nhóm sẽ được giám sát chặt chẽ từ phía Cơng
ty bởi chủ nhiệm kiểm tốn và Ban Giám đốc Cơng ty.
2.1.2. Tình hình tổ chức đồn kiểm tốn tại Cơng ty
Về việc: Thành lập đồn kiểm tốn
Tại Cơng ty kiểm tốn và tư vấn tài chính IFC-ACAGroup, việc tổ chức đồn
kiểm tốn được Ban Giám đốc của Cơng ty quyết định, do Phó Tổng giám đốc phụ

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

14

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

trách lĩnh vực kiểm toán trực tiếp chỉ đạo. Những kiểm toán viên được chọn sẽ phải
nghiêm túc thực hiện cuộc kiểm tốn nếu khơng thể tham gia cuộc kiểm tốn do các
lý do chấp nhận được thì cần báo cho Công ty để Công ty thực hiện thay đổi Việc tổ
chức một đồn kiểm tốn tại cơng ty được thực hiên theo quy trình sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trình Tổ chức đồn kiểm tốn tại Cơng ty IFC-ACA Group

Trưởng
đồn
kiểm tốn

Ban
Giám
đốc

Quản lí kiểm
sốt cuộc
kiểm tốn

Đồn
kiểm
tốn

Các kiểm

tốn viên
cao cấp

Trợ lý
kiểm tốn

Ban Giám đốc của Cơng ty IFC-ACA Group sẽ kí quyết định bổ nhiệm đồn
kiểm tốn (gồm trưởng đồn và các thành viên cịn lại) cùng kiểm tốn viên sốt xét
chất lượng cuộc kiểm tốn. Cơng ty cũng có một bộ phận chuyên trách thực hiện việc
tổ chức và luân chuyển các kiểm toán viên để đảm bảo một kiểm toán viên khơng
kiểm tốn một cơng ty q ba năm liên tiếp.
Các thành viên trong đồn kiểm tốn
Chủ nhiệm kiểm tốn là người trực tiếp quản lý soát xét cuộc kiểm toán người
giám sát tiến độ cũng như chất lượng của cuộc kiểm toán và chịu trách nhiệm với ban
lãnh đạo của Cơng ty.
Trưởng đồn kiểm tốn là một Kiểm tốn viên cao cấp có kinh nghiệm lâu
năm trong nghề và có hiểu biết sâu sắc về đơn vị khách hàng. Trưởng nhóm là người
có trách nhiệm làm việc trực tiếp với khách hàng, điều hàng toàn bộ hoạt động của

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

15

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

đoàn kiểm tốn, tổng hợp kết quả q trình làm việc của các Kiểm tốn viên khác
trong đồn để báo cáo cho Chủ nhiệm Kiểm toán. Trong suốt cuộc kiểm toán, trưởng
đồn phải thường xun báo cáo tiến độ cơng việc cho Chủ nhiểm Kiểm toán người
chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm tốn. Và trưởng nhóm cũng
phải chịu trách nhiệm trong việc liên hệ với các kiểm toán viên tiền nhiệm, giải quyết
các vấn đề phát sinh liên quan đến khách hàng trong toàn bộ cuộc kiểm tốn.
Kiểm tốn viên: đồn kiểm tốn thường có 1 đến 3 Kiểm tốn viên tùy theo
quy mơ của cuộc kiểm tốn, của cơng ty khách hàng. Kiểm tốn viên thường được
giao thực hiện các phần hành khó kiểm tốn như: chu trình hàng tồn kho, kiểm tốn
khoản mục doanh thu, tiền lương nhân viên, tài sản cố định. Đồng thời kiểm toán
viên được giao nhiệm vụ kèm cặp các trợ lý kiểm toán mới vào nghề. Kiểm toán viên
chịu trách nhiệm báo cáo cơng việc cho trưởng nhóm vào cuối mỗi ngày để thực hiện
đúng tiến độ cuộc kiểm toán
Trợ lý kiểm tốn: Một đồn kiểm tốn thường có 1 hoặc 2 trợ lý kiểm tốn tùy
vào quy mơ và rủi ro kiểm toán được đánh giá của cuộc kiểm toán. Trợ lý kiểm toán
thường được giao kiểm toán một số phần hành đơn giản như: kiểm toán khoản mục
tiền, tạm ứng, chu trình bán hàng - phải thu… các khoản mục khơng trọng yếu Trợ lý
kiểm tốn được sự hướng dẫn trực tiếp và tận tình từ các kiểm tốn viên và được
giám sát chặt chẽ bởi Trưởng đồn kiểm tốn.
Ban Giám đốc Cơng ty sẽ bổ nhiệm Trưởng nhóm Kiểm tốn người điều hành
trực tiếp cuộc kiểm tốn và một Chủ nhiệm Kiểm toán cấp cao được phân cơng sốt
xét báo cáo và theo dõi tiến độ cuộc kiểm tốn. Cơng việc của người sốt xét báo cáo
là xem xét các sai phạm đã phát hiện có được điều chỉnh hợp lý hay không, liệu trên
BCTC của đơn vị khách hàng còn tồn tại sai phạm trọng yếu hay khơng, các thuyết
minh trên báo cáo tài chính đã hợp lý chưa, đồn kiểm tốn liệu có bỏ qua bước cơng
việc cần thiết nào hay khơng… Sau khi sốt xét, BCKT sẽ được trình lên Ban Giám
đốc để sốt xét lại một lần cuối trước khi được phát hành. Báo cáo Kiểm tốn chỉ do
Cơng ty phát hành và sẽ chỉ được phát hành theo đúng số lượng yêu cầu của công ty
khách hàng.
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm tốn

Về Quy trình tổ chức kiểm tốn

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

16

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Quy trình tổ chức kiểm tốn thong thường được quy định gồm 3 bước: Chuẩn
bị kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm tốn. Quy trình tổ chức cơng tác
kiểm tốn tại Cơng ty IFC-ACAGroup được khái qt thơng qua sơ đồ dưới đây:

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

17

Kiểm toán 48C


Báo cáo tổng hợp

Lập kế hoạch kiểm toán

Thực hiện kiểm tốn

Gặp mặt nhà quản lý

Hợp đồng với nhà quản lý

Hiểu
khách
hàng

Xem
xét
HT
KSNB

Tìm
hiểu
nhu
cầu

Xác
định
mức
độ
trọng
yếu

Kết thúc kiểm toán

Tổng hợp các phát hiện kiểm toán

Họp với nhà quản lý để trao đổi các

phát hiện kiểm toán
Kiểm tra
hệ thống
Thực hiện thủ
tục kiểm tốn

Thiết kế chương trình kiểm toán và
lập kế hoạch

Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo
Kiểm tra
chi tiết

Chính thức ban hành báo cáo chính
thức và thực hiện tư vấn cho dự án

Trao đổi với nhóm kiểm tốn

Sơ đồ 2.3: Quy trình tổ chức cơng tác kiểm tốn tại Cơng ty IFC-ACA Group
SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

18

Lớp: Kiểm toán 48C

Kiểm toán 48B


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Về q trình Lập kế hoạch kiểm tốn
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên, cần thiết cho mọi cuộc kiểm
toán. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện tốt sẽ tạo điều kiện tốt cho
việc thực hiện các giai đoạn sau. Theo chương trình kiểm tốn chung của Công ty
IFC-ACA Group, các công việc cần thực hiện trong bước này gồm:
Bước 1: Gặp mặt nhà quản lý của khách hàng để tìm hiểu thơng tin về đơn vị
khách hàng: Sau khi nhận được Thư mời kiểm tốn của đơn vị khách hàng, Ban
Giám đốc Cơng ty sẽ tiến hành trao đổi với nhà quản lý của đơn vị khách hàng để tìm
hiểu về ngành nghề lĩnh vực hoạt động kinh doanh cũng như đánh giá tính hiệu lực
của hệ thống kiểm toán nội bộ của đối tác, rủi ro kiểm sốt. Từ đó, Ban Giám đốc sẽ
đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm tốn có thể gặp phải để quyết định có nên tiến hành kiểm
tốn hay khơng.
Bước 2: Thiết kế chương trình kiểm tốn và lập kế hoạch kiểm toán: Sau khi
ký hợp đồng kiểm tốn. Cơng ty sẽ thiết kế chương trình kiểm tốn và lập kế hoạch
kiểm toán dựa trên quy định chung của công ty và đặc điểm riêng về lĩnh vực ngành
nghề hoạt động của từng khách hàng. Cuối cùng, Ban Giám đốc ra quyết định thành
lập đồn kiểm tốn và trao đổi với các thành viên trong đoàn về tiến trình, thủ tục
kiểm tốn và cơng việc từng người phải làm trong cuộc kiểm tốn.
Trong giai đoạn này, Cơng ty đã có hiểu biết sơ bộ về khách hàng và sẽ đánh
giá mức độ trọng yếu và ước tính mực độ sai sót của Báo cáo tài chính để từ đó xác
đinh được kế hoạch của cuộc kiểm tốn.
Về việc Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là giai đoạn kiểm toán viên tiến hành cuộc kiểm toán
theo kế hoạch đã đề ra. Kế hoạch này sẽ không thay đối trong q trình kiểm tốn,
nếu có thay đổi thì phải có sự thơng báo kịp thời cho Chủ nhiệm kiểm toán và được
sự cho phép của Chủ nhiệm kiểm toán. Tại Công ty IFC-ACAGroup giai đoạn này
được thực hiện theo các bước sau:
Một là: Họp với nhà quản lý của khách hàng để thoả thuận về tiến trình kiểm

tốn: Bao gồm việc thơng báo trình tự cuộc kiểm tốn, thành viên đồn kiểm tốn cho
khách hàng cũng như u cầu khách hàng cung cấp các tài liệu có liên quan.
Hai là: Tiến hành cuộc kiểm toán bao gồm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
(thực hiện thử nghiệp kiểm sốt) và kiểm tốn chi tiết các thơng tin tài chính (thực

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

19

Kiểm tốn 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

hiện thử nghiệm cơ bản). Các thành viên trong đoàn sẽ làm các cơng việc được
trưởng nhóm giao cho từng người. Trưởng nhóm kiểm tốn sẽ có trách nhiệm đơn
đốc, giám sát công việc của từng thành viên, chịu trách nhiệm tổng hợp các công việc
của mọi người để đưa ra BCKT và chịu trách nhiệm trước Chủ nhiệm Kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán
Đây là giai đoạn cuối của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này kiểm toán viên
sẽ thực hiện các công viêc sau:
Thứ nhất: Tổng hợp các phát hiện kiểm tốn: Cơng việc này được thực hiện
bởi trưởng đồn kiểm toán. Sau khi đã tham khảo và lấy kết quả kiểm tốn của các
thành viên trong đồn, trưởng đồn sẽ tổng hợp các phát hiện kiểm toán và các ý kiến
điều chỉnh để chuẩn bị đưa ra các kiến nghị với Ban Giám đốc đơn vị khách hàng.
Thứ hai: Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện kiểm toán: Nhằm đưa
ra các kiến nghị điều chỉnh phù hợp và giải thích các vấn đề cịn vướng mắc.
Thứ ba: Chuẩn bị thảo luận cho các báo cáo: BCKT sẽ được thực hiện sốt xét

và thơng qua bởi chủ nhiệm kiểm tốn được phân cơng quản lý và sốt xét cuộc kiểm
tốn, Ban Giám đốc của Cơng ty. Đây là bước kiểm tra cuối cùng trước khi công ty
phát hành BCKT.
Thứ tư: Chính thức ban hành báo cáo kiểm tốn chính thức và thực hiện tư
vấn cho dự án: Tổng Giám đốc Cơng ty kí quyết định phát hành BCKT và kết thúc
cuộc kiểm toán.
2.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty IFC-ACA Group
Tại IFC-ACA Group, Hồ sơ kiểm toán được lưu trữ theo từng khách hàng và
xếp theo thứ tự tên của từng khách hàng trên các ngăn tủ được đánh số thứ tự rõ ràng.
Tài liệu lưu trữ trong mỗi hồ sơ kiểm toán được chia làm 3 phần xếp theo thứ tự
Phần A,B: Báo cáo tài chính và các thơng tin chung về đơn vị khách hàng.
Phần C,D,E,F: chương trình và kế hoạch kiểm tốn tại đơn vị khách hàng.
Phần G->Z: các phần hành và chu trình được kiểm tốn.
Cách sắp xếp thơng tin cụ thể trong một hồ sơ kiểm toán năm được chi tiết tại
phụ lục 01.
Đối với khách hàng lâu năm, Công ty tiến hành lưu hai bộ hồ sơ. Hồ sơ kiểm
toán chung lưu tồn bộ các thơng tin chung về khách hàng như điều lệ công ty, giấy

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

20

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

phép hành nghề, các thủ tục về tài sản cố định, chính sách kế tốn của khách hàng …
Hồ sơ kiểm tốn năm được Cơng ty lập ngay sau khi kết thúc cuộc kiểm tốn và được
giữ riêng trong vịng 2 năm tài chính để tiện cho việc phân loại và theo dõi. Tài liệu
này sẽ phục vụ thiết thực cho kiểm toán viên năm sau.
Các hồ sơ kiểm toán đều được lưu trự cẩn thận và được đánh số hiệu. Các số
hiệu này đều được nhập vào phần mêm trên máy khi kiểm toán viên cần chỉ việc tra
cứu và tìm đến ngăn tử tưng ứng. Cơng ty sẽ lữu trữ hồ sơ kiểm toán trong 2 năm khi
quá 2 năm các hồ sơ đó sẽ chuyển đến kho riêng bên ngồi cơng ty để bảo quản và
dung khi cần thiết.
2.4. Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài
chính IFC-ACA Group
Kiểm sốt chất lượng cuộc kiểm toán
Việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm tốn tại Cơng ty IFC-ACAGroup được
đánh giá là một trong những cơng tác có ý nghĩa quan trọng nhất trong tồn bộ q
trình kiểm tốn. Do đó việc kiểm sốt chất lượng được cơng ty chú trọng ngay từ q
trình đào tạo nhân viên
Về kiểm soát chất lượng nhân viên trong các cuộc kiểm toán
Hàng năm, IFC-ACA Group đều dành 2 tuần để phổ biến những kiến thức cơ
bản về các văn bản pháp luật mới được ban hành tại Việt Nam và Quốc tế, cập nhật
những biến động của thị trường, nền kinh tế, … để nâng cao tầm hiểu biết cho nhân
viên. Ngồi ra, Cơng ty cịn thường xuyên tổ chức các buổi đào tạo bằng cách thảo
luận về các tình huống khó khăn đã gặp phải trong q trình kiểm tốn nhằm rút kinh
nghiệm và nâng cao chất lượng các cuộc kiểm tốn tiếp theo.chương trình đào tạo
của cơng ty do những chun gia nước ngồi và các kiểm tốn viên lâu năm có trình
độ chun mơn kiểm tra. Cơng ty có chính sách khuyến khích các nhân viên tham gia
khóa học CPA, ACCA bằng cách hỗ trợ một phần hay tồn bộ kinh phí tùy thuộc vào
cam kết gắn bó của nhân viên với Cơng ty.
Trong việc lựa chọn nhân viên cho mỗi cuộc kiểm toán, Cơng ty ln kết hợp
giữa việc chọn những kiểm tốn viên có kinh nghiệm lâu năm, trình độ chun mơn
tốt và các trợ lý kiểm toán viên mới vào nghề. Điều này nhằm đảm bảo chất lượng

cuộc kiểm toán đồng thời cũng tạo cơ hội cho các trợ lý kiểm tốn viên học hỏi và
tích lũy kinh nghiệm.

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

21

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Về kiểm soát tiến độ, kết quả cuộc kiểm toán
Trong mỗi cuộc kiểm tốn, Cơng ty IFC-ACA Group đều có 3 cấp sốt xét
chất lượng cơng việc
Cấp độ thứ nhất: Các thành viên trong đồn kiểm tốn tự đối chiếu, kiểm tra
chất lượng và tiến độ công việc của nhau, trong đó trưởng đồn kiểm tốn có vai trị
quan trọng trong việc giúp đỡ, đôn đốc và giám sát công việc của các thành viên cịn
lại trong đồn, đồng thời là người soát xét lần 1 của cuộc kiểm toán.
Cấp độ thứ hai: Trưởng đồn kiểm tốn chịu trách nhiệm báo cáo các thơng
tin của q trình kiểm tốn về văn phịng cơng ty cho một chủ nhiệm kiểm tốn đóng
vai trị là người sốt xét tiến độ cơng việc, chất lượng báo cáo của cuộc kiểm toán.
Chủ nhiệm kiểm toán sẽ chịu trách nhiệm báo cáo với Ban Giám đốc của công ty.
Cấp độ thứ ba: Các kết quả cuộc kiểm toán sau khi được soát xét bởi chủ
nhiệm kiểm toán sẽ được báo cáo lại lên Ban Giám đốc. Ban Giám đốc của công ty
sẽ nghiên cứu để đưa ra đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán, từ đó làm cơ sở để
phát hành báo cáo kiểm tốn.
Về Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán bao gồm toán bộ tài liệu về cuộc kiểm tốn. Theo quy định
của cơng ty, định kì 6 tháng một lần, Công ty tiến hành chọn mẫu hồ sơ kiểm toán để
soát xét chất lượng. Do là thành viên của Hãng kiểm toán Quốc tế Kreston nên việc
kiểm soát chất lượng hồ sơ của công ty là bắt buộc và có sự tham gia của các chun
gia nước ngồi để đảm bảo hồ sơ được thực hiện và lưu trữ đúng theo Chuẩn mực
kiểm toán quốc tế được thừa nhận rộng rãi. Sau đây là các bước của việc kiểm sốt
chất lượng hồ sơ tại Cơng ty IFC-ACAGroup

Sơ đồ 2.4: Các bước tiến hành kiểm tra kiểm soát hồ sơ kiểm toán

Chọn
kiểm
sơ
toán

người
tra hồ
kiểm
\

Chọn mẫu
hồ sơ để
kiểm tra

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

Tiến hành
kiểm tra
chi tiết hồ
sơ kiểm

toán
22

Lập báo
cáo tổng
hợp về kết
quả điều
tra

Lưu trữ
kết
quả
kiểm tra
hồ
sơ
kiểm toán

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Sau khi tiến hành kiểm tra hồ sơ, Công ty tiến hành lưu trữ kết quả cuộc kiểm
tra và lập Biên bản kiểm tra hồ sơ kiểm toán (phụ lục 02)
Về Đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng
Đánh giá việc tiếp tục duy trì khách hàng khơng những nhằm nâng cao uy tín
của Cơng ty mà cịn giúp giảm được rủi ro kiểm toán. Do vậy đây cũng là một công
việc quan trọng đối với việc đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán năm nay và nâng

cao chất lượng hoạt động kiểm toán tại khách hàng vào năm tới. Cơng việc này do
phịng kiểm tốn chịu trách nhiệm và được thực hiện qua các thủ tục sau:
1. Thu thập các tài liệu có liên quan đến khách hàng, chủ yếu là từ hồ sơ
kiểm tốn của khách hàng đó
2. Trao đổi với đồn kiểm tốn trực tiếp tham gia kiểm toán năm trước về các

tồn tại cần điều chỉnh, mức độ sai phạm, gian lận có thể có của khách
hàng, các bất đồng giữa kiểm toán viên và khách hàng
3. Xem xét liệu các ý kiến được đưa ra trong Thư quản lý tại cuộc kiểm toán
năm ngoái của kiểm tốn viên có được khách hàng áp dụng hay khơng.

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT
ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
IFC-ACA GROUP
3.1. Nhận xét về hoạt động của Cơng ty Kiểm tốn và Tư vấn tài chính IFCACAGroup
3.1.1. Ưu điểm trong hoạt động và quản lý của Công ty

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

23

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

Thứ nhất: Về tổ chức đồn kiểm tốn của cơng ty
Nhìn chung, việc tổ chức đồn kiểm tốn tại Cơng ty IFC-ACA Group được

tiến hành tương đối tốt, phù hợp với các quy định hiện hành cũng như đảm bảo chất
lượng cuộc kiểm tốn trong q trình thực hiện. Chủ nhiểm Kiểm tốn và Trưởng
nhóm Kiểm tốn ln do trực tiếp Ban Giám đốc bổ nhiệm nên chất lượng cuộc kiểm
toán ln được đảm bảo độ tin cậy. Những Kiểm tốn viên hoặc Trợ lý kiểm tốn của
Cơng ty đều là những người có tâm huyết với nghề nghiệp, ln thể hiện phong cách
chuyên nghiệp và tinh thần trách nhiệm cao trong công việc đã giúp Công ty xây
dựng được uy tín và hình ảnh của mình đối với khách hàng. Đồn kiểm tốn thường
bao gồm những kiểm tốn viên có hiểu biết và kinh nghiệm về lĩnh vực hoạt động
kinh doanh của khách hàng, có kĩ năng nghiệp vụ tốt nên đã hạn chế được tối đa rủi
ro có thể xảy ra. Bên cạnh đó, những trợ lý kiểm tốn mới vào nghề tuy chỉ được giao
làm các phần hành đơn giản, dễ thực hiện nhưng luôn nhận được sự quan tâm chỉ bảo
của các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm. Điều này giúp giảm khối lượng công việc
cho các kiểm toán viên khác, tạo điều kiện cho các trợ lý kiểm tốn học hỏi và tích
lũy kinh nghiệm nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho Công ty trong tương
lai nhưng cũng không làm giảm chất lượng của cuộc kiểm tốn.
Thứ hai: Về tổ chức cơng tác kiểm tốn của cơng ty
Đối với việc tổ chức cơng tác kiểm tốn tại Cơng ty IFC-ACAGroup được
đánh giá là có hiệu quả và tạo điều kiện để nâng cao chất lượng cuộc kiểm tốn.
Cơng tác kiểm tốn của cơng ty ln tn thủ đúng quy trình của một cuộc kiểm toán
được nêu trong Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi từ khâu lập kế
hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.. Với việc số lượng cuộc
kiểm toán diễn ra thường nhiều và dồn dập vào mùa kiểm toán (từ tháng 10 đến tháng
3 hàng năm), tổ chức cơng tác kiểm tốn hiệu quả như trên đã tạo điều kiện thuận lợi
cho Công ty trong việc quản lý chất lượng mỗi cuộc kiểm tốn, đồng thời là cơ sở để
cơng ty dự tốn chi phí và sắp xếp đội ngũ nhân lực cần thiết.
Thứ Ba: Về tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm tốn của Cơng ty được ghi chép đầy đủ, đánh số khoa học lưu trên
máy tính giúp cho việc tra cứu và tìm kiếm thơng tin của các kiểm tốn viên được
diễn ra một cách thuận lợi. Nhờ có sự giúp đỡ và tư vấn của các chuyên gia thuộc
Hãng kiểm toán Quốc tế Kreston nên hồ sơ kiểm tốn của Cơng ty được thiết kế phù

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

24

Kiểm toán 48C


Báo cáo thực tập tổng hợp

GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh

hợp với quy định và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, lại vừa đáp ứng được các yêu
cầu như thông lệ chung của Quốc tế. Đây là một điều kiện quan trọng để Công ty
IFC-ACA Group mở rộng thị trường, nâng tầm các quan hệ đối tác cả trong và ngoài
nước. Việc tổ chức hồ sơ kiểm toán một cách khoa học cũng giúp Công ty thuận tiện
hơn trong việc kiểm soát kết quả của mỗi cuộc kiểm toán, đồng thời tiết kiệm chi phí
cho việc lưu hồ sơ.
Thứ tư Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn
Chính sách đào tạo nhận sự của công ty đã được tiến hành ngay từ đầu đối với
các trợ lý kiểm toán và sự chỉ bảo tận tình của các kiểm tốn viên đã giúp các trợ lý
kiểm toán viên dẽ dàng áp dụng lý thuyết vào thực tế qua đó năng cao và hồn thiện
dần năng lực và kinh nghiêm của bản thân. Điều này giúp Cơng ty co thể kiểm sốt
tốt chất lương của nhân viên và ngày càng nâng cao trình độ của đội ngũ nhân viên
công ty.
Việc Công ty tổ chức kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán theo 3 cấp độ đã
giúp hạn chế tối đa rủi ro kiểm toán cũng như các sai sót của kiểm tốn viên. Việc
sốt xét lẫn nhau giữa các thành viên trong đoàn kiểm toán sẽ giúp phát hiện ra các
sai phạm kịp thời, chính xác và đầy đủ, dổng thời đưa ra các điều chỉnh qua đó rút
ngắn được thời gian, tiết kiệm được chi phí kiểm tốn nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả

cơng việc.Cơng việc của đồn kiểm tốn phải ln được báo cáo về cho chủ nhiệm
kiểm toán điều này giúp cơng ty có thể quản lý chặt chẽ hơn. Kết quả cuối cùng của
mỗi cuộc kiểm toán được soát xét lần cuối bởi các thành viên trong Ban Giám đốc
nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán, hạn chế những sai phạm còn tồn tại
trước khi phát hành BCKT.
Đánh giá tiếp tục duy trì khách hàng được diễn ra sau mỗi cuộc kiểm tốn,
dựa trên cơ sở những thơng tin thu thập được về thái độ, mức độ hài lịng của khách
hàng, ý kiến của kiểm tốn viên trực tiếp tham gia kiểm tốn…đã giúp cho Cơng ty
duy trì được uy tín của mình đồng thời rút được kinh nghiệm cho kiểm toán viên
trong những năm tiếp theo.
3.1.2. Tồn tại trong hoạt động và quản lý của Công ty
Về tổ chức đồn kiểm tốn của Cơng ty
Trong năm 2009, Công ty tiến hành sáp nhập với Công ty kiểm tốn và tư vần
tài chính quốc tế IFC, do đó khối lượng khách hàng của Công ty tăng lên đáng kể.

SV. Nguyễn Cáp Tiến Đạt

25

Kiểm toán 48C