gian lận bctc trên thế giới

Gian lận BCTC
trên thế giới


ABOUT US


Công ty Enron

3

Giới thiệu về tập
đoàn
Phương thức gian lận

Công ty kiểm toán
AA
Bài Học


Công ty Lehman Brothers
Giới thiệu về công
ty
Động cơ gian lận
Cách thức gian lận

Hệ qua
Bài học

4

Giới thiệu về Enron

5

- Tập Đoàn Enron được thành lập từ năm 1985 trên cơ sở
sáp nhập hai công ty
Houston Natural Gas và Internorth of Omaha.
- Nhờ những quy định mới về tự do hóa thị trường năng
lượng Mỹ trong thập niên 90, họ đã gây dựng từ một hãng
làm ăn mờ nhạt thành tập đoàn có thể thay đổi sự cân bằng
trong lĩnh vực kinh doanh năng lượng.
- Vào tháng 8/ 2001, Giám đốc điều hành Jeffrey Skilling từ
chức vì lý do cá nhân.
Enron công bố lỗ 618 triệu USD trong quý III nhưng thực tế
lên tới 1,2 tỷ USD.


Enron được quảng cáo rất hiệu quả qua
công ty kiểm toán Arthur Andersen và các
nhà phân tích phố Wall, nhờ vậy số người
mua cổ phiếu của công ty cao kỷ lục.

Khi công ty gặp khó khăn, họ thuyết phục
nhân công nhận lương và thưởng bằng cổ
phiếu. Sau khi điều tra, cổ phiếu của Enron
tụt giá thảm hại, phanh phui ra số nợ 1,2 tỷ
USD bị che giấu.

Phương thức và Hình thức gian lận
Với chiến lược tăng trưởng
nhanh, Lãnh đạo Enron đã không
chịu đứng ở lĩnh vực sản xuất và
buôn bán năng lượng mà lại
nhảy sang lĩnh vực dịch vụ tài
chính trong ngành năng lượng.
Quyết định sản xuất với
mức cao hơn công suất tối ưu.

Hành vi gian lận của BGĐ

01

Sử dụng HD tra
trước

02

Lạm dụng
phương pháp giá
hợp ly

03

Tạo ra các đơn vị
vì mục đích đặc
biệt

Gian lận trong kế

toán của Enron

7


Arthur Andersen

8

AA là hãng kiểm toán duy nhất đã phục vụ Enron
từ khi Enron thành lập (1985) cho đến khi Enron
phá sản (2001).
Do những mối quan hệ mật thiết trên, AA đã tham
gia thiết kế cấu trúc các giao dịch khống, ghi sổ và
lập báo cáo tài chính, kiểm toán nội bộ và công bố
thông tin, kể cả các thông tin sai sự thật, thổi phồng
doanh thu, lợi nhuận, giấu nợ và lỗ để lừa dối nhà
đầu tư và những người sử dụng thông tin tài chính
của Enron


Những sai trái của AA
●Không đưa ra đánh giá về khả năng hoạt động
liên tục của Enron
●Không thực hiện đầy đủ quy trình kiểm toán
●Không đánh giá đúng mức rủi ro và gian lận
●Không yêu cầu Enron công bố lãi
●Không nộp hồ sơ kiểm toán đầy đủ và hủy
chứng từ, tài liệu liên quan đến Enron khi vụ
việc đang trong quá trình điều tra.

9


Những sai trái của AA
●Vi phạm tính độc lập của Kiểm toán viên cả hình
thức và bản chất
●AA đã dựa vào những lỗ hổng trong chuẩn mực và
quy định để tư vấn cho Ban giám đốc Enron lách
luật.
●Không quan tâm đến tính độc lập của Kiểm toán
viên cũng như xâm hại đến lợi ích cộng đồng.
●Hủy tài liệu của cuộc kiểm toán Enron khi đang
trong tình trạng điều tra.

10


Nguyên nhân KTV không phát hiện ra sai phạm

11

Động cơ lợi nhuận và những
xung đột lợi ích
Hệ thống kiểm soát hoạt động
kiểm toán tại Hoa kỳ lỏng lẻo và
không hữu hiệu.
AA thiếu tính độc lập.

Bài học từ Enron

Về việc công
bố thông tin

Về trình độ
chuyên môn

12

Lợi ích người
LĐ

Đối với ngành
KT My


Giới thiệu về Lehman Brothers
 Từng là một tập đoàn chứng khoán và tập đoàn
ngân hàng đầu tư lớn thứ tư của Hoa Kỳ thành lập
năm 1850 bởi ba anh em Henry, Emanuel và Mayer
Lehman người Do Thái từ Đức di cư sang.
 15/9/2008: tập đoàn tuyên bố phá sản với khoản nợ
613 tỷ đôla Mỹ sau khi không có công ty nào chấp
nhận mua lại. Đây là vụ phá sản ngân hàng lớn nhất
trong lịch sử Hoa Kỳ.
 Lehman sụp đổ do nhiều lý do, trong đó có cả sự
gian lận BCTC của chính công ty.

13

Động cơ gian lận

14

Từ thời điểm giữa năm 2007 đến quý I năm 2008, là
giai đoạn thị trường tài chính phố Wall tăng cường
mối quan ngại về tình trạng áp dụng thái quá đòn
bẩy tài chính của các ngân hàng đầu tư.
Lúc đó tài sản do Lehman nắm giữ đang dần mất
tính thanh khoản do ảnh hưởng của cuộc khủng
hoảng cho vay mua nhà dưới chuẩn.
Trong bối cảnh đó, Lehman mong muốn giảm hệ số
nợ của mình mục đích là để nhắm tới phương pháp
đánh giá của Hãng đánh giá định mức tín nhiệm
S&P (Standard & Poors) nhằm duy trì hệ số tín
nhiệm.


Cách thức gian lận

Lehman đã sử dụng “thủ thuật” kế toán có tên gọi
trong nội bộ của ngân hàng là Repo 105 và Repo
108 để tạm thời che dấu hệ số nợ quá cao cuối
mỗi quý kể từ năm 2001 cho đến thời điểm phá
sản.

REPO 105 là gì?

15


Minh họa về cách thức gian lận

16


Minh họa về cách thức gian lận

17


Minh họa về cách thức gian lận

18


Hê qua

19

 Các giao dịch Repo 105 được sử
dụng rất nhiều trong giai đoạn
cuối năm tài chính 2007 và 2008
nhằm cố tình tạo ra sự sai lệch
trọng yếu trong bức tranh tổng
thể về tình hình tài chính của
Lehman

ELEMENT ONE

A

B
ABC

ELEMENT THREE

C

 Dick Fuld, chủ tịch và giám đốc điều
hành cũ của Lehman Brothers và
người được ủy quyền trả nợ của ông
sẽ phải đương đầu với khoản tiền nợ
khổng lồ 75 tỷ USD. Ngoài ra, Dick
Fuld cũng bị đưa qua xét xử hình sự
và bị FBI điều tra.

ELEMENT TWO

 Sự gian lận của Lehman Brothers còn có sự liên đới tới hãng kiểm toán danh tiếng E&Y thời điểm
đó. Báo cáo mô tả các thủ tục kiểm toán của E&Y là “cẩu thả” và các kiểm toán viên của E&Y đã
rất “sơ suất” khi thực hiện kiểm toán.


Bài học

20

01

Hệ thống tài chính
phức tạp lại rất mỏng
manh

02

Sự can thiệp của chính
phủ có thể giữ cho
khủng hoảng tài chính
không lan rộng thành
một thảm họa kinh tế
như thời Đại Suy thoái.

03

Chính phủ các nước gặp khó
khăn khi muốn đưa ra bất cứ
hành động nào để ngăn chặn
hệ thống tài chính lặp lại sai
lầm trong tương lai bởi như
vậy sẽ là can thiệp quá mạnh
tay vào thị trường.


Tài liệu tham khao
1,
/>3hPRVpdBI7YJ4ii4RfSqomdWN2HDoRk3nJ0
2,

/>html?fbclid=IwAR1KSKeDijbaWNnDKn3rWmnDQGTtqZgQUyvTPn22lBT3Xsdshyy3dTFMb_g
3,
/>4, />5, />
21


Thanks for
listening!